个人所得税费用扣除制度

1、个人所得税费用扣除制度摘要：我国开征个人所得税已有25年之久，近年来随着个人所得税收入的超速增长，引发了个人所得税改革的一系列讨论，如税制模式的选择、费用扣除问题、税率的设计以及征管手段等问题，我国立法部门也正在加紧拟定、审议个人所得税的改革方案。本文主要从费用扣除角度，借鉴国际经验，结合我国的具体情况，谈个人所得税制的完善。关键词：扣除范围；指数化；联合申报征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为大多数国家尤其是兴旺国家税制结构中最为重要的税种。我国从1980年起开征个人所得税，至今已有25年，这二十多年我国经济结构经历了屡次重大的变革，居民收入无论是绝对数值还是相对差距都发生了迅猛的变

2、化。我国现行所得税法自1994年起施行以来，收入逐年增长，到2001年已经开展为我国工商税制中第四大税种。据统计，2004年我国个人所得税收入1737亿元,其在组织财政收入、调节个人收入分配方面的职能日益突出，但是随着社会经济形势的开展，个人所得税制度也逐步暴露出一些问题，如税制模式的选择、费用扣除问题、税率的设计以及征管手段等，迫切需要进行调整。本文主要探讨如何完善个人所得税费用扣除制度。2005年12月19日，财政部、国家税务总局?关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准有关政策问题的通知?乙丈夫每月工资收入3500元妻子失业，无工作无收入从表中可以看出，有着同样纳税能力的两个家庭却承当着不

3、同的税收负担。这有悖于税收的公平原那么。第三，我国现行个人所得税对“工资、薪金所得根本上采用按月计征税款的方法，年终不汇算清缴乙丈夫每月工资收入3500元妻子失业，无工作无收入从表中可以看出，如果有了联合申报方式，两个同等纳税能力的家庭的税收负担根本持平。至于哪一种申报方式更适宜，有赖于纳税人根据自己的收入以及税收制度的规定作出选择。4统一费用扣除标准按照税收公平原那么的要求和WTO的税收国民待遇原那么，在设计个人所得税的征收制度时应给予本国公民和外籍个人同等待遇，而从现行个人所得税的征收制度而言，外籍居民规定的单独扣除费用的内容是违背这一原那么的。市场经济的开展决定了微观经济主体的竞争是不可

4、防止的，而这种竞争应该基于一种公平的税收环境，这就要求政府在税制改革过程中应尽快统一内外有别的税收制度，从而实现税收的公平。四、完善个人所得税费用扣除制度的配套措施。1.实行综合与分类相结合的个人所得税制。税收是一个操作性很强的工作，一个税种在社会经济中所起的作用，很大程度上取决于税务机关对该税种的征收管理能力。目前我国还不具备对个人收入实行有效监控的能力,并且信用不兴旺、征管手段还比拟落后，信息化在税收征管中的运用尚处于起步阶段，国家虽然已经对居民的银行储蓄存款实行了实名制，但银行与税务机关的联网工作尚未展开。这种状况说明，我国目前还不适合选择综合所得课税模式，而应选择分类综合所得课税模式。

5、在这一前提之下，可以考虑将工薪所得、生产经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等具有较强连续性、经常性的收入列入综合所得的征收工程中；而对于财产转让、特许权使用费、利息、红利、股息等其他所得，仍然按照比例税率进行分项征收。2抓好申报纳税，强化代扣代缴。2005年9月19日，国家税务总局公布了?个人所得税管理方法?(以下简称?方法?)，自2005年10月1日起执行。?方法?中明确提出了加强个人所得税征管的思路，要求建立个人收入档案制度、代扣代缴明细帐制度、协税制度和逐步实现全员全额管理制度。“个人收入档案管理制度的建立和“全员全额管理将意味着，每一个纳税人都将被建立一个专门的档案，实现个人收入“一

6、户式管理，不管你的收入是否到达纳税标准，都应该要进行纳税申报。?方法?中还提出，要社会各部门协税，税务机关应重点加强与公安、检察、法院、工商、银行、文化体育、财政、劳动、房管、交通、审计、外汇管理等部门的协调配合。目前，我国的个人所得税征收方法主要有两种：申报法和代扣代缴。据了解，“代扣代缴明细帐制度已经在北京、上海、广州等大城市开展了先期的试点工作，也就是税务机关依据个人所得税法和有关规定，“要求扣缴义务人按规定报送其支付收入的个人所有的根本信息、支付个人收入和扣缴税款明细信息以及其他相关涉税信息，并对每个扣缴义务人建立档案的一项制度。“纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度和“与社会各部

7、门配合的协税制度同样在具体实践中已经初露端倪。各地应根据不同地区的情况，结合不同行业的特点，强化代扣代缴，实行源泉控制。各征收机构应选择行业，狠抓落实“支付个人收入明细表制度的执行情况。同时，应进一步明确代扣代缴义务人的法律责任，以加强对代扣代缴义务人的法律约束。目前，全方位、深层次落实代扣代缴是加强个人所得税征管的最有效的途径。在此根底上，要尽快标准纳税人的纳税申报制度，在条件成熟情况下，推行个人所得税双向申报制度。3大力推行信息化和源泉课征相结合的方法。在目前已实行储蓄存款实名制的根底上，尽快实行“银税联网，这样可以在一定程度上克服和解决税源不透明、不公开，不标准的问题，提高税收征管效果。

8、同时改革金融体制，严格控制现金流通，增加信用程度，实现所有个人收入都必须通过银行结算，以减少个人所得税的偷税行为。4强化执法力度。众所周知，我国的个人所得税查管偏松，处分不力。参照兴旺国家的成功经验，严管重罚是行之有效的途径，严管就是政策设计要严密，法律制度要健全，征收管理要严格。重罚就是对违犯税收法律制度的行为，处分要严厉，使之产生强烈的震慑效应，以严管重罚来约束纳税人的行为，减少税收流失，增加财政收入，从而到达个人所得税设计的目的。近期，应尽快制定和发布惩办偷漏个人所得税的有关法规以及具体规定。明确有关单位对税务部门配合的法律责任。条件成熟时，可设立税务法庭，加强税收执法力度，加大偷逃税的各种本钱和风险。主要参考文献：【1】孟红，完善