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文档简介
1、二、应收票据二、应收票据的核算的核算（一）账户设置：应收票据（一）账户设置：应收票据 （二）应收票据取得的核算（二）应收票据取得的核算 （三）应收票据到期的核算（三）应收票据到期的核算 （四）应收票据贴现的核算（四）应收票据贴现的核算 一、应收票据的一、应收票据的概念和种类概念和种类 第三节第三节 应收票据应收票据 （四）应收票据贴现的核（四）应收票据贴现的核算3、不带息应收票、不带息应收票据贴现的核算据贴现的核算贴现是指企业将持有的未到期的商业贴现是指企业将持有的未到期的商业汇票转让给银行，银行在扣除按贴现汇票转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后利率计算的贴现利息后,将其差额支将
2、其差额支付给贴现企业的一种融资行为。付给贴现企业的一种融资行为。2、不带息应收票、不带息应收票据贴现的计算据贴现的计算1、应收票据、应收票据贴现的概念贴现的概念核算分录核算分录: 借：银行存款（实际收到的贴借：银行存款（实际收到的贴现净额）现净额） 财务费用（贴现利息）财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（票据面值）贷：应收票据（票据面值） 贴现天数是指贴现天数是指从贴现日至票据到期日的间隔，从贴现日至票据到期日的间隔，按实际按实际天数计算，天数计算，算头不算尾或算尾不算头。算头不算尾或算尾不算头。票据贴现净额票据贴现净额票据到期值贴现利息票据到期值贴现利息贴现利息票据到期值贴现利息票据到期值年
3、贴现率年贴现率贴现天数贴现天数360360不带息票据不带息票据的票据到期的票据到期值值票据面值票据面值某公司某公司2007年年6月月1日因销货收到购货方承兑的票面金额为日因销货收到购货方承兑的票面金额为360000元，元，三个月到期不带息商业汇票一张。三个月到期不带息商业汇票一张。7月月3日，因急于用款向开户银行申日，因急于用款向开户银行申请贴现，年贴现利率为请贴现，年贴现利率为10%。请计算贴现利息及票据贴现净额。请计算贴现利息及票据贴现净额。=36000010%60/360=6000（元）（元）=3600006000=354000（元）（元）贴现利息贴现利息贴现净额贴现净额 贴现天数是指贴
4、现天数是指从贴现日至票据到期日的间隔，从贴现日至票据到期日的间隔，按实际按实际天数计算，天数计算，算头不算尾或算尾不算头。算头不算尾或算尾不算头。贴现天数贴现天数 = 60天天贴现利息票据到期值贴现利息票据到期值年贴现率年贴现率贴现天数贴现天数360360票据贴现净额票据贴现净额票据到期值贴现利息票据到期值贴现利息7月月3日日7月月31日日29天天8月月1日日8月月31日日31天天合合 计计 60天天某公司某公司2007年年6月月1日因销货收到购货方承兑的票面金额为日因销货收到购货方承兑的票面金额为360000元，元，三个月到期不带息商业汇票一张。三个月到期不带息商业汇票一张。7月月3日，因急于用款向开户银行申日，因急于用款向开户银行申请贴现，年贴现利率为请贴现，年贴现利率为10%。请计算贴现利息及票据贴现净额。请计算贴现利息及票据贴现净额。贴现利息贴现利息=36000010%60/360=6000（元）（元）贴现净额贴现净额=3600006000=354000（元）（元）贴现天数贴现天数 =60天天核算分录核算分录: 借：银行存款（实际收到的贴现净额）借：银行存款（实际收到的贴现净额） 财务费用（贴现利息）财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（
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