预付账款与其他应收款

1、学渣的的坚持一入财会深似海一入财会深似海从此懒惰是路从此懒惰是路人人一、预付账款概述 预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。一、预付账款概述 预付账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。 属于短期性债权。 “预付账款”不多的企业，可不设“预付账款”，可计入“应付账款

2、”的借方。 预付账款单位 预付的货款 收到货物 冲减的预付款 预付的货款 尚未补付 的货款 一、预付账款概述一、预付账款核算1、应按单位设明细2、资产负债表中的计算3、账务处理程序（一）预付货款时 借：预付账款 贷：银行存款（二）收到材料时 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（三）补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款（四）退回余款时 借：银行存款 贷：预付账款一、预付账款核算4、计提坏账的情形 除了转入“其他应收款-预付账款转入”的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。 A A企业向企业向B B公司购进一种紧俏商品，根据公司购进一种紧俏商品，根据购货合同约定先预付

3、购货合同约定先预付2000020000元。元。B B公司发回货公司发回货物，发票上注明的价款物，发票上注明的价款1800018000元元, ,增值税增值税30603060元，元，A A企业需补付企业需补付10601060元。要求作出元。要求作出A A企业购企业购货全过程的会计处理。货全过程的会计处理。（1 1）预付款项时：）预付款项时： 借：预付账款借：预付账款B B公司公司 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000（2 2）收到货物时：）收到货物时： 借：材料采购（或原材料）借：材料采购（或原材料） 1800018000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交

4、增值税（进项税额）30603060 贷：预付账款贷：预付账款B B公司公司 2106021060（3 3）补付价款时：）补付价款时： 借：预付账款借：预付账款B B公司公司 10601060 贷：银行存款贷：银行存款 10601060其他应收款其他应收款含义：含义：是指企业除应收票据、应收账款、预是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。是由是由非购销活动非购销活动所产生的所产生的债权债权。内容：内容：主要包括应收的各种赔款、罚款；应主要包括应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种收出租包装物租金；应向职工收

5、取的各种垫付款项；备用金；存出保证金；预付账垫付款项；备用金；存出保证金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。款转入；其他各种应收、暂付款项。（二）其他应收款的核算（二）其他应收款的核算“其他应收款其他应收款”账户账户 是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。属于外的其他各种应收、暂付款项。属于资产类资产类账户。账户。 其他应收款其他应收款 发生其他应收款发生其他应收款 收回、转销其他应收款收回、转销其他应收款 余：尚未收余：尚未收 回其他应收款回其他应收款 明细账设置明细账设置：应按其他应收款的项目分类，并按不应按

6、其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置。同的债务人设置。一、其他应收款核算1、一般情形的处理发生时： 借：借：其他应收款其他应收款 贷：银行存款等贷：银行存款等 例1： 20172017年年1010月月1010日租入包装物一批，开出转日租入包装物一批，开出转账支票一张向出租方支付押金账支票一张向出租方支付押金50005000元。元。 公司为王小明垫付医疗费公司为王小明垫付医疗费3 0003 000元，拟从元，拟从其工资中扣除。其工资中扣除。 A A公司采购一批材料在采购过程中发生毁公司采购一批材料在采购过程中发生毁损，由保险公司赔偿损，由保险公司赔偿2 0002 000元，赔款尚未收到。元

7、，赔款尚未收到。采用实际成本计价，材料尚未送达。采用实际成本计价，材料尚未送达。一、其他应收款核算1、一般情形的处理收回时： 借：借：库存现金等库存现金等 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 2、备用金备用金是预付给企业内部用款单是预付给企业内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款位或职工个人作为零星开支的备用款项。项。 一次性备用金（非定额备用金）一次性备用金（非定额备用金）备用金备用金 定额备用金定额备用金 一、其他应收款核算非定额备用金非定额备用金：就是用款单位或个就是用款单位或个人一次预借，事后一次凭据报销并交人一次预借，事后一次凭据报销并交回余款，实行回余款，实行一次结清一次结清的备

8、用金的备用金。定额备用金定额备用金：指单位对经常使用备指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常核定一个现金数额，并保证其经常保保持核定的数额持核定的数额。 一、其他应收款核算2、备用金 （其他应收款-备用金）定额备用金： 实行定额备用金制度，使用定额备用金的部实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报

9、销，出纳员凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额将报销金额补充原定额，从，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。时才全部交回备用金。 一、其他应收款核算2、备用金 （其他应收款-备用金）定额备用金： 预借，设立备用金时： 借：借：其他应收款其他应收款-备用金备用金 贷：库存现金贷：库存现金 使用办理报销，补足备用金时： 借：借：相关科目相关科目 贷：库存现金贷：库存现金一、其他应收款核算2、备用金 （其他应收款-备用金）定额备用金： 取消备用金时： 借：

10、借：库存现金库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款-备用金备用金使用或报销有关备用金支出时不通过使用或报销有关备用金支出时不通过“备用备用金金”科目核算科目核算例例2 2：某企业职工张：某企业职工张出差广州，借差旅费出差广州，借差旅费10001000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款备用金（张备用金（张） 10001000 贷：库存现金贷：库存现金 10001000 张张报销差旅费报销差旅费850850元，退回现金元，退回现金150150元。元。 借：库存现金借：库存现金 150150 管理费用管理费用 850850 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金（张备用金（张） 10001000 上

11、例若报销上例若报销12001200元。元。 借：管理费用借：管理费用 12001200 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金（张备用金（张） 10001000 库存现金库存现金 200200例例2 21 1某企业供应科核定的备用金为某企业供应科核定的备用金为50005000元，会计部门元，会计部门签发支票拨付供应科建立备用金。签发支票拨付供应科建立备用金。 借：其他应收款借：其他应收款备用金（供应科）备用金（供应科） 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000例例2 22 2供应科经管人持发票账单报销日常办公费及业务供应科经管人持发票账单报销日常办公费及业务招待费支出招待费支出

12、30003000元。会计部门据报销数用银行存款补足元。会计部门据报销数用银行存款补足备用金定额。备用金定额。 借：管理费用借：管理费用 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000 注意：注意：实行定额备用金制度，报销数和拨补数都不再通实行定额备用金制度，报销数和拨补数都不再通过过“其他应收款其他应收款”核算。直至备用金不用或年底结清备核算。直至备用金不用或年底结清备用金才冲销该项其他应收款。用金才冲销该项其他应收款。练一练练一练 某企业某企业办公室核定的定额备用金办公室核定的定额备用金为为5 0005 000元，元，5 5日以现金拨付。日以现金拨付。5 5月月3131日办公室报销日常管理费用共支付日办公室报销日常管理费用共支付2 2 000000元，元，6 6月月8 8日该办公室不再需要使日该办公室不再需要使用备用金，将定额备用金收回。用备用金，将定额备用金收回。一、其他应收款核算2、备用金 （其他应收款-备用金）非定额备用金： 为了满足临时需要，使用实报实销制度。为了满足临时需要，使用实报实销制度。 该种方法适用于有关支出不经常发生，该种方法适用于有关支出不经常发生，而且发生数难以确定的部门。而且发生数难以确定的部门。 一、其他应收款核算2、备用金 （其他应收款-备用金）非定额备用金： 预借时： 借：借：其他应收款其他应收款