纳税实务 高教 刘淑茹 书后习题参考答案答案

1、书后习题参考答案（简略） 第二章一、选择题1. A2. C3. D4. B5. D6. D7. C&C9. C10. B二、业务模拟题1. 借：材料采购7000000应交税费一应交增值稅（进项税）1190000 贷：银行存款（应付账款）8190000借：原材料7000000贷：材料采购70000002借：原材料18600应交稅费一应交增值税（进项税）1400 贷：银行存款200003. 借：银行存款（应收账款）9360000贷：主营业务收入8000000应交稅费一应交增值稅（销项税）13600004. 借：固定资产351000贷：主营业务收入300000应交税费一应交增值税（销项税）51000

2、 借：主营业务成本200000贷：库存商品 2000005借：材料采购100000117000应交税费一应交增值税（进项税）17000 贷：银行存款（应付账款）借：原材料100000贷：材料采购 1000001170001000006.借：营业外支出 贷：库存商品应交稅费一应交增值稅（进项税转出）1700011190000214001360000351000451700017000612084001428000219600本期企业应交增值税219600元1. 该企业属于混合销售行为，应合并征收增值税若其属于一般纳税人，应纳增值税=80000/1. 17*17%=11623. 93元若其属于小规

3、模纳税人，应纳增值税=80000/1. 06*6%=452& 3元2, 该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。 各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税：(800000+100000/. 17+50000/1. 17) *17%=157794. 87 元若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营业税：销售计算机应交纳增值税：800000*17%=136000元技术服务应按5%缴纳营业税：100000*5%二5000元计算机维修应缴纳增值稅：50000/1. 17*17%二7264. 96元合计：148264.96 元增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要

4、合并计算缴纳增值税，企业税收负担 可能加巫.企业应纳增值税(96000+13000) /1.04*4%=4192. 31 元 借：银行存款(应收账款)109000贷：主营业务收入104807. 69应交税费一应交增值税4192. 31(四)当期不予抵扣或退税的税额=180X (17%-13%) =7.2万元 当期应纳税额=50X18%- (100X17%+2X7%-7. 2) =-1.44 万元 当期免抵退税额二180X13%二23. 4万元当期应退税额二1.44万元当期免抵稅额=23. 4-1. 44=21. 96万元第三童一、选择题1. A2. D3. BD4. D5. B6. A7. C

5、&C9.C二.业务模拟题 粮食0酒应纳消费稅(84000+500) *20%+7000*2*0. 5=23900 元黄酒应纳消费稅30*240=7200元进 口小轿车应纳消费税 200000* (1+30%) / (1-9%) *9%=25714. 29 元 借：营业税金及附加23900贷：应交税费一应交消费税23900借：委托加工物资7200贷：银行存款 7200 (受托方代收代缴)借：固定资产25714. 29贷：银行存款25714. 29 (海关代征)销售卷烟应纳消费税280000*30%+28*150=88200元允许扣除外购烟丝已负担消费税(75000+100000-36000) *

6、30%二41700元 本期应纳消费税88200-41700=46500元销售非金银首饰不交消费税：向金店销售属于批发，不交消费税 应交消费税 9117000+93600) /I. 17*5%=9000 元借：营业税金及附加9000贷：应交税费一应交消费税9000第四章一、选择题1. C2. B3. C4. B5. D6. BD 二.业务模拟题 服务业收入应纳营业税(600+140) *5%=23万元歌舞厅应纳营业税50水20X10万元旅游业应纳营业税（70-40） *5%=1. 5万元 出售不动产应纳营业稅450*5%=22. 5万元 转让专利权应纳营业税60*5X3万元借：营业税金及附加34

7、5000贷：应交税费一应交营业税345000 借：固定资产清理 225000225000贷：应交税费一应交营业税借：银行存款 60000020000030000370000贷：无形资产应交税费一应交营业税营业外收入应纳建筑业营业税150* （1+10%） / （1-3%） =5. 1031万元 应纳销售不动产营业税200*5%二10万元借：营业税金及附加151031贷：应交税费一应交营业税151031分别核算建筑业营业税15*3%=0. 45万元商场销售收入应交增值稅9/1. 04*4X0. 3462万元 娱乐业应交营业税（20+0.6） *20%=4. 12万元 服务业应交营业税4*5%=0

8、. 2万元未分别核算，合并缴纳营业税，适用最高税率20% 应交营业税（15+9+20+0. 6+4） *20%=9. 72 万元第五章一、选择题1. D2. BD3. AD4. C5. ABCD 二.业务模拟题应交城建稅（10+30+6） *5%=2. 3万元应交教育费附加（10+30+6） *3%=1. 38万元 借：营业税金及附加36800贷：应交税费一应交城建税23000应交税费一应交教育费附加13800第六章一、选择题1. B2. B3. C4. D 二.业务模拟题A 商品完税价格(5000*7*20+300*20) (/l-3%o) =708124. 37 元 进口 A 应缴纳关税

9、708124. 37*20%二141624. 87 元借：材料采购141624.87贷：应交税费一应交关税141624. 87B商品完税价格20000*7=140000元 进口 B应缴纳关税140000*10%=14000元 借：营业稅金及附加14000贷：应交税费一应交关税14000关税完稅价格(20000+1500+1200) *7=158900 元应纳关税 158900*30%=47670 元应纳消费稅(158900+47670) / (1-10%) *10%二22952. 22 元 应纳增值稅(158900+47670) / (1-10%) *17%二3901 & 78 元 借：库存商

10、品158900贷：银行存款(应付账款)158900借：库存商品70622. 22应交税费一应交增值税(进项税)3901&78贷：银行存款109641第七章一、选择题1. AE2. B3. D4. A二.业务模拟题2009 年2010 年2111 年2012 年2013 年会计利润106000106000106000106000106000会计折旧1000010000100001000010000税法折旧2000012000720054005400资产计量差异100002000-2800-4600-4600资产计量差异对所得税影 响2500500-700-1150-11502009 年借：所得稅

11、费用26500贷：应交税费一应交所得税26500借：所得税费用 2500贷：递延所得税负债2500当年所得税费用金额29000元，应交所得税额26500元2010 年借：所得税费用26500贷：应交税费一应交所得税26500借：所得税费用 500贷：递延所得税负债500当年所得税费用金额27000元，应交所得税额26500元2011 年借：所得稅费用26500贷：应交税费一应交所得税26500借：递延所得税负债700贷：所得税费用700当年所得税费用金额25800元，应交所得税额26500元2012 年借：所得税费用26500贷：应交税费一应交所得税26500借：递延所得税负债1150贷：所得

12、税费用1150当年所得税费用金额25350元，应交所得税额26500元2013 年借：所得稅费用26500贷：应交税费一应交所得税26500借：递延所得税负债1150贷：所得税费用1150当年所得税费用金额25350元，应交所得税额26500元如果第三年起，所得税税率变更为20%2009 年借：所得稅费用26500贷：应交税费一应交所得税26500借：所得税费用 2500贷：递延所得税负债2500当年所得税费用金额29000元，应交所得税额26500元265002010 年 借：所得税费用贷：应交税费一应交所得稅26500借：所得税费用 500贷：递延所得税负债500当年所得税费用金额2700

13、0元，应交所得税额26500元2011年(税率20%)借：所得稅费用21200贷：应交税费一应交所得税21200借：递延所得稅负债 560贷:所得稅费用560当年所得税费用金额20640元，应交所得税额21200元2012 年借：所得稅费用21200贷：应交税费一应交所得稅21200借：递延所得稅负债 920贷:所得税费用920当年所得税费用金额20280元，应交所得税额21200元2013 年借：所得稅费用21200贷：应交税费一应交所得稅21200借：递延所得稅负债 920贷：所得税费用920当年所得税费用金额20280元，应交所得税额21200元机械设备应调增应纳税所得额90-90k95

14、%/120*8=84. 3万元(属于会计差错，直 接影响会计利润)该公司2008年纳税调整后应纳税所得额170+60+20+84. 3=334. 3万元营业外支出中可扣除捐赠额(170+84.3) *12%二30. 516万元该公司全年应纳企业所得税(334. 3-15-30. 516) *25%二72. 196万元 应补缴所得税72. 196-50=22. 196万元第八章一、选择题1. C2.3.4.5.6.7.AACBA BC二、业务模拟1.月工资应纳个人所得税=(3000-2000) *10%-25=75全年 75*12=90012000/12=1000.适用10%税率，25速算扣除数

15、全年奖金应纳个人所得税二12000*10% - 25二1175 住房出租应纳个人所得税：1 -2 月：(3000-800) *20%*2二8803-5 月：(3000-800-800) *20%*3二8406 月：(3000-800-600) *20%二3207-12 月：(3000-800) *20%*6二2640合计：4680元讲学酬金应纳个人所得稅(劳务)(2000-800) *20%二240元稿酬应纳个税：40000* 1-20%) *20%* (1-30%) =4480 元营销筹划(劳务)应纳个税35000* (1-20) *30%-2000二6400元(已扣)讲学(劳务)应纳个税1

16、000*7* (1-20%) *20%=1120已扣50*7,回国需补770 元利息收入1000*5%=50元李某全年应纳税合计 900+1175+4680+240+4480+6400+1120+50=19045 元其中，B代扣6400,国外已纳350,国内应交12295元A应未履行代扣代缴义务，应处2000元以下罚款，悄节严重的，可处200010000 元罚款。二、连续演出按一次计算个人所得税 张为：1500*4* (1-20%) *20%二960 赵丽：8000*4 (1-20%) *30%-2000二5680第九章一、选择题2.-3.4.5.6. -7., & 9. E10. A11.

17、A12. A13. B14.1. ADCBCBAD二、业务模拟题 应交营业税6300*5%=315万元应交城建税315*7X22. 05万元应交教育费附加315*3%=9.45万元允许扣除项U金额(1000+2800) * (1+10%) + (1000+2800) *20%+315+22. 05+9. 45=5286. 5万元增值额 6300-5286. 5=1013. 5 万元增值率1013. 5/5286. 5=19. 17%,增值率小于20%,免征土地增值税。开发房产利润 6300-1000-2800-315-22. 05-9. 45=2153. 5 万元 如果售价6380万元应交营业

18、税、城建税、教育费附加6380*5. 5%=350. 9万元 允许扣除项U金额(1000+2800) * (1+10%) + (1000+2800) *20%+350. 9=5290. 9 万元增值额 6380-5290. 9=1089. 1 万元增值率 1089. 1/5290. 9=20. 58%,适用 30%税率。应交土地增值税1089. 1*30%二326. 91万元开发房产利润 6380-1000-2800-350. 9-326. 91=1902. 19 万元 提高售价，企业利润反而下降。这个建议不应该接受(利润比6300时少)。如果是兼营房地产开发应交营业税、城建税、教育费附加6380*5. 5%=350. 9万元 允许扣除项U金额(1000+2800) * (1+10%) +350. 9=4530. 9 万元增值额 6380-4530. 9=1849. 1 万元增值率 1849. 1/4530. 9=40. 81%,适用 30%税率。应交土地增值税1849. 1*30%二554. 73万元开发房产利润 6380-1000-2800-350.