社会保险—第三章 社会保险基金及社会保险预算

1、1第三章第三章 社会保险基金与社会保险预算社会保险基金与社会保险预算主要内容：主要内容： 一、社会保险基金一、社会保险基金 二、社会保险税（费）二、社会保险税（费） 三、社会保险预算三、社会保险预算2教学要点教学要点: : 社会保险基金的含义及筹集方式社会保险基金的含义及筹集方式 社会保险基金的负担方式与比例社会保险基金的负担方式与比例 社会保险税（费）的内涵、种类、计算方式社会保险税（费）的内涵、种类、计算方式 社会保险预算的模式、主要内容社会保险预算的模式、主要内容3第一节第一节 社会保险基金社会保险基金一、社会保险基金的含义一、社会保险基金的含义 社会保险机构通过各种方式征集的、用于社社

2、会保险机构通过各种方式征集的、用于社会保险事业开支的专项资金。会保险事业开支的专项资金。二、社会保险基金的筹集（融资）方式二、社会保险基金的筹集（融资）方式 根据基金收入与基金支付之间的时间关系分根据基金收入与基金支付之间的时间关系分为：现收现付制、基金积累制（完全积累制、部为：现收现付制、基金积累制（完全积累制、部分积累制）分积累制）4（一）现收现付制（一）现收现付制l 含义：含义： 这种方式以横向平衡为原则，规定当年或近几这种方式以横向平衡为原则，规定当年或近几年内所有参保对象按规定比例提缴的社会保险基金年内所有参保对象按规定比例提缴的社会保险基金总额，在收付过程中基本保持平衡。总额，在收

3、付过程中基本保持平衡。 5l 具体方法：具体方法： 先对当年或近几年内某项社会保险所需支付先对当年或近几年内某项社会保险所需支付的费用进行预测，然后按照一定的比例提取，分的费用进行预测，然后按照一定的比例提取，分摊到参加社会保险的单位或个人，当期提取当期摊到参加社会保险的单位或个人，当期提取当期支付。支付。6l 优缺点：优缺点： 优点是简便易行，按照社会保险的需要可及优点是简便易行，按照社会保险的需要可及时调整费率，避免因通货膨胀造成基金的贬值。时调整费率，避免因通货膨胀造成基金的贬值。 缺点在于，没有必要的储备积累，特别是当缺点在于，没有必要的储备积累，特别是当参加保险的成员风险结构和资金供

4、求比例发生较参加保险的成员风险结构和资金供求比例发生较大变化时，需求水平会增长，费率会不断攀升，大变化时，需求水平会增长，费率会不断攀升，容易在一段时期加重单位、个人和国家的负担，容易在一段时期加重单位、个人和国家的负担，甚至会出现支付危机。甚至会出现支付危机。7（二）完全积累制（二）完全积累制l 含义：含义： 这种方式以纵向平衡为原则，要求在劳动者这种方式以纵向平衡为原则，要求在劳动者整个就业或参保期间，或者在一个相当长的计划整个就业或参保期间，或者在一个相当长的计划期内，采取储蓄方式筹集社会保险基金。期内，采取储蓄方式筹集社会保险基金。8l 具体方法：具体方法： 首先对全国或本地区的社会经

5、济发展水平、首先对全国或本地区的社会经济发展水平、有关人口的健康状况、就业率、退休率、死亡率、有关人口的健康状况、就业率、退休率、死亡率、工资增长率以及利息率等指标进行预测；工资增长率以及利息率等指标进行预测； 然后根据这些指标预计参保人员在参保期间然后根据这些指标预计参保人员在参保期间或退休后，享受各种社会保险待遇所需要的社会或退休后，享受各种社会保险待遇所需要的社会保险基金总额，采取先提后用的办法，按一定比保险基金总额，采取先提后用的办法，按一定比例分摊到雇主或劳动者身上。例分摊到雇主或劳动者身上。 9l 优缺点：优缺点： 其优点是，可在一个较长的时期内分散风其优点是，可在一个较长的时期内

6、分散风险，保持社会保险费率稳定和社会保险基金来险，保持社会保险费率稳定和社会保险基金来源稳定。源稳定。 其主要缺点是，基金储备规模及增值压力其主要缺点是，基金储备规模及增值压力巨大，往往难以抵御通货膨胀的风险。巨大，往往难以抵御通货膨胀的风险。 10（三）部分积累制（三）部分积累制l 含义：含义： 这种方式综合考虑了横向平衡和纵向平衡原则，这种方式综合考虑了横向平衡和纵向平衡原则，要求一部分基金采取现收现付制保证当前开支的需要求一部分基金采取现收现付制保证当前开支的需要，另一部分基金采取积累制以满足今后不断增长要，另一部分基金采取积累制以满足今后不断增长的开支需要。的开支需要。 11l优缺点：

7、优缺点： 采用这种基金筹集方式，可以兼取现收现付采用这种基金筹集方式，可以兼取现收现付制和完全积累制两种方式的优点，既能满足当年制和完全积累制两种方式的优点，既能满足当年开支的需要，又能适应长期的需要，将横向的分开支的需要，又能适应长期的需要，将横向的分散风险与纵向的自我储备保险结合起来。散风险与纵向的自我储备保险结合起来。12三、社会保险基金的负担方式与比例三、社会保险基金的负担方式与比例l 三个来源：被保险人、企事业单位、国家三个来源：被保险人、企事业单位、国家l 七种基金负担方式七种基金负担方式l 八种基金负担比例八种基金负担比例13l 负担方式和负担比例的决定要素：负担方式和负担比例的

8、决定要素： （1 1）保险险种的性质。）保险险种的性质。 （2 2）被保险人、企事业单位和政府三方各自负担）被保险人、企事业单位和政府三方各自负担保险基金的能力。保险基金的能力。 （3 3）国家的社会保险政策。）国家的社会保险政策。14第二节第二节 社会保险税（费）社会保险税（费）一、社会保险税（费）的内涵和重要性一、社会保险税（费）的内涵和重要性l 内涵内涵 社会保险税是一种直接税，它是根据受益原则征收的由社会保险税是一种直接税，它是根据受益原则征收的由获得特定收入的纳税人缴纳的，用于社会保险支出的一项税获得特定收入的纳税人缴纳的，用于社会保险支出的一项税种。种。 社会保险税是社会保险资金的

9、主要来源，通常由政府颁社会保险税是社会保险资金的主要来源，通常由政府颁布社会保险法案，规定由企业和工薪劳动者必须按工资的一布社会保险法案，规定由企业和工薪劳动者必须按工资的一定比例缴纳。定比例缴纳。15l 重要性重要性 （1 1）有利于增强筹资的强制性，强化社会保险基金的）有利于增强筹资的强制性，强化社会保险基金的征收力度，为社会保障提供稳定的资金来源。征收力度，为社会保障提供稳定的资金来源。 （2 2）可以在全国范围内使用同一征税率，为劳动力在）可以在全国范围内使用同一征税率，为劳动力在全国范围内流动提供物质保障。全国范围内流动提供物质保障。 （3 3）基金实行收支两条线，有利于健全社会保障

10、基金）基金实行收支两条线，有利于健全社会保障基金的监督机制，实行专款专用，保证基金的安全性。的监督机制，实行专款专用，保证基金的安全性。 16二、社会保险税（费）的税（费）基与税（费）二、社会保险税（费）的税（费）基与税（费）率率（一）社会保险税（费）基（一）社会保险税（费）基 向企业和个人征缴社会保险税（费）的计税向企业和个人征缴社会保险税（费）的计税（费）收入基础。（费）收入基础。 为实现社会保险目标，一般都规定企业和个人为实现社会保险目标，一般都规定企业和个人在工资收入的一定范围内，按一定比例缴纳。在工资收入的一定范围内，按一定比例缴纳。 工资收入的范围一般被确定为某一最低收入以工资收入

11、的范围一般被确定为某一最低收入以下和某一最高收入以上部分免征社会保险税。下和某一最高收入以上部分免征社会保险税。17 例如，我国养老保险条例规定，职工个人缴费，低于例如，我国养老保险条例规定，职工个人缴费，低于上年度月社会平均工资上年度月社会平均工资60的，按月平均工资的的，按月平均工资的60%缴费；缴费；高于社会平均工资高于社会平均工资300以上者，按月平均工资的以上者，按月平均工资的300%缴费。缴费。 社会保险计税（费）工资基数规定范围的目的，社会保险计税（费）工资基数规定范围的目的，主要是兼顾社会保险效率（从基金筹集方面）与公主要是兼顾社会保险效率（从基金筹集方面）与公平（从基金给付方

12、面）。平（从基金给付方面）。18（二）社会保险税（费）率（二）社会保险税（费）率 是国家依法确定的，由企业和个人缴纳社会保是国家依法确定的，由企业和个人缴纳社会保险税（费）的比率。险税（费）的比率。 社会保险税率制定得是否合理，直接关系到社社会保险税率制定得是否合理，直接关系到社会保险收支平衡，关系到企业和个人的经济负担，会保险收支平衡，关系到企业和个人的经济负担，它一般是在运用精算技术的条件下，经过合理计算它一般是在运用精算技术的条件下，经过合理计算而确定的。而确定的。 19保险税率的厘订原则，考虑需求与可能两个方面：保险税率的厘订原则，考虑需求与可能两个方面： 从需求方面考虑的因素包括：从

13、需求方面考虑的因素包括： 风险事件发生的概率、风险事故发生以后费用的风险事件发生的概率、风险事故发生以后费用的概率分布。概率分布。 从可能方面考虑的因素包括：从可能方面考虑的因素包括： 企业及劳动者个人负担、收入和工资状况、财政企业及劳动者个人负担、收入和工资状况、财政以及政府资助的份额等；对于基金积累制酬资模式，以及政府资助的份额等；对于基金积累制酬资模式，还要考虑利率、工资水平及其增长率、投资收益等。还要考虑利率、工资水平及其增长率、投资收益等。20 （三）社会保险税（费）率的种类（三）社会保险税（费）率的种类1. 1. 综合保险税（费）率：是指将两种以上的保险综合保险税（费）率：是指将两

14、种以上的保险项目综合在一起，根据某一基数（如工资总额）项目综合在一起，根据某一基数（如工资总额）计算出的保险总税（费）率。然后，按照总的税计算出的保险总税（费）率。然后，按照总的税（费）率，在政府、企事业单位和被保险人之间（费）率，在政府、企事业单位和被保险人之间分配承担比例。分配承担比例。2. 2. 分类保险税（费）率：根据社会保险险种的性分类保险税（费）率：根据社会保险险种的性质、特征或其他因素分别计算的税（费）率。质、特征或其他因素分别计算的税（费）率。 21不同税（费）率的利弊：不同税（费）率的利弊： 综合税（费）率实施更简便，但容易发生不综合税（费）率实施更简便，但容易发生不同保险之

15、间资金的相互挪用。同保险之间资金的相互挪用。 分类税（费）率各项目之间相互独立，容易分类税（费）率各项目之间相互独立，容易管理，但分别征收工作量大。管理，但分别征收工作量大。22选择税（费）率需要考虑的因素：选择税（费）率需要考虑的因素： 社会保险管理制度（集中统一管理还是各社会保险管理制度（集中统一管理还是各项目分别管理）；项目分别管理）； 不同保险项目的差异程度。不同保险项目的差异程度。 我国采用的是分类费率。我国采用的是分类费率。23（四）社会保险税（费）率的计算方式（四）社会保险税（费）率的计算方式 1. 1. 工薪比例制是依照被保险人工薪的一定比例工薪比例制是依照被保险人工薪的一定比

16、例征收社会保险税。工薪比例税率制又分为：（征收社会保险税。工薪比例税率制又分为：（1 1）同）同额比例制（额比例制（2 2）差别比例制（）差别比例制（3 3）累进税率制。）累进税率制。 2. 2. 均一制是对被保险人按人头征收相同数额税均一制是对被保险人按人头征收相同数额税收的税率制，它与被保险人的工资及收人状况无直收的税率制，它与被保险人的工资及收人状况无直接联系。接联系。 24 在企业和个人缴纳社会保险税率的比例上，又在企业和个人缴纳社会保险税率的比例上，又存在几种情形：存在几种情形： 有实行企业和个人按同一税率征收的均一税率，有实行企业和个人按同一税率征收的均一税率，如美国；如美国； 有

17、实行企业和个人按不同税率征收的差额税率，有实行企业和个人按不同税率征收的差额税率，如法国、德国。如法国、德国。 在多数国家，仅由企业缴纳社会保险税，而个在多数国家，仅由企业缴纳社会保险税，而个人则不负担，如大多数国家的工伤保险和部分国家人则不负担，如大多数国家的工伤保险和部分国家失业保险制度均如此。失业保险制度均如此。 25三、政府一般收入筹资方式三、政府一般收入筹资方式 不明确规定社会保险费用支出的专项资金来源，不明确规定社会保险费用支出的专项资金来源，而是并入国家预算收入的其他项目，如通过营业税、而是并入国家预算收入的其他项目，如通过营业税、消费税、所得税等项目征收。消费税、所得税等项目征

18、收。 多见于实行普遍保障社会保险制度的国家，如多见于实行普遍保障社会保险制度的国家，如澳大利亚、新西兰、冰岛等国。澳大利亚、新西兰、冰岛等国。 26 政府一般收入筹资的优点：政府一般收入筹资的优点： 将社会保险支出与政府其他支出统盘考虑，有利将社会保险支出与政府其他支出统盘考虑，有利于管理和抑制费用支出的过度膨胀。于管理和抑制费用支出的过度膨胀。 政府一般收入筹资的缺点：政府一般收入筹资的缺点： 当社会保险覆盖面较小时，采用这一筹资方式意当社会保险覆盖面较小时，采用这一筹资方式意味着严重的不平等，即容易产生用大多数劳动者的收味着严重的不平等，即容易产生用大多数劳动者的收入支付相对狭小的保障范围

19、的社会保险待遇。入支付相对狭小的保障范围的社会保险待遇。 27第三节第三节 社会保险预算社会保险预算一、社会保险预算及其意义一、社会保险预算及其意义 社会保险预算社会保险预算是国家预算体系的重要组成部是国家预算体系的重要组成部分。它是经过由下而上编制、并按法定程序报经分。它是经过由下而上编制、并按法定程序报经批准的年度社会保险基金收支计划。批准的年度社会保险基金收支计划。28 建立社会保险预算的意义：建立社会保险预算的意义： 1. 1. 加强社会保险基金管理的客观要求。加强社会保险基金管理的客观要求。 2. 2. 健全社会保险制度的重要手段，它可使社会健全社会保险制度的重要手段，它可使社会保险

20、资金收支具有较强的稳定性。保险资金收支具有较强的稳定性。 3. 3. 规范政府收支，加强宏观调控能力的现实需规范政府收支，加强宏观调控能力的现实需要。要。 4. 4. 当今世界大多数国家的主要选择。当今世界大多数国家的主要选择。29二、社会保险预算模式二、社会保险预算模式 ( (一一) )基金预算基金预算 美国等国的社会保险事业的财务状况以基金的美国等国的社会保险事业的财务状况以基金的形式反映，不包括在政府公共预算之内。形式反映，不包括在政府公共预算之内。 社会保险预算收入主要是社会保险税、捐款和社会保险预算收入主要是社会保险税、捐款和联邦基金的拨款；社会保险预算支出绝大部分用于联邦基金的拨款

21、；社会保险预算支出绝大部分用于社会保险给付与社会福利，一小部分用于管理费，社会保险给付与社会福利，一小部分用于管理费，并反映基金节余及其投资情况。并反映基金节余及其投资情况。30 优点：优点： 独立于国家预算之外，其运营均依法进行，独立于国家预算之外，其运营均依法进行，接受社会公众的监督，透明度高，政府参与的接受社会公众的监督，透明度高，政府参与的程度小，有利于财政运行。程度小，有利于财政运行。 缺点：缺点： 政府有可能失去对社会保险事业的控制，政府有可能失去对社会保险事业的控制，使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业。使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业。31（二）政府公共预算（二）政府公

22、共预算 英国、瑞典等福利国家，将社会保险资金全部英国、瑞典等福利国家，将社会保险资金全部纳入公共预算内，同政府其他收支混为一体，国家纳入公共预算内，同政府其他收支混为一体，国家全面负担起社会保险事业的财政责任。在这种情况全面负担起社会保险事业的财政责任。在这种情况下，并不存在名副其实的社会保险预算。下，并不存在名副其实的社会保险预算。32 优点：优点： 可以切实保障每一位公民的基本生活，体现了可以切实保障每一位公民的基本生活，体现了较高的福利水平；较高的福利水平； 社会保险支出体现了政府的政策，政府能够控社会保险支出体现了政府的政策，政府能够控制社会保险事业的发展，直接参与具体的管理工作。制社

23、会保险事业的发展，直接参与具体的管理工作。 缺点：缺点： 政府参与过多，在政府参与过多，在“福利支出刚性福利支出刚性”的影响下，的影响下，易给财政造成较大的负担。易给财政造成较大的负担。33（三）（三）“一揽子一揽子”社会保险预算社会保险预算 这种预算把来自社会保险基金的收支和来自这种预算把来自社会保险基金的收支和来自政府公共预算安排的收支合为一体，全面反映社政府公共预算安排的收支合为一体，全面反映社会保险收支、节余、投资及调剂基金的使用情况。会保险收支、节余、投资及调剂基金的使用情况。34 优点：优点： 全面反映社会保险资金收支情况和资金规模，全面反映社会保险资金收支情况和资金规模，体现国家整体的社会保险水平；体现国家整体的社会保险水平； 可以对社会保险资金需求作出全面、统一的安可以对社会保险资金需求作出全面、统一的安排，有利于社会保险事业的协调发展，有利于减轻排，有利于社会保险事业的协调发展，有利于减轻财政负担。财政负担。 缺点：缺点： 涉及部门利益的重新调整，实施难度大；涉及部门利益的重新调整，实施难度大； 具体编制方法比较复杂。具体编制方法比较复杂。35（四）政府公共预算下的