访谈在审计实务中应用

1、询问（访谈）在审计实务中的应用询问（访谈）在审计实务中的应用 2016 20161 询问（访谈）在审计程序中的定义询问（访谈）在审计程序中的定义 AEAE报表审计软件中涉及询问部分的汇总报表审计软件中涉及询问部分的汇总 询问程序的具体实施探讨询问程序的具体实施探讨 询问程序实施案例分享询问程序实施案例分享天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2一、询问（访谈）在审计程序中的定义一、询问（访谈）在审计程序中的定义1. 本PPT所指询问（访谈）是会计师在审计过程中实施的一种审计程序审计教材中对询问的定义： （1）询问是指注册会计师以书面或口头方

2、式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 （2）询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。 （3）审计询问是指审计人员向被审计单位内部或外部有关方面调查了解某些事项，一般采取面对面，一问一答的形式，它属于“查询法”的范畴。 （4）这种审计方法贯穿于审计全过程。 天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants3二、二、AEAE报表审计软件中涉及询问部分的汇总报表审计软件中涉及询问部分的汇总 1. 初步业务活动：

3、（1）1.2 就审计的目的、双方责任、时间安排等进行沟通记录 （2）2.1被审计单位基本情况需要了解的内容 （3）4.与前任会计师的沟通天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants4二、二、AEAE报表审计软件中涉及询问部分的汇总报表审计软件中涉及询问部分的汇总 2. 风险评估（1）1.1了解被审计单位及其环境风险评估程序其中第1项：询问被审计单位治理层、管理层和内部其他相关人员（2）2.1了解和评价被审计单位整体层面的内部控制 2.1.2了解和评价企业层面内部控制总表：其中1.询问治理层、询问总经理、询问会计部门负责人及员工、询问人力资源部负责

4、人、普通员工、董秘、管理层、询问采购部负责人、生产部负责人、仓储部负责人等（3）2.2业务流程层面了解和评价内部控制 2.2.0货币资金业务-了解内部控制的风险评估程序 （4）六大循环的穿行程序对询问内容及其对象的要求：详见穿行循环程序 天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants5二、二、AEAE报表审计软件中涉及询问部分的汇总报表审计软件中涉及询问部分的汇总2. 风险评估（4）在了解内部控制设计控制流程中对询问的提示：3. 3. 执业人员可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获得有关信息，还执业人员可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指

5、引获得有关信息，还可以通过询问和观察来获得全面的了解。在此过程中应注意：可以通过询问和观察来获得全面的了解。在此过程中应注意：(1) (1) 很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门，执业人员需要考虑分别向很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门，执业人员需要考虑分别向不同部门的适当人员询问；不同部门的适当人员询问；(2) (2) 向负责处理具体业务的人员的上级进行询问通常更加有效；向负责处理具体业务的人员的上级进行询问通常更加有效；(3) (3) 在了解过程中，执业人员通常还应该注意许多正在执行的控制；在了解过程中，执业人员通常还应该注意许多正在执行的控制；(4) (4) 在询问过程中，

6、执业人员可以检查并在适当的情况下保存部分被审计单位文在询问过程中，执业人员可以检查并在适当的情况下保存部分被审计单位文件（如流程图、程序手册、职责描述、文件、表格等）的复印件，以帮助执业人件（如流程图、程序手册、职责描述、文件、表格等）的复印件，以帮助执业人员了解交易流程。员了解交易流程。天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants6二、二、AEAE报表审计软件中涉及询问部分的汇总报表审计软件中涉及询问部分的汇总2. 风险评估 （5）3.对舞弊的考虑 3.1对舞弊的考虑：询问对象管理层、治理层、内部法律顾问、业务人员、其他不同级别的人、参与交易记

7、录过程的人、内审人员、甚至行业分析师、债权人等 例如：3.2舞弊风险因素调查问卷中3.5管理层是否向分析师、债权人或其他第三方承诺实现基金或不切实际的预期？ （6）其他部分如：4.对法律法规的总体了解（询问管理层）；5.对关联方的考虑（询问管理层、相关关联方自然人）；6.对被审计单位使用服务机构的考虑（询问管理层、甚至服务机构）；7.列藕节会计估计和相关披露（询问管理层）；25.与治理层的沟通天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants7二、二、AEAE报表审计软件中涉及询问部分的汇总报表审计软件中涉及询问部分的汇总3. 特殊目的（五）（1）1.

8、 向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况（2）2.1与治理层的沟通审计执行阶段 2.2与治理层沟通的事项审计执行阶段（3）5.1关联方及关联交易：询问的对象有关联自然人、治理层、主要投资者（4）6.持续经营能力：询问管理层，是否知悉持续经营能力有重大不确定性的事项天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants8三、询问程序的具体实施探讨三、询问程序的具体实施探讨询问的准备（1）熟悉审计目标和AE底稿中关于询问的内容（2）了解被询问对象（被访者）（3）准备提纲或者文字资料（4）预约被访者，确定时间和地点（5）考虑访谈的部分细节

9、（比如姿势、神态、座位距离等）天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants9三、询问程序的具体实施探讨三、询问程序的具体实施探讨询问的层次（1）跟随审计程序的实施循序渐进（2）主要阶段： 初次见面：审计目的、审计范围和要求客户协助的事项 初步调查：了解项目的总体情况，涉及部分细节，地点随机 具体审计：获取具体审计信息，尤其是重要问题信息，或印证其他信息；就审计建议进行交流。 现场结束：对审计重大调整的交流，对关联方等事项的继续了解天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants10询问的方法 （1）确定

10、提问的顺序 导言性问题：比如互相自我介绍、说明访谈目的等 过渡性问题：对公司及岗位的具体介绍、对部门人员的介绍等 询证性问题：AE程序中需要向受访者了解的部分（执行情况） 评价性问题：对目前的状况是否满意及建议 结束性问题：对公司及岗位的期望三、询问程序的具体实施探讨三、询问程序的具体实施探讨天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants11询问的方法及注意事项 （2）具体方法 仁者见仁，比如单刀直入、循循善诱、旁敲侧击、化被动为主动等 （3）注意事项 同理心；把握交谈的主动权；注意非语言表现（身体语言、表情等） 提问要有效（通俗易懂，不生硬）；化繁为简三、询问程序的具体实施探讨三、询问程序的具体实施探讨天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants12询问的记录 （1）确认是否需要形成书面记录 （2）形成格式化的询问记录模板 （3）记录内容不要加入记录者主观意见 （4）受访者需要确认记录内容 （5）签字、盖公章三、询问程序的具体实施探