2021年税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案.doc

1、第十版税务会计与纳税筹划东北财经高校出版社各章习题参考答案第 1 章1.1（ 1） b （ 2）c（ 3）d1.2（ 1） bcd （ 2）ac （ 3） abc （ 4）abcd1.3（ 1）（ 2）（ 3）（ 4） （ 5）第 2 章学问题.学问应用2.1 单项挑选题（1） c（2） c（ 3） a2.2 多项挑选题（1） abc（2） bd（ 3） ad（ 4） cd（ 5） abc（ 6） abcd2.3 判定题（ 1） 应为视同销售（ 2） 自然灾难缺失属于正常缺失，进项税额依旧可以抵扣，无须对其进行账务处理（ 3） 组成计税价格 =关税完税价格 +关税 +消费税（ 4） 13%（

2、5） 不得扣减旧货物的收购价格（ 6） （ 7） 技能题.运算分析题2.1（1）借：原材料30 930应交税费应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金1 000应对票据（ 2）借：在途物资30 00035 100应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：应收账款光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：应收账款光远厂30 000（ 3）借：在途物资100 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款1 170贷：在途物资1 000应交税费应交增值税（进项

3、税额转出）170（ 4）借：原材料10 000 000应交税费应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应对账款3 000 000银行存款8 700 000（ 5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产5 000应交税费应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5 850（ 6）借：治理费用电费6 000制造费用电费24 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：治理费用水费3 000制造费用水费27 000应交税费应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（ 7）借：固定资产250 000应交税费应交增值税（进项税额）42 50

4、0贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（ 8）借：固定资产250 000应交税费应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400（ 9）借：制造费用3 000应交税费应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3 510（10）借：托付加工物资4 000贷：原材料4 000借：托付加工物资1 500应交税费应交增值税（进项税额）255贷：银行存款1 755借：托付加工物资193应交税费应交增值税（进项税额）7贷：银行存款2

5、00（11）借：原材料5 850贷：银行存款5 850借：固定资产20 000贷：银行存款（12）借：库存商品70 00020 000应交税费应交增值税（进项税额）11 900贷：应对账款81 900借：销售费用279应交税费应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应对账款81 900贷：银行存款81 9002.2（ 1）借：银行存款贷：主营业务收入40 95035 000应交税费应交增值税（销项税额）5 950借：销售费用186应交税费应交增值税（进项税额）14贷：库存现金200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入6 000应交税费应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应

6、收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700（4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品收到款项时60 000借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费应交增值税（销项税额）5 100（5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费应交增值税（销项税额）6 814.53187 200160 000187 200（6） 借：应收账款光远厂贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）27 200借：销售费用279应交税费应交增值税

7、（进项税额） 贷：其他应对款光远厂21300（7） 依据红字增值税专用发票冲销： 借：应收账款光远厂贷：主营业务收入160 000应交税费应交增值税（销项税额）依据重开的专用发票入账：27 200借：应收账款光远厂140 400贷：主营业务收入120 000应交税费应交增值税（销项税额）20 400（8） 借：应收账款光远厂46 800贷：主营业务收入40 000应交税费应交增值税（销项税额）6 800（9） 开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为运算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费应交增值税（销项税额）30 600

8、（ 10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费应交增值税（销项税额）6 800（ 11）借：在建工程4 850贷：库存商品4 000应交税费应交增值税（销项税额）850（ 12）借：长期股权投资5 850贷：主营业务收入5 000应交税费应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4 000贷：库存商品4 000（ 13）借：应对利润5 850贷：主营业务收入5 000应交税费应交增值税（销项税额）850（ 14）借：应对职工薪酬5 850贷：主营业务收入5 000应交税费应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4

9、 000贷：库存商品4 000（ 15）借：营业外支出4 850贷：库存商品4 000应交税费应交增值税（销项税额）850（ 16）借：应收账款光远厂73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入3 000应交税费应交增值税（销项税额）10 7102.3（ 1）借：原材料300 000应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款借：主营业务成本12 750351 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）12 750（2）借：应交税费应交增值税（已交税金）800贷：银行存款（3）借：应交税费未交增值税800800贷：应交税费应交增值税（转出多交增指数）（4）借：应交税费应交增

10、值税（转出未交增值税）200800贷：应交税费未交增值税800（5）借：应交税费未交增值税700贷：应交税费应交增值税（转出多交增指数）700第 3 章学问题.学问应用3.1 单项挑选题（1） d（ 2） c（ 3） b（ 4） b（5） a3.2 多项挑选题（1） abc（ 2） abcd（ 3） ab（ 4） abc3.3 判定题（1） 不包括代收代缴的消费税（2） 材料成本不包括帮助材料成本（3） 不肯定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4） 消费税不是在全部流通环节都纳税，而只是在生产、托付加工和进口环节纳税技能题.运算分析题3.1 （ 1）应纳消费税额 =

11、5851 000 （ 1+17%） 30%=150 000 元（2）应纳消费税额 =20 220=4 400 元（3）应纳消费税额 =（ 10 000+2 000+1 000 ）（ 1-30%） 30%=5 571.43 元（4）当月准予扣除的托付加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的托付加工应税消费品已纳税额=6 000 30%=1 800 元本月应纳消费税额=6 150+30 000 30%-1 800=8 100元假如是外购的，应纳消费税额也是8 100 元（5）消费税组成计税价格=70 000 150（ 1+200%）（ 1-8%） =34

12、239 130.43元应纳消费税额 =34 239 130.43 8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格 =70 000 150+70 000 150 200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额 =34 239 130.43 17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加150 00085 000贷：应交税费应交消费税150 000（2）借：应对职工薪酬46 800贷：主营业务收入40 000应交税费应交增值税（销项税额）6 800借：营业税金及

13、附加4400贷：应交税费应交消费税4400借：主营业务成本3 000贷：库存商品3 000（ 4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费应交增值税（销项税额）5 100计提消费税时借：营业税金及附加9 900贷：应交税费应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费应交消费税1 800贷：待扣税金待扣消费税1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税8 100贷：银行存款8 100（ 5）应纳关税 =70 000 150 200%=21 000 000 元借：物资选购34 239 130.44应交税费应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷

14、：银行存款29 559 782.62应对账款外商10 500 0003.3 按甲类卷烟运算，就应纳增值税额=500 17%=85元应纳消费税额 =50056%=280元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费应交增值税（销项税额）85借：其他业务成本280贷：应交税费应交消费税2803.4 按甲类卷烟运算，就应纳增值税额=2 000 （ 1+17%） 17%=290.60 元应纳消费税额 =2 000 （ 1+17%） 56%=957.26 元借：其他应对款2 000贷：其他业务收入1 709.40应交税费应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务成本957.26贷：应交税费应交消

15、费税957.263.5 同一掌握下的投资，就应纳增值税额=4 000 000 17%=680 000 元应纳消费税 =6 150+30 000 30%=9 900 元应纳消费税额 =4 000 000 10%=400 000 元借：长期股权投资3 080 000贷：库存商品2 000 000应交税费应交增值税（销项税额）680 000应交消费税400 0003.61购入原材料借：原材料30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款（ 2）购入已税烟丝35 100借：原材料20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（ 3）将自产的烟丝用于广告组

16、成计税价格 =40 000 10%（ 1+5%）（ 1-30%） =6 000 元应交消费税 =6 000 30%=1 800 元应交增值税 =6 000 17%=1 020 元借：销售费用6 820贷：库存商品4 000应交税费应交增值税（销项税额）1 020应交消费税1 800（ 4）托付加工烟丝后直接销售组成计税价格 =（10 000+1 000 ）（ 1-30%） =15 714.29元借：托付加工物资10 000贷：原材料10 000借：托付加工物资1 000应交税费应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1 170借：托付加工物资4 714.29贷：银行存款4 714.29收回后应

17、交税费应交增值税（销项税额）3 400借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（ 5）本月销售卷烟应纳增值税额 =90 000 17%=15 300 元应纳消费税额 =90 000 45%+150 6=41 400 元借：银行存款105 300应交消费税 =15 714.29 30%=4 714.29 元借：库存商品15 714.29贷：托付加工物资销售15 714.29借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000贷：主营业务收入90 000应交税费应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费应交消费税41 400（ 6）本月应纳

18、消费税 =1 800+41 400=43 200 元，另有 4 714.29 元由受托方代收代缴；本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元3.7进口消费税组成计税价格=10 100（ 1+25%） （ 1-8%） =1358.70 万元进口应纳消费税额=1358.70 8%=108.70 万元进口应纳增值税额=1358.70 17%=230.98 万元借：库存商品13 587 000应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2 309 80015 896 800借：银行存款28 080 000贷：主营业务收入24 000 000应交

19、税费应交增值税（销项税额）4 080 000借：主营业务成本10 869 600贷：库存商品10 869 600第四章 关税会计学问题.学问应用4.1 单项挑选题（1） a（ 2） b（ 3） c（ 4）a4.2 多项挑选题（1） abcd（ 2） abcd（ 3） abc（ 4） abcd4.3 判定题（1） 货物和物品（2） 也可在主管地征收技能题.运算分析题4.1 （ 1）关税 =200 000 7.5 10%=150 000 元（ 2）完税价格 =（ 200 000+20 000 ） 6.6 （ 1-2%）=1 481 632.65元关税=1 481 632.6510%=148 163

20、.27 元（ 3）完税价格 =200 000 7（ 1-2%） =1 428 571.43元关税=1 428 571.4310%=142 857.14 元（ 4）完税价格 =200 000 6.6 （ 1+10%） =1 200 000元出口关税 =1 200 000 10%=120 000 元（ 5）完税价格 =（ 200 000-10 000-3 000 ） 6.6 （ 1+10%）=1 122 000元出口关税 =1 122 000 10%=112 200 元（ 6）完税价格 =（ 200 000-10 000 ） 6.6 （ 1+10%） =1 140 000元出口关税 =1 140

21、000 10%=114 000 元4.2（ 1）借：原材料1 650 000应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款美元现汇存款280 5001 500 000人民币存款430 500选购成本 =（20+20 10%） 7.5=165 万元应纳增值税 =1 650 000 17%=280 500 元（ 2）借：原材料1 629 795.92应交税费应交增值税（进项税额）277 065.31贷：银行存款美元现汇存款1 481 632.65人民币存款425 228.58选购成本 =1 481 632.65+148 163.27=1 629 795.92元应纳增值税 =1 629 795.92 1

22、7%=277 065.31 元（ 3）借：原材料1 571 428.57应交税费应交增值税（进项税额）267 142.86贷：银行存款美元现汇存款1 428 571.43人民币存款410 000选购成本 =1 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57元应纳增值税 =1 571 428.57 17%=267 142.86 元（ 4）借：营业税金及附加120 000贷：银行存款120 000（ 5）借：营业税金及附加112 200贷：银行存款112 200（ 6）借：营业税金及附加114 000贷：银行存款114 0004.3 应纳关税 =（100+1-3 ） 6.6

23、10%=64.68 万元4.4 应纳关税 =50 10%=5万元4.5 应纳关税 = 300 000（ 1+2%） +10 000 6.6 （ 1+10%） 10%=182 470.59 元第 5 章学问题.学问应用5.1 单项挑选题（1）c（ 2） c（ 3） a（ 4） d5.2 多项挑选题（1） acd（ 2）abcd（ 3） abc（ 4） ac技能题.运算分析题5.1 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30 7（ 17%-13%）=8.4 万元当期应纳税额 =500-（ 300-8.4 ）-10=198.4 万元5.2 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50 6.8 （ 17%-13%）

24、 =13.6 万元当期应纳税额 =800 17%-（ 100-13.6） =49.5 万元当期免抵退税额 =50*6.8*13%=44.2 （万元）当期应纳税额大于0，就应退税额为 0，免抵税额 =免抵退数额 =44.2 万元对当期不得免征和抵扣的税额：借：主营业务成本136 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）136 000对当期的免抵税额：借：应交税费应交增值税（出口递减内销货物应纳税额）442 000贷：应交税费应交增值税（出口退税）442 0005.3 当期进项税额 =230 万元当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180 6.8 （ 17%-13%） =48.96 万元当期应纳税

25、额 =70017%-（ 230-48.96） = -62.04 万元当期免抵退税额 =180 6.8 13%=159.12 万元159.12 万元62.04 万元当期应退税额 =62.04 万元当期免抵税额 =159.12 -62.04=97.08 万元5.4（ 1）购进商品时借：在途物资50 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款（2）商品入库时58 500借：库存商品50 000贷：在途物资50 000（3） 出口销售实现时借：应收账款67 000贷：主营业务收入67 000（4）运算应收的出口退税=50 000 13%=6 500 元借：其他应收款应收出口退税6 5

26、00贷：应交税费应交增值税（出口退税）6 500（5） 当退税差额转账时借：主营业务成本2 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）2 000（6） 收到出口退税款时借：银行存款6 500贷：其他应收款应收出口退税6 5005.5 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300 （ 17%-13%）-700 （ 17%-13%） =24 万元当期应纳税额 =1.02- （ 18-24） = 7.02 万元当期免抵退税额 =1300*13%-700*13%=78 （万元）当期应纳税额大于0，就应退税额为 0，免抵税额 =免抵退数额 =78 万元对当期不得免征和抵扣的税额：借：主营业务成本240

27、000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）240 000对当期的免抵税额：借：应交税费应交增值税（出口递减内销货物应纳税额）780 000贷：应交税费应交增值税（出口退税）780 000第 6 章学问题.学问应用6.1 单项挑选题（1）d （ 2）b（ 3） c（ 4） b6.2 多项挑选题（1） abd（ 2） ab（3）cd（ 4） ac（ 5） bd6.3 判定题（1）（2） 营业税的纳税人包括外资企业和外国企业（3） 一律按增值税计税（4）（5） 这种运算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务（6） 营业税 =960 5%=48（7） 由税务机关核定货物的销售额和劳务的营业额，分别纳税

28、技能题.运算分析题6.1（ 1）营业税额 =（ 200 000-100 000 ） 3%=3 000 元借：银行存款200 000贷：主营业务收入借：主营业务成本100 000200 000贷：银行存款100 000借：营业税金及附加3 000贷：应交税费应交营业税3 000（2）营业税额 =（ 5 000 20-50 000 -10 000-10 000 ） 5%=1 500 元借：银行存款100 000贷：主营业务收入100 000借：主营业务成本70 000贷：银行存款 借：营业税金及附加70 0001 500贷：应交税费应交营业税1 500（ 3）营业税额 =（200 000-80 0

29、00 -50 000-30 000 ） 5%=2 000 元借：银行存款200 000贷：主营业务收入借：主营业务成本160 000200 000贷：银行存款160 000借：营业税金及附加2 000贷：应交税费应交营业税2 000（4）营业税额 =100 000 3%=3000元借：银行存款100 000贷：主营业务收入100 000借：营业税金及附加3 000贷：应交税费应交营业税3 000（5）营业税额 =（ 3 000+40 000 ） 3%=1 290 元借：银行存款43 000贷：其他业务收入43 000借：营业税金及附加1 290贷：应交税费应交营业税1 290（6）营业税额 =

30、（ 100 000-20 000 -15 000） 3%=1 950 元借：银行存款100 000贷：主营业务收入100 000借：主营业务成本35 000贷：银行存款35 000借：营业税金及附加1 950贷：应交税费应交营业税1 950（7）营业税额 =10 000 3%+500 5%=325元借：银行存款10 000贷：主营业务收入借：营业税金及附加30010 000贷：应交税费应交营业税300借：银行存款500贷：其他业务收入500借：其他业务成本25贷：应交税费应交营业税256.2 （ 2）应缴售房营业税额=3 000 000 5%=150 000 元借：银行存款3 000 000贷

31、：主营业务收入3 000 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费应交营业税150 000借：银行存款2 000 000贷：预收账款2 000 000预收款应缴营业税=2 000 000 5%=100 000 元借：应交税费应交营业税100 000贷：银行存款100 0006.3 应按售价的 5%缴纳销售不动产营业税应纳营业税额 =1 200 5%=60万元同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，就应补缴建筑环节营业税为：应纳营业税 =970（ 1+10%）（ 1-3%） 3%=33万元并做如下会计分录：取得收入时借：银行存款12 000 000贷：主营业务收

32、入12 000 000计提税金时借：营业税金及附加930 000贷：应交税费应交营业税930 000上缴营业税时借：应交税费应交营业税930 000贷：银行存款930 0006.4（ 1）取得转让收入时借：银行存款2 500000贷：无形资产2 000 000应交税费应交营业税125 000营业外收入375 000（4）缴纳营业税时借：应交税费应交营业税125 000贷：银行存款125 0006.5（ 1）将厂房作清理时借：固定资产清理100 000累计折旧100 000贷：固定资产（2）发生清理费用200 000借：固定资产清理15 000贷：银行存款15 000（3）收到销售收入借：银行存

33、款150 000贷：固定资产清理150 000（4）计提应交营业税应交营业税额 =150 000 5%=7 500 元借：固定资产清理7 500贷：应交税费应交营业税7 500（5）结转清理净收益时借：固定资产清理27 500贷：营业外收入27 5006.61 000 5%+50 000+5 000-40 000 5%=50+750=800元第 7 章.学问应用7.1 单项挑选题（1） a （ 2） 无答案 （ 3） c （ 4） b （ 5） b（ 6） d （ 7） c （ 8） c （9） c技能题.运算分析题7.1 应纳资源税 =（ 700+200-50 ） 30=25 500 元销售

34、：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 借：营业税金及附加21 000贷：应交税费应交资源税21 000自用：借：生产成本贷：库存商品应交税费应交资源税45 007.2 应纳资源税 =3 125 32 1.3 =130 000 元7.3 应纳资源税 = 50 000+3 000（ 68%0.3%） 0.6 =438 000 元7.4 应纳资源税 = 70 000+50 000+5 1.2 25=3 000 150 元7.5 应纳资源税 =1 000 24=24 000 元借：营业税金及附加24 000贷：应交税费应交资源税24 0007.6 应纳资源税 =8001.3 =

35、1 040 元借：生产成本1 040贷：应交税费应交资源税1 0407.7 应纳资源税 =（ 1 000+500 ） 22=33 000 元销售的：借：营业税金及附加22 000贷：应交税费应交资源税22 000自用的：借：生产成本11 000贷：应交税费应交资源税11 0007.8 借：应交税费应交资源税3 000贷：银行存款3 000第 8 章.学问应用8.1 单项挑选题（1） （ 2） d（ 3）d（ 4） c8.2 多项挑选题（1） abcd （ 2）ac （ 3）ab（）（） ad8.3 判定题（1）（ 2）（3）企业境内外之间的盈亏不行以相互补偿（4）（5）（6）经营租赁的租赁费可

36、以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不行以扣除（ 7）（8） 应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税（ 9）（ 10）技能题.运算分析题8.1 （ 1）答应税前扣除的捐赠支出限额=3 000 12%=360万元在 80 万元捐赠支出中有30 万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向训练部门进行的捐赠，不能作为答应税前扣除的捐赠支出，其余 50 万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、 国家机关进行的捐赠， 并且未超过扣除限额， 所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为 50 万元；应纳税所得额 =3 000-50=2 950 万元（2）去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160 万元”税

37、前扣除的职工工会经费=200 2%=4职工福利费 =200 14%=28职工训练经费 =2002.5%=5在运算应纳税所得额时，不需调整（3）业务款待费扣除限额=20 000 5=100 万元业务款待费的60%=105 60%=63万元业务款待费的扣除额为63 万元（4） 第 1 年亏损 100 万元， 补偿期限至第5 年，补偿额 90 万元， 第 3 年亏损 40 万元，补偿期限至第7 年，补偿额 40 万元，第 7 年亏损 20 万元，补偿额 20 万元，第 8 年补偿亏损后有盈利 20 万元，应纳所得税额 =20 25%=5万元（5） 去掉题目中“ （该商场有职工 120 人，计税工资标

38、准为每月800 元/人）”准予从收入总额中列支的业务款待费限额=8 000 5 =40 万元业务款待费的60%=30 60%=18全年应纳税所得额 =8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5万元当年应纳所得税额 =1 922.5 25%=480.625 万元8.2（1）中国境内工薪收入应纳税额 月工资收入 =35 000 12=2 917 元低于起征点 3500 元，不征税；（2）中国境内稿酬收入应纳税额=（ 2 000-800 ） 20%（ 1-30%）=168 元（3）a 国收入按我国税法规定运算的应纳税额（即抵扣限额） =8 000（ 1-20%）20%=128

39、0 元，该纳税人在 a 国实际缴纳的税款超出了抵扣限额， 因此只能在限额内抵扣 1 280 元， 不用在我国补缴税款；b 国收入按我国税法规定运算的应纳税额（即抵扣限额） =3 000 5%=150 元，该纳税人在 b 国实际缴纳的税款超出了抵扣限额， 因此只能在限额内抵扣 150 元，不用在我国补缴税款；该纳税人应纳个人所得税 =168 元8.3a 公司：投资时（采纳权益法）借：长期股权投资投资成本10000000贷：无形资产土地使用权8000000处置土地使用权收益2000000注：以无形资产、不动产投资入股，参加接受投资方利润安排，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营

40、业税；印花税 =土地评估价 0.05%=1000*0.05%=0.5 （万元）所得税 =（土地的评估价取得土地的成本上述税金）25%=（ 1000-800-0.5）25%=49.875（万元）借：所得税费用498750贷：应交税费应交所得税498750处置时借：银行存款14000000贷：长期股权投资投资成本10000000投资收益股权投资收益4000000印花税 =股权转让价款（土地评估价）0.05%=1400 0.05%=0.7 （万元）所得税 =（ 1400-1000 ） 25%=100（万元） 借：所得税费用1000000贷：应交税费应交所得税1000000b 公司：投资时（采纳成本法

41、）借：长期股权投资投资成本15000000贷：银行存款15000000购买时（属于非同一掌握下吸取合并）借：无形资产土地使用权10000000相关资产15000000商誉4000000贷：长期股权投资投资成本15000000银行存款140000008.4a绘画收入应纳的个人所得税=43 000（ 1-20%） 20%=6 880 元ba 、b 国收入应纳的个人所得税款a 国收入按我国税法规定运算的应纳税额（即抵扣限额）=150 000（ 1-20%） 20%（ 1-30%） =16800 元，李某在a 国实际缴纳的税款12 000 元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4 8

42、00 （ 16 800-12 000）元；b 国收入按我国税法规定运算的应纳税额（即抵扣限额）=10 000 5%=500元，李某在 b 国实际缴纳的税款2 500 元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣500 元，不用在我国补缴税款；c 取得保险赔款20 000 元，可免征个人所得税；d 贷款利息应纳的个人所得税款=5 000 20%=1 000 元李某应纳个人所得税税款=6 880+4 800+1 000=12 680 元第 9 章.学问应用9.1 单项挑选题（1）b（ 2）d（ 3） c（4）c（ 5） b9.2 多项挑选题（1）cd（ 2） ad（ 3） bcd（ 4）ad9.3 判定

43、题（1） 合作建房后分房自用的可免缴土地增值税（2） （3） （4） 房地产交换双方取得的是实物形式的收入技能题.运算分析题9.1 开发费用 150 万元，未超过前两项成本之和的10%（ 150 万元），可据实扣除扣除项目金额 =（ 300+1 200 ）（ 1+20%） +150+7.7+150= 2 107.7 万元增值额 =3 000-2 107.7=892.3 万元增值额占扣除项目金额=892.3 2 107.7=42.34%应纳税额 =892.3 30%=267.69 万元借：营业税金及附加2 676 900贷：应交税费应交土地增值税2 676 9009.2扣除项目金额 =（ 500

44、+1 500）（ 1+20%）+200+10+100+（ 500+1500） 5%=2810 万元增值额 =4 000-2 810=1 190 万元增值额占扣除项目金额 =1 190 2 810=42.35%应纳税额 =1 190 30%=357万元如利息支出不能按房地产项目分摊扣除项目金额 =（ 500+1 500 ）（ 1+20%）+200+10+（ 500+1500） 10%=2 810 万元增值额 =4 000-2 810=1 190 万元增值额占扣除项目金额 =1 190 2 810=42.35%应纳税额 =1 190 30%=357万元借：营业税金及附加3 570 000贷：应交税

45、费应交土地增值税3 570 0009.3借：递延所得税资产土地增值税500 000贷：应交税费应交土地增值税500 000借：应交税费应交土地增值税500 000贷：银行存款500 000借：营业税金及附加800 000贷：应交税费应交土地增值税300 000递延所得税资产土地增值税500 000借：应交税费应交土地增值税300 000贷：银行存款300 0009.4扣除项目金额 =30050%+40=190万元增值额 =400-190=210 万元增值额占扣除项目金额 =210 190=110.53%应纳税额 =210 50%-190 15%=76.5 万元转让时借：固定资产清理800 00

46、0累计折旧贷：固定资产收到转让收入时1 200 0002000 000借：银行存款4 000 000贷：固定资产清理4 000 000应沟通转税时借：固定资产清理400 000贷：应交税费应交营业税等400 000运算应缴土地增值税时借：固定资产清理765 000贷：应交税费应交土地增值税765 000上缴税金时借：应交税费应交土地增值税765 000应交营业税等400 000贷：银行存款1 165 0009.5建造一般标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；运算综合楼应纳土地增值税税额(1) 运算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额=2 000 1-1/4=1 500 万元 支付开发成本 =6 000 万元扣除税金 =18 000 5% 1+7%+3%=990 万元 应计提开发费用=1 500+6 000 10%=75