工程工程经济2

1、第二章 工程财务1Z102010 财务会计基础1Z102000 工程财务考点1 财务会计基础 一、会计的职能 核算和监督两个基本职能。 核算是监督的前提和基础；反之，会计监督是会计核算的保证。【2014考题】57.财务会计的基本职能是()。A.核算和预测 B.预算和决算C.监督和决策 D.核算和监督答案：D1Z102012 会计核算的原则一、会计要素的计量属性 1历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量。 2重置成本 在重置成本计量下，资产按现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按现在偿付该

2、项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量 3可变现净值 在可变现净值计量下，资产按其现在正常对外销售所能收到现金或现金等价物金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 利润=收入-成本 4现值 在现值计量下，资产按预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 5公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。【2012考题】 23.若企业的资

3、产按购置时所付出的代价的公允价值计量，则根据会计计量属性，该资产计量属于按（）计量。A.重置成本 B.历史成本 C.可变现净值 D.公允价值答案：B1Z102013会计核算的基本前提一、会计核算的基本假设 会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 1会计主体假设 会计主体又称会计实体，这个组织实体从空间上界定了会计工作的具体核算范围。 2、持续经营 企业会计准则规定：“企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。”3、会计分期 会计分期假设是对持续经营假设的补充和延续。（是对持续经营的一种完善） 4、货币计量 企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应选择人民币作为记账本位币。【经

4、典考题】 我国企业会计准则规定，企业会计确认、计量和报告应当以( )为前提。A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量答案：B二、会计核算的基础 针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。 为了更加真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，我国企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。 权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项

5、已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。 【2015年考题】 14根据现行企业会计准则，关于会计核算基础的说法，正确的是（ ）。A企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告B企业已经实现的收入，计入款项实际收到日的当期利润表C企业应当承担的费用，计入款项实际支出日的当期利润表D企业应当以收付实现制和持续经营为前提进行会计核算答案：A1Z102014 会计要素的组成和会计等式的应用一、会计要素的组成 对盈利性企业来说，我国企业会计准则规定，企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。 会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 (一)资产 指企业过去的交易或事项所形成的

6、，由企业所拥有或控制的，能以货币计量的并预期会给企业带来经济利益的经济资源。2.资产的分类 按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产(即长期资产)两类，其内容为： (1)流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。 (2)长期资产：是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。 长期投资：准备持有一年以上，不随时变现的股票、债券和其他投资。 固定资产：使用年限长、单位价值高，在使用过程中保持原有实物形态的资产。 如：房屋建筑物、机械设备、小汽车等。

7、无形资产：企业为生产产品或提供劳务、出租他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。无形资产属于企业的长期资产，能在较长的时间里给企业带来效益.【经典考题】 下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.应付票据 B.短期投资 C.银行存款 D.应收款项 E.存货答案：BCDE(二)负债 负债的分类 负债按流动性分为流动负债和长期负债。 (1)流动负债：指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等。 (2)长期负债：指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还

8、的债务。如应付债券、长期借款、长期应付款等。 【2012真题】 61、根据我国现行企业会计准则，应列入流动负债的会计要素有（ ）。A.应付债券 B.应收账款 C.短期借款 D.应付工资 E.存货答案：CD(三)所有者权益 所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的净额。所有者权益表明了企业的产权关系，即企业归谁所有。 1所有者权益的特征 (1)无须偿还。除非发生减资、清算，企业不需偿还所有者权益。 (2)企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益是对企业净资产的要求权。 (3)可分享企业利润。所有者能凭借所有者权益参与利润的分配。 2所有者权益的内容 (1)实收

9、资本：所有者按出资比例实际投入到企业的资本。 (2)资本公积：指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金。包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。 (3)盈余公积：按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。 (4)未分配利润：本年度没有分配完的利润，可以留待下一年度进行分配。 【2011考题】 57某企业固定资产评估增值2000万元，该增值部分应计入企业的( )。A资本公积 B实收资本C盈余公积 D未分配利润答案：A 资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，也称为静态会计要素； 收入、

10、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素。 【2014考题】78.反映企业某一时点财务状况的会计要素有( )。A.资产 B.负债 C.所有者权益D.利润 E.费用答案：ABC二、会计等式的应用 会计等式，也称会计平衡公式，或会计方程式，即反映各会计要素数量关系的等式。会计基本的等式分为静态会计等式和动态会计等式。 1静态会计等式的应用 静态会记等式是反映企业在某一特定日期财务状 “资产=负债+所有者权益”。2动态会计等式的应用 “收入-费用=利润”。 这一会计等式反映了收入、费用和利润三个会计要素的关系，揭示了企业在某一特定期间的经营成果，也称为财务成果等式。 静态会计等

11、式是编制资产负债表的重要依据；动态会计等式是编制利润表的重要依据。1Z102020 成本与费用1Z102000 工程财务考点 成本与费用三、工程成本和费用 1工程成本 施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。又可以分为直接费用和间接费用。 2期间费用 期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。 施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。1Z102022工程成本的确认和计算方法一、成本费用的确认 1费用与支出的关系：在一般情况下，企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。 资本性支出是指某项效益及于几个会计年度

12、(或几个营业周期)的支出，如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。 （与固定资产、无形资产有关的支出） 收益性支出指某项效益仅及于本会计年度(或一个营业周期)的支出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等；另外，生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内，它是企业得以存在并持续经营的必要的社会性支出。 （与生产经营有关的各项支出） 营业外支出企业指发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款

13、、捐赠支出、非常损失等。 利润分配支出是指在利润分配环节发生的支出， 如股利分配支出等。【2012考题】 70.我国现行企业会计准则，收益性支出不包括（ ）。A.外购材料支出 B.非常损失 C.固定资产盘亏 D.管理费用 E.营业费用答案：BC 解析：BC两项属于营业外支出。【2011年考题】 某企业因排放的污水超出当地市政污水排放标准而缴纳罚款200万元，财务上该笔罚款应计入企业的( )。A、营业外支出 B、销售费用 C、管理费用 D、营业费用答案：A二、成本费用的计量 固定资产折旧 1固定资产折旧影响因素 ( 1 ) 固定资产原价 （2）预计净残值 （3）固定资产使用寿命2固定资产折旧方法

14、 可选用折旧方法包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。(1)平均年限法 是指将固定资产按预计使用年限平均计算折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期(年、月)折旧额都是相等的。 固定资产年折旧额=固定资产应折旧额/固定资产预计使用年限【经典考题】 购买一计算机，原价10000 元，预计净残值为1000元，折旧年限为5年，则按平均年限法计算年折旧额为（ ） 元。A1800 B2000 C3000 D400答案：A (2)工作量法 工作量法是按照固定资产预计可完成的工作量计提折旧额的一种方法。基本计算公式如下： 单位工作量折旧额=应计折旧额/预计总工作量 行驶里程法

15、。行驶里程法是按照行驶里程平均计算折旧的方法。它适用于车辆、船舶等运输设备计提折旧。 工作台班法。工作台班法是按照工作台班数平均计算折旧的方法。它适用于机器、设备等计提折旧。其计算公式如下： 每工作台班折旧额=应计折旧额/总工作台班 【2014年考题】 37.某施工机械购置费用为120万元，折旧年限为6年，年平均工作250个台班，预计净残值率为3%，按工作台班法提折旧，该机械台班折旧费为( )元。A.800 B.776 C.638 D.548答案：B (3)双倍余额递减法 双倍余额递减法是加速折旧的方法。 (4)年数总和法 年数总和法是一种加速折旧的方法。【2014年考题】 68.如果计划在固

16、定资产投入使用的前期提取较多的折旧，后期提取较少的折旧，适合采用的折旧方法有( )。A.工作台班法 B.行驶里程法 C.双倍余额递减法 D.平均年限法 E.年数总和法答案：CE1Z102023工程成本的核算 一、工程成本及其核算的内容 根据企业会计准则第15号建造合同，工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。 因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。（施工现场发生的费用）直接费用包括：(1)耗用的材料费用；(2)耗用的人工费用；(3)耗用的机械使用费；(4)其他直接费用， 其他直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、

17、生产工具用具使用费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。 直接费是直接作用于工程实体的费用。 5间接费用 主要是企业下属施工单位或生产单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，这里所说的“下属施工单位”是指建筑安装企业的工区、施工队、项目经理部、非独立核算为内部工程项目服务的维修、加工单位等。间接费用不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。 间接费是发生在项目经理部的费用【经典考题】 施工企业从建造合同签订开始至合同完成止所发生的直接费用和间接费用应计入（ ）明细账。A.机械作业 B.辅助生产C.工程成本 D.预提费用答案：C【2014考题】 5. 根据企业会计准则第

18、15号建造合同，属于工程成本直接费用的是（ ）。A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 人工费用答案：D四、工程成本核算的程序 （一）确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账；（二）核算与分配各项生产费用；（三）计算期末工程成本（施工生产费用）；（四）计算年度合同费用；（五）计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本决算。【2015考题】 15工程成本核算包括的环节有：核算与分配各项生产费用；确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账；计算年度合同费用；计算期末工程成本；编制单位工程竣工成本决算。则正确的核算程序是（ ）。ABCD答案：A1Z10

19、2024期间费用的核算 施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。 一、管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括：（施工企业发生的各种费用）1管理人员工资2办公费3差旅交通费4固定资产使用费5工具用具使用费6劳动保险费 7劳动保护费8检验试验费9工会经费10 .职工教育经费11财产保险费12税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。13其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。总结：“公差使用保险保育金试工”【2012考题】 33.根据我国现行企业会计准则，企业支付的

20、广告费属于企业的（ ）。A.资本性支出 B.利润分配支出C.期间费用 D.营业外支出答案：C【2013考题】 62.根据现行企业会计准则，应计入管理费用的有（ ）。A.印花税 B.管理人员劳动保护费C.应付债券利息 D.固定资产使用费E.法律顾问费答案：ABDE二、财务费用 财务费用是指企业为筹集生产所需资金等而发生的费用。1利息支出：利息支出主要包括企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应引进国外设备款利息等利息支出。2汇兑损失：3相关手续费：相关手续费指企业发行债券所需支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。4其

21、他财务费用：包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用。总结：“租息手汇”【2012考题】 48.施工企业从银行借款50万元用作工程的投标保证金，该借款产生的利息属于（ ）。A.营业外支出 B.期间费用C.资本性支出 D.投资性支出答案：B工程成本期间费用直接费用间接费用管理费用财务费用人工费机械费材料费其他直接费材料二次搬运费 临时设施摊销费生产工具用具使用费场地清理费工程定位复测费 工程点交费（直接作用于工程实体的费用）（发生在工程现场的费用）施工企业下属单位（项目部）发生的各种费用（施工企业发生的各种费用）施工企业行政管理部门发生的各种费用利息支出汇兑损失相关手续费其他费用（融资租赁发生的租

22、赁费）（租息手汇）（公差使用保险保育金试工）【2013考题】 55.某装饰企业施工的M项目于2012年10月工程完工时发生材料费30万元，项目管理人员工资8万元，企业行政管理部门发生的水电费2万元。根据企业会计准则，应计入工程成本的费用为（ ）万元。A.30B.38 C.32 D.40答案：B1Z102030 收入1Z102000 工程财务考点3 收入一、收入的概念及特点 广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。 营业收入是构成企业利润的主要来源。 二、收入分类 按收入的性质，企业的收入可以分为建造(施工)合同收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。 1.建

23、造(施工)合同收入。建筑业企业为设计和建造房屋、道路等建筑物签订的合同也叫施工合同，按合同要求取得的收入为施工合同收入。 2.销售商品收入。建筑业企业销售商品收入主要包括产品销售和材料销售。产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等；材料销售主要为原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。 3.提供劳务收入。建筑业企业提供的劳务均为非主营业务，主要有机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等。 4.让渡资产使用权收入。金融企业发放贷款取得的收入，企业让渡无形资产使用权取得的收入等。 【2013年考题】 53.施工企业销售自行加工的商品混凝土的收入属于（ ）收入。A.产品销售

24、 B.施工合同C.材料销售 D.提供劳务答案：A 按企业营业的主次分类，企业的收入也可以分为主营业收入和其他业务收入两部分。 主营业务收入也称基本业务收入，建筑业企业的主营业务收入主要是建造(施工)合同收入。 其他业务收入也称附营业务收入，是指企业非经常性的、兼营的业务所产生的收入，如销售原材料、转让技术、代购代销、出租包装物等取得的收入等。建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。（三）合同收入的内容 建造( 施工 )合同收入包括：初始收入、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。【2014真题】 24. 建造合同收入包括规定

25、的初始收入和（ ）形成的收入。A、材料销售、合同变更 B、合同变更、索赔、奖励 C、让渡资产使用权 D、合同变更、劳务作业答案：B（四）建造（施工）合同收入的确认 1、建造合同结果能够可靠估计时，应在资产负债表日根据完工百分比法确认合同收入。（1）固定造价合同结果能否可靠估计的标准 合同总收入能够可靠估计的标准 与合同有关的经济利益很可能流入企业 实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠计量 合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定（2）成本加成合同的结果能否可靠估计的标准 与合同有关的经济利益很可能流入企业 实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠计量 【2015考题】67根据企业会计

26、准则第15号建造合同，判断成本加成合同的结果能够可靠估计，至少需同时具备的条件有（ ）。A合同总收入能够可靠的计量B与合同相关的经济利益很可能流入企业C实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量D为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定E合同奖励金额能够可靠地计量答案：BC 建造(施工)合同收入的核算2.完工百分比法 合同完工进度的确定方法（1）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定 合同完工进度= 合同预计总成本累计实际完成的合同成本 注意：累计实际发生的合同成本不包括施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来相关的合同成本，也不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款

27、项。 【2015考题】66根据企业会计准则第15号建造合同，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度时，累计实际发生的合同成本不包括（ ）。A已订立采购合同但尚未运抵现场的材料成本B已采购进场但施工中尚未安装的材料成本C在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项D已经完成并验收合格的设备安装工程的价款E已经完成并验收合格的分包工程的合同价款答案：ABC【教材题目】 某建筑企业与A业主订了一项总造价为3000万元的建造（施工）合同，合同约定建设期为3年，第一年实际发生合同成本750万元，年末预计为完成合同尚需发生成本1750万元；第二年实际发生合同成本1050万元，年末

28、预计为完成合同尚需发生成本700万元。则第1年合同完工进度=750(750+1750)100%=30第2年合同完工进度 =(750+1050)(750+1050+700)100% =72【2014考题】 50. 某造价合同总价为6000万元，合同工期3年，若第一年完工进度为20%，第二年完工进度为60%，第三年工程全部完工交付使用。则第三年应确认的合同收入为( )万元。A.6000 B.3600C.2400 D.1200答案：C【2015考题】 17某跨年度建设项目的合同总造价为50000万元，预计合同总成本为40000万元。2013年资产负债表日累计已确认的收入为30000万元，2014年资

29、产负债表日工程已完成总进度的90%。则2014年应确认的合同收入为（ ）万元。A6000B15000C27000D45000答案：B （2）根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定. 合同完工进度= （3）根据已完成的合同工作的技术测量确定合同预计总工程量已经完成的合同工程量【2011年考题】 某承包公司与业主签订了一份修筑公路的合同，公路总长度为15公里，总造价45亿元，第1年完成了4公里，第2年完成了8公里，则第2年合同完工进度是（ ）。A、80% B、20% C、26.67% D、53.33%答案： A(二) 合同结果能可靠估计时建造 ( 施工 ) 合同收入的确认 当期完成的建

30、造( 施工)合同，应当在完成时确认合同收入；当期不能完成的建造(施工) 合同，在资产负债表日企业应当根据完工百分比法确认合同收入和费用。 1完工百分比法【经典考题】 某承包商于2007年11月1日签订了一项施工承包合同，合同工期为18个月，合同结果能可靠地估计。合同总造价5000万元，2007年底已确认合同收入300万元，2008年12月31日工程完成程度为80，2008年累计收到工程款3300万元。则2008年应确认合同收入（ ）万元。A4700 B4000 C3700 D3300答案：C(二)合同结果不能可靠地估计时建造(施工)合同收入的确认 1、合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的

31、实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。 2、合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。1Z102040 利润和所得税费用1Z102000 工程财务考点4 利润和所得税费用企业利润的表现形式有营业利润、利润总额和净利润。二、利润的计算 根据企业会计准则，可以将利润分为以下三个层次的指标。(一)营业利润 营业利润是企业利润的主要来源。 营业利润=营业收入营业成本(或营业费用) 营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 +公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负) 注明： 1.营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。 2.公式中含有投资收益。 3.不

32、包括营业外收入、营业外支出和所得税。 【2012考题】 40.某施工企业年度工程结算收入为3000万元，营业成本和营业税金及附加为2300万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元，投资收益为150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，则企业营业利润为（ ）万元。A.500 B.520 C.670 D.750答案：D(二)利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。 营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务

33、重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。(三)净利润 即企业的税后利润。 净利润=利润总额所得税费用【经典考题】下列关于企业利润的描述中，正确的有（ ）。A净利润=利润总额-所得税费用B利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出C利润总额体现企业的最终经营成果D营业利润是企业利润的主要来源E营业利润包括企业对外投资收益答案：ABDE三、利润分配 利润分配是对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。(一)税后利润的分配原则 1按法定顺序分配的原则。这既是公司税后利润分配的基本原则，也是公司税后利润分配的基本出发点。 2非有盈余不得分配原则。这一原则强调的是公司向股东分配股利的前提条

34、件。 3同股同权、同股同利原则。 4公司持有的本公司股份不得分配利润。 (二)税后利润的分配顺序 (1)弥补公司以前年度亏损。(2)提取法定公积金。 我国公司法规定的公积金有两种：法定公积金和任意公积金。 法定公积金，又称强制公积金，是公司法规定必须从税后利润中提取的公积金。 法定公积金的来源不同,其又分为法定盈余公积金和资本公积金。 法定盈余公积金是按照法定比例从公司税后利润中提取的公积金。 “公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列人公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取”。 资本公积金是直接由资本或资产以及其他原因所形成的，是公司非营业

35、活动所产生的收益。一般说来，公司接受的赠与、公司资产增值所得的财产价额、处置公司资产所得的收入等均属于资本公积金的来源。 法定公积金有专门的用途，一般包括以下三个方面的用途： 弥补亏损。资本公积金不得用于弥补公司的亏损。盈余公积金用于弥补亏损。 扩大公司生产经营。在不可能增加注册资本的情况下，可用公积金追加投资。 增加公司注册资本。 “法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五”。(3)经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。(4)向投资者分配的利润或股利。(5)未分配利润 未分配利润可留待以后年度进行分配。【经典考题】 企业净利润分配一般都包括：1、提取

36、法定盈余公积金；2、弥补以前年度亏损;3、应付普通股股利；4、提取任意盈余公积；5、未分配利润。下列关于分配顺序排列正确的是（ ）。A.21435 B.24135C.12435 D.23415答案：A1Z102042 所得税费用的确认一、所得税的概念 所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。企业所得税率为25%,非居民企业取得的所得，适用税率为20%。 二、所得税的计税基础 企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一个纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除项目以及允许弥补的

37、以前年度亏损后的余额。 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。【经典考题】 企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一个纳税年度的收入总额，减去下列（ ）后的余额。A.允许弥补的以前年度亏损 B.免税收入C.各项扣除项目 D.不征税收入E.减免的所得税 答案：ABCD（一）收入总额（1）销售货物收入 （2）提供劳务收入（3）转让财产收入 （4） 股息、红利等权益性投资收益（5）利息收入 （6）租金收入（7）企业提供无形资产使用权的收入 （8）接受捐赠收入（9）其他收入。 （企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收账款、债务重组收入

38、、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等）二、所得税的计税基础 （二）扣除部分 1、企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予扣除。 2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财务的损失； （5）企业所得税法规定以外的捐赠支出； （6）赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）与取得收入无关的其它支出。 3、企业按规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 4、企

39、业按规定计算的无定资产摊销，准予扣除。 5、企业发生的长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除。 10、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。【2015考题】 18某施工企业2014年度利润总额8000万元，企业当年发生公益性捐赠支出1000万元，则在计算2014年应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额是（ ）万元。A960B1000C250D125答案：A二、所得税的计税基础 3、生产性生物资产的税务处理 生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 四、税收优惠 企业下列收

40、入免税： （ 1）国债利息收入； （）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （）非居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （）非营利组织的收入。企业下列所得、可以免征、减征企业所得税： （1）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得； （）从事环境保护、节能节水项目所得； （）技术转让所得。 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。 【经典考题】下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的是（ ）。A.企业从事公路项目投资经营所得B.企业从事公共污水处理、沼气综合开发

41、利用、海水淡化项目C.企业从事酒店经营项目所得D.企业从事海水养殖、内陆养殖项目所得答案：C【经典考题】 某小型微利企业经主管税务机关核定2011年亏损20万，2012年度亏损15万，2013年盈利50万，该企业2013年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A 1.5 B 2.25 C 3 D 5答案：C1Z102050 企业财务报表1Z102000 工程财务1Z102051财务报表的构成一、财务报表列表的基本要求 1.企业应当以持续经营为基础。 2.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更 3.重要项目单独列表。 重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判

42、断。 4.报表列示项目不应相互抵消。 5.当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性。6.其他相关要求，主要包括以下两点： （1）企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 （2）企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。【2015考题】 68根据现行企业会计准则，关于企业财务报表列报基本要求的说法，正确的有（ ）。A企业应当以持续经营为基础编制财务报表B重要项目应单独列报C报表列示项目不应相互抵消D当

43、期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性E企业至少应当按月编制财务报表答案：ABCD 1Z102051财务报表的构成 根据现行会计准则的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一种静态报表。 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以“利润=收入一费用”这一会计等式为依据，它属于动态报表。 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。【经典考题】财务报表中必须具备的报表包括（ ） 。A资产负债表 B利润表 C利

44、润分配表 D现金流量表 E所有者权益变动表答案：ABDE 1Z102052 资产负债表的内容和作用一、资产负债表的内容和结构 (二)资产负债表的结构 我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式资产负债表，该表为左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。1Z102053 利润表的内容和作用一、利润表的内容和结构 (一)利润表的内容 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。 通常反映的内容有： 1、主营业务利润的各项要素； 2、营业利润的各项要素； 3、利润（或亏损）总额的各项要素； 4、净利润（或净亏损）的各项要素； (二)利润表的结构 我国采用的是多步式利润表。包括营

45、业利润、利润总额、净利润等指标。【2014考题】60.利润表是反映( )的财务报表。A.一定会计期间资产盈利能力B.一定会计期间经营成果C.某一会计时点财务状况D.一定会计期间财务状况答案：B 【2015考题】19利润表中反映的内容不包括（ ）。A营业利润的各项要素B利润（或亏损）总额的各项要素C主营业务利润的各项要素D净利润分配的各项要素答案：D 1Z102054现金流量表的内容和作用一、现金流量表的编制基础 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资

46、金以及现金等价物。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。 作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件: 1期限短； 2流动性强； 3易于转换为已知金额的现金； 4价值变动风险小。 通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票等都可列为现金等价物。但作为企业短期购入的股票，即使期限短，但由于股票不能兑换成已知金额的现金，并且价值变动风险大，不能作为现金等价物.【2013考题】 36.根据现行企业会计准则，下列资产中属于现金流量表中现金等价物的是（ ）。A.应收账款 B.存款C.银行

47、承兑汇票 D.可流通的股票答案：C 二、现金流量表的内容 现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。 （一）是经营活动产生的现金流量 1.销售商品、提供劳务收到的现金； 2.收到的税费返还； 4.支付给职工以及为职工支付的现金； 5.支付的各项税费；(生产经营的费用)（二）是投资活动产生的现金流量 1.收回投资收到的现金； 2.取得投资收益收到的现金； 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额； 4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； 7.投资支付的现金；（自己的钱）（三）是筹资活动产生的现金流量 1.吸收投资收到的现金； 2.取得借款收到的现金；

48、 4.偿还债务支付的现金； 5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金。（别人的钱） 【2013考题】 38.下列经济活动产生的现金中，不属于筹资活动产生的现金流量是（ ）。A.处置子公司收到的现金净额B.取得借款收到的现金C.分配股利支付的现金D.偿还债务支付的现金答案：A 四、现金流量表的作用 1现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价； 2现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力； 3现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况。1Z102060 财务分析1Z102000 工程财务1Z102061财务分析方法 财务分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析

49、法。 一、趋势分析法 趋势分析法又称水平分析法，采用趋势分析法对不同时期财务指标的比较，可以有定基指数和环比指数两种方法： 趋势分析法通常采用定基指数，其优点是简便、直观。二、比率分析法 比率分析法是通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法。比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。常用的比率主要有以下三种： 1.构成比率，反映部分与总体的关系，如流动资 产占资产总额的比率； 2效率比率，反映投入与产出的关系，如净资产收益率； 3相关比率，反映有关经济活动的相互关系，如流动比率。 比率分析法的优点是计算简便，计算结果比较容易判断，而且可以使某些指标在不同规模企业之间进行比较。三、因素分

50、析法 因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。因素分析法的优点是既可以全面分析各因素对经济指标的影响，又可以单独分析某因素对经济指标的影响，在财务分析中应用颇为广泛。1Z102062基本财务比率的计算和分析 财务比率分析是比率分析法在财务分析中的具体应用。 一、偿债能力比率 偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力，常用的指标有资产负债率、流动比率和速动比率三个指标。（含债、比率的指标）1资产负债率 资产负债率是企业总负债与总资产之比，其计算公式为： 资产负债率= X 100% 总负债总资产 从企业债权人角度看，资产负债率越低，说明企业偿债能力越强，债权人的权益就越有保障。从企

51、业所有者和经营者角度来看，该指标越高越好，有利于利用财务杠杆增加所有者获利能力，但资产负债率越高，企业财务风险越大。该指标为50比较合适，有利于风险与收益平衡。 2流动比率 流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，主反映企业的偿债能力。其计算公式为： 流动比率=流动资产/流动负债 生产性行业平均值为2。流动比率过高，检查是否是资产结构不合理造成的，或者募集的长期资金没有尽快投入使用；流动比率过低，企业可能会有财务方面的困难，偿债困难会使企业风险加大。3速动比率 速动比率是指企业的速动资产与流动负债之间的比率关系，反映企业对短期债务偿付能力的指标。 通常计算方法是将流动资产中扣除存货后的资产统称

52、为速动资产：即速动资产=流动资产一存货；另一种方法是将变现能力较强的货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款和其他应收款等加总作为速动资产；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款。 其计算公式为： 由于速动资产的变现能力较强，因此，经验认为，速动比率为1就说明企业有偿债能力，低于1则说明企业偿债能力不强，该指标越低，企业的偿债能力越差 速动比率= 速动资产流动负债【2014考题】65.分析企业债务清偿能力时，可列入速动资产的有( ).A.货币资金 B.应收票据C.应收账款D.交易性金融资产 E.存货答案：ABCD二、营运能力比率 营运能力比率是用于衡量公司资产管

53、理效率的指标。常用的指标有：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。 （含周转率的指标）1总资产周转率 总资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入与总资产的比率。 周转率越高，反映企业销售能力越强。2流动资产周转率 流动资产周转率是指企业在一定时期内营业收入与全部流动资产之间的比率，通常用周转次数和周转天数来表示。 3存货周转率 提高存货周转率可提高企业的变现能力，而存货周转速度越慢则企业的变现能力越差。4应收账款周转率 它既可以反映企业应收账款的变现速度，又可以反映企业的管理效率。三、盈利能力比率反映企业盈利能力的指标通常使用的主要有：（1）净资产收益率 （2）总资产净

54、利率 (一) 净资产收益率 净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。（含收益、净利的指标）净资产收益率=净利润/净资产式中 : (1) 净利润是指企业当期税后利润 (2) 净资产是指企业期末资产减负债后的余额 (3) 平均净资产 =( 期初净资产 + 期末净资产 )/2 。 指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果。 (二) 总资产净利率 总资产净利率是指企业运用全部资产的收益率, 它反映企业全部资产运用的总成果。 总资产净利率 = 净利润 / 资产总额(1) 净利

55、润 = 利润总额-所得税 ;(2) 平均资产总额 =( 期初资产总额十期末资产总额 )/2 。 该指标越高，表明企业资产的利用效率越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越高越好。四、发展能力比率 企业发展能力的指标主要有： (1) 营业增长率； (2) 资本积累率 （含积累、增长的指标）【2012考题】29.下列财务比率中，属于企业偿债能力分析指标的是（ ）。A.总资产周转率 B.净资产收益率C.营业增长率 D.流动比率答案：D【2015考题】 69企业财务比率分析中，反映盈利能力的指标有（ ）。A总资产净利率B总资产周转率C净资产收益率D存货周转率E营业增长率答案：AC五、财务指标

56、综合分析 在财务指标体系综合分析方法中，比较典型的是杜邦财务分析体系。杜邦财务分析体系以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面。重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响。【2015考题】21杜邦财务分析体系揭示的是（ ）对净资产收益率的影响。A总资产净利率及资产总额B资本积累率及销售收入C企业获利能力及权益乘数D营业增长率及资本积累答案：C1Z102070 筹资管理1Z102000 工程财务1Z102071 熟悉资金成本及其计算一、资金成本的概念(一) 概念 资金成本是指企业为了取得资金而必须付出的代价。资金成本包括资金筹集费和资金占用费两部分。 资金占用费是指银

57、行借款利息，债券利息等。资金筹集费是指在资金筹集过程中支付的各项费用。如银行的借款手续费，发行债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等。【2013真题】71.下列资金成本中，属于资金占用费的有（ ）。A.借款手续费 B.发行债券支付的印刷费C.筹资过程中支付的广告费 D.债券利息E.贷款利息答案：DE资金成本率是指资金的占用费和筹资净额的比率。资金成本率=资金占用费/筹资净额 筹资净额=筹资总额-筹资费用三、资金成本的计算1个别资金成本 根据企业所得税法的规定，企业债务的利息允许从税前利润中扣除，从而可以抵免企业所得税。因此，企业实际负担的债务资金成本率应当考虑所得税因素。资金成

58、本率 =资金利息（1-25%）/（筹资总额-筹资费用) 【2013考题】 14.某企业从银行借入一笔长期贷款2000万元，手续费率为0.2%，年利率为7%，期限为5年，每年结息一次，年末付息，到期一次还本，企业所得税率为25%，则该项借款的资金成本率为（ ）。A.7.297% B.7.01% C.5.25% D.5.45%答案：C1Z102072短期筹资的特点和方式一、短期筹资的特点 1筹资速度快。 2筹资弹性好。 3筹资成本较低。 4筹资风险高。 总结：“快弹低高”【2015考题】70对筹资方而言，短期负债筹资的特点有（ ）。A筹资速度快B筹资难度大C限制条件较多D筹资成本较高E筹资风险高答

59、案：AE三、短期筹资的方式 短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款(一)商业信用 商业信用运用广泛，在短期负债筹资中占有相当大的比重。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。 （两个应付、一个预收）【2015考题】23.下列筹资方式中，属于商业信用筹资方式的是（ ）。A预收账款B短期借款C融资租赁D抵押贷款答案：A 应付账款有付款期、折扣等信用条件。应付账款可分为： 1）免费信用，即买方企业在规定的折扣期内享受折扣而获得的信用； 2）有代价信用，买方企业放弃折扣付出代价而获得的信用； 3）展期信用，买方企业超过规定的信用期推迟付款而强制获得的信用。 A企业按2/10、n/30

60、的条件购入货物20万元，若该企业在10天内付款，便享受了折扣202%=0.4万元，免费信用额为20-0.4=19.6万元； 若A企业放弃折扣，在10天后不超过30天内付款，企业便承受因放弃折扣而造成的隐含成本。 放弃现金折扣成本 =折扣百分比（1-折扣百分比） 360(信用期-折扣期) =(2% （1-2%）360(30-10)=36.7% 【2014真题】 20. 某施工企业按照2/15、n/30的信用条件购入货物100万元，该企业在第28天付款，则其放弃现金折扣的成本是( )。A.48.98% B.56.51%C.26.23% D.8.33%答案：A(二)短期借款 短期借款指企业向银行和其