招标代理“营改增”交流材料

1、公诚管理咨询有限公司公诚管理咨询有限公司GongCheng Management Consulting Co., Ltd.4什么是什么是“营改增营改增”123营改增概述营改增概述增值税解析增值税解析关于采购关于采购Bidding work Report5常见问题常见问题什么是营改增？什么是营改增？ 简单地说，一个产品简单地说，一个产品100100元，生产者销售时已元，生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150150元，那么他买来的时候元，那么他买来的时候100100元相应的税金可以抵减，元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的购买者只

2、需要对增值的5050元计算缴纳相应的税金。元计算缴纳相应的税金。11 A公司为增值税一般纳税人。2013年1月当期采购某公司若干增值税服务，价值351万（含税价，假设增值税税率为17%）。若购买时若购买时未取得未取得增值税增值税专专用发票用发票同一采购事项中，取得进项票据比未取得进项票据同一采购事项中，取得进项票据比未取得进项票据节省税金节省税金51万、增加利润万、增加利润51万万。300万万51万万-300万万可抵扣可抵扣51万万若购买时若购买时已取得已取得增值税增值税专专用发票用发票成本成本进项税额进项税额利润利润应交增值税应交增值税351万万0万万-351万万无抵扣无抵扣1 “ “营改增

3、营改增”，就是把产品和服务一并纳入增值，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对税的征收范围，不再对“服务服务”征收营业税征收营业税, ,并且并且降低增值税税率。营改增其实就是以前缴纳营业税降低增值税税率。营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。增值税增值税1 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值

4、税是对商品生产、流税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。即实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交税

5、额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。值部分应交税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票，两种发票的样式和增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票，两种发票的样式和计税方法一样，用途和联次有所区别计税方法一样，用途和联次有所区别；增值税专用发票为一式三联，分别为发票联、抵扣联和记账联；增值税增值税专用发票为一式三联，分别为发票联、抵扣联和记账联；增值税普通发票为一式两联，分别为发票联和记账联普通发票为一式两联，分别为发票联和记账联；发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项

6、税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。由此看出增值税为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。由此看出增值税普通发票是没有抵扣联的，因此不能用于采购方进项抵扣。普通发票是没有抵扣联的，因此不能用于采购方进项抵扣。增值税发票的类型增值税发票的类型：1“增值税增值税”与营业税的区别与营业税的区别1项目项目营业税营业税增值税增值税计税原理及计税原理及特点特点实行价内税。实行价内税。每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。实行价外税。

7、实行价外税。对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。计税基础不同计税基础不同营业额=收入销售额销售额= =营业额营业额- -销项税销项税= =增值税下确认的收入（向客户增值税下确认的收入（向客户收取的价款中包括销项税额）收取的价款中包括销项税额）应纳税额计算应纳税额计算应纳税额营业额税率应纳税额=销项税额-进项税额=销售额销售额* *税率税率- -可抵成本可抵成本费用费用* *税率税率- -可抵设备投资可抵设备投资* *税率（进项税税率（进项税“以票控以票控税税”，取得增值税专用发票才可以抵扣），取得增值税专用发票才可以抵扣）税率税率一般

8、较低（3、5等）高（17%、13%、11%11%、6%6%）发票开具发票开具不区分普票、专票增值税发票分为增值税专用发票和普通发票专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具。征管特点征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任需承担刑事责任。1小规模纳税人一般纳税人纳税人情形情形应税项目应税项目标准标准原已属于增值税一般纳税人货物生产或者提供应税劳务年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过50万元的

9、；货物销售年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过80万元的；试点一般纳税人的认定交通运输业和部分现代服务业服务应税服务在连续不超过12个月的经营期内，累计销售额超过500万元的。备注：备注：未达标准纳税人如拥有固定生产经营场所，会计核算健全，能提供准确税务资料的纳未达标准纳税人如拥有固定生产经营场所，会计核算健全，能提供准确税务资料的纳税人可提前申请认定。税人可提前申请认定。如满足一般纳税人的标准而未做申请的，存在被税务机关按适用税率计算销项税额，如满足一般纳税人的标准而未做申请的，存在被税务机关按适用税率计算销项税额，而进项税额未按规定认证，不能抵扣的情况。而进项税额未按规定认证，不能

10、抵扣的情况。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。4什么是什么是“营改增营改增”123营改增概述营改增概述增值税解析增值税解析关于采购关于采购Bidding work Report5常见问题常见问题十二五计划十二五计划纲要纲要明确提明确提出出”扩大增值扩大增值税征收范围，税征收范围，相应调减营业相应调减营业税等税收税等税收“； 20112011年年政府政府工作报告工作报告要要求求”在一些生在一些生产性服务业领产性服务业领域推行增值税域推行增值税改革试点。改革试点。纳入计纳入计划，立划，立法

11、并成法并成立立法立立法小组，小组，并对交并对交通运输通运输业开展业开展调研调研交通运输业和部分现代服务业交通运输业和部分现代服务业在以下省市试点：在以下省市试点：2012.9.12012.9.1：北京：北京2012.10.12012.10.1：江苏、安徽：江苏、安徽2012.11.12012.11.1：广东（深圳：广东（深圳 ）、福建（厦门）福建（厦门）2012.12.12012.12.1：天津、浙江、湖：天津、浙江、湖北北2013.8.12013.8.1：在全国推行交通运：在全国推行交通运输业、部分现代服务业输业、部分现代服务业20132013年以后建安业、通信业、年以后建安业、通信业、铁路

12、运输铁路运输20152015年终结营业税年终结营业税交通运输交通运输业和部分业和部分现代服务现代服务业：在上业：在上海试点海试点2012年1月2011年10月2011年3月2010年2012年1月2013年2012年9月-12月国务院常务国务院常务会议决定从会议决定从20122012年年1 1月月1 1日起，在部日起，在部分地区和行分地区和行业开展深化业开展深化增值税制度增值税制度改革试点，改革试点，逐步将目前逐步将目前征收营业税征收营业税的行业改为的行业改为征收增值税征收增值税营改增背景与进程2n财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 关于印发营业税改征增值税试点方案的通知关于印发营业税改征

13、增值税试点方案的通知 财税财税2011110号号n关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政政策的通知政政策的通知财税财税201337号号具体政策：具体政策： （一）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法一）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法( (财税财税201320133737号号）；）；（二）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定（以（二）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定（以下称试点有关事项的规定下称试点有关事项的规定

14、, ,财税财税 201337201337号号）；）；（三）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定（以（三）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定（以下称试点过渡政策的规定下称试点过渡政策的规定, ,财税财税 201337201337号号）；）；（四）（四）关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定规定（以下称以下称试点零税率试点零税率及免税政策规定及免税政策规定，财税财税201337201337号号）；（五）总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法（财税（五）总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法（财税 201

15、284201284号）号）（六）（六）关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20132013年第年第2828号号 ）；自2013年8月1日起全国适用。（广东地区自2012年11月起已纳入“营改增”试点范围，改适用新政策）2110号文重要内容n交通运输业、交通运输业、建筑业建筑业、邮、邮电通信业、现代服务业、电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上和转让无形资产，原则上适用增值

16、税一般计税方法。适用增值税一般计税方法。n金融保险业和生活性服务金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简业，原则上适用增值税简易计税方法。易计税方法。n在现行增值税在现行增值税17%17%标准税率标准税率和和13%13%低税率基础上，新增低税率基础上，新增11%11%和和6%6%两档低税率。两档低税率。n租赁有形动产等适用租赁有形动产等适用17%17%税税率，交通运输业、率，交通运输业、建筑业建筑业等适用等适用11%11%税率，其他部分税率，其他部分现代服务业适用现代服务业适用6%6%税率。税率。新增两档税率新增两档税率2n纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全纳税人计税依据原则上为发

17、生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其行业，其代收代垫金额可予以合理扣除代收代垫金额可予以合理扣除。计税依据计税依据税款征管机构税款征管机构发生改变发生改变n服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，增值税，出口实行零税率或免税制度。出口实行零税率或免税制度。n 营业税由地方税务局负责征管。营业税由地方税务局负责征管。 营业税改征的增值税，由营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务局负责征管。22行业大类行业大类服务类型服务类型征税范围征税范围交通运交通运输业输业

18、 使用运使用运输工具将输工具将货物或者货物或者旅客送达旅客送达目的地，目的地，使其空间使其空间位置得到位置得到转移的业转移的业务活动务活动 陆路运输陆路运输服务服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输他陆路运输【暂不包括铁路运输暂不包括铁路运输 】水路运输水路运输服务服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动道运送货物或者旅客的运输业务活动【远洋运输的程租、

19、期租业务，属于水路运输服务远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】航空运输航空运输服务服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】管道运输管道运输服务服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动活动 2行业大类行业大类服务类型服务类型征税范围征税范围部分现代部分现代服务业服务业 围绕制造围绕制造业、文化产业、文化产业、现代物业、现代物流产业等提流产业等提供技术性、供技术性、知识性服务知识性服务的业务活动的业务活动

20、 研发和技研发和技术服务术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。务、工程勘察勘探服务。信息技术信息技术服务服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务业务流程管理服务 文化创意文化创意服务服务包括设计服务、商标著作权

21、转让服务、知识产权服务、广告包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务服务和会议展览服务 物流辅助物流辅助服务服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。卸搬运服务。 有形动产有形动产租赁服务租赁服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 【远洋运输的远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁光租业务、航空运输的干租业务，属于

22、有形动产经营性租赁 】 鉴证咨询鉴证咨询服务服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。等信息或者建议的业务活动。 【不包括劳务派遣不包括劳务派遣】237号文重要内容新增广播影视服务新增广播影视服务广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品

23、制作的服务。广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。237号文重要内容广告服务广告服务110110号文号文广告服务：是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项

24、进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。37号文号文广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示发布、播映、宣传、展示等。237号文重要内容文化事业文化事业建设费建设费营改增前营改增前属于广告服务营改增前属于广告服务业，按营业收入的业，按营业收入的3%3%计计缴文化事业建设费缴文化事业建设费营改增后营改增后，按营改增后，按3737号文规号文规定：将广

25、告设计从广告定：将广告设计从广告业中剥离，纳入文化创业中剥离，纳入文化创意意- -设计服务，不需要设计服务，不需要缴纳文化事业建设费缴纳文化事业建设费广告设计广告设计纳入纳入设计服务设计服务4什么是什么是“营改增营改增”123营改增概述营改增概述增值税解析增值税解析关于采购关于采购Bidding work Report5常见问题常见问题3数值适用对象备注税率17%除13%和零税率外的货物、加工修理修配劳务；有形动产租赁服务13%粮食、食用植物油、自来水、图书、饲料等11%交通运输业服务不含铁路运输6%研发和技术服务：包括研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务

26、、工程勘察勘探服务信息技术服务：包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。文化创意服务：包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。含工程设计物流辅助服务鉴证咨询服务含工程造价广播影视服务0国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务3数值数值适用对象适用对象备注备注征征收收率率6%6%一般纳税人销售商品混凝土等（一般纳税人销售商品混凝土等（财税财税2009920099号号）4%4%一般纳税人销售自己使用过的固定资产一般纳税人销售自己使用过的固定资产可申请减半税收优惠可申请减半税收优惠3%3%小规模纳税人小规模纳税人2%2%小规模纳税人

27、销售自己使用过的固定资产小规模纳税人销售自己使用过的固定资产注：注： 在采购招标过程中，在采购招标过程中，“征收率征收率”一般适用于一般适用于“小规小规模纳税人模纳税人”，“税率税率”一般适用于一般适用于“一般纳税人一般纳税人” ” 。3计计税税方法：方法： 如如公司属于小规模纳税人的，适用简易计税方法；如属于一般纳税人的，适用公司属于小规模纳税人的，适用简易计税方法；如属于一般纳税人的，适用一般计税方法一般计税方法。简易计税方法简易计税方法应应纳税额纳税额= =销售额征收率（增值税征收率为销售额征收率（增值税征收率为3%.3%.）一般计税方法一般计税方法当当期应交增值税期应交增值税= =当期

28、销项税额当期销项税额- -当期进项税额当期进项税额+ +当期进项转出额当期进项转出额 = =销售额税率销售额税率- -当期进项税额当期进项税额+ +当期进项转出额当期进项转出额 = =含税销售额（含税销售额（1+1+税率）税率税率）税率- -当期进项税额当期进项税额+ +当期进项转出当期进项转出额额注：注：进项转出额进项转出额：企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途，其抵：企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额不予以抵扣。扣的进项税额不予以抵扣。4什么是什么是“营改增营改增”123营改增概述营改增概述增值税解析增值税解析关于采购关于采购Bidding

29、work Report5常见问题常见问题4整体流程整体流程 报价及价格评审原则 对于报价设置最高限价的目前预算均为含税预算，应明确含税报价不得高于预算；2014年后，结合需求部门预算是不含税金额，则应明确不含税报价不得高于最高限价； 按价税分离报价； 价格评审跨年度执行的集采项目，以不含税价为基础，考虑附加税费影响进行比价。横向部门项目 2013年完成付款的，按含税价进行比价。 付款时间跨越2013年底的，需综合考虑项目实施、付款进度、付款比例确定比价方式。采购文件编制 应按照采购方案的相关要求，编制采购文件 资格预审文件或采购文件供应商须知 要求供应商为增值税一般纳税人的供应商应提供增值税一

30、般纳税人资质证明文件 不要求供应商为增值税一般纳税人的供应商为增值税一般纳税人的，应提供增值税一般纳税人资质证明文件评审 资格预审或资格后审 对供应商提供的增值税一般纳税人资质证明文件进行审核供应商税务登记证，或由税务机关颁发的增值税一般纳税人资格认定文件上述纸质文件复印件必须加盖公司公章类别A供应商B供应商税率不含税价调整系数税率不含税价调整系数设备17%13%1.016817%16%1.0132服务17%16%1.013217%13%1.016817%10%1.02046%13%1.00366%4610%1.0072价格评分办法价格评分办法 对于在采购方案阶段明确按含税价比价的，按供应商含

31、税报价比价；对于在采购方案阶段明确按含税价比价的，按供应商含税报价比价； 对于采购项目要求供应商为一般纳税人，且报价为单一税率的采购，直接按不含税对于采购项目要求供应商为一般纳税人，且报价为单一税率的采购，直接按不含税价进行比价；价进行比价； 对于采购项目不要求供应商为一般纳税人，同时存在一般纳税人和小规模纳税人；对于采购项目不要求供应商为一般纳税人，同时存在一般纳税人和小规模纳税人；或同时存在设备、服务合并报价和分别报价的，应以供应商不含税价为基础考虑附件税或同时存在设备、服务合并报价和分别报价的，应以供应商不含税价为基础考虑附件税费的影响。评审价费的影响。评审价= =不含税报价不含税报价*

32、 *调整系数调整系数47评审 价格评分 示例1：主设备采购供应商报价 甲供应商：设备服务合并报价，不含税报价F，税率均按17% 乙供应商：设备不含税报价A，税率17%，服务不含税报价B，税率6%价格评分 甲供应商评审价F 乙供应商评审价C=A+B*(1+(17%-6%)*12%)48评审 价格评分 示例2：某服务采购供应商报价 甲供应商：注册地所在省为“营改增”范围，一般纳税人，不含税报价F，税率6% 乙供应商：注册地在“营改增”试点省，小规模纳税人，不含税报价H，税率3% 丙供应商：业务在注册地所在省未纳入“营改增”范围，缴纳营业税，无法开具增值税专用发票，报价T价格评分 甲供应商评审价F

33、乙供应商评审价=H*(1+(6%-3%)*12%) 乙供应商评审价=T*(1+(6%-0%)*12%)保修和维修、技术服务等费用）33采购文件编制 报价要求 价税分离报价 如不允许设备、服务分别报价，应说明不含税单价的包含内容如：不含税单价指投标人将货物运送至招标人指定交货地点并交付给招标人或招标人指定收货人之前、不包含增值税金的所有费用（包括但不限于成本及利润、包装费、运输费、保险费、仓储费、损耗费等费用）及后续相关费用（包括但不限于开箱检验、检测、增值税一般纳税人增值税小规模纳税人非增值税纳税人税率不含税价含税价税率不含税价含税价总价A设备B设备C服务总价34采购文件编制 报价要求 如允许

34、设备、服务分签，则应分别报价，并分别说明价格组成供应商设备、服务分签的原因 在“营改增”实施前，缴纳营业税时，服务税率5%，低于设备税率17%。通过设备、服务分签可降低税负。“营改增”后，由于服务税率（6%）仍低于货物税率，通过分签，可减少应缴税金，保证现金流。因此，较多规模较大的供应商多数选择设备、服务合同分签。对我公司影响 由于设备、服务为可抵扣项，扣除进项抵扣后，我公司实际付出的成本是一致的。设备、服务合签与分签，税率差异产生的影响主要是附加税费的影响，该影响在价格评审时考虑。 总体上，设备、服务分签和合签对我公司影响较小。对于设备维保服务，硬件维修与其他技术服务可按不同税率分别报价。3

35、5采购文件编制 价格评分 供应商资质要求为一般纳税人，且报价税率单一一般货物采购，如计算机产品、传输线路材料、业务产品等直接以供应商不含税报价进行比价 供应商资质不要求一般纳税人，潜在报价供应商包含一般纳税人、小规模纳税人或非增值税纳税人；以供应商不含税报价为基础，并对小规模纳税人、非增值税纳税人不含税报价按报价要求的方法进行调整 同时存在供应商分项报价和合并报价，出现税率不一致的如主设备采购中的设备、服务分别报价；设备维保中硬件维修与技术服务分别报价以供应商不含税报价为基础，并对税率较低的供应商不含税报价按报价要求的方法进行调整价格评分办法-分析基本原则 对于存在税率差异时，考虑城市维护建设

36、税、教育附加、地方教育附加的影响，并将该影响纳入价格评分中。城市维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同。 纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为l%。教育附加 教育附加费是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。 其作用是发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 应纳教育费附加=（实际缴纳

37、的增值税、消费税、营业税三税税额）3%地方教育附加 地方教育附加为单位和个人实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。 应纳地方教育费附加=（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）2%3637价格评分办法-分析 分析 以增值税一般纳税人与小规模纳税的存在税率差为例某货物甲供应商为小规模纳税人，报价不含税A，税率3%某货物乙供应商为一般纳税人，报价同样为不含税A ，税率17% 在考虑附加税费时假设我公司抵扣上述某货物增值税进项前应缴税费Y， 当选择甲为中选供应商时，附加税费为T1=（Y- A*3% ）*(7%+3%+2%); 当选择乙为中选供应商时，附加税费为T2=（Y- A*17% ）*

38、(7%+3%+2%)因此，当选择甲供应商时，我公司要多支出T1-T2的附加税费DT=T1-T2=A*(17%-3%)*12%该税费应在价格评分时计入甲供应商的价格 甲公司的评审价为A+DT=A*(1+ (17%-3%)*12%) 乙公司评审价为A38价格评分办法-分析 分析 在同一项目中报价存在不同税率时，建议在比价时按照如下原则：A供应商评审价格=A供应商不含税价格*（1+max(所有供应商的税率)-A供应商税率*12%）总体介绍总体介绍操作指引操作指引工作要求工作要求招投标阶段商务核算举例商务核算举例1可抵扣项目可抵扣项目假设五家投标人A、B、C、D、E报价，不含税价分为100元、100元

39、、100元、110元、115元，增值税税率分别为3%、6%、17%、17%、17%，则五家投标人的评审价格分别为多少？总体介绍总体介绍操作指引操作指引工作要求工作要求招投标阶段投标人评审价格投标人评审价格=投标人丌含税价格投标人丌含税价格*（1+max(所有投标人的税率所有投标人的税率)-投标人税投标人税率率*12%），max(所有投标人的税率)=17%A评审价格=100*1+（17%-3%）*12%=101.68B评审价格=100*1+（17%-6%）*12% =101.32C评审价格=100*1+（17%-17%）*12% =100D评审价格=110*1+（17%-17%）*12% =11

40、0E评审价格=115*1+（17%-17%）*12% =115再用上述计算的五个价格，依据招标文件中的商务分计算公式进行商务分计算。总体介绍总体介绍操作指引操作指引工作要求工作要求招投标阶段商务核算举例商务核算举例2混合项目混合项目假设三家投标人X、Y、Z针对可抵扣A、B产品，及不可抵扣C产品的报价及税率如下。产品产品项目项目X X投标人投标人Y Y投标人投标人Z Z投标人投标人A A产品（可抵扣）产品（可抵扣）不含税单价不含税单价100100100100100100税率税率3%3%6%6%17%17%需求数量需求数量100100B B产品（可抵扣）产品（可抵扣）不含税单价不含税单价200200200200200200税率税率3%3%11%11%17%17%需求数量需求数量200200C C产品（不可抵扣）产品（不可抵扣）含税单价含税单价300300300300300300需求数量需求数量300300总体介绍总体介绍操作指引操作指引工作要求工作要求招投标阶段投标人评审价格=投标人不含税价格*（1+max(所有投标人的税率)-投标人税率*12%），max(所有投标人的税率)=17%商务分计算，略。产品产品项目项目X X投标人投标人Y Y投标人投标人Z Z投标人投标人A A产品（可抵扣）产品（可抵扣）不含税单价不含税单价100100100100100100税率税率3%3%6