用税收分析看企业低税负问题的调研报告

1、用税收分析看企业低税负问题的调研报告用税收分析看企业低税负问题的调研报告【内容摘要】*区*镇是全国著名焊管Z乡，有各类规模的焊管生产企业 201家，主要设备使用焊管机组口径自16mm到165mm不等，该行 业存在以下特点，为此，*国税二分局针对税负率明显偏低且销 售超过1000万元的企业，对具有行业代表性企业a公司进行了服 务性调研，一、企业基本情况，a公司成立于xx年，注册资金3000万 元，为增值税一般纳税人，该公司财务制度基本健全，内部控制 基本有效，二、通过分析确定调研重点，XX、xx增值税税负比对，销售 收入，销项税金，进项税金，应交税金，税负（）,通过对其增 值税申报相关资料的分析

2、，企业07年销售收入的增幅度为06年 的60、31%, xx、xx盈亏情况的比对分析，xx年，xx年，增长幅 度（）,一、主营业务收入，销售数量，销售单价。*区*镇是全国著名焊管Z乡，有各类规模的焊管生产企业 201家，主要设备使用焊管机组口径自16mm到165mm不等。生产 各种规格产品2万多种，主要用于摩托车、家具、健身器材、钢 结构、建材等行业。06年全镇焊管企业年销售达30、04亿元，占 全镇经济总量33%。应征增值税4631、72万元左右，实际入库4631、72万元。年销售收入1000万元以下的企业119户，占行 业生产企业59、20%；年销售1000万元以上的企业82户，占40、8

3、0%。 企业之间增值税税收负担率偏差较大，行业税收负担率低的0、3%, 高的2、6%,行业平均税收负担率仅为1、54%o该行业存在以下特点：1、生产设备简单、技术含量不高，前期投资少，行业门槛 低；2、附加值低、产品市场竞争激烈，从而导致企业之间互相压 价，整体企业利润率低，行业平均利润率仅为3%。3、部分销售为低档建筑用焊管，导致行业内无票销售严重， 同时废料销售的不开票，少申报，造成征管难度加大，税负率较 低。为此，粋国税二分局针对税负率明显偏低且销售超过1000万 元的企业，对具有行业代表性企业A公司进行了服务性调研。一、企业基本情况A公司成立于xx年，注册资金3000万 元，为增值税一

4、般纳税人。公司主要生产大中型口径焊接方、矩 形钢管的大型企业，拥有400*300、200*200、60*160等大屮型截 面方、矩型管生产线和冷弯型钢机组，常年生产标准为GB/T6728-2002、GB/T6725-2002、JIS3466、EN10219、ASTM A500等各种大屮型口径优质焊接钢管。产品主要用 于建筑结构，如大型体育馆、展览馆、工业厂房、高层建筑、煤 矿矿井、机械等，生产工艺流程图如下：该公司财务制度基本健 全，内部控制基本有效。xx年该公司产品销售收入12455、31万元，缴纳增值税132、06万元，实现利润561万元；xx年产品销售收入19967、71万元（含外销收入

5、1590、98万元），缴纳增值税116、25万元，实现利润324、61万元。该公司在日常征管和巡查中未发现有重大偷骗税 行为，纳税信用良好。二、通过分析确定调研重点xx、xx增值税税负比对单位:万 元年份项目XX销售收入12455、3119967、71销项税金2103、243124、04进项税金1946、073445、67应交税金132、06116、25 税负(%)1、06 0、58通过对其增值税申报相关资料的分析，企业07 年销售收入的增幅度为06年的60、31%；而在销售增长的同时， 增值税税负率却从06年的1、06%降为07年0、58%,下降幅度达45、28%,明显低于行业税收负担率预警

6、值1、85%,存在一定的不合理。所以我们将该公司增值税税负偏 低原因作为调研的重点，主要关注有无未开票收入,废料开票吨位 是否如实，价格是否合理。xx、xx盈亏情况的比对分析单位：万 元、吨项目XX年XX年增长幅度(%)一、主营业务收入12455、 1319967、7160、32 销售数量 34201、9347662、67839、36销售单价3641、 654189、3815、04二、主营业务成本10909、 6417669、2461、96单位成本3189、 733707、1416、22三、主营业务税金及附加13、4320、 4452、20四、营业费用373、93909、 32143、18占主

7、营业务收入比例（）3、004、55五、主营业务利润1158、131368、7118、18六、管理费用274、68428、9456、16占主营业务收入比例(%)2、212、15%七、财务费用321、15565、3976、05占主营业务收入比例(%)2、582、83%八、营业外收入4九、营业外支出549、77895、40十、利润总额561324、61xx存货变动对增值税税负的影响单位：万元年度品 种期初期末影响税金xx年产成品713120984、32原材料272106焊管成品1、5% 0、1%高档产品管热轧带钢一委托冷轧一焊管成 品2、0% 0、2%注：低档建筑管是指质量要求不高，用热轧 带钢直接

8、加工成型，主要用于建筑市场产品高档产品管：焊管产 品售价3900元/吨，销项税金663元，购进原材料带钢3200元/ 吨，产品制成率96%,生产每吨焊管耗用带钢1、04吨，金额3328元。生产焊管耗电60元/吨，生产焊管 每吨其他物耗60元/吨。进项税金586、16元，每吨焊管应缴增值税76、84元，理论税负1、97o低档产品管：焊管产品售价3140元/吨，销项税金533、80元，购进原材料带钢2700元/吨，产品制成率98%,生 产每吨焊管耗用带钢1、02吨，金额2754元。生产焊管耗电50元/吨，生产焊管 每吨其他物耗60元/吨。进项税金486、88元，每吨焊管应缴增值税46、92元，理论

9、税负1、49。该指标主要通过对企业税收负担率的测算，将其与行 业预警税负进行比对，对税收负担率异常的企业，可以对其关联 指标进一步展开分析，以发现企业纳税申报上可能存在的疑点。 产品制成率预警参数机组类型工艺流程产品制成率产废率60- 76机组 热带分剪一成型焊接一切割一成品96%2、5%80机组以上 热带分剪一成型焊接一切割一成品97%2、5%注：热带指热轧带钢；冷带指热带经过冷轧后的带 钢。单位能耗方面预警参数机组口径类型单位产品能耗定额预 警能耗值60 （含）-76机组6585KW/T 85KW/T80机组以上75 95KW/T 95KW/T废料数量和售价方面预警参数焊管行业一般成 品率96%, 般无形损耗为0、5%,考虑到其它分剪、平头、探伤 等工艺影响，最高无形损耗达1、5%o产废率预警值为2、5%,废料市场参考价为2600元/吨（含税）。六、调研结论 通过以上数据分析和实地调研，可以得出结 论：该公司存在仓库销售废料未有出入库，企业未准确记载销售 账、库存材料账，主要相关内容记载不齐和未将全部销售业务进 行记载，费用发票未经严格审核，企业主动补申报销售185万 元，补缴税款98万元。七、调研体会1、加强巡查，要求税收管理员按季深入企业了解企业实际经 营情况，做好税收分析。2、健全监控体系：要求企业按季上报焊管企业生产情况