关于做好社会保险费年终结算工作的通知

1、诸地税费 2011 4 号关于做好基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、医疗保险费、生育保险费年终结算工作的通知各税务分局、稽查局： 为认真贯彻落实诸暨市人民政府办公室关于推进社会保险费五 费合征工作的实施意见 诸政办发2007 213 号、诸政办发2010 104 号、浙人社发 2007 233 号、浙人社函 2010 116 号、 浙地税函 2007 249 号等文件精神，进一步建立和完善社会保 障体系，扩大社会保险覆盖范围，切实维护职工合法权益，促进 经济社会的和谐发展。 经研究， 现就做好 2010 年度基本养老保险 费、失业保险费、工伤保险费、医疗保险费、生育保险费（以下 简称五费

2、）年终结算工作通知如下，请认真贯彻执行。一、年终结算的范围（一）诸暨市范围内的各类企业、民办非企业单位（机关事 业单位、社会团体、行业统筹企业等按原办法征收的单位和双定 户除外）均纳入年终结算范围。（二）“五费”并入上级单位征收的单位，其年终结算由上级单 位统一进行，上级单位应将汇总的年终结算表和分户年终结算表 一并报主管税务分局， 非“五费”并入的，其在诸暨市缴纳的费种也 应纳入年终结算范围。二、年终结算的时间要求“五费”年终结算工作分四个阶段，一是布置、结算阶段，自 2011 年 1 月 20 日起至 2011 年 5 月 31 日结束。 各税务分局对缴 费单位进行布置和政策辅导；各缴费单

3、位完成有关事项报批，并 上报社会保险费结算申报表 、社会保险费调整项目汇总表 （附 表 1）、社会保险费基数计算表（附表2 ）；税务分局完成对各单位“五费”的补退。二是总结上报阶段，自 2011 年 6 月 1 日起至 2011 年 6月 20 日结束。税务分局对“五费”年终结算工作进行总结， 并上报汇总表及工作总结。 三是辅导评估阶段，自 2011 年 6 月 1 日至 2011 年 7 月 31 日结束。各税务分局（办税点）要利用 TF2006 系统中的相关数据与参保单位申报数据进行比对，选择若干未按 规定申报的企业进行辅导评估。四是市局督查阶段。市局将根据统一的工作安排， 在下半年组织一

4、次社保费“五费合征”政策落实情 况的督查。三、年终结算相关政策（一）养老保险费企业缴纳部份由于在年中存在费率调整和 单位缴费最低基数调整，所以各缴费单位在填报年终结算表时要 分段填报，结算所属期分别为 2010 年 1 月 1 日至 2010 年 5 月 31 日、 2010 年 6 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日；其它四项社会 保险费的年终结算所属期为 2010 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日。（二）年终结算中应补缴的“五费”，统一划入其对应的统筹基 金，不再补报职工参保名单。由于单位未按规定申报、比对单位 缴费基数，以及未按规定缴纳个人缴费金额，造成

5、个人账户无法 到账，由单位承担责任。（三）对原按自由职业者标准缴纳基本养老保险费的企业职 工，必须及时到社会保险经办机构办理转入企业变更手续。（四）社会保险费年终结算时的工资总额统一按实发工资口径 计算。对委托外单位 （个人） 加工的的产品 （在产品、 半成品等）， 应按规定取得相应的真实合法有效的票据，最迟应当在企业（个 人）所得税汇算清缴结束前取得。五）根据诸暨市人民政府办公室关于调整社会保险费“五费合征”相关政策的通知诸政办发 2010104 号文件规定，从 2010 年 7 月 1 日（所属期 6 月）起对单位缴费基数进行调整，基本养 老保险费、医疗保险费、失业保险费、生育保险费暂按不

6、低于本 单位当年全部职工的实发工资总额的 55% 确定，劳动密集型企业 按不低于本单位当年全部职工的实发工资总额的45% 确定，工伤保险费按本单位当年全部职工的实发工资总额的 100% 确定。（六）工资扣除 对用人单位发放给下列人员的工资，在计算缴纳社会保险时 可以从工资总额中扣除：1、外国籍及港、澳、台人员；2、有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出；3、参加企业劳动实习的在校学生的补贴；4、已在外单位参保的人员；5、已在外地参保的人员；6 、参加机关事业养老的人员 ；7、其他允许扣除的工资。第一类、第二类的工资扣除附报个人身份证明； 离休、退休、退职相关证件的 复印件。第三类的工资扣除附报

7、相关证明（企业与学校签订的实习合作协议、实习生名册（注明实习生身份证号、学生证号及实习合同号） ）。第四类的工资扣除仅限在原国有、集体企业已参保但由于客观原因无法转移社保关系的人员，附报参保手册复印件。第五类的工资扣除附报参保当地社保局证明和参保手册复印件。第六类的工资扣除附报参保手册复印件。第七类的工资扣除须事先经地税部门审核。（七）对部份用人单位以现金发放的通信费补贴，不论何种 渠道列支均应作为工资总额的组成部分。（八）企业中有部分人员由于编制、身份等原因一直参加机 关事业单位养老保险的，按如下办法处理：在单位的全部职工工资总额中扣除上述人员的工资总额，然 后按诸政办发 2007 213

8、号文件中规定的单位缴费基数进行年 终结算。（九）、缴费单位有下列情形之一，无法确定用工人数和工 资总额的， 分局应当按照该单位上月应缴费额的 110% 确定；没有 上月应缴费额的，参照当地同类行业或者类似行业中经营规模相 近的缴费单位的缴费水平确定；当地没有同类行业或者类似行业 可以比照的，按照上一年度全省职工平均工资确定：1、没有设置账簿的；2、账目混乱、凭证不全，不能真实反映用工人数、工资总额情况的；3、伪造、变造、故意毁灭有关账册、凭证的； 4、拒不提供用工人数、工资总额等有关缴费资料的；5、申报的应缴费额明显偏低，又无正当理由的。四、年终结算相关的申报、补退程序2010 年社会保险费年

9、终结算采用网上申报的形式， 企业可进 入因特网浙江省地税信息系统进行相关的操作。企业在网上申报 后，应将纸质资料在规定时间报送主管税务分局。1、根据浙江省地税、人力资源与社会保障、财政三部门联合 下发关于对 2010 年度部分企业临时性下浮社会保险费缴纳比例 的通知（浙人社发 2009 233 号）精神，所属期为 2010 年 3 月份的企业单位社会保险统筹缴费部分已在 4 月份集中减征，集 中减征由浙江省地方税务局采取在扣款环节统一操作的办法进 行。在 2010 年社会保险费年终结算过程中， 集中减征的费款作为 已申报金额在社会保险费结算申报表“其中：已减征或抵缴金 额”（栏目9）中反映（申

10、报时系统自动提取）。2、根据浙江省人力资源和社会保障厅、浙江省财政厅关于 核准部分市县调整用人单位基本养老保险费缴费比例的函（浙 人社函 2010 116 号 ） 精神，从 2010 年 7 月 1 日起，在我 市本级参加企业职工基本养老保险的用人单位，缴费比例从 15% 调整为 14 。参保职工个人的缴费比例和缴费基数仍按原规定执 行。企业应根据实际情况，分段计算应缴的养老保险费，在社 会保险费结算申报表中也应分段填列。3、对“五费”年终结算退费，由有关用人单位向主管税务分局 提出申请。要求退还社会保险费职工个人缴费部分的，应提供社 保实际参保金额的相关资料。五、法律责任（一）缴费单位有下列

11、情形之一的，由地方税务机关责令其 限期改正，可以对缴费单位处 1000 元以下的罚款；情节严重的， 对缴费单位处 1000 元以上 5000 元以下的罚款，并对直接负责的 主管人员和其他直接责任人员处 1000 元以上 5000 元以下的罚 款；情节特别严重的， 对缴费单位处 5000 元以上 1 万元以下的罚 款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 5000 元以上 1 万元以下的罚款：1、未按规定办理缴费登记和缴费登记注销的；2 、未按规定办理社会保险费缴费申报的。（二）缴费单位违反规定不缴、少缴社会保险费的，由地方 税务机关责令其限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除依法追缴外，地 方税务机

12、关对缴费单位处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；对缴费 单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 5000 元以上 2 万元以下的罚款。缴费单位欠缴应缴社会保险费，采取转移或者隐匿财产的手 段，妨碍地方税务机关追缴所欠费款的，除依法追缴外，地方税 务机关对其处 2 万元以上 5 万元以下的罚款。六、工作要求（一） 今年养老保险费上下半年费率不同，各税务分局要做 好不同时段不同费率的费款结算工作。（二）“五费”年终结算采用企业自行申报的方式进行，所得税 查账征收企业通过申报网填报附表一和主表；所得税核定征收企 业先手工填报 社会保险费基数计算表 （附表 2），然后根据附表 二计算确定的缴费基数再通过申报网填报附表一和主表。各税务 分局要通过多种形式对缴费单位进行宣传和辅导，使各缴费单位 能准确把握好相关的政策， 了解掌握年终结算的工作程序和要求， 按时做好年终自行申报工作。（三）税务分局要切实做好“五费”年终结算各项工作， 对委托 中介机构