筹资与投资循环审计答案解析综述

1、第十三章 筹资与投资循环审计（答案解析）一、单项选择题。1. 以下各项中，（ ）更应 100地予以审计。A. 股息 B.短期投资 C.应收账款 D.固定资产【 您的答案 】【 正确答案 】 A【答案解析 】 股息是企业分配给股东的利润，按照公司法的规定，公司如果当年无 利润则不得分配股利；上市公司股东大会对利润分配方案作出决议后，董事会必须 在股东大会召开后两个月内完成股利的派发事项。由此可以看出，公司的股利分配 每年只有一次或根本就不发放股利，因此基于业务量和审计重要性考虑，注册会计 师对股息必须 100地审计。企业除进行生产经营， 可以进行证券投资， 因此企业短期投资的业务量可能会很多，

2、注册会计师此时通常无需 100地审计。2. 当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积 时，注册会计师应当怀疑（ ）。A应付债券的折价被低估B应付债券被高估C应付债券被低估 D应付债券的溢价被高估 【 您的答案 】 【 正确答案 】 C【 答案解析 】 首先，判断债券是折价发行还是溢价发行：1、如果是溢价发行利息费用应付利息 -溢价摊销额应付债券面值 票面利率 -溢价摊销额 应付债券余额 票面利率（应付债券面值 +未摊销溢价） 票面利率 由此可以看出，此时的利息费用是大大低于应付债券账户余额与票面利率乘积，因 此 BD 两项排除。2、如果是折价发行 利息费用应付利息

3、+折价摊销额应付债券面值 票面利率 +折价摊销额 应付债券余额 票面利率（应付债券面值 -未摊销折价） 票面利率 此时可以清楚的看到利息费用要高于应付债券账户余额与票面利率乘积。 其次，因为超过的金额很大，可能是折价很大，即以超低价发行债券，企业每年因 摊销折价增加的利息费用很大，因此 A 项排除。超过的金额很大还可能是因为债券 被低估，即记录的应付债券低于实际发行的债券金额，比如发行了 1000 万元债券， 但只记录了 800 万元，因为实际需要支付的利息是按照 1000万元计算，这样就会出 现题目所说的情况。3. 在审计长期投资项目时， 注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时 （ ）

4、A. 予以收回B. 计入当期损益C. 同被投资企业核对相符D. 同相应的长期投资账户核对相符【 您的答案 】【 正确答案 】 B4. 注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（ ）。A. 内部控制调查B. 符合性测试C. 实质性测试D. 穿行测试【 您的答案 】【 正确答案 】 C【答案解析 】 根据教材原文：如果企业应付债券业务不多，注册会计师可根据成本 效益原则决定直接进行实质性测试；如果企业应付债券业务繁多，注册会计师则必 须对应付债券的内部控制进行符合性测试。我个人认为注意教材中用 “必须 ”是不恰 当的，应改为 “如果企业应付债券业务繁多， 注册会计师可根

5、据情况对应付债券的内 部控制进行符合性测试 ”，这也是符合成本效益原则的。5. 注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单 位按规定将各种发行费用（ ）。A. 先从溢价中抵销B. 作为长期待摊费用C. 作为递延资产D. 作为当期管理费用【 您的答案 】【 正确答案 】 A6. 在审计长期投资项目时， 注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时 （ ）。A. 予以收回B. 计入当期损益C. 同被投资企业核对相符D. 同相应的长期投资账户核对相符【 您的答案 】【 正确答案 】 B7. 在审查长期债券投资时，注册会计师应查实被审计单位各种债券的溢价、折价并（ ）。A.

6、 按加权平均法在债券存续期内摊销B. 按直接法在债券存续期内摊销C. 按成本法在债券存续期内摊销D. 按直线法在所审计会计年度内摊销【 您的答案 】【 正确答案 】 B【答案解析 】 在审查长期债券投资时，注册会计师应查实被审计单位各种债券的溢 价、折价并按直线法或实际利率法在债券存续期内摊销。8. 在权益法下核算投资收益时，注册会计师应认可的投资收益增加的时间为（）A. 被审计单位计算投资收益时B. 被审计单位实际收到投资收益时C. 会计年度结算D. 投资合同确定的日期【 您的答案 】【 正确答案 】 C【答案解析 】 在权益法下核算资收益，会计年度结算时不论被投资企业是否发放股 利，均要确

7、认投资收益。9. 审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（ ）。A. 盈余公积的 25%B. 注册资本的 25%C. 注册资本的 50%D. 税后利润的 25%【 您的答案 】【 正确答案 】 B10. 若被审计单位的长期投资超过公司净资产的 50%，则应当（ ） A按权益法核算投资收益B在资产负债表的附注中予以披露C按成本法核算投资收益D到原登记机关输变更登记手续【 您的答案 】【 正确答案 】 B【答案解析 】 如果被审计单位的长期投资超过本公司净资产的50%，说明企业占用在投资上的资金过多。除国务院规定的投资公司和控股公司外，其他单位出现类似 情况，应在会

8、计报表附注中进行披露。11. 注册会计师要验证长期投资是否超过净资产的50%，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是（ ）A审计计划阶段B控制测试阶段C对被审计单位验资时D审计完成 阶段【 您的答案 】【 正确答案 】 D【答案解析 】 在对被审计单位的会计报表审定后，再验证长期投资是否超过了其净 资产的 50%12. 注册会计师关注的下列现象中，应在筹资与投资循环中审计的是（）。A. 分配给关联方的利润多于其应得利润B. 以不正常的低价向顾客开账单C. 支付不正当的货款D. 为虚列的购货业务付款【 您的答案 】【 正确答案 】 A【答案解析 】 B属于销售收款循环的审计内容： C

9、D 属于购货付款循环的审计内容13. 注册会计师通过计算短期股票投资、长期股权投资等高风险投资所占的比例，分析短期投资和长期投资的安全性，实现的主要审计目标是（ ）。A. 投资是否真实存在B. 取得的投资入账价值是否正确C. 长短期投资的净值估价是否正确D. 投资业务是否完整【 您的答案 】【 正确答案 】 C【答案解析 】 此项分析性复核的目的是要求被审计单位估计潜在的短期投资和长期 投资损失。14. 注册会计师在审查托管证券是否真实存在时，首先应采取（）。A. 向代管机构函证B. 亲往代管机构盘点C. 检查公司股票债券存根簿D. 同代管机构逐笔核对记录【 您的答案 】【 正确答案 】 A1

10、5. 确定“应付债券 ”账户期末余额的（ ），注册会计师如果认为必要，可以直接向债 权人及债券的承销人或包销人进行函证。A. 合法性B. 真实性C. 正确性D. 完整性【 您的答案 】【 正确答案 】 B【 答案解析 】 函证的主要目的在于确认所函证业务的真实性二、多项选择题。1. 对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（）。A. 事先通知所有债权人，债权人无异议B. 事先通知所有债务人，债务人无异议C. 经股东大会决议同意，并修改公司章程D. 减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额您的答案 】正确答案 】 A,C,D2. 注册会计师应重点调查与长期投资相关的内部控制制度有（

11、）。A. 职责分工制度B. 资产保管制度C. 记名登记制度D. 定期盘点制度【 您的答案 】【 正确答案 】 A,B,C,D3. 注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（）A. 长期借款明细表B. 长期借款的合同和授权批准文件C. 相关抵押资产的所有权证明文件D. 重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的展期协议【 您的答案 】【 正确答案 】 A,B,C,D4. 注册会计师通常可根据（ ）等标准对被审计单位长期投资入账价值加以确认。A. 财产鉴定价值B. 实际支付的价款C. 资产评估并经确认的价值D. 投资各方协议定价【 您的答案 】【 正确答案 】 B,C,D5. 注

12、册会计师了解长期投资的内部控制时，一般应了解的内容包括（）A投资项目是否经授权批准，投资金额是否及时入账B是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得投资证明C长期投资的核算是否符合规定，收益处理是否正确，手续是否齐全D有价证券的买卖是否经适当授权，是否妥善保管并定期盘点核对【 您的答案 】【 正确答案 】 A,B,C,D6. 以下交易或业务中，通过向银行函证也无法发现的是（）A. 未向顾客开账单B. 收到银行付款通知后不入账C. 对同一卖方发票两次付款D. 为管理人员私人支出不正当的付款【 您的答案 】【 正确答案 】 A,C,D【 答案解析 】 在四项中，通过银行函证只右发现收到银行付款通

13、知后不入账。7. 对于投入资本内部控制制度，符合性测试应着重查明（）。A. 投入资本的增减变动是否经过授权批准程序B. 投入资本是否经注册会计师验证C. 投入资本业务是否有明确的职责分工D. 投入资本核算是否建立了严密完善的账簿体系和记录制度，并定期检查 【 您的答案 】【 正确答案 】 A,B,C,D8. 注册会计师通常可以运用（）等方法，审查投入资本的真实存在。A. 核对有关原始凭证和会计记录B. 查阅董事会会议纪要C. 向投资者函证实缴资本额D. 对有关财产和实物的价值进行鉴定【 您的答案 】【 正确答案 】 A,C,D【答案解析 】 注册会计师应通过对有关原始凭证、会计记录的审阅和核对

14、、向投资 者函证实缴资本额， 对有关财产和实物的价值进行鉴定， 确定投入资本的真实存在。9. 对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（）A事先通知所有债权人，债权人无异议B事先通知所有债务人，债务人无异议 C经股东大会决议同意，并修改公司章程 D减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额 【 您的答案 】【 正确答案 】 A,C,D【 答案解析 】 对于实收资本的减少，无需事先通知债务人。10. 为了核实被审计单位有关借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利会计记 录的完整性，注册会计师应做的控制测试通常包括（ ） A.索取借款或股票的批准文件B. 了解债券持有人明细资料的保管制

15、度C. 检查公司是否与外部机构核对D. 观察并描述筹资企业的职责分工【 您的答案 】【 正确答案 】 B,C,D【答案解析 】 A 是为了达到真实性目标而作的控制测试程序。11. 当存货发生以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害（）A已霉烂变质的存货B已过期且无转让价值的存货 C经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值 D其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货 【 您的答案 】【 正确答案 】 A,B,C,D三、判断题。1.为确定“应付债券 ”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的 承销人或包销人进行函证。 （ ）【 您的答案 】【 正确答案 】 错【答案解析 】

16、本题错在将真实性与合法性混淆，正确说法是：为确定 “应付债券 ”账 户期末余额的真实性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函 证。2.进行实收资本的实质性测试，注册会计师应首先检查投资者是否已按合同、协议 章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经中国注册会计师验证，已验资者，应查 阅验资报告。（ ）【 您的答案 】【 正确答案 】 对3. 为了保证投入资本的真实性，投入资本必须经中国注册会计师验证，并出具验资 证明书。（ ）【 您的答案 】【 正确答案 】 错【答案解析 】 根据财政部、国家工商行政管理总局关于进一步规范企业验资工作 的通知，企业因出资者、 出资比例等发生变化但注

17、册资本金额不变， 而需要按照有 前规定向企业登记主管机关申请办理变更登记时，无需提交验资报告。4. 在对债券投资进行审计时，注册会计师应当查实被审计单位的应计利息无论是否 收到，均应计入当期收益。 （ ）【 您的答案 】【 正确答案 】 错5. 上市公司与关联方之间的交易，对显失公允的交易价格部分，应当作为转增资本 或弥补亏损处理。 （ ）【 您的答案 】【 正确答案 】 错【 答案解析 】 应当作为资本公积处理。6. 审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于 注册资本的 35。（ ）【 您的答案 】【 正确答案 】 错【答案解析 】 其余额不得低于注册资本的 2

18、5 。7. 注册会计师对长期借款进行实质性测试时，应对年度内增加的长期借款检查借款 合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款制度，并 与相关会计记录相核对。 （ ）您的答案 】 正确答案 】 对8. 甲、乙注册会计师了解到 D 股份有限公司 2000年 5月 5日披露的配股说明书中所 用的 1999 年度会计数据，与其已审计的 1999 年度会计报表数据存在重大不一致， 应视具体情况要求 D 股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。 （ ） 【 您的答案 】【 正确答案 】 对9. 报告年度资产投负债表日后至报告年度财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定并经股

19、东大会或类似机构批准宣告发放的股利（或分配给投资者的利润） ， 包括现金股利和股票股利，均应在报告年度的会计报表附注中单独披露，无须进行 会计处理，也无须在报告年度会计报表中列示。 （ ）【 您的答案 】【 正确答案 】 对10. 由于有价证券的特殊性，企业在对投资进行定期盘点时，必须由内部审计人员负 责。（ ）【 您的答案 】【 正确答案 】 错【 答案解析 】 盘点人员应是内部审计人员或不参与投资业务的其他人员。四、简答题。1.某注册会计师和一位助理人员对某公司 2000年12月 31日会计报表进行审计。 该 公司用剩余现金购置了数量较大的长期投资有价证券， 存放于当地某银行的保险箱， 并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于 12月 31日公司的总经 理和财务经理不能陪同去银行盘点有价证券，经约定，2001 年 1 月 11 日由助理审计人员和财