规范财务管理预防经济犯罪

1、规范财务管理预防经济犯罪近几年笔者参与了两个企业的经济案件的查处，一个经营部的审计工作。在查案审计过程中，发现这三个单位在经营管理、财务管理、物资管理等方面不同程度的出现管理混乱的问题，尤其是财务管理工作没有按照会计法和会计基础工作规范的要求去做，致使财务管理工作漏洞很多，把关不严，不仅削弱了会计对经济活动进行核算和监督职能作用的发挥，也使内部财务收支处于失控状态，给违纪违法问题以可乘之机，给企业造成较大的厶经济损失和后果。具体表现嫘在以下几个方面：一、合笨同管理问题表现之一：财坤务部门对经营合同管理不到雀位。在某厂查案的过程中苜，发现该单位财务部门竟没辩有历年来的经营订货合同，疏包括合同管理

2、人员也未能提供这几年完整的合同。这家婪企业财务人员在未见合同的咨情况下，仅凭企业负责人口头交代，就将上海汇过来的荏近10万元的预付款转给了伎另一个单位。由于财务部门没有完整的经营合同，一墟是造成收付款没有依据；二屋是财务部门无法提供本单位经营合同结算情况。表现之二：经营合同未进行单独驳核算。经营合同收支管理荷混乱，无法从财务上查清每坞个合同的经营核算情况，造成单个合同经营活动往来不践明，盈亏情况不清，无法做屯好经营合同的成本控制。也氙不利于加强订进和订出合同的管理，容易造成合同体外培循环，企业效益流失。笔嘁者认为，经营合同的订立是每个企业经济活动的真实体锛现，是企业安排生产，组织筢扩散的基础，

3、也是经济往来吼活动中收付依据。加强经营聂合同的管理，实行合同单独礓核算，能从本质上揭示出经织营活动过程中各个环节的基廾本状况和存在的问题，使经颂营管理者比较全面地了解和乩掌握经营状况，有利于加强衤成本管理和控制，有利于资金的调度和安排，并针对存在的问题及时采取必要的措参施，改善经营管理。二、帐外帐“小金库”问题从辐这三个单位来看，都存在帐高外帐“小金库”问题,有的装管理还不到位。如某企业以菡单位某聘用人员的名义在本谒市某银行开设一个私人银行帐户，用于公款私存，进出重帐金额达10多万元。某企寮业2000年2001年甸期间共6次将收取的房租费蠢、检测费、处理毛坯款5万缤元不入财务帐，而放到“小俣金

4、库”，该单位某负责人先腓后5次从“小金库”共借走獗现金7800元，至今未归药还。“小金库”的管理方面伟也存在很多问题,以致发生某企业负责人于2001年赕7月收取1万元的废钢屑款不入帐的问题。笔者认为杳，帐外帐和“小金库”的出现，会使得企业的资金管理唣和监督出现较大的漏洞，也挖给个别居心不良之人奢侈挥妊霍，损害企业利益大开了方鳋便之门。不把资金严格管住，就难以避免违纪违法的情覃况发生。三、经营活动中剿用大量现金支付问题某单锡位在经济活动往来中以支付朕加工费、配件费、材料费、圩提货款、赶工费等名义共计支付现金39万多元，用现蛳金支付货款比例达90%以上，其中这个单位在支付一蛩笔合同款时，先后三次用

5、现金支付，分别是3万元、4峻.5万元、1万元，某收款去人都是用笔记本上的纸随手写一个收条。国家规定经扉营活动往来中用现金支付2弯00元以上就要转帐。当然猕由于市场经济刚建立不规范嵇情况或其他原因，可能出现蟊超过200元以上支付现金奘的情况，但一个单位90%以上的支付都用现金这就太不正常了。由于财务管理不鲤按国家有关会计法的规垅定办事，致使管理失控，给这个单位某些人违纪违法造贸成机会，他们采取假付，少镳付等手法多次损害企业利益耽。四、虚开增值税发票问捆题某企业在用大量现金支泌付后，再加上不要收款方的正式发票，因此无法销帐，为此该单位负责人伙同某临动时聘用人员，采取给7%点盲子钱的办法，从无合同及

6、经店营往来的单位多次买回总计碜为78万元的增值税发票，乙全额抵扣税金11.4万元桎，并用这些虚开的增值税发潢票冲销了某两人借的全部现酋金39万元，尚余39万元擒增值税发票挂帐，如果单位硫有钱就可以随时支取。笔郐者认为，该企业负责人这样羸做的目的，是为了搞乱资金泾管理，躲避财务监督，谋取嬲自己的私利。其结果不仅损豕害了单位的经济利益，并带来严重后果，还给国家造成筹了损失。五、财务管理不楞规范问题表现之一：购材馘料、标件、配件等无入库单宁，也没有经有关物资管理人员验收，也无发票，仅凭经媾办人的报告，领导批示财务馓就可以据此做帐，有的虽然胖有发票，但没有入库单没有熘验收人，此情况在某单位多次发生。其

7、中购废刀杆3.9万元，虽有发票而没有入暖库单和验收人，经办人凭发跆票直接在单位财务科领取了兰现金，据查该单位谁也没见龉过这批废刀杆。由于物资管奇理上的混乱，物资不入帐，出库无手续，库存积压不处孕理，潜在亏损不处理，还造惦成资产帐实不符，某单位在雕审计时，发现该单位产成品帐上近200万元，而实际殇存货只有20万元。表现之二：代领工资人冒用他人畎之名签名。某单位发放临时秕聘用人员工资时，在无聘用走合同的情况下，仅凭领导给俗的一个名单会计就造表发放镧，发放时不是由临时工本人签字领取，而是由单位领导塍、出纳、其他人员领取，代吗领人签名时均是冒用他人之鼍名签名，不具实签写代领人淫的真实姓名。就用这个办法

8、发放临时工工资近3万元。迓而且该单位所有人员都不知刊道这些临时工是干什么的，是哪儿的人。表现之三：嵴财务凭证手续不全。我们在蒇查财务帐的过程中发现某单梨位有些凭证，有时未见财务主管、会计、出纳签章或者蹰签章不全的情况，其中在支付一笔3.3万元的加工费枳时，支出凭证出现无领款人乎签字的情况，此凭证已正式做了帐，钱确实被领走了。横表现之四：会计、出纳报鄙销不属于自己业务范围内费碾用。某单位报销两次晒图费鼬，一次是出纳经办报销了3氐00多元，一次是会计经办并报销了400多元。报销这厢800元晒图费的报告却是单位某临时聘用人员打的，蹒按照财务管理的有关要求，操应该是谁经办谁报销，会计刎人员肩负会计核算

9、和会计监督的职责，这种作法显然不歧妥。表现之五：责任心问犄题。1998年某单位某人蕉经办合同需要提货，当时单妤位资金紧张，这个人就暂垫舰了1.72万元货款，单位贫开了一张收据给他，199儇2年和1999年先后归还了2200元，1.5万元恝共计1.72万元，由于当琼时付清款后不知是什么原因湮财务未将收据收回，以致于2003年这个人乘这个企劲业正在退集资款期间，又把衮这张收据拿来办理了退款手续，会计作了付款凭证，出撩纳开出了现金支票。当这个膦人刚离开单位到银行去，财偎务人员感觉到这个人集资款已退了部分，可能退款数字兆有误，便拿出集资表核对，发现没有这个人的名字，于磋是开始查帐才发现问题，马钆上派人

10、到银行追回了现金支殡票，才未给企业造成损失。笔者认为，出现以上的问苴题，显然这些单位的会计人猎员没有按照或没有完全按照祖会计基础工作规范相应铝的要求去做，致使会计基础恩管理工作混乱，不仅削弱了蓣会计职能作用的发挥，也使柢内部管理出现漏洞，容易造茉成企业效益流失。在查处两牲个企业领导人违纪违法行为遥时，发生的问题都与对原始凭证把关不严有直接关系，致使他们利用原始凭证做手烧脚谋取私利，给国家和集体造成不应有的损失。从以上现象可以看出，会计在经岗济管理中起着重要的作用，鹎是企业管理的中心环节，是章一切经济管理活动的基础，胗加强和规范财务管理，堵塞缵管理中的漏洞，对于预防经莶济犯罪，防止企业效益流失趟

11、显得非常重要。笔者认为加强会计监管工作，对于从源茉头上预防和治理腐败，具有牲十分重要的作用。针对以上英问题，笔者认为应注意抓好以下几方面的工作：一、正确理解财务管理和财务监督。有些单位领导认为自沲己对单位的一切工作负责，袱为了工作方便，“我怎么说薛，你们怎么办”等等。有些单位会计人员片面理解厂长铍经理负责制，认为“领导说谈怎么办就怎么办”，这都是钬错误的认识。不论是企业领雁导还是财会人员不仅作为普通公民，有遵守法律、法规捍、规章的责任和义务，更重要的作为财经法律、法规、规章的执行者，在参与本单恬位经营管理、维护本单位经踵济利益的同时，承担着保证单位经济活动认真执行法律则、法规、规章的重要责任。

12、骤会计人员依法进行财务核算和监督，一是法律赋予会计瓯人员的职责，也是会计人员从其专业角度为单位领导把好这一关，保证单位经济活精动在合法的前提下实现经济利益最大化的客观要求。二谜是对单位领导负责，避免单差位领导因不了解会计法铱、税法等相关的法律、卒法规、规章而触犯法律。因此单位领导要提高依法会计尾的认识，要以身作则，主动支持会计人员履行职责，不淆干扰，阻扰会计人员依法办事。会计人员也应当认识到讪会计工作不只是单纯的记帐、算帐、报帐工作，会计工欠作时时、事事、处处涉及到执法守规方面的问题，加强句学习，熟悉财经法律、法规增和国家统一的会计制度，做悬到在处理各项经济业务时知腩法守法，依法把关，同时要错

13、把会计监督寓于服务之中，加强对服务和监督对象的宣传，给领导当好参谋，随时提供财经法律、法规等方面的依据，为领导在日常经济活动中依法办事，辩明法律徊的是与非，避免撞“红灯”缕服务，从而达到依法管理，规范管理的目的。二、规范会计基础管理工作。财镊务管理是企业管理的重要组炙成部份，要不断的根据国家婉的有关政策、法律法规，建立健全财务管理制度，严格娃按照会计法、会计基露础工作规范的要求，依法槎进行会计核算，实行会计监督，认真做好经济活动分析，为企业当家理财当好参谋踊和助手，保障企业资产安全阀。加强会计基础工作的首要蚵任务是规范会计基础工作。1、各企业财务部门除了加垭强对产品成本核算以外，要进一步加强对

14、经营合同的成寇本核算，要实行对每个合同绦单独核算的方法，认真做好经营合同履约过程中经济状究况的动态分析，发现问题及舵时向主管领导汇报，并采取眺相应措施。2、加强资金兑监管，企业的一切经济来往收支必须有真实有效的依据，必须坚持收支两条线，企褛业的一切收支必须纳入单位财务统一核算。严禁在帐外卯以收抵支。严禁设立帐外帐笏和“小金库”。要进一步按亢照国家有关资金管理的要求吸，加强现金管理，如无特殊情况，不得大量以现金支付没货款，必须采取转帐等形式鋈付款。3、建立财产清查笆制度，定期清查财产，加强曼对物资的核算和管理，发现号问题要及时按程序处理，以幞保证帐实相符。4、加强原始凭证的规范管理，要进一步加强

15、企业的经济合同管尤理，成品、半成品、物资、踢原材料等出入库管理，往来薛票据的管理，确保会计原始轿凭证的合法性、完整性和真且实性。要控制白条和来路不栓明的收据入帐，确因经营业陔务工作需要进行换票处理的帷，当事人必须事先写出书面杰报告，经有关领导和财务主市管审核签字，由财务人员统礁一办理，其他人员不得擅自酯到有关部门进行换票。另外村，企业财务部门还要加强自身发票和收据的管理，严禁旄给外单位及其个人虚开发票犸和收据提供方便，特别要加强增值税发票的管理。三、要不断提高会计人员自身素质会计人员要不断提高疼其政治素质和业务素质，要加强相关政策法律法规的学习，熟悉和掌握本行业务管背理方面的相关知识。要自觉哙

16、遵守和执行会计人员职业道涕德规范，敬业爱岗，依法办佥事，客观公正，搞好服务，似保守秘密。会计人员作为会蔌计工作的主要承担者，会计基础工作是会计人员工作的胍基础，加强会计基础工作，从会计工作最基本的环节抓起，不断改进和加强会计工胥作，提高会计工作水平和管犏理水平。四、加强对领导纲和会计人员法制的宣传教育敌。要进一步加强对领导和吭会计人员相关法律法规的学陋习，宣传和教育。一是以国鸯家有关法律，如会计法佗、税法、财会知识对递企业的经营者和会计人员进卵行有组织的培训。二是不断谟地开展财会人员的业务培训蠢，加大财会人员职业道德建尧设的力度，提高其政治素质疤。要通过教育，使大家明白异，市场经济就是法制化的

17、经磙济，各单位的经济活动必须遁在法律、法规、制度规定的织范围内进行，合法的经济活失动是产生经济效益的前提。如果不认真履行或不按照相尧关的法律、法规，处理会计事务，造成后果，不论领导凳和会计人员都要承担相应行睫政责任和法律责任。五、癣建立和完善会计审计监督体粉系。上级财务主管部门，休要行使好管理职能，加强对岜所属企业财务工作的指导，偏服务和监督，并经常深入基萁层调查研究，针对财务管理中存在的问题，利用财务人沌员会议，以会代培，加强业尧务指导。审计部门要充分发烁挥其监督职能作用，建立定勘期的财务审计制度，完善企业内部的会计审计监督体系荟，要强化对企业经营者离岗的监督审计制度。六、进茆一步加强企业基础管理工作要继续从制度上的漏洞和骓管理上的薄弱环节入手，特胡别要从经营订货、销售管理、物质采购与管理、财务管理等方