个人所得税宣传资料..docx

1、大同市地方税务局( 直属三分局 )尊敬的扣缴义务人：您好！长期以来，您的辛勤工作创造了社会财富，汇聚了税收源泉，为大同市经济和社会事业发展做出了积极贡献。 在此，我局向您表示衷心的感谢，并致以崇高的敬意。一、关于办理个人所得税扣缴税款登记1、问：到哪办理扣缴税款登记？答：到大同市政务大厅三楼市地税局窗口办理。2、问：办理扣缴税款登记需准备哪些资料？答：已办理税务登记的扣缴义务人一般已办个税扣缴登记，如未办理扣缴登记，只提供税务登记证（副本）原件及复印件，填写个人所得税扣缴税款登记表 （盖章），由税务登记部门在税务登记证件上登记扣缴税款事项即可。根据税法规定可不办理税务登记的扣缴义务人，需提供以

2、下资料：（ 1）组织机构统一代码证书原件、 复印件；（2）法定代表人（负责人）及财务主管人员身份证复印件； （3）银行开户登记证原件及复印件； （4）个人所得税扣缴税款登记表（加盖公章）。1二、关于个人所得税相关政策3、问：什么人需交纳个人所得税吗?答：按照 2011年新修订的个人所得税法 ，凡是在中国境内取得的所得，均应缴纳个人所得税 ; 若在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，在国外所得也应缴纳个人所得税。4、问：哪些所得需要缴纳个人所得税?答：随着收入形式的多样化，个人所得税的征收项目也比较宽泛。劳动者的工资、薪金或劳务报酬所得，属于征税范畴 ; 个人的稿酬、利息、股息、

3、红利所得，达到规定数额要交税 ; 财产租赁、 转让收益也会涉及到税收 ; 个体工商户的生产、经营所得 ; 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ;特许权使用费所得; 偶然所得以及其他相关所得。当然了，比如常见的保险赔款，福利费、抚恤金、救济金，还有国债和国家发行的金融债券利息，军人的转业费、复员费，按照国家统一规定发放的的补贴、津贴、干部职工的安家费、 退职费、退休工资、 离休工资、 离休生活补助费，还有省级人民政府、 国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金等，则不需要缴纳个人所得税。25、问：工资、薪金个人所

4、得税是如何计算的?答：从2011年9月1日起，中国内地个税免征额 ( 减除费用标准 ) 调至 3500元。 根据现行政策规定，个人按规定的比例缴付（缴存）的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。而超过规定比例和标准缴付的， 应将超出部分并入个人当期的工资、薪金收入，计算缴纳个人所得税。个人所得税计算方法：个人所得税额 = ( 工资总额 - 三险一金 - 免征额 3500元 ) 税率 - 速算扣除数举例：假设张先生 2013 年 12 月应发工资为 6000 元（三险一金标准是养老保险 8%、医疗保险 2%、失业保险 1%、住房公积金 8%），12

5、 月 8 日扣除三险一金后发放。那么，张先生本月应纳税所得额 =6000 6000 (8% + 2% + 1% + 8%) 3500 = 1360（元）。查税率表可知，与 1360 元对应的税率和速算扣除数分别为 3%和 0，因此，应纳个人所得税额 =1360 3% 0 = 40.8（元）。附：个人所得税税率表3级数全月应纳税所得额税率速算扣除数（% ）1不超过 1500 元的302超过 1500元的至 4500 元的部分101053超过 4500元的至 9000 元的部分205554超过 9000元的至 35000 元的部分2510655超过 35000元的至 55000 元的部分30275

6、56超过 55000元的至 80000 元的部分3555057超过 80000元的部分4513505( 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。 )6、问：年终奖、双薪等如何计算缴纳个人所得税？答：根据国税发 20059 号第二条规定 ，纳税人取得全年一次性奖金， 单独作为一个月工资、 薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金， 除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月， 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，

7、应将全年一次性奖金减除 “雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本4条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率速算扣除数举例：假设：张先生 2013 年 12 月 25 日取得取得工资 6000 元（未扣除三险一金，标准：养老保险 8%、医疗保险 2%、失业保险 1%、住房公积金 8%）双薪 6000 元。那么，张先生12 月应如何缴纳个人所得税？工

8、资薪金个人所 得税 =6000-6000 （ 8%+2%+1%+8% ）-3500=6000-1140-3500=1360*3%-0=40.8 元。雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。6000 12=500 元。查个人所得税税率表可知，与500 元对应的税率和速算扣除数分别为3%和 0，全年一次性奖金个人所得税=6000*3%-0=180 元因此，张先生12 月应缴纳个人所得税=40.8+180=220.8（元）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇5员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额

9、）适用税率速算扣除数 ”举例：假设：李先生2013 年 12 月 8 日取得工资3000 元（未扣除三险一金， 标准：养老保险 8%、医疗保险 2%、失业保险 1%、住房公积金8%）、双薪 3000 元。那么，李先生双薪如何应缴纳个人所得税？李先生当月工资薪金所得与费用扣除额的差额：3000 元3000 (8% + 2% + 1% + 8%) 3500=30005703500=1070元。因此，李先生确定税率的基数为(3000-1070) 12=193012=160.83，查个人所得税税率表可知，160.83 与元对应的税率和速算扣除数分别为3%和 0，因此套用公式：应纳税额（雇员当月取得全年

10、一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数” ，李先生应缴纳个人所得税 =(3000-1075)3%-0 = 57.9 元。（提示：此规定为优惠性政策，在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许按上述方法计算一次。单位员工取得的除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。）7、问：什么是劳务报酬所得？答：劳务报酬所得，是指个人从事装潢、设计、安装、化6验、制图、医疗、测试、法律、咨询、会计、讲学、广播、新闻、翻译、书画、审稿、影视、雕刻、录像、录音、表演、演出、展览、广告、技术服务、经纪服务

11、、介绍服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。8、问：工资薪金所得与劳务报酬所得如何区别？答：是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者而则不存在这种关系。9、问：劳务报酬所得如何计算缴纳个人所得税？答：劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足 4000 元的，用收入减去800 元的费用；每次劳务报酬收入超过 4000 元的，用收入减去收入额的20%。但对劳务报酬所得一次收入畸高的，要实行加成征收。具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2 万5 万元的部分，加征五成；超过

12、5 万元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用 20%、 30%、 40%的三级超额累进税率。劳务报酬所得税税率表级数每次应纳税所得额税率（ %） 速算扣除数1不超过 20000 元部分2002超过 20000 至 50000 元部分30200073超过 50000 元部分407000劳务报酬所得适用20%的税率。劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额 20%=（收入费用）20%；举例：张女士为某事业单位临时保洁员，未签订雇佣合同，当月收入 800 元，如何缴纳个人所得税？张女士应缴纳的个人所得税=（ 800-800） 20%=0 元再例：马先生是A 公司设

13、计师，为B 公司设计规划方案，2013年 12 月 2 日一次取得劳务报酬收入4 万元，如何缴纳个人所得税？应纳税所得额 =40000-4000020%=32000 元查劳务报酬个人所得税税率表，对应的税率和速算扣除数分别为 30%和 2000，可知，马先生应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=（ 40000-40000 20%） 30%-2000=7600元。王小姐 是 A 公司设计师，为B 公司设计服装方案，2014年 12 月 2 日，经双方协议 税后取得劳务报酬 3 万元， B 公司会计如何代扣缴纳个人所得税？账务如何处理 ?8应纳税所得额公式 =【（劳务报酬对应速算扣除数）（ 1 20

14、% ）】【 1对应税率（ 1 20% ）】应缴个人所得税 公式 =应纳税所得额税率对应速算扣除数计算;应纳税所得额公式 =【（300002000）（ 120% ）】【 130% （ 120% ）】 =29473.68 元应缴个人所得税 公式 =29473.68 30% 2000=6842.10 元账务支出 =30000+6842.10=36842.10 元10、问：什么是稿酬所得？答：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、 报刊形式出版、发表而取得的所得。11、问：稿酬所得如何缴纳个人所得税？答：个人获得的稿酬所得，每次收入不超过 4000 元的，可减去费用 800 元；每次收入 4000 元以上的，可减去 20%的费用，其余额为应纳税所得额。 稿酬所得适用 20%的比例税率，并可以免纳 30%的税额。计算公式为： 应纳个人所得税税额 =应纳税所得额 适用税率（1-30%）（ 1）每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；其余额为应纳税所得额。适用税率 20%，然后再按照 70%缴税，每次收入不超过 4000 元的：应纳税额 =（每次收入额 -800）20% （1 - 30%）9举例：孙先生在某美容杂志上发表一篇文章，获得稿酬3000 元，孙先生应缴纳的