全国审计专业技术资格考试理论与实务冲刺

1、2010年全国审计专业技术资格考试审计理论与实务冲刺班辅导主讲：张 京考生朋友们：大家好！审计师审计理论与实务考试辅导，学易网开设三个班的学习课程，第一个精讲班，讲解审计理论与实务课程的基本知识和基本方法；第二个冲刺班，介绍本课程的综合知识，以历年试题和习题为例，将各章知识点融会贯通；第三个考前点题班，目的突出2010年考点。在前面精讲班中我讲解了各章的基础知识，冲刺班中，通过讲解重点章重要考点达到二个目的：一是将各章重要考点巩固，进行融会贯通，二是掌握重要考点的出题思路和答题技巧。一、审计理论与实务考试题型1单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选

2、、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）2多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。）3案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分，有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得o.5分。）二、教材框架1审计理论与方法12章2企业财务审计7章第一部分 审计理论与方法(一)考

3、试题型和分值(50分)1单项选择题(本题共30分。每小题1分。)审计理论与方法20题20分2多项选择题(本题共40分，每小题2分。) 审计理论与方法10题20分3案例分析题(本题共30分，每小题2分。) 审计理论与方法1题10分(二)教材框架-第一部分 审计理论与方法（12章）第一章 总 论第二章 审计组织与审计法律责任第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德第四章 审计目标和审计程序第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿第六章 审计取证方法第七章 内部控制及其测评第八章 审计抽样第九章 审计报告第十章 效益审计第十一章 计算机审计第十二章 审计管理第二部分 企业财务审计(一)考试题型和分值

4、(50分)1单项选择题(本题共30分。每小题1分。)企业财务审计10题10分2多项选择题(本题共40分，每小题2分。) 企业财务审计10题20分3案例分析题(本题共30分，每小题2分。) 企业财务审计2题20分(二)教材框架-第二部分 企业财务管理(7章)第一章 销售与收款循环审计第二章 采购与付款循环审计第三章 生产与存货循环审计第四章 薪酬业务循环审计第五章 筹资与投资循环审计第六章 货币资金审计第七章 财务报告审计第一部分 审计理论与方法第一章 总 论【近三年题型及分值】年度单项选择题多项选择题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值2007年2212004分2008年3324007分20

5、09年1124005分【本章考点】1.掌握国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展2.掌握审计独立性、审计作用3.掌握审计职能、审计地位4.掌握审计分类第一节 概述一、审计的产生与发展(一)国家审计的产生与发展关注:中国国家审计的产生和发展我国国家审计的发展大致可分为六个阶段：【历年试题1单选题】中华人民共和国审计法正式实施的时间是：a1994年1月1日b1995年1月1日c1996年5月1日d2000年1月1日【答案】 b【解析】中华人民共和国审计法正式实施的时间是1995年1月1日。【历年试题2单选题】（2008年试题）2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法

6、的决定，其具体施行时间是：a2006年2月28日b2006年6月1日c. 2007年1月1日d. 2007年6月1日【答案】 b (二) 内部审计的产生与发展关注：2我国内部审计的产生和发展（1）20世纪40年代； （2）1985年8月，国务院发布了关于审计工作的暂行规定，同年12月审计署发布了关于内部审计工作的若干规定，均要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。（3）2003年3月【历年试题3多选题】（2008年试题）西方国家20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期，其主要标志有：a.审计方法从过去的详细审计改变为以测评内部控制为基础的抽样审计b.审计的领域从财务审计扩大到效

7、益审计c国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准d.第一次出现了内部审计的专门法律e.内部审计作为独立的机构从企业内部其他管理职能中分离出来【答案】 ab【历年试题4单选题】为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了：a内部审计工作条例b内部审计基本准则c审计署关于内部审计工作的规定d审计署关于内部审计若干问题的暂行规定【答案】 c【解析】考点为2003年3月4日审计署发布的文件名称。(三) 社会审计的产生与发展二、 审计的涵义（一）审计的定义审计是独立的经济监督,评价和鉴证活动。【历年试题5单选题】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：a及时性 b广泛性 c独立性 d科学性【答

8、案】 c【解析】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。（二）审计主体和审计客体审计主体审计客体审计主体-指审计关系中的审计人，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。审计客体-指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。（三）审计对象-审计对象是审计客体的经济活动。三、审计独立性（一）审计独立性的表现独立性是审计的本质特征

9、，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在-组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。【历年试题6多选题】（2009年试题）下列有关审计独立性的表述中，正确的有： a.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征 b.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础 c.组织机构的独立是审计工作独立性的保障 d.内部审计没有独立性，社会审计独立性强 e.审计人员要保持形式和实质上的独立 【答案】abce【解析】独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。【历年试题7多选题】下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作

10、上的独立性的有：a审计机关必须是独立的专职机构b审计人员不参与被审计单位的经营管理活动c审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权d审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉e审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避【答案】cd【解析】考点为审计工作上的独立性。 【历年试题8多选题】总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在： a.组织上的独立性 b.方法上的独立性 c.人员上的独立性d.工作上的独立性 e.经费上的独立性【答案】acde【解析】考点为审计的独立性主要体现在哪些方面。方法上的独立性不属于审计的独立性的体现。审计的独立性表现在组织机构、业务工作

11、、经济来源和人员上的独立等多方面第二节 审计的职能、地位、作用一、 审计职能-经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能其中：经济监督职能是审计的基本职能。【历年试题9单选题】国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的： a.经济监督职能 b.经济鉴证职能 c.经济评价职能 d.经济服务职能【答案】a【解析】考点为国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定。【历年试题10单选题】（2008年试题）为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是：a.经济监督职能 b.经济评价职能 c.经济鉴证职能 d.经济调控职能

12、 【答案】a 【解析】审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。【历年试题11多选题】（2009年试题）审计的职能包括： a.经济监督 b.经济监察 c.经济管理 d.经济评价 e.经济鉴证【答案】ade【解析】审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。二、审计的地位三、审计的作用-防护性作用和建设性作用。1国家审计的作用（1）为宏观政策的制定提供决策依据。（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果2内部审计的作用（1）开展常规审计，促进企业合法经营（2）

13、开展内部控制评审，增强科学管理意识（3）开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力3社会审计的作用（1）提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行（2）促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平（3）为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展【历年试题12单选题】（2007年试题）下列关于审计作用的表述中，错误是：a因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同b国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行c内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠【答案】d【解析】社会审计的作用：（1）提

14、高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行；（2）促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平；（3）为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。第三节 审计分类一、按审计主体分类-国家审计、内部审计和社会审计1.国家审计的主要特点-法定性和强制性；独立性；综合性和宏观性。2内部审计的特点-内向性、广泛性、及时性，针对性和经常性3社会审计社会审计的特点-独立性、委托性和有偿性【历年试题13多选题】与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有： a 法定性 b 内向性 c 及时性 d 强制性 e 有偿性 【答案】ad【解析】国家审计的主要特点是法定性和强制性。【历年试题14多

15、选题】与国家审计相比内部审计的特点有：a及时性 b内向性 c法定性 d强制性 e有偿性【答案】ab【解析】内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性。【历年试题15多选题】（2008年试题）与国家审计和社会审计相比内部审计的特点有：a.内向性 b及时性 c。有偿性 d。宏观性 e。法定性【答案】ab 【解析】内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性。二、按审计的内容分类1.财政财务审计财政财务审计-指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计，其目的在于检查财政财务收支的真实性、合法性，借以保护国有资产的安全完整，维护各方的合法权益，并促进加强财政和财务管理。（1）财政

16、审计（2）财务审计2.财经法纪审计财经法纪审计-指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。3.效益审计效益审计-指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。【历年试题16单选题】（2007年试题）对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：a财政审计 b财务审计 c.财经法纪审计 效益审计【答案】d 【解析】效益审计-指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。【历年试题17单选题】（2008年试题）下列有关效益审计的提法中正确的是：a效益审计是指对被审计单位(或项目)资源管

17、理和使用的有效性进行的审计b效益审计是指对企业经济效益情况进行的审汁c效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同d效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价【答案】a【解析】效益审计-指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。三、按审计的范围分类1.按审计主体分类（审计的主体是指执行审计的专职机构或专职人员，即审计活动的执行者。）国家审计（特点-法定性和强制性；独立性；综合性和宏观性）内部审计（特点-内向性、广泛性、及时性，针对性和经常性）社会审计（特点-独立性、委托性和有偿性）2.按审计的内容分类财政财务审计财经法纪审计经济效益审计3.按审计的范围分类全部审计局

18、部审计4.按审计的时间分类（1）按实施审计的时间分类事前审计-指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计事中审计-指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计事后审计-指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计（2）按实施审计的周期分类定期审计不定期审计（3）按审计是否为初次实施初次审计再次审计5.按执行审计的地点分类6. 按审计的组织方式分类就地审计报送审计5.按执行审计的地点分类授权审计委托审计【历年试题18单选题】根据实施审计的范围不同。可以将审计划分为：a详细审计和抽样审计b全部审计和局部审计c内部审计和外部审计d

19、委托审计和授权审计e就地审计和报送审计【答案】b【解析】按审计的范围不同，可以将审计划分为：全部审计和局部审计。【历年试题19单选题】（2009年试题）按实施审计的范围，可以将审计划分为： a.国家审计、社会审计、内部审计 b.全部审计、局部审计 c.定期审计、不定期审计 d.授权审计、委托审计【答案】b【解析】按审计的范围不同，可以将审计划分为：全部审计和局部审计。【历年试题20单选题】被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是： a 就地审计 b 报送审计 c 定期审计 d 详细审计 【答案】b【解析】报送审计是被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查

20、的全部资料按时送交审计机关所进行的审计。【历年试题21多选题】（2007年试题）下列关于审计类型的表述中，正确的是：a财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计b无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法c与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标d审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计e. 再次审计不能用上期审计形成的审计档案和经验【答案】bcd 财务审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计；财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违

21、反财经法纪的行为所进行的专案审计；事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。第二章 审计组织与审计法律责任 【近三年题型及分值】年度单项选择题多项选择题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值2007年3312005分2008年1112003分2009年2212004分【本章考点】1.掌握国家审计机关2.掌握防范法律责任风险的对策 第一节 国家审计机关一、国家审计机关的设置二、国家审计机关的基本任务根据审计法规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计的财政、财务收支的真实性、

22、合法性和效益性依法进行审计监督。【历年试题1多选题】（2007年试题）下列各项中，属于国家审计机关任务的有：a接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案b研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点c设计财务会计制度，培训会计人员d担任会计顾问，提供管理咨询e根据规定指导、监督内部审计工作【答案】 abe 三、国家审计机关的权限-7条 (1)有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供：预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告；财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档；在金融机构开立账户的情况，社会审计组织出具的审计报告；以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料。被审计单位不得拒绝

23、、拖延、谎报。 (2)有权审查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。(3)有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。(4)对被审计单位进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政财务收支有关的资料。 (5)对被审计单位所执行的上级主管部门财政、财务收支的规定与法律行政法规相抵触的，应建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正

24、的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。(6)向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。(7)有关机关协助。【历年试题2单选题】下列行为中超出国家审计机关权限的是：a要求被审计单位提供财务报表b要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告c制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为d废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定【答案】 d【解析】考点为国家审计机关权限。要求被审计单位提供财务报表，要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告，制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为属于国家审计机关权限。对被审计单位所执行的上级主管部门财政、财务收支的规定

25、与法律行政法规相抵触的，应建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。【历年试题3单选题】根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有：a 要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据 b 经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户 c 冻结被审计单位在金融机构的有关存款 d 制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为 e 向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果 【答案】abde 【解析】考点为审计机关权限。冻结被审计单位在金融机构的有关存款不属于审计机关权限。四、国家审计机

26、关的职责-14条 【历年试题4多选题】根据中华人民共和国审计法和中华人民共和国审计法实施条例的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后应当将审计结果报告提交给：a本级人民政府b本级人大c本级人大常委会d上一级审计机关e全国人大常委会【答案】ad 【解析】考点为审计结果报告提交的部门。【历年试题5单选题】（2007年试题）按照中华人民共和国审计法的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出:a. 审计工作报告b审计结果报告c审计过程报告d审计报告【答案】b【解析】考点为审计结果报告提交的部门。六、国家审计人员的法律责任1.审计法2006年2月28

27、日，十届人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，决定自2006年6月1日起施行。修订后的中华人民共和国审计法共分7章，即总则、审计机关、审计机关职责、审计机关权限、审计程序、法律责任和附则，共54条。2.中华人民共和国审计法对国家审计人员法律责任的具体规定特点： （1）它是国家审计的法律责任（不包括社会审计和内部审计的法律责任），是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。（2）它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。（3）它是以行政责任为主的法律责任，包括相应的刑事责任

28、，但不包括民事责任。【历年试题6单选题】中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括：a国家审计的行政责任b国家审计的刑事责任c国家审计的民事责任d社会审计的法律责任e内部审计的法律责任【答案】ab【解析】考点为审计法律责任。中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。【历年试题7单选题】对于中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任，正确的说法是：a它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任b它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任c它是以行政责任为主的法律责任也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任d它是以行政责任为主的法律责任

29、也包括相应的刑事责任和民事责任【答案】c【解析】考点为审计法律责任。中华人民共和国审计法对国家审计人员法律责任的具体规定： （1）它是国家审计的法律责任（不包括社会审计和内部审计的法律责任），是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。（2）它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。（3）它是以行政责任为主的法律责任，包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。【历年试题8单选题】（2007年试题）中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是：a. 国家审计的法律责任b. 社会审计的法律责任

30、c. 内部审计的法律责任d. 国家审计、内部审计和社会审计的法律责任【答案】a 【解析】中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是是国家审计的法律责任（不包括社会审计和内部审计的法律责任），是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。【历年试题9单选题】（2008年试题）下列各项中属于国家审计人员的法律责任是：a.行政责任和民事责任b.行政责任和刑事责任c.刑事责任和民事责任d.行政责任、民事责任和刑事责任【答案】 b【解析】考点为审计法律责任。中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。【历年试题10

31、单选题】（2009年试题）对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是： a.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 b.适用于各类审计主体 c.以行政责任为主，也包括民事责任 d.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任【答案】a【解析】相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。第二节 内部审计机构一、内部审计机构的设置内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。【历年试题11单选题】根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是：a本单位的财务经理b本单位的财务部门c本单位的监事会d本单位主

32、要负责人或者权力机构【答案】d【解析】考点为审计署关于内部审计工作的规定。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。二、内部审计机构的职责-7条 (1)对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导地位的单位，下同)的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计； (2)对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计； (3)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计； (4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计； (5)对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；(6)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； (7)

33、法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。三、内部审计机构的权限-10条 (1)要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料； (2)参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议； (3)参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行； (4)检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物； (5)检查有关的计算机系统及其电子数据和资料； (6)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料； (7)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定； (8)

34、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存； (9)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议； (10)对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。 【历年试题12单选题】（2007年试题）按照现行审计署关于内部审计工作的规定，下列属于内部审计机构权限的是：a对所在单位主要负责人进行经济责任审计b召开与审计事项有关的会议c追究违法违规的单位和人员的责任d向社会公布审计结果【答案】b 【解析】内部审计机构的职责-对本单位内设机构及所属单位领导人员的

35、任期经济责任进行审计。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。 【历年试题13单选题】（2009年试题）按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计权限的是： a.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料 b.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计 c.对违法违规行为的直接责任人进行处罚 d.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存【答案】a【解析】对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负

36、责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。第三节 社会审计组织 三、社会审计组织的权限1.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。2.对其他人委托办理的业务，由委托人和事务所在委托书或书面协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限。 3.社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。4.社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪

37、行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。 四、社会审计组织的法律责任关注：注册会计师法20,21,22条的规定第四节 防范法律责任风险的对策对策：1明确会计人员和审计人员的责任2严格遵循职业道德规范和执业准则3聘请专家和法律顾问 4深入了解被审计单位的情况5为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询6建立审计工作的有效监督和检查体系 。 【历年试题14多选题】（2008年试题）为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有：a.将审计人员的部分责任转由会计人员承担b.要求严格遵循职业道德规范和执业准则

38、c.聘请法律顾问d.深入了解被审计单位的情况e.进行充分的职业培训【答案】bcde【历年试题15多选题】（2009年试题）为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括： a.明确会计人员和审计人员的责任 b.严格遵循职业道德规范和执业准则 c.深入了解被审计单位的情况 d.聘请法律顾问 e.与被审计单位商定出具审计意见类型 【答案】abcd第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德 【近三年题型及分值】年 度单项选择题多项选择题案例分析题合 计题量分值题量分值题量分值2007年1112003分2008年0024004分2009年1100001分 【本章考点】1.掌握审计准则的涵义与作用2.掌握国家

39、审计准则3. 掌握审计质量控制措施4. 掌握国家审计人员和社会审计人员的职业道德 第一节 审计准则 一、审计准则的涵义与作用1审计准则的含义审计准则-对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。 2. 审计准则的结构 （1）不同的审计主体应有不同的审计准则（2）不同性质的审计业务应有不同的审计准则（3）不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则3审计准则的作用 审计准则是衡量审计质量的尺度； 审计准则是确定和解脱审计责任的依据; 审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介; 审计准则是完善内部管理的基础。 【历年试题1单选题】既

40、能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是：a审计法 b审计法实施条例 c审计准则 d审计工作方案【答案】c 【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。 【历年试题2单选题】(2007年试题)下列关于审计准则的表述中，错误的是：a审计准则是确定和解脱审计责任的依据b审计准则是衡量审计质量的尺度c审计准则是评价被审计单位的标准d审计准则是审计人员必须遵守的行为规范【答案】c 【解析】审计准则的含义，审计准则的作用。 【历年试题3多选题】(2008年试题)下列有关审计准则的表述中，正确的有

41、：a. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳b审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范c. 审计准则是作出审计决定的依据d审计准则是评价审计质量的依据e. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据【答案】bde【解析】审计准则的含义，审计准则的作用。 【历年试题4单选题】(2009年试题)下列有关审计准则的表述中，正确的是：a. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 b. 审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料 c. 审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准 d. 审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据【答案】a 【解析】审计准则是对审计业务中一般

42、公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。 二、国家审计准则（一）我国国家审计准则概述（1）2000年1月28日，审计署颁布：包括中国国家审计准则序言、中华人民共和国国家审计基本准则、审计机关审计处理处罚的规定、审计机关审计听证的规定和审计机关审计复议的规定。关注：国家审计准则体系-通用审计准则、专业审计准则和审计指南国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照审计法制定的，具有行政规章的法律效力；审计指南不具有法律效力。（2）2000年8月7日，审计署颁布：包括审计机关审计方案准则、审计机关审计证据准则、审计机关审计工作底稿准

43、则、审计机关审计报告编审准则和审计机关审计复核准则。 （3） 2001年8月1日，审计署颁布：包括审计机关专项审计调查准则、审计机关公布审计结果准则、审计机关审计人员职业道德准则、审计机关审计档案工作准则和审计机关国家建设项目审计准则。 （4）2003年12月，审计署颁布：颁布了审计机关审计重要性与审计风险评价准则、审计机关内部控制测评准则、审计机关审计抽样准则、审计机关分析性复核准则、审计机关审计事项评价准则。 【历年试题5多选题】关于国家审计规范，下列说法正确的有：a国家审计准则是审计署制定的专业规范没有法律效力b国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照审计法制定的，具有行

44、政规章的法律效力c国家审计机关和审计人员开展审计工作时必须遵照国家审计基本准则进行d审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力e审计指南是办理审计事项的操作规程和方法全国审计机关和审计人员必须遵照执行【答案】bc【解析】国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照审计法制定的，具有行政规章的法律效力；审计指南不具有法律效力。 【历年试题6单选题】下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：a国家审计基本准则 b通用审计准则 c专业审计准则 d审计指南【答案】a【解析】考点为国家审计基本准则的规范。 三、内部审计准则四、注册会计师审计准则1我国注册会计师

45、执业准则 中国注册会计师执业准则体系 【历年试题7多选题】某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计以下说法正确的有：a这是授权审计b这是委托审计c该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计d该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计e该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定【答案】bd【解析】考点为社会审计的规范。社会审计组织的权限：国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。【历年试题7多选题】某省审计厅委托一家会计师事

46、务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计以下说法正确的有：a这是授权审计b这是委托审计c该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计d该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计e该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定【答案】bd【解析】考点为社会审计的规范。社会审计组织的权限：国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。第二节 质量控制标准一、审计质量控制的涵义和作用1审计质量的含义审计质量-指审计组织从事各项工作的优劣程度，具体来讲，可包括审计工

47、作质量和审计项目质量。2审计质量控制的含义审计质量控制-审计组织和审计人员依据审计质量控制标准,对各项审计工作或具体审计审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。3。审计质量控制的作用（1）审计质量控制的主体-专门的审计组织和人员；(2)审计质量控制的客体-审计组织和人员进行审计质量控制的对象；(3)审计质量控制的依据-审计工作的质量标准；(4)审计质量控制的重要性；(5)审计质量控制的直接目的 。 二、审计质量控制措施 1我国审计质量控制措施 a对人员素质的控制； b对审计作业过程的控制； c对审计报告、审计决定进行复核。【历年试题8多选题】下列属于审计质量控制措施的是：a对所有审计事项均

48、采用详查法b对所有审计项目都要实施后续审计c审计工作底稿的复核制度d在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计【答案】c【解析】考点为审计质量控制措施中对审计作业过程的控制，包括审计工作底稿的复核制度。【历年试题9多选题】(2007年试题)下列关于审计质量控制的表述中，正确的有：a. 是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制b. 是其他组织对审计的制约与控制c. 包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制d. 包括对审计作业过程的控制e. 包括对审计人员素质的控制 【答案】acde 【解析】审计质量控制的主体-专门的审计组织和人员；审计质量控制是审计组织和审计人员依据审计质量控制标准,对

49、各项审计工作或具体审计审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。我国审计质量控制措施：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；对审计报告、审计决定进行复核。【历年试题10多选题】(2008年试题)下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有：a助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核b建立严格的晋升制度以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务c建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作d审计人员实施审计之前进行充分的计划e专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见【答案】bc【解析】我国审计质量控制措施：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；对

50、审计报告、审计决定进行复核第三节 审计职业道德一.国家审计人员的职业道德 1。办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守；2在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉；3办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避；4在执行职务时，应当忠诚老实，不得隐瞒或曲解事实；5在执行职务特别是作出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方；6应当合理运用审计知识、技能和经验。保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范

51、围的事项发表审计意见；7应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力，不得从事不能胜任的业务；8应当遵守审计机关的继续教育和培训制度，参加审计机关举办或者认可的继续教育、岗位培训活动，学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识。掌握与从事工作相适应的计算机、外语等技能； 9。参加继续教育、岗位培训，应当达到审计机关规定的时间和质量要求；10对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务在执行职务中取得的资料和审计工作记录未经批准不得对外提供和披露不得用于与审计工作无关的事项；11应当遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律：12应当认真履行职责，维护国家审计的权威。不得有损害审计机关形象的行为：应当维护国家利益和被审计单位的合法权益。审计人员违反职业道德，由所在审计机关根据有关规定给予批评教育、行政处分或者纪律处分。二社会审计人员的职业道德(1)基本原则：独立