会计复习资料

1、会计学基础项目一会计：是以货币为主要计量单位，采用一系列专门方法，对企事业单位实际发生的交易或者事项进行连续、系统、全面、综合的核算与监督，以提供真实、有用的会计信息，并在此基础上对经济活动加以预测、控制和决策。它是一个经济信息系统，也是一项管理活动。Accounting is an information system the identifies, measures and records businessactivities, processes that information of those activities into reports and financialstatemen

2、ts and communicates these finding to decision-maker.Accounting is the process of recording, classifying and communicating financialinformation concerning the economic activity of enterprise.会计的基本职能：会计的核算职能（主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录和报告，从数量上连续、系统和完整地反映个各单位的经济活动情况，为加强经济管理和提高经济效益提供会计信息。） 会计的监督职能（真实性审查、合法性审查

3、、合理性审查）复式记账：是对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记的一种会计方法。会计的基本假设（会计基本假定、会计核算的前提条件）：指为了保证会计工作的正常进行而对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所做的限定，并在此基础上建立会计原则。会计的四条基本假定：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计主体：是指会计工作为之服务的经济组织和责任实体（独立的经济实体）。为会计核算工作规定了空间范围持续经营：是指企业的生产经营活动正常，将按照既定的目标持续经营下去，在可预见的将来，不会破产清算。为会计核算工作规定了时间范围。企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为基本前提。会

4、计分期：会计期间通常分为年度和中期；会计年度一般采用日历年度，即从每年的1月1日起至12月31日，中期指短于一个完整的会计年度的报告期间，一般指半年度、季度、月度货币计量：是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量反映会计主体的生产经营活动。会计信息质量要求原则：可靠性（实际发生） 相关性（会计信息有用） 可理解性（会计信息能够理解） 可比性（不随变更会计政策） 实质重于形式（融资租赁资产） 重要性（次要事项可简单处理） 谨慎性（计提资产减值准备） 及时性（不提前、不延后）实收实付制：是以本期款项的实际收付作为确定本期收入、费用的基础。不论款项是否属于本期，只要本期实际发生，即做本期的

5、收入和费用权责发生制：是以应收、应付作计算收入、费用的依据。凡属于本期的收入和费用，不论其是否发生，均要计入本期；凡不属于本期的收入、费用，尽管发生了，也不计入本期。历史成本：资产应按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计算。项目二会计要素：资产、负债、所有者权益（股东权益）、收入、费用（成本）和利润资产：指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的经济资源。包括各种财产、债权、和其他权利。资产的基本特征：1.资产是由企业过去的交易或者事项形成的 2.资产预期会给企业带来经济利益 3.资产应为企业拥有或者控制的资源资产的

6、内容：流动资产（库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货）PS：流动资产所占比重越大，说明企业的变现能力却强，货币资金、短期投资越大，则支付能力越强。 非流动资产（长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用）负债：指由于过去的交易或事项所形成的现时义务，履行该义务导致经济利益流出企业。负债的特征：1.是一种现时义务 2.是由过去的交易或事项形成的 3.清偿预期会导致经济利益流出企业。即负债到期企业往往要以资产（如货币资金等）或提供劳务的方式偿还债务，这种偿还方式会导致经济利益流出企业。凡是不会引起未来经济利益流出企业的交易或事项不是企业的负债。负债的内容：流动负债：指在一年

7、内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务（短期借款、应付款项、应付工资、应交税金） 非流动负债：指在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务（应付债券、长期借款、长期应付款）所有者权益：又称净资产，是企业投资者对企业净资产的所有权，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益的基本特征：1.企业不需偿还所有者权益，除非发生清算等情形。 2.企业清算时，负债往往优先获得清偿，而所有者权益只有在清偿所有负债后才能获得返还。 3.所有者能凭借所有者权益参与利润分配，而负债则不能参与利润分配。所有者权益的内容：实收资本：所有者按出资比例实际投入到企业的资本基本公积：由投资者投入但不构成实收资本，或其

8、他非收益来源取得，由全体所有者共享的资金（资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等）盈余公积：从企业税后利润中提取，用来弥补企业以前的亏损和转增资本（法定盈余公积、任意盈余公积）未分配利润：本年度没有分配完的利润，留待下一年度进行分配。盈余公积和未分配利润统称为留存收益收入：指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的基本特征：1. 是在企业日常经营活动中产生2. 可能表现为企业资产的增加，也可能便表现为企业负债的减少，或者两者兼得3. 能导致企业所有者权益的增加，与所有者投入资本无关4.

9、 只包括本企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项，经济流入能够可靠计量收入的内容：主营业务收入（企业的销售商品、银行的贷款、结算收入） 非主营业务收入（工业企业销售原料、提供非工业性劳务收入）费用：指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经济活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的基本特征：1.是在企业日常经营活动中发生的，是企业为获得或保持其赢利能力而付出的代价 2.会导致经济利益的流出，该流出不包括所有者分配的利润；其表现形式包括现金或者现金等价物的流出，或存货、固定资产、无形资产等的消耗。 3.费用最终会导致所有者权益的减少费用的内容

10、：应计入成本的费用：产品成本、劳务成本不应计入成本的费用：管理费用、财务费用、销售费用、资产减值损失利润：是企业在一定会计期间内的经营成果，它是收入扣件费用后，再加上直接计入当期利润的所得，减去直接计入当期利润的损失后的差额。 利润反映的是企业的经营业绩情况，是评价企业管理层业绩的一项重要指标，也是投资者、债权人等做出投资决策、信贷决策等的重要参考指标。利润的内容：利润为营业利润和营业外收支净额等两个项目的总额减去所得税费用后的余额。 内容：主营业务利润、其他业务利润、投资收益、营业外收支净额营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动净收益+投资

11、净收益营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本投资净收益=投资收益投资损失公允价值变动净收益=公允价值变动收益公允价值变动损失利润总额=营业利润+营业外收支净额净利润=利润总额所得税费用资产、负债及所有者权益能够反映企业在某一个时点的财务状况（静态要素） 收入、费用及利润能够反映企业在某一个期间的经营成果（动态要素）会计等式：又称会计平衡式或会计方程式，是反映会计要素之间平衡关系的计算公式资产与权益的恒等关系（静态等式）：资产=负债+所有者权益静态等式：是反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系，是制定各项会计核算方法的理论基础。收入、费

12、用与利润的关系（动态等式）：收入费用=利润动态等式：反映企业在一定期间的经营活动业绩，是编制利润表的理论依据。基本等式：资产=负债+所有者权益扩展等式：资产=负债+所有者权益+（收入费用）项目三会计科目：是对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润按照经纪业务内容和经济管理需要分类核算的项目。是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，也是会计核算的一种专门方法。会计科目的分类：1.按经济内容分： 资产类：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品（流动资产）；长期股权投资、固定资产、无形资产（非流动资产） 负债类：短期借款、应付账款、应付利润、应付利息（流动负债） 长期借款、应付债券（长

13、期负债） 所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配 成本类：生产成本、制造费用等 损益类：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等2.按提供指标的详细程度不同分： 总分类科目，又称一级科目或总账科目 二级科目，比总账详细，比明细账概括 明细分类科目，又称三级科目和明细科目账户：是对会计对象的具体内容进行分类的连续记录的场地。账户的基本结构包括：1. 账户的名称2. 会计事项发生的日期3. 摘要、经济业务的简要说明4. 凭证号数5. 增加额、减少额和余额账户的格式还可以用大写的字母“T”来表示，也称T形账户或丁字账每个账户一般有

14、四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额 账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额本期减少发生额会计科目与账户的联系与区别：联系：1.会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用2.会计科目的性质决定了账户的性质，账户的分类与会计科目分类内容一致 3.没有会计科目，账户便失去设置的依据，没有账户，会计科目就无法发挥作用区别：1.会计科目只是账户的名称，只能表明某项经济业务的内容 2.账户除了名称以外，还具体表现为具有一定格式的账页，依附于账页而存在，具有结构，能够反映经济业务引起会计要素的增减变化 3.会计科目的作用主要是为了开设账户、填制凭证

15、所运用，而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制财务报表所运用账户的分类： 1.按照所提供信息的详细程度不同分 总分类账户：又称总账，是指根据总分类会计科目设置的，提供总括分类核算资料指标的账户 明细分类账户：又称明细账，是指根据明细分类科目设置的，提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明。 2.根据账户与财务报表的关系，可分为资产负债表账户和利润表账户。 资产负债表账户：资产类、负债类、所有者权益类账户利润表账户：收入类账户、费用类账户总账和明细账的关系：1. 总账和其所属的明细账核算内容相同，但反映内容的详细程度不同，总账反映总括情况，明细账反映具体详细情况

16、2. 两者相互补充，相互制约，相互核对3. 总账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户4. 明细账户从属于总账，是总账的从属账户项目四复式记账法：是对发生的每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统反映资金运动变化结果的一种记账方法复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法、收付记账法，企业应当采用借贷记账法借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。借贷记账法的账户结构： 左方为“借方”，右方为“贷方” 1.资产类账户的结构：借方登记增加，贷方登记减少，期末（期初）余额一般在借方，表示期末（期初）资产的实有数 期末余额（借方）=

17、期初余额（借方）+本期借方发生额本期贷方发生额2.负债类账户和所有者权益类账户的结构： 贷方登记增加，借方登记减少，期末（期初）余额一般在贷方，表示负债和所有者权益的期末（期初）实有数期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额本期借方发生额3.收入类和成本费用支出类账户的结构：（1） 收入类：贷方登记增加，借方登记减少或转销额，期末时收入的增加额减去收入的减少额后的差额，应转入“本年利润”账户的贷方，同时记入有关收入账户的借方，因此没有余额（2） 成本费用支出类：借方登记增加，贷方登记减少或转销额，期末将影响利润的有关费用和支出的增加额减去其减少额后的差额转入“本年利润”账户的借方，同

18、时登记在有关费用和支出账户的贷方，一般没有余额，若有余额，表示期末资产的余额借方和贷方的经济内容资产的增加资产的减少负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的减少收入的增加成本费用支出的增加成本费用支出的减少试算平衡的内容：1. 检查每次会计分录的借贷金额是否平衡2. 检查总分类账户的借贷发生额是否平衡3. 检查总分类账户的借贷余额是否平衡会计分录：是指表明某项经济业务应借、应贷的方向，科目名称和金额的记录会计分录的三要素：账户名称（会计账户）；记账方向（借方、贷方）；金额试算平衡：就是根据资产、权益之间的平衡关系来检查各类账户记录是否正确的一种方法试算平衡的两种方法： 1.发

19、生额平衡法：是以本期全部账户借方发生额合计等于本期全部账户贷方发生额合计 本期全部账户借方发生额合计=本期全部账户贷方发生额合计 2.余额平衡法：是以本期全部账户期末的借方余额合计数和本期贷方余额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法 本期全部账户的借方余额合计=本期全部账户的贷方余额合计平行登记：是指对每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记；另一方面还要在其所属的有关明细账户中进行登记。平行登记的要点（总账与明细分类账平行登记）：1. 依据相同，对发生的每一项经济业务，应根据同一记账凭证2. 期间一致，在同一会计期间3. 方向一致，借贷方向必须保持一致4. 金

20、额相等，总分类账户的金额与其所属明细分类账户的合计金额相等账户按用途和结构分类： 1.盘存类账户（The inventory Accounts）：用来核算、监督各项货币资金和实物资产增减变动及其实存数额的账户 包括：库存现金、银行存款、原材料、产成品、固定资产等账户盘存类账户结构借方 盘存账户 贷方期初余额：财产、物资或货币资金的实有数额发生额：财产、物资或货币资金的增加数额发生额：财产、物资或货币资金的减少数额余额：财产、物资或货币资金的是有数额2.债权账户（Credit account）：又称资产结算账户，是用来核算、监督企业同各个债务单位和个人之间的债权结算业务账户 包括：应收账款、应收

21、票据、预付账款、其他应收账款等账户债权类账户结构借方 债权结算账户 贷方期初余额：尚未收回的债权实有数发生额：登记债权减少数发生额：登记债权增加数期末余额：尚未收回的债权的实有数 3.负债账户（Liability accounts）：又称债务结算账户，是用来监督、核算企业同各个债权单位或个人之间的债务核算业务的账户。 包括：短期借款、应付账款、其他应付款、应付工资、应交税金、应付福利费等账户债务类账户结构借方 债务结算账户 贷方发生额：登记债务减少数期初余额：尚未偿还债务实有数发生额：登记债务增加数余额：尚未偿还债务实有数 4.资本账户（Capital Accounts）：用来核算监督企业从外

22、部各种渠道取得的投资，以及内部形成累积的增减变动及其结存情况的账户 包括：实收资本、资本公积、盈余公积等账户资本类账户结构借方 资本账户 贷方发生额：资本及公积金的减少数期初余额：资本和公积金的实有数发生额：资本及公积金的增加数或形成数余额：各项资本、公积金实有数 5.集合分配账户（Collecting allocating accounts）：用来归集和分配企业经营过程中某个阶段所发生的某种费用的账户 包括：制造费用账户集合分配类账户结构借方 集合分配账户 贷方发生额：各种费用的发生数发生额：各种费用的分配数余额：期末分配后一般无余额 6.成本计算账户（Cost counting accou

23、nts）：用来核算、监督生产经营过程中某一阶段所发生的全部费用，确定该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。 包括：材料采购、生产成本、在途物资等账户成本计算类账户借方 成本计算账户 贷方期初余额：尚未完成某个阶段的成本计算对象的实际成本发生额：某个阶段所发生阶段的全部费用发生额发生额：结转已结束该期末成本计算对象的实际成本余额：尚未完成该阶段的成本计算对象的实际成本 7.集合汇转账户（Proportion accounts）：包括收入集合汇转账户和费用集合汇转账户 收入集合汇转账户：是用来监督、核算企业在一定时期内所得收入的账户。包括：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等账户收入类账户结构

24、借方 收入账户 贷方发生额：本期各种收入的减少额期末转入“本年利润”账户的收入额发生额：本期各种收入的增加额余额：期末结转后无余额 费用集合汇转账户：用来核算、监督企业在一定时期内所发生应记入当期损益的各项费用、成本和支出的账户。包括：主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等账户费用类账户结构借方 费用账户 贷方发生额：本期费用支出的增加额发生额：本期费用支出的减少额期末转入“本年利润”账户的费用额余额：期末结转后无余额 8.财务成果账户：是用来核算、监督企业在一定时期生产经营活动的最终成果的账户。包括：本年利润账户财务成果账户结构借方 财务成果账户 贷方发

25、生额：本期费用支出的增加数发生额：本期费用支出的减少数 期末转入“本年利润”账户的费用数余额：期末结转后无余额 9.调整账户（Adjustment accounts）：用来调整相关账户（被调整账户）的金额，以确定被调整账户的实际余额的账户 包括：备抵账户（provision accounts）（资产备抵账户、权益备抵账户）、附加账户（adjust accounts）、备抵附加账户 10.待处理账户：用来核算和监督企业尚未批准核销的盘盈、盈亏和毁损的财产物资的过渡性账户。“待处理财产损溢”是典型的待处理账户。项目五会计凭证（accounting document）：是记录经济业务、明确经济责任、

26、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。原始凭证（original documents）：也称“单据”，是记录经济业务已经发生、执行或者完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初书面证明。原始凭证的分类： 1.按其所取得的来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证 （1）自制原始凭证：指在经纪业务发生、执行或完成时，由本单位经办人员自行填制的原始凭证（收料单、领料单、产品入库单等） （2）外来原始凭证：指在与本单位以外的单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。都是一次凭证（企业购买材料、商品时，从供货单位取得的发货票） 2.按其格式不同，分为通用凭证和专用凭证 （1）通用凭证：指全国或某

27、一地区、某一部门统一格式的原始凭证（银行统一印制的结算凭证、税务部门统一印制的发票等） （2）专用凭证：指一些单位具有特定内容、格式和专用的原始凭证。（高速公路通过费收据、养路费缴款单等）原始凭证的内容：1. 原始凭证的名称2. 填制原始凭证的日期和凭证编号3. 接受凭证的单位名称4. 经纪业务内容，如品名、数量、单价、金额大小写5. 填制原始凭证的单位名称和填制人姓名6. 经办人员的签名或盖章原始凭证的填制要求：1. 记录要真实。原始凭证上填制的日期、经济业务内容和数字必须时经济业务发生或完成的实际情况2. 内容必须完整。应填写的项目要逐项填写，名称要写全，品名和用途要写明确，签名和签章必须

28、齐全3. 手续必须完备。取得的原始凭证必须符合手续完备的要求，以明确经济责任，确保凭证的合法性、真实性4. 编号要连续。原始凭证要顺序连续或分类编号，跳号凭证要加盖“作废”戳记，联通存根一起保管，不得撕毁5. 书写要规范。数字要一个一个地写，不得连笔，数字的高度占凭证 横格的1/2为宜阿拉伯数字前面应该书写货币币种或者货币名称简写和币种符号，币种符号和阿拉伯数字之间不得留有空白汉字填写金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾等，应一律用正楷或行书填写6. 填制必须及时。做到不拖延、不积压、不事后填补原始凭证的审核：1. 审核原始凭证的真实性。（凭证日期、业务内容、数据是否真实）2. 审

29、核原始凭证的合法性。（经济业务是否违反国家法律法规、是否符合规定的审核权限、是否履行了规定的凭证传递和审核程序）3. 审核原始凭证的合理性。（经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关计划和预算等）4. 审核原始凭证的完整性。（基本要素是否齐全、是否有应填未填或填写不清楚的现象）5. 审核原始凭证的正确性。（金额计算及填写、填制手续是否正确）记账凭证（bookkeeping documents）：又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的直接依据。记账凭证的内容：1. 记账单位名称与填制单

30、位名称2. 记账凭证的编号3. 记账凭证的日期4. 经济业务的内容摘要5. 会计科目的名称，记账方法和金额6. 所附原始凭证的张数7. 制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章记账凭证的种类：1. 按用途不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证（1） 专用记账凭证：是按经济业务的某种特定属性定向使用的凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）（2） 通用记账凭证：是各类经济业务共同使用的凭证，也称作标准凭证2. 按填制方法不同，分为复式记账凭证和单式记账凭证（1） 复式记账凭证：一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张凭证中反映；能反映账户间的对

31、应关系（2） 单式记账凭证：每一笔经济业务所涉及的每一会计科目及其金额分别独立地反映的记账凭证；适用于业务量较大、会计部门内部分工较细的单位记账凭证的填制要求：1. 以审核无误的原始凭证为依据2. 记账凭证各项内容必须完整3. 认真填写记账凭证中的会计分录4. 正确填制记账凭证的日期5. 记账凭证要连续编号6. 认真填写记账凭证的摘要7. 注销记账凭证的空行8. 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制记账凭证的审核：1. 记账凭证是否以合法、真实的原始凭证为依据2. 记账凭证各项的填写是否齐全；如日期、凭证编号、摘要、金额、所附原始凭证张数及有关人员的签章等3. 记账凭证中的应借、应贷科目是否

32、正确、是否有明显的账户对应关系，所使用的会计科目是否符合国家的会计制度的规定等4. 记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确，汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相符等5. 记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等会计凭证的传递（transmission of accounting documents）：指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止的全过程。即在企事业和行政单位内部有关人员和部门之间传递、交接的过程。会计凭证的保管（safekeeping of accounting documents）：是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。项目六生产

33、经营过程核算内容：1. 资金的筹集（accounting for financing）2. 采购（accounting for supplying）3. 生产（accounting for manufacturing）4. 销售（accounting for sale）5. 利润的形成和分配（accounting for profit distribution）生产企业的五个形式： 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金货币资金材料采购成本的主要内容：1. 买价：指购货发票中所注明的价款2. 运杂费：指企业自外地购入材料物资过程中，由本企业支付的途中运输费、装卸费、保险费等3. 运输途中的合理

34、损耗：指外购材料物资在运输途中所发生的正常范围内的损耗4. 入库前的加工、挑选和整理费用5. 购入材料负担的税金（如进口关税等）和其他费用产品生产成本与制造成本构成内容：1. 直接材料：指为生产产品而耗用的各种材料2. 直接工资：指直接从事产品生产人员的职工福利费3. 其他直接支出：指直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴4. 制造费用：指车间发生的间接费用（车间发生的管理员的工资福利费，车间发生的办公费、水电费、修理费、折旧费，车间机物料消耗，劳动保护费等）营业利润的计算方法：营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）营业成本（主营业务成本+其他业务成本）营业税金及附加销售费用管

35、理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）利润总额的计算方法： 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 净利润=利润总额所得税费用会计账户： 实收资本（paid-in capital）：属于所有者权益类（owners equity）；用来核算企业接受投资者投入企业的资本额。 增加记贷，减少记借，贷方余额表示企业接受投资者投入资本（或股本）的余额。按不同的投资者设置明细 短期借款（short-term loan）：属于负债类（liability）；核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。 增加记贷，减少记借，余额在贷方表示未偿还的短期借款数额。按借款

36、种类设置明细 长期借款（long-term loan）：属负债类（liability）；核算企业借入的期限在一年以上的各种借款 增加记贷，减少记借，余额在贷方表示尚未归还的长期借款本金和利息数。按借款种类设置明细 应付利息（interest payable）：属负债类（liability）；用来核算企业借款利息的计算和偿还情况 增加记贷，减少记借，余额在贷方 财务费用（financial expenses）：属损益类（Profit and Lost Accounts）；核算企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的筹资费用（包括：利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关手续费等） 增加记借，减少记

37、贷，余额转入“本年利润”账户，结转后无余额 库存现金（cash on hand）：属资产类（assets）；用来核算企业收到或付出的现金 增加记借，减少记贷，余额在借方 在途物资（materials for supplying）：属资产类（assets）；用来核算和监督各类材料的采购成本和费用 增加记借，减少记贷，期末借方余额表示外购尚未入库的在途材料的实际成本。按供应单位和物资品种设置明细 原材料（raw materials）：属资产类（assets）；用来核算、监督企业库存各种材料物资的增减变动和结存情况。 （包括：各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品及外购件、修理用备品备件、包装材

38、料、燃料等） 增加记借，减少记贷，余额在借方表示库存材料的实际成本。按保管地点、品种、类别、规格设置明细。 应交税费（tax payable）：属负债类（liability）；用来核算和监督企业与税务机关有关各种税金和费用的应交和实交情况。 增加记贷，减少记借，余额在贷方为未交的税金费用，在借方则表示多交的税金费用。按税种或费种设置明细。 应付账款（account payable）：属负债类（liability）；用来反映企业在商品交易过程中，通过商业汇票结算方式来进行款项结算时所设置的账户。 增加记贷，减少记借，余额在贷方表示应付的尚未到期的票面金额。根据供货商设置明细。 生产成本（prod

39、uction cost）：属成本类（cost）；核算和监督企业在生产过程中所发生的各项生产费用。 （包括：生产各种产品、自制半成品、提供劳务、自制材料、自制工具及自制设备等所发生的各项费用） 增加记借，减少记贷，余额在借方表示尚未完工的在产品生产费用。按产品种类、规格设置明细。 制造费用（manufacturing overhead）：属成本类（cost）；核算和监督企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，即企业制造部门（车间、分厂）为管理和组织生产而发生的各项费用。 （包括：车间管理人员的工资、车间房屋折旧、工具修理费、照明费、以及其他不能直接记入产品成本的费用，如机器设备折旧费） 增

40、加记借，减少记贷，期末转入“生产成本”账户，期末无余额。按不同部门和成本项目设置明细 管理费用（management expenses）：属损益类（Profit and Lost Accounts）；核算和监督企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。 （包括：行政管理部门人员的工资及福利费、办公费、折旧费、职工教育经费、业务招待费、坏账损失、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、劳动保险费、工会经费、待业保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、业务招待费、诉讼费、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销费、研究与开发费、排污费、存货盘亏和盘盈（不包括应计入营业外支出的存货

41、损失） 增加记借，减少记贷，期末转入“本年利润”账户，期末无余额。按费用项目分明细。 累计折旧（accumulated depreciation）：属资产类（assets）；用来核算企业固定资产的累计折旧，也常称“备抵类”账户。 自带“”号，增加记贷，减少记借，余额在贷方反映企业固定资产的累计折旧额。按固定资产的类别或项目设置明细 库存商品（merchandise inventory）：属资产类（assets）；核算企业库存的外购商品、自制商品、自制半成品等的实际成本（或计划成本）的增减变动及其结余情况的账户。 增加记借，减少记贷，余额在借方表示库存商品成本的期末结余额。按库存商品的种类、规格

42、、品质设置明细。 应付职工薪酬（employee compensation payable）：属负债类（liability）；核算企业应给付职工的各种薪酬。包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利 （包括：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付） 增加记贷，减少记借，余额在贷方表示应付而未付的薪酬数额 主营业务收入（sales revenue）：属损益类（p&l）；核算和监督企业销售产品或提供劳务所取得收入的账户。 增加记贷，减少记借，期末转入“本年利润”账户，结转后无余额。按产品种类设置明细。 主营业务成本（c

43、ost of main business）：属损益类（p&l）；核算和监督企业已销售的生产成本的计算和结转情况。 增加记借，减少记贷，期末无余额。按产品类别设置明细。 营业税金及附加（business tax and surcharges）：属损益类（p&l）；核算和监督应由销售产品和提供劳务等负担的各种销售税金（如营业税、消费税、城市维护建设税、资源税等）和教育费附加等。 增加记借，减少记贷，期末转入“本年利润”后无余额。按产品类别设置明细。 交营业税金及附加： 借：营业税金及附加 贷：银行存款 计算营业税金及附加： 借：营业税金及附加 贷：应交税费 销售费用（selling expense

44、）：属损益类（p&l）；核算和监督企业在产品销售过程中所发生的各种销售费用 （包括：包装费、运输费、保险费、装卸搬运费、广告费、销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点）的职工工资及福利费用、类似工资性质的费用、业务费等） 增加记借，减少记贷，贷方期末结转至“本年利润”账户后无余额。按费用项目设置明细。 应收账款（accounts receivables）：属资产类（assets）；核算和监督企业因销售产品想购买单位收取货款的结算请款。 增加记借，减少记贷，余额在借方表示尚未收回的应收账款数额；余额在贷方表示预收的账款，为负债。按债务人设置明细。 应收票据（notes rece

45、ivables）：属资产类（assets）；核算和监督购货单位开出的商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）的结算情况。 增加记借，减少记贷，余额一般在借方表示尚未到期票据的应收款项。按债务人分明细。 其他业务收入（other business income）：属损益类（）；核算企业主营业务以外的其销售或其他业务的收入。（包括：材料销售、包装物出租、代购代销、出租固定资产、出租无形资产） 增加记贷，减少记借，期末一般无余额。 其他业务成本（other business cost）：属损益类（p&L）；主要核算企业主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出 增加记贷，减少记借，期末一般无余额。

46、本年利润（profit of the year）：属所有者权益类（owners equity）；核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 增加记贷，减少记借，期末余额在贷方表示本年累计利润总额，在借方表示本年累积的亏损总额；年度终了，全部转入“利润分配未分配利润”账户的贷方，结转后无余额。 利润分配（profit distribution）：属所有者权益类（owners equity）；核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结余数额 增加记贷，减少记借，贷方记录年末结转“未分配利润”明细账户的数额，年终结转后无余额。设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付

47、现金股利或利润”、“未分配利润”等明细账户。 所得税费用（income tax expenses）：属损益类（p&l）；核算企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用 增加记借，减少记贷，贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用，结转后无余额。 计算所得税费用： 借：所得税费用 贷：应交税费 结转所得税费用： 借：本年利润 贷：所得税费用 支付所得税费用： 借：所得税费用 贷：银行存款 盈余公积（surplus reserve）：属所有者权益类（owners equity）；核算企业从净利润中提取的盈余公积。（从利润分配中提取） 增加记贷，减少记借，期末余额在贷方反映企业的盈余公积。

48、应付股利（dividend payable）：属负债类（liability）；用来核算企业股东大会或类似机构已决定向投资者分配而尚未支付的现金股利或利润。（从利润分配中提取） 增加记贷，减少记借，期末余额在贷方表示尚未支付的现金股利或利润 财务费用（financial expense）：属损益类（p&l）；核算企业为筹集和使用资金而发生的费用及其减项的内容。 增加记借，减少记贷，贷方登记减项内容和期末结转到“本年利润”账户的数额，结转后无余额。 营业外收入（non-business income）：属损益类（p&l）；核算企业生产经营活动无直接关系的各项收入。 （包括：非流动资产处置净利得、非

49、货币性资产交换利得、政府补助、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得等） 增加记借，减少记贷，期末结转无余额。 营业外支出（non-business expenditure）：属损益类（p&l）；核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。 （包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、非常损失、公益性捐赠支出等） 增加记借，减少记贷，期末结转后无余额。 待处理财产损溢（waiting assets profit and loss）：属资产类（assets）；用来核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和损毁的账户。 增加记贷，减少记借，贷方登记财产物资的盘盈数额及按规定程序批准的盘亏、毁损转销数；借方登记财产