一般及简易计税方法下的进项税额核算

1、第一节一般计税方法下的进项税额核算工程工程购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资 产或不动产取得的增值税扣税凭证，会计处理实行价与税的 别离，别离的依据为合法有效的扣税凭证含增值税专用发 票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票、通行费 发票及完税凭证等上注明的增值税和价款。属于价款局部， 作为购进货物、劳务或者效劳等的本钱；属于增值税局部， 作为增值税进项税额核算。第二十五条劳务分包进项税会计核算在劳务分包合同约定的计量时间，工程部根据计价结算 单以及分包方提供的尚未认证增值税专用发票，分别确认劳 务分包本钱和税金。借：工程施工-合同本钱-分包本钱应交税费-待认证进项税额 贷：银行存款

2、/应付账款等第二十六条机械租赁进项税会计核算在机械租赁合同约定的计量时间，工程部根据计价结算 单以及机械出租方提供的增值税专用发票，分别确认机械租 赁本钱和税金，发票尚未认证。借：工程施工-合同本钱-机械租赁费/租赁费应交税费-待认证进项税额贷：应付账款等第二十七条物资采购进项税会计核算一材料到货并取得发票。月末，工程部根据材料入库点收单以及物资销售方提供 的增值税专用发票，分别确认入库原材料本钱和税金，发票 尚未认证。借：物资采购/原材料应交税费-待认证进项税额 贷：应付账款/银行存款等二材料到货未取得发票发生尚未取得发票的材料到货时，工程部依据材料入库 预点收单和物资采购合同暂估入账，不需

3、将进项税额暂估入 账。1. 月末预点入库借：物资采购/原材料贷：应付账款/银行存款等2. 次月红字冲回借：物资采购/原材料 红字贷：应付账款/银行存款红字3. 取得发票，尚未认证借：物资采购/原材料应交税费-待认证进项税额 贷：应付账款/银行存款等三接受运输效劳采购货物所对应的运输费用，单独取得货物运输业增值 税专用发票的，可进行价税别离核算，发票尚未认证。借：工程施工-合同本钱应交税费-待认证进项税额 贷：应付账款/银行存款等第二十八条购进固定资产进项税会计核算各级单位购进有形动产或按固定资产管理的不动产，根 据固定资产验收单、固定资产交接记录、增值税专用发票等 资料，分别确认固定资产入账原

4、值和税金，发票尚未认证。借：固定资产/在建工程应交税费-待认证进项税额 贷：应付账款/银行存款等第二十九条采购办公用品等进项税会计核算各级单位采购办公用品、审计咨询等中介效劳、机动车 用的油料等间接费用工程，取得增值税专用发票，可抵扣相 关进项税额，发票尚未认证。借：管理费用/工程施工-合同本钱-间接费用等 应交税费-待认证进项税额 贷：应付账款/银行存款等第三十条预付款项进项税会计核算一各级单位以银行存款预付给劳务分包方、机械租 赁商、物资供给商等，收到和预付款金额一致的增值税专用 发票，发票尚未认证。借：应付账款应付账款-预付账款增值税贷：银行存款借：应交税费-待认证进项税额贷：应付账款-

5、预付账款增值税二各级单位以银行存款预付给劳务分包方、机械租赁商、物资供给商等，未收到增值税专用发票。借：应付账款贷：银行存款借：待结算进项税额贷：应付账款-预付账款增值税收到预付款金额一致的发票，发票尚未认证借：应交税费-待认证进项税额贷：待结算进项税额第三十一条 各级单位根据当月已列账的增值税专用 发票，逐笔登记?待认证进项税台账?，并将抵扣联交总机构，由总机构一并交由税务管理部门进行认证。根据税务管 理部门认证结果，从“应交税费 -待认证进项税额科目转 入“应交税费-应交增值税-进项税额等科目中。一采购的货物不含按固定资产管理的不动产 效劳等增值税专用发票抵扣联认证通过后：1. 按认证通过

6、的进项税额全部转入进项税额科目借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应交税费-待认证进项税额2. 其中用于免征增值税、集体福利或个人消费等工程，进项税额不得从销项税额中抵扣。借：原材料/物资采购/管理费用/工程施工-合同本钱贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出二采购的按固定资产管理的不动产增值税专用发票 抵扣联认证通过后， 认证当月抵扣进项税额的 60%第13个 月抵扣剩余40%进项税。借：应交税费-应交增值税-进项税额60% 应交税费-待抵扣不动产进项税额40% 贷：应交税费-待认证进项税额第二节简易计税方法下取得增值税发票的核算第三十二条各级单位购进货物、加工修理修配劳务、 效劳用于简易

7、计税工程，原那么上不收取增值税专用发票。假设 取得增值税专用发票，应按一般计税方式下取得增值税专用 发票核算方式进行价税别离核算，编制?待认证进项税台 账?，和抵扣联一并交由税务管理部门在有效期内认证，并 于认证当月作进项税转出。第三十三条分包抵减应纳税额的会计核算例3：工程部当期对分包商确认的计量结算金额103万元，合同约定当期支付计量结算的80%工程部按合同约定支付分包款，并取得支付款项局部的增值税专用发票，税率为3%对分包商工程计量结算时：借：工程施工-合同本钱-分包本钱100待结算进项税额 3贷：应付账款-工程款103取得支付款项局部的增值税专用发票借：应交税费-待认证进项税额贷：待结

8、算进项税额增值税专用发票通过认证后 借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应交税费-待认证进项税额因工程部采取简易计税方式，做进项税转出借：应交税费-简易计税-简易计税抵减贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出按合同约定当期支付计量结算的80%借：应付账款-工程款贷：银行存款第三十四条 购进货物、加工修理修配劳务、效劳的会 计核算。一取得增值税专用发票，按增值税专用发票列示的 价款作为购进对象的入账金额，税额作为待认证进项税额核 算。借：物资采购/原材料/工程施工/管理费用等 应交税费-待认证进项税额 贷：银行存款/应付账款二增值税专用发票经税务管理部门认证通过后。 借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应交税费-待认证进项税额三除允许在当期销售额中扣除的分包款对应的增值 税专用发票，各级单位在认证当月作进项税转出。借