最新中级会计实务精选题7

1、最新中级会计实务精选题简答题1、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2007 年 8

2、月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20 年，预计净残值为50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500 万元， 2009 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一

3、批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900 万元，其包含增值税的公允价值为 1053 万元，乙公司另支付补价397 万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。要求：1. 编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；简答题2、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于

4、计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司 2010 年度所得税汇算清缴于2011 年 5 月 31 日完成， 2010 年度财务报告经董事会批准于2011 年 3 月 15 日对外报出。2011年 3 月 1 日，甲公司财务总监对2010年度的下列业务的会计处理提出疑问：2010 年 12 月 10 日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000 万元，已计提折旧2000 万元 ( 含2010 年 12 月计提的折旧额 ) ，公允价值为 12000 万元， 2010 年 12

5、 月 31 日，该写字楼的公允价值为12200 万元。甲公司相关业务的会计处理如下： 2010年 12月 10日借：投资性房地产成本 12000累计折旧 2000贷：固定资产 10000公允价值变动损益4000 2010年 12月 31日借：投资性房地产公允价值变动 200贷：公允价值变动损益200甲公司确认递延所得税负债1050 万元，确认所得税费用1050 万元。要求：根据上述资料， 逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确 ( 分别注明该业务及其序号 ) ，并简要说明理由； 如不正确， 编制有关调整会计分录 ( 合并编制涉及“利润分配未分配利润”的调整会计分录；逐笔编制涉及所得

6、税的会计分录 ) 。单选题3、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是()A溢价发行股票形成的资本公积B因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积单选题4、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入() 。A投资收益B公允价值变动损益C营业外收入D其他业务收入多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题6、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A以成

7、本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额B以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额C以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额D以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额单选题7、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记() 科目。A投资收益B其他业务成本C营业外收入D管理费用多选题8、下列各项中，不应计入发生当期损益的有() 。A开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出B以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动C经营用固定资产转为持有待售时

8、其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额D对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额单选题9、“以前年度损益调整”科目用来核算() 。A本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项B资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项C本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项D本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项简答题10、A 公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%。有关固定资产的核算资料如下：(1)2002 年 9 月 19 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为 1350 万元，已提折旧 300 万元，已计提固定

9、资产减值准备 75 万元。(2) 在改扩建过程中领用工程物资 450 万元，领用生产用原材料 75 万元；发生改扩建人员工资 120 万元，用银行存款支付其他费用 92.25 万元。(3) 该生产线于 2002 年 12 月 10 日达到预定可使用状态， 达到预定可使用状态时的可收回金额为 1575 万元。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 75 万元。(4)2004年 12 月 31 日该生产线的销售净价为1035 万元，预计未来现金流量现值为 1025 万元。(5)2006年 12 月 31 日该生产线的销售净价为700 万元，预计

10、未来现金流量现值为 750 万元。假定固定资产按年计提折旧， 固定资产计提减值准备后固定资产的预计使用年限变更为 5 年，折旧方法变更为双倍余额递减法，预计净残值不变。(6)2007 年 6 月 1 日出售该固定资产，取得价款为 800 万元，支付清理费用 15 万元，均通过银行存款收支。本月清理完毕。要求：(1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。(2) 计算改扩建后的固定资产 2003 年和 2004 年每年应计提的折旧额。(3) 计算 2004 年 12 月 31 日该固定资产应计提的减值准备，编制相关会计分录。(4) 计算该固定资产 2005

11、年和 2006 年每年应计提的折旧额。(5) 编制 2006 年 12 月 31 日该固定资产计提固定资产减值准备的会计分录。(6) 计提 2007 年固定资产应计提的折旧额。(7) 编制处置固定资产的会计分录 ( 金额单位用万元表示 ) 。单选题11、已知某完整工业投资项目的固定资产投资为100 万元，无形资产投资为20万元，流动资金投资为30 万元，建设期资本化利息为10 万元，则下列有关该项目相关指标的表述中正确的是() 。A项目总投资为 150 万元B原始投资为 160 万元C建设投资为 130 万元D固定资产原值为110 万元多选题12、( 每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答

12、案中选出你认为正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中。正确的有() 。A对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润B对于诉讼事项，应在207年资产负债表中调整增加预计负债200 万元C对于债务担保事项，应在207年资产负债表中确认预计负债2000 万元D对于应收丙公司款项，应在207年资产负债表中调整减少应收账款900 万元E对于借款展期事项，应在207年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债多选题13、甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()

13、 。A发生重大仲裁B甲公司的股东 A 公司将持有甲公司51%的股份转让给 B 公司C在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿D新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差E税收政策发生重大变化单选题14、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。 207年度实现利润总额 2000 万元， 207年度的财务报告于 208年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 208年 4 月 20 日。207年度的企业所得税汇算清缴工作于 208年 3 月 25 日结束。长城公司 208年 1 月 1

14、日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230 万元。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司207年10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价的 5支付手续费。 至 207年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销售 400 台确认销售收入和增值税销项税额， 并结算手续费， 结转销售成本。 每台设备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到

15、乙企业销售设备的款项。207年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司207年9 月20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元 ( 含增值税 ) ，于207年10月 1 日开工，至 208年 3 月 31 日完工交货。至 207年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 240 万元，与丙企业已结算合同价款 421.2 万元，实际收到货款702 万元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用， 未确

16、认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 720 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3 月 8 日，董事会决定自208年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系207年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3868 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为360 万元，按月收取； 208年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000

17、万元。(5)3 月 15 日，甲公司决定以2400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司 208年 3 月 8 日根据董事会决定，针对208年 3 月 31 日资产负债表相关项目年初数进行调整， 假设调整前递延所得税负债的金额是210 万元，盈余公积为 85 万元，则调整后递延所得税负债和盈余公积项目的期初数分别为()万元。A536.86 ， 183.059B326.86 ， 98.059C536， 128D326.86 ， 183.059单

18、选题15、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是 () 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后趵净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题16、在对结转固定资产的在建工程成本进行审计时，发现工程项目成本的计价存在一定问题，其中，错误的处理是() 。A甲工程项目成本包括工程项目领用的工程物资、材料，辅助生产车间提供的劳务、工程人员工资B乙工程项目成本包括工程项目外购的设备、领用的工程物资、材料，安装人员的工资、工程技术

19、人员的工资、工程设备采购人员的工资C丙工程项目是出包项目，仅包括出包项目的工程价款D丁工程项目是更新改造项目，成本包括领用的材料物资成本，以及工程技术人员和安装人员的工资， 该更新改造项目提高了原设备的性能，但未延长原设备的使用寿命多选题17、甲公司采用成本模式计量投资性房地产， 2009 年 9 月 30 日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司， 租期为 3 年，月租金为 200 万元。2009 年 9 月 30 日为租赁期开始日。该办公楼原值为 20000 万元，原预计使用年限为 40年，已计提折旧 2000 万元，原预计净残值为零，固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。

20、 转换为投资性房地产后， 预计使用年限和预计净残值均不发生变化。每季度初收取租金，假定按季度确认收入，业税税率为5%。2012年 9 月 30 日，租赁期届满时，收回办公楼自用，当日达到自用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 (1)题至第 (2)题。甲公司 2009 年相关业务的会计处理中正确的有 () 。A2009 年 9月 30日转换日投资性房地产的账面价值为20000 万元B2009 年 9月 30日转换日不确认损益C2009 年度第四季度投资性房地产计提折旧125 万元D2009 年第四季度影响营业利润的金额为445 万元E2009 年第四季度应交营业税计入营业外支出

21、简答题18、某企业目前有两个备选项目，相关资料如下：资料 1：已知甲投资项目建设期投入全部原始投资，其累计各年税后净现金流量如表所示：资料 2：乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200 万元，无形资产投资25 万元。该项目建设期2 年，经营期5 年，到期残值收入8 万元，无形资产自投产年份起分5 年摊销完毕。投产第一年预计流动资产需用额60 万元，流动负债需用额40 万元；投产第二年预计流动资产需用额90 万元，流动负债需用额30 万元。该项目投产后，预计每年营业收入210 万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费 50 万元，工资福利费 20 万元，其他费用 10 万元。企业适用的增值税

22、税率为 17%，城建税税率 7%，教育费附加率 3%。该企业不交纳营业税和消费税。资料 3：该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收， 所得税税率 25%，设定折现率 10%。要求：计算乙项目下列指标：计算该项目项目计算期、 流动资金投资总额和原始投资额； 计算投产后各年的经营成本； 投产后各年不包括财务费用的总成本； 投产后各年的息税前利润；计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量； 计算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。单选题19、房地产投资的优点不包括() 。A具有价值升值效应B可运用财务杠杆C个性差异小，易操作D能抵御通胀单选题20、某上市公司 207年财务

23、会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 207年度财务报告审计费 40 万元-1- 答案：计算甲公司该项办公大楼 2008 年年末累计折旧的金额暂无解析2- 答案：事项 (6) 中的会计处理不正确。暂无解析3- 答案： A 解析 本题涉及教材不同章节的知识

24、，具有一定的难度。其他综合收益的情况包括以下情况： (1) 可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少； (2) 确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少 (3) 计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出； (4) 境外经营外币报表折算差额的增加或减少 (5) 与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。针对不确认为当期损益而直接计入所有者权益的所得税影响。 如自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换当日的公允价值大于原账面价值， 其差额计入所有者权益导致

25、的其他资本公积的增加， 及处置时的转出。对于 A 选项，所有者资本投入导致的实收资本 ( 或股本 ) 与资本公积 ( 资本溢价 ) 的增加，不属于其他综合收益。4- 答案： B 解析 按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期损益 ( 公允价值变动损益 ) 。5- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6- 答案： C,D 解析 按照企业会计准则第3 号投资性房地产的规定，以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接

26、计入当期损益； 以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益； 以成本后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日按照账面价值结转。7- 答案： B 解析 企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定， 借记“其他业务成本”科目， 贷记“投资性房地产累计折旧 ( 摊销 ) ”科目。8- 答案： A,C,D【解析】开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本， 不影响当期损 益，选项 A 错误 ; 经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，不做账务处理，选项 C 错误

27、 ; 对联营企业投资的初始投资成本大 于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理，选项 D 错误。9- 答案： C 解析 “以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。10- 答案： (1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录：暂无解析11- 答案： D 解析 建设投资 =固定资产投资 +无形资产投资 +开办费投资 =100+20+0=120(万元 ) ，原始投资 =建设投资 +流动资金投资 =120+30=150(万元 ) ，项目总投资 =原始投资 +资本化利息 =150+10=160

28、(万元 ) ，固定资产原值 =固定资产投资 +资本化利息=100+10=110(万元 ) 。12- 答案： A,B,C 解析 选项 DE属于非调整事项，不能调整报告年度相关项目。13- 答案： A,B,C,E 解析 非调整事项的特点是：资产负债表日并未发生或存在，完全是资产负债表日后新发生的事项；对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项A、B、C和 E 属于非调整事项；选项D属于调整事项。14- 答案： A 解析 事项四：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至207年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=3 868(386840)/20 11/12=3 692.55( 万元 ) ，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异； 在调整为公允价值模式后， 账面价值为 5 000 万元，计税墓础仍然为3 692.55 万元，所以应确认的递延所得税负债=(5 000 3692.55)25%=326.86( 万 元 ) ， 调 整 的 盈 余 公 积 =(5 000 3 692.55 326.86)10%=98.059(万元 ) 。调整后的递延所得税负债期初余额