《供应活动的核算》ppt课件

1、 供应过程业务的核算供应过程业务的核算资金投入资金投入供应过程供应过程消费过程消费过程销售过程销售过程资金退出资金退出资金的运用资金的循环与周转资金的运用资金的循环与周转第一节第一节 供应活动核算概述供应活动核算概述 购置固定资产购置固定资产采购资料采购资料消费预备消费预备需求安装需求安装 不需求安装不需求安装一、固定资产购入业务的核算一、固定资产购入业务的核算一固定资产概念一固定资产概念 固定资产是指同时具有以下特征的有形固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：资产： 1 1、为消费商品、提供劳务、出租或运、为消费商品、提供劳务、出租或运营管理而持有的营管理而持有的 2 2、运用寿命超越一个

2、会计年度。、运用寿命超越一个会计年度。 企业可以控制与该项固定资产有关的经济企业可以控制与该项固定资产有关的经济利益流入企业，且该固定资产的本钱可以利益流入企业，且该固定资产的本钱可以可靠计量。可靠计量。 第二节第二节 固定资产购入的核算固定资产购入的核算 固定资产的入账价值固定资产的入账价值, ,由获得固定资产的本钱构成。由获得固定资产的本钱构成。 购置的固定资产入账价值包括：购置固定资产的本购置的固定资产入账价值包括：购置固定资产的本钱，包括购买价款、相关税费、使固定资产到达预钱，包括购买价款、相关税费、使固定资产到达预定可运用形状前所发生的可归属于该项资产的运输定可运用形状前所发生的可归

3、属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效力费等。费、装卸费、安装费和专业人员效力费等。 支付的买价支付的买价包装费包装费运输费运输费安装本钱安装本钱相关税金相关税金+ + + + + + + + 等等二固定资产的来源二固定资产的来源 1、“在建工程在建工程2、“固定资产固定资产3、“应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额4、“累计折旧累计折旧5、“固定资产清理固定资产清理二、账户设置二、账户设置“在建工程在建工程反映企业进展安反映企业进展安装工程如安装固定资产等装工程如安装固定资产等发生的实践支出，包括需求安发生的实践支出，包括需求安装设备的价值。装设备的价值。阐明：阐明

4、：属于资产类账户；属于资产类账户； 借方借方 在建工程在建工程 贷方贷方转出已安装完工转出已安装完工工程的本钱工程的本钱进展安装工程发生进展安装工程发生实践支出实践支出余额：未完工程余额：未完工程已发生的支出已发生的支出“固定资产固定资产反映固定资产反映固定资产 原始价值的增减原始价值的增减 变动和结存情况。变动和结存情况。阐明：阐明：属于资产类账户；属于资产类账户；按固定资产种类设明细账按固定资产种类设明细账 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方添加的原始价值添加的原始价值 减少的原始价值减少的原始价值余额：结存的原余额：结存的原始价值始价值“累计折旧是累计折旧是“固定资产账户的备抵调整账户

5、，固定资产账户的备抵调整账户，用来核算企业固定资产的累计折旧数额。可按固用来核算企业固定资产的累计折旧数额。可按固定资产的类别或工程进展明细核算。定资产的类别或工程进展明细核算。借借 累计折旧累计折旧 贷贷 折旧额的冲销数折旧额的冲销数 折旧额的添加数折旧额的添加数 企业现有固定资产的累计企业现有固定资产的累计折旧额折旧额 固定资产的处置应经过固定资产的处置应经过“固定资产清理账户核算。固定资产清理账户核算。固定资产处置过程中的一固定资产处置过程中的一切支出固定资产账面价切支出固定资产账面价值的结转、有关费用、税值的结转、有关费用、税金等支出金等支出固定资产处置过程中的一固定资产处置过程中的一

6、切收入固定资产残值、切收入固定资产残值、残料等支出残料等支出固定资产处置净支出固定资产处置净支出固定资产处置净收益固定资产处置净收益固定资产处置净收益的固定资产处置净收益的结转结转固定资产处置净支出的固定资产处置净支出的结转结转1 1、企业购入不需求安装的机器设备一台，获、企业购入不需求安装的机器设备一台，获得的增值税公用发票上注明的设备价款为得的增值税公用发票上注明的设备价款为3000030000元，增值税额为元，增值税额为51005100元，另支付运输费元，另支付运输费300300元，包装费元，包装费400400元，款项以银行存款支付。元，款项以银行存款支付。借：固定资产借：固定资产 30

7、700 30700 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 5100 5100 贷：银行存款贷：银行存款 35800 35800三、固定资产购入的核算三、固定资产购入的核算借：在建工程借：在建工程 30700 30700 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 5100 5100 贷：银行存款贷：银行存款 35800 35800借：在建工程借：在建工程 1900 1900 贷：原资料贷：原资料 1200 1200 应付职工薪酬应付职工薪酬 700 700借：固定资产借：固定资产 32600 32600 贷：在建工程贷：在建工程 32600 32600例例2 2、上例

8、中的固定资产假设需求安装。在安装过程、上例中的固定资产假设需求安装。在安装过程中耗用资料中耗用资料12001200元，耗用人工元，耗用人工700700元。安装终了，阅元。安装终了，阅历收合格交付运用。历收合格交付运用。四、固定资产折旧的计算四、固定资产折旧的计算 固定资产的特点是可以延续多次参与消费运营活固定资产的特点是可以延续多次参与消费运营活动，并一直根本上坚持其原来的实物形状；而其动，并一直根本上坚持其原来的实物形状；而其价值那么会随着其运用过程中的损耗而逐渐减少。价值那么会随着其运用过程中的损耗而逐渐减少。固定资产在运用过程中由于逐渐损耗而减少的价固定资产在运用过程中由于逐渐损耗而减少

9、的价值称为折旧。企业应对固定资产损耗价值在其收值称为折旧。企业应对固定资产损耗价值在其收益期内以计提折旧的方式予以摊销，实现收支配益期内以计提折旧的方式予以摊销，实现收支配比。比。 固定资产折旧计提的范围固定资产折旧计提的范围 除以下情况外，企业该当对一切的固定资除以下情况外，企业该当对一切的固定资产计提折旧：产计提折旧： 1 1已提足折旧依然继续运用的固定资已提足折旧依然继续运用的固定资产产 2 2单独计价入账的土地。单独计价入账的土地。 时间范围时间范围 固定资产该当按月计提折旧。当月添加的固定资产该当按月计提折旧。当月添加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月不计提折旧；当

10、月减少的固定资产，当月照提折旧。固定资产，当月照提折旧。影响固定资产的要素影响固定资产的要素 固定资产原值固定资产原值 固定资产运用寿命固定资产运用寿命 固定资产减值预备固定资产减值预备 固定资产估计净残值固定资产估计净残值 应计折旧额应计折旧额= =固定资产原值固定资产原值- -估计净残值估计净残值- -固固定资产减值预备定资产减值预备固定资产的折旧方法固定资产的折旧方法 平均年限法平均年限法 平均年限法也称直线法，是指将固定资产平均年限法也称直线法，是指将固定资产的应计折旧额按均等的数额在其估计运用的应计折旧额按均等的数额在其估计运用期内分配于每一会计期间的一种方法。期内分配于每一会计期间

11、的一种方法。 任务量法任务量法 任务量法是按照固定资产实践完成的任务任务量法是按照固定资产实践完成的任务总量计算折旧的一种方法。总量计算折旧的一种方法。 加速折旧法加速折旧法 加速折旧法是指将应计折旧额按前期多提、加速折旧法是指将应计折旧额按前期多提、后期少提的原那么，分摊于各受害期间，后期少提的原那么，分摊于各受害期间，从而使各期应负担的折旧费用逐期减少的从而使各期应负担的折旧费用逐期减少的方法。方法。1、平均年限法、平均年限法 固定资产年折旧额固定资产年折旧额=固定资产原值固定资产原值-估计净残值估计净残值/固定资产估计运用年限固定资产估计运用年限 固定资产月折旧额固定资产月折旧额=年折旧

12、额年折旧额/12 固定资产年折旧率固定资产年折旧率=1-估计净残值率估计净残值率/固定资固定资产估计运用年限产估计运用年限100% 月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率/12 固定资产月折旧额固定资产月折旧额=固定资产原值固定资产原值月折旧率月折旧率 某企业有一台设备，原价为某企业有一台设备，原价为500000500000元，估计可运用元，估计可运用2020年，按有关规定，该设备报废的净残值率为年，按有关规定，该设备报废的净残值率为2%2%。 方法一：方法一： 年折旧额年折旧额=500000=5000001-2%1-2%20=2450020=24500 月折旧额月折旧额=24500=245001

13、2=204112=2041 方法二：方法二： 年折旧率年折旧率= =1-2%1-2% 20 20100%=4.9%100%=4.9% 月折旧率月折旧率=4.9% =4.9% 12=0.4083%12=0.4083% 月折旧额月折旧额=500000=5000000.4083%=20410.4083%=20412、任务量法、任务量法 任务量法是按照固定资产实践完成的任务总量计任务量法是按照固定资产实践完成的任务总量计算折旧的一种方法。每期计提的折旧额随当期固算折旧的一种方法。每期计提的折旧额随当期固定资产提供的任务量的多少而变动，提供的任务定资产提供的任务量的多少而变动，提供的任务量多，就多计提折

14、旧，反之，那么少计提折旧。量多，就多计提折旧，反之，那么少计提折旧。 单位任务量折旧额单位任务量折旧额=固定资产原值固定资产原值1-估计净残估计净残值率值率估计总任务量估计总任务量 当期折旧额当期折旧额=当期任务量当期任务量单位任务量折旧额单位任务量折旧额 某企业一辆运货卡车的原值为某企业一辆运货卡车的原值为6000060000元，估计总行驶元，估计总行驶里程为里程为5050万公里，报废时的残值率为万公里，报废时的残值率为5%5%，本月行驶，本月行驶40004000公里。公里。 单位里程折旧额单位里程折旧额=60000=600001-5%1-5%500000=0.114500000=0.114

15、 本月折旧额本月折旧额=4000=40000.114=4560.114=4563、加速折旧法、加速折旧法 加速折旧法是指将应计折旧额按前期多提，后期加速折旧法是指将应计折旧额按前期多提，后期少提的原那么，分摊于各受害期间，从而使各期少提的原那么，分摊于各受害期间，从而使各期应负担的折旧费用逐期减少的方法。应负担的折旧费用逐期减少的方法。 加速折旧的计提方法有多种，常用的有年数总和加速折旧的计提方法有多种，常用的有年数总和法和双倍余额递减法。法和双倍余额递减法。 年数总和法年数总和法 它是将固定资产的原值减去净残值后它是将固定资产的原值减去净残值后的净额，乘以一个逐年递减的分数来计的净额，乘以一

16、个逐年递减的分数来计算折旧的方法。算折旧的方法。 固定资产年折旧率固定资产年折旧率=尚可运用年数尚可运用年数估计运用年限的年数总和估计运用年限的年数总和100% 固定资产年折旧额固定资产年折旧额=固定资产原值固定资产原值估计净残值估计净残值年折旧率年折旧率 月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额12 留意：对实行双倍余额递减法的固定资产，在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除估计净残值后的净额予以平均摊销。 乙公司有一台机器设备原价为乙公司有一台机器设备原价为60000元，估元，估计运用寿命为计运用寿命为5年，估计净残值率为年，估计净残值率为4%，假，假设乙公司没有为该机器设备计提减值预备，

17、设乙公司没有为该机器设备计提减值预备，分别按双倍余额递减法和年数总和法计算分别按双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额。各年的折旧额。固定资产折旧方法的选择固定资产折旧方法的选择 由于固定资产的折旧方法的选择直接影由于固定资产的折旧方法的选择直接影响到企业本钱费用的计算，因此影响到响到企业本钱费用的计算，因此影响到企业的当期损益，所以折旧方法的选择企业的当期损益，所以折旧方法的选择应遵照一向性原那么。也就是说，折旧应遵照一向性原那么。也就是说，折旧方法一经确认不得随意变卦；如需变卦，方法一经确认不得随意变卦；如需变卦，应在会计报表附注中予以阐明。应在会计报表附注中予以阐明。五、五、 固定资

18、产报废清理的核算固定资产报废清理的核算29二固定资产处置的核算二固定资产处置的核算出卖出卖 业务内容包括：业务内容包括：注销原价和累计折旧注销原价和累计折旧收到价款收入收到价款收入支付清理费用支付清理费用计算应交纳营业税计算应交纳营业税结转净损益结转净损益30固定资产报废固定资产报废 业务内容包括：业务内容包括： 注销原价和累计折旧注销原价和累计折旧 反映报废残值反映报废残值 支付清理费用支付清理费用 结转净损益结转净损益 上述相关业务会计处置方法的原理与出卖上述相关业务会计处置方法的原理与出卖时一样。时一样。31固定资产毁损固定资产毁损业务内容包括：业务内容包括：注销原价和累计折旧注销原价和

19、累计折旧反映毁损残值反映毁损残值支付清理费用支付清理费用保险赔款保险赔款结转净损益结转净损益 上述相关业务会计处置方法的原理与出卖时上述相关业务会计处置方法的原理与出卖时一样。一样。32 固定资产盘亏固定资产盘亏 盘亏固定资产经过盘亏固定资产经过“待处置财富损溢待处置财富损溢待待处置固定资产损溢科目核算。处置固定资产损溢科目核算。 经同意后盘亏固定资产计入营业外支出。经同意后盘亏固定资产计入营业外支出。 资料的入账价值，按获得时的本钱入账。资料的入账价值，按获得时的本钱入账。购入资料的入账价值：购入资料的入账价值： 支支付付的的买买价价按发票价按发票价钱支付的钱支付的货款货款指采购资料过程中所

20、支付指采购资料过程中所支付的各项费用，包括运输费、的各项费用，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费、相关税前的挑选整理费、相关税金等等金等等采采购购费费用用第三节第三节 资料采购的核算资料采购的核算 各资料应分配的采购费用各资料应分配的采购费用=该种资料的分量体积、买价等该种资料的分量体积、买价等采购费用分配率采购费用分配率 供应过程核算的主要内容供应过程核算的主要内容供应过程核供应过程核算的账户算的账户原资料原资料应付账款应付账款应付票据应付票据应交税费应交税费预付账款预付账款在途物资在途物资二、账户设置二、账

21、户设置借方借方 贷方贷方 在途物资在途物资购入的尚未验购入的尚未验收入库的资料物收入库的资料物资的采购本钱资的采购本钱尚未验收入库尚未验收入库在途物资本钱在途物资本钱已完成采购手续、已完成采购手续、验收入库资料物验收入库资料物资的采购本钱资的采购本钱借方借方 贷方贷方 验收入库资料的本钱验收入库资料的本钱 库存资料的本钱库存资料的本钱发出资料的本钱发出资料的本钱原资料原资料借方借方 贷方贷方 归还的款项归还的款项应付账款应付账款应付给供应单位的款项应付给供应单位的款项尚未归还的款项尚未归还的款项借方借方 贷方贷方 采购物资时应采购物资时应向供应单位支向供应单位支付的进项税额付的进项税额应交税费

22、应交增值税应交税费应交增值税企业销售产品时企业销售产品时向购货单位收取向购货单位收取的销项税额的销项税额应交而未交的增值税应交而未交的增值税借方借方 贷方贷方 支付应付票据款支付应付票据款应付票据应付票据因购货或接受劳务而开因购货或接受劳务而开出的票据出的票据余额：尚未支付余额：尚未支付的应付票据款的应付票据款借方借方 贷方贷方 预付货款预付货款预付账款预付账款余额：尚未结算余额：尚未结算的预付款的预付款冲销预付货款冲销预付货款获得资料时获得资料时4、资料未入库、资料未入库, 货款未支付货款未支付1、资料已入库、资料已入库, 货款已支付货款已支付 2、资料未入库、资料未入库, 货款已支付货款已

23、支付3、资料已入库、资料已入库, 货款未支付货款未支付供应过程经济供应过程经济业务的四种类业务的四种类型。型。借：原资料借：原资料白糖白糖 20000 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 3400 贷：银行存款贷：银行存款 234001、资料已入库，货款已支付、资料已入库，货款已支付上好佳公司从优优白糖厂购入白糖上好佳公司从优优白糖厂购入白糖5000千克，买价千克，买价20000元，增值进项税税额元，增值进项税税额3400元，款项用银行存款支付，资料同元，款项用银行存款支付，资料同时验收入库。时验收入库。会计分录：会计分录：借：在途物资借：在途物资白糖白糖 20000 应交税

24、费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 3400 贷：银行存款贷：银行存款 234002、资料未入库，货款已支付、资料未入库，货款已支付上好佳公司从优优白糖厂购入白糖上好佳公司从优优白糖厂购入白糖5000千克，买价千克，买价20000元，增值进项税税额元，增值进项税税额3400元，款项用银行存款支付，资料未元，款项用银行存款支付，资料未验收入库。验收入库。会计分录：会计分录：借：原资料借：原资料白糖白糖 20000 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 3400 贷：应付账款贷：应付账款优优工厂优优工厂 23400上好佳公司从优优白糖厂购入白糖上好佳公司从优优白糖厂购入

25、白糖5000千千克，买价克，买价20000元，增值进项税税额元，增值进项税税额3400元，货款尚未支付，资料已验收入库。元，货款尚未支付，资料已验收入库。3、资料已入库，货款未支付、资料已入库，货款未支付会计分录：会计分录：借：在途物资借：在途物资白糖白糖 20000 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 3400 贷：应付账款贷：应付账款优优工厂优优工厂 23400上好佳公司从优优白糖厂购入白糖上好佳公司从优优白糖厂购入白糖5000千千克，买价克，买价20000元，增值进项税税额元，增值进项税税额3400元，货款尚未支付，资料未验收入库。元，货款尚未支付，资料未验收入库。4、

26、资料未入库，货款未支付、资料未入库，货款未支付会计分录：会计分录：假设上例中所购资料款项暂欠，假设上例中所购资料款项暂欠，该如何处置？该如何处置？ 【例【例1 1】公司购入甲资料】公司购入甲资料7070吨，单价吨，单价6 0006 000元，购入乙资元，购入乙资料料3030吨，单价吨，单价5 0005 000元，资料的价款合计元，资料的价款合计570 000570 000元，增元，增值税公用发票上注明的税款为值税公用发票上注明的税款为96 90096 900元。上述款项已用元。上述款项已用银行存款支付，资料尚未到达。银行存款支付，资料尚未到达。 借：在途物资借：在途物资甲资料甲资料 420 0

27、00 420 000 乙资料乙资料 150 000 150 000 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 96 900 96 900 贷：银行存款贷：银行存款 666 900 666 900想想想想看看供应过程主要经济业务核算举例供应过程主要经济业务核算举例 1.1.外购资料时外购资料时2.2.购资料发生共同性运杂费购资料发生共同性运杂费【例【例2 2】假定上例中购买的甲、乙资料共发生运费】假定上例中购买的甲、乙资料共发生运费9 0009 000元，元，以银行存款支付。暂不思索运费增值税抵扣以银行存款支付。暂不思索运费增值税抵扣 共同发生的运杂费应按照一定的规范分配，由受共同发

28、生的运杂费应按照一定的规范分配，由受害对象共同负担，计入各自采购本钱。害对象共同负担，计入各自采购本钱。 分配率分配率= =共同性采购费用共同性采购费用分配规范分配规范 各种资料应分配共同性费用额各种资料应分配共同性费用额= =分配规范分配规范分配率分配率买价或分买价或分量等量等 本例分配率本例分配率=9 000=9 00070+3070+30= 90= 90元元/ /吨吨 甲资料应分配运费甲资料应分配运费= 70= 7090 = 6 30090 = 6 300元元 乙资料应分配运费乙资料应分配运费= 30= 3090 = 2 70090 = 2 700元元借：在途物资借：在途物资甲资料甲资料 6 300 6 300 乙资料乙资料 2 700 2 700 贷：银行存款贷：银行存款 9 000 9 000税法规定：进项税法规定：进项税扣除率税扣除率7%7% 3.3.资料验收入库资料验收入库【例【例3 3】承】承 例例11和和 例例22，上述所购甲、乙两种资料均已到，上述所购甲、乙两种资料均已到达并验收入库，计算并结转资料的实践采购本钱。达并验收