般纳税人销项票开具与进项票抵扣管理课件

1、般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件1一般纳税人销项发票开一般纳税人销项发票开具具与进项发票抵扣管理与进项发票抵扣管理般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件2讲课内容提要 第一部分：简要介绍金税工程系统第一部分：简要介绍金税工程系统 （税控发票管理系统）（税控发票管理系统） 第二部分：销项发票的开具管理第二部分：销项发票的开具管理第三部分：进项发票的认证抵扣管理第三部分：进项发票的认证抵扣管理般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件3简要介绍金税工程第一部分：简要介绍金税工程第一部分：简要介绍金税工程 （税控发票管理系（税控发票管理系统）统） 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理

2、课件4简要介绍金税工程 金税工程的全称是全国增值税金税工程的全称是全国增值税专用发票计算机稽核网络系统，是利用专用发票计算机稽核网络系统，是利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业纳税状况进行严密监税专用发票和企业纳税状况进行严密监控的一个体系控的一个体系 。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件5简要介绍金税工程一、金税工程基本框架一、金税工程基本框架 金税工程由金税工程由“一个网络、四个子系统一个网络、四个子系统”构成基本框架。构成基本框架。v 一个网络：一个网络：就是建立全国从国家税务总局到省、就是建立全国从国家税务总局到省、地市、县

3、四级统一的计算机主干网；地市、县四级统一的计算机主干网；v 四个子系统：四个子系统：就是覆盖全国增值税一般纳税人就是覆盖全国增值税一般纳税人的增值税防伪税控开票子系统，以及覆盖全国税的增值税防伪税控开票子系统，以及覆盖全国税务系统的防伪税控认证子系统、增值税计算机稽务系统的防伪税控认证子系统、增值税计算机稽核子系统和发票协查信息管理子系统。四个子系核子系统和发票协查信息管理子系统。四个子系统紧密相联，相互制约，构成了完整的增值税管统紧密相联，相互制约，构成了完整的增值税管理监控系统的基本框架。理监控系统的基本框架。般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件6简要介绍金税工程二、增值税防伪税控开

4、票子系统二、增值税防伪税控开票子系统 它是运用数字密码和电子信息存储技它是运用数字密码和电子信息存储技术，通过强化增值税专用发票的防伪功能。监控术，通过强化增值税专用发票的防伪功能。监控企业的销售收入，解决销项发票信息真实性问题企业的销售收入，解决销项发票信息真实性问题的计算机管理系统。这一系统目前已推行到所有的计算机管理系统。这一系统目前已推行到所有增值税一般纳税人，也就是说，所有的增值税一增值税一般纳税人，也就是说，所有的增值税一般纳税人必须通过这一系统开增值税发票。般纳税人必须通过这一系统开增值税发票。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件7简要介绍金税工程三、防伪税控认证子系统三

5、、防伪税控认证子系统 防伪税控认证子系统是对增值税一般防伪税控认证子系统是对增值税一般纳税人申报抵扣的增值税发票抵扣联进行解密还纳税人申报抵扣的增值税发票抵扣联进行解密还原认证。其目的是及时发现假票，并解决进项发原认证。其目的是及时发现假票，并解决进项发票信息真实性问题。纳税人购进货物取得的增值票信息真实性问题。纳税人购进货物取得的增值税发票，首先必须经税务机关认证无误后才能作税发票，首先必须经税务机关认证无误后才能作为合法的抵扣凭证。凡是不能通过认证的，一律为合法的抵扣凭证。凡是不能通过认证的，一律不得作为抵扣凭证。不得作为抵扣凭证。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件8简要介绍金税

6、工程四、增值税计算机稽核子系统四、增值税计算机稽核子系统 该系统主要进行发票信息的交叉稽核和申报该系统主要进行发票信息的交叉稽核和申报信息的稽核。为了保证发票信息正确性，发票销信息的稽核。为了保证发票信息正确性，发票销项信息由防伪税控开票子系统自动生成，并有企项信息由防伪税控开票子系统自动生成，并有企业向税务机关进行电子申报；发票进项数据通过业向税务机关进行电子申报；发票进项数据通过税务机关认证子系统自动生成。进项销项发票信税务机关认证子系统自动生成。进项销项发票信息采集完毕后，通过计算机网络将抵扣联和存根息采集完毕后，通过计算机网络将抵扣联和存根联进行清分比对。目前稽核的方法采取两级交叉联进

7、行清分比对。目前稽核的方法采取两级交叉稽核，即省级税务机关交叉稽核，跨省发票上传稽核，即省级税务机关交叉稽核，跨省发票上传国税总局进行交叉稽核。国税总局进行交叉稽核。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件9简要介绍金税工程五、发票协查信息管理子系统五、发票协查信息管理子系统 发票协查信息管理子系统是对有疑问的和已发票协查信息管理子系统是对有疑问的和已证实虚开的增值税发票案件协查信息，认证子系证实虚开的增值税发票案件协查信息，认证子系统和交叉稽核子系统发现有问题的发票，以及协统和交叉稽核子系统发现有问题的发票，以及协查结果信息，通过税务系统计算机网络逐级传递，查结果信息，通过税务系统计算机

8、网络逐级传递，国税总局通过这一系统对协查工作实施组织、监国税总局通过这一系统对协查工作实施组织、监控和管理。控和管理。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件10金税工程各系统流程图 销货企业销货企业税务处理税务处理购货企业购货企业开票子系统开票子系统协查子系统协查子系统稽核子系统稽核子系统认证子系统认证子系统开具发票开具发票存根联信息报送存根联信息报送税务机关税务机关比对不符等比对不符等抵扣联信息报送税抵扣联信息报送税务机关认证务机关认证认证相符认证相符认证不符认证不符密文有误密文有误般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件11销项发票的开具管理 第二部分：销项发票的开具管理第二部分：

9、销项发票的开具管理一、防伪税控发票开票和抄报税管理一、防伪税控发票开票和抄报税管理 二、红字通知单管理二、红字通知单管理般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件12防伪税控发票开票和抄报税管理一、防伪税控发票开票和抄报税管理一、防伪税控发票开票和抄报税管理（一）防伪税控开票系统的功能（一）防伪税控开票系统的功能 企业端使用的防伪税控开票子系统采用企业端使用的防伪税控开票子系统采用WindwsWindws标准图标准图形用户界面，可以开具不同形式的增值税专用发票（包括形用户界面，可以开具不同形式的增值税专用发票（包括正数发票、负数发票、带折扣的发票和带销货清单的发票正数发票、负数发票、带折扣的发

10、票和带销货清单的发票等），实现发票的套打和销货清单的全打与套打，可以对等），实现发票的套打和销货清单的全打与套打，可以对未开空白发票和当月所开具的发票进行作废处理。具有严未开空白发票和当月所开具的发票进行作废处理。具有严格的抄报税控制功能：每月首次进入系统进行发票填开之格的抄报税控制功能：每月首次进入系统进行发票填开之前必须先抄税，否则无法开票；每月前必须先抄税，否则无法开票；每月5 5日之前（遇节假日日之前（遇节假日可以延长）必须到税务机关进行报税，否则开票系统将会可以延长）必须到税务机关进行报税，否则开票系统将会锁死，企业报税成功后，开票系统的锁死状态就会自动解锁死，企业报税成功后，开票系

11、统的锁死状态就会自动解锁。开票子系统既使得企业开具增值税专用发票简化、准锁。开票子系统既使得企业开具增值税专用发票简化、准确、快速、可操作性好，又能与税务端系统密切配合协调确、快速、可操作性好，又能与税务端系统密切配合协调工作。工作。般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件13防伪税控发票开票和抄报税管理购票购票 企业使用防伪税控开票子系统开具增值税专用发票前，企业使用防伪税控开票子系统开具增值税专用发票前，首先持税控卡到税务部门购买发票，购买纸制发票的首先持税控卡到税务部门购买发票，购买纸制发票的同时，税务部门将购票的电子信息写入企业的税控卡同时，税务部门将购票的电子信息写入企业的税控卡上

12、，每张增值税专用发票上的发票代码和号码是惟一的，上，每张增值税专用发票上的发票代码和号码是惟一的，企业在开票子系统中读入新发票后，就可以开具发票了。企业在开票子系统中读入新发票后，就可以开具发票了。开票子系统在开具发票时自动从首张流水号开始顺序使用，开票子系统在开具发票时自动从首张流水号开始顺序使用，直至用完，若无新购发票，系统将自动关闭，不能继续开直至用完，若无新购发票，系统将自动关闭，不能继续开票。在此，一方面通过购买发票时对实物发票与发票电子票。在此，一方面通过购买发票时对实物发票与发票电子信息一致性的控制，使企业难以使用假发票进行开票，进信息一致性的控制，使企业难以使用假发票进行开票，

13、进一步增强系统的安全性；另一方面由于税务部门对企业发一步增强系统的安全性；另一方面由于税务部门对企业发票的领、用、存情况有详细记录，从而达到了控制票源的票的领、用、存情况有详细记录，从而达到了控制票源的目的。目的。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件14防伪税控发票开票和抄报税管理防伪防伪 在开票过程中，利用开票子系统提供的加密功能，将在开票过程中，利用开票子系统提供的加密功能，将发票上的主要内容经过加密形成防伪电子密文打印在发票发票上的主要内容经过加密形成防伪电子密文打印在发票上，每份发票一次同时打印完成。由于任何发票的信息不上，每份发票一次同时打印完成。由于任何发票的信息不可能完全

14、相同，也就是说每张发票都是惟一的，因此系统可能完全相同，也就是说每张发票都是惟一的，因此系统采用了国际上先进的加密算法和密码机制，确保每台开票采用了国际上先进的加密算法和密码机制，确保每台开票机开具的每张增值税专用发票的密码都是惟一的，并且与机开具的每张增值税专用发票的密码都是惟一的，并且与每张发票上的各项参数相对应。每张发票上的各项参数相对应。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件15防伪税控发票开票和抄报税管理数据加密数据加密般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件16防伪税控发票开票和抄报税管理3抄报税抄报税 为了达到防伪税控系统对增值税专用发票税额监控的为了达到防伪税控系统对增

15、值税专用发票税额监控的目的，每次打印发票时，开票子系统都将发票的交易金额、目的，每次打印发票时，开票子系统都将发票的交易金额、税额、流水号以及发票使用情况记录在税控设备的税额、流水号以及发票使用情况记录在税控设备的“金税卡金税卡”中。金税卡中的数据一旦写入，只能读取，不能修改。每月中。金税卡中的数据一旦写入，只能读取，不能修改。每月报税期时（即报税期时（即5 5日之前，遇节假日可以延长）日之前，遇节假日可以延长） ，企业必须，企业必须利用税控卡抄取金税卡中的报税数据，并按时到税务机利用税控卡抄取金税卡中的报税数据，并按时到税务机关进行报税，否则开票系统会自动锁死，不能进行开票，也关进行报税，否

16、则开票系统会自动锁死，不能进行开票，也不能购买发票等业务操作。不能购买发票等业务操作。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件17防伪税控发票开票和抄报税管理（二）增值税专用发票开具相关规定（二）增值税专用发票开具相关规定 1. 1. 规定之一规定之一增值税专用发票必须使用防伪税控开票系统开具。增值税专用发票必须使用防伪税控开票系统开具。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品

17、等消费品不得开具专用发票。保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。规定的除外。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应销售货物或者提供应税劳务清单税劳务清单，并加盖

18、财务专用章或者发票专用章。，并加盖财务专用章或者发票专用章。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件18销项发票的开具管理 2. 2. 规定之二规定之二v专用发票开具要求：专用发票开具要求：（一）项目齐全，与实际交易相符；（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合开具要求的专用发票，购买方有权拒收。对不符合开具要求的专用发票，购买方有权拒收。v一般纳

19、税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可当即作废。现有误的，可当即作废。 v一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方或销合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方或销货方应向税务机关填报货方应向税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增

20、值税专用发票申请单，经税务，经税务机关审核后，出具机关审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单。销售方必须销售方必须取得取得通知单通知单后，方可开具红字专用发票。后，方可开具红字专用发票。般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件19红字通知单管理二、红字通知单管理二、红字通知单管理 为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，加强增值税征收管理，国家税务总局下发了用发票使用，加强增值税征收管理，国家税务总局下发了增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定（国税发（国税发20061562006156号）及号）及国

21、家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知通知（国税发（国税发200718200718号），对于一般纳税人开具红字号），对于一般纳税人开具红字增值税专用发票做出了新的规定。增值税专用发票做出了新的规定。般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件20红字通知单管理（一）一般规定（一）一般规定 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方或销货方应向主管税务退回及发生销售折让的，购买方

22、或销货方应向主管税务机关填报机关填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单，主管税，主管税务机关对一般纳税人填报的务机关对一般纳税人填报的申请单申请单进行审核后，出进行审核后，出具具开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单。销售方必须取。销售方必须取得得通知单通知单后，方可开具的红字专用发票。购买方必后，方可开具的红字专用发票。购买方必须暂依须暂依通知单通知单所列增值税税额从当期进项税额中转所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的取得

23、销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单通知单一并作为记账凭证。一并作为记账凭证。通知单通知单和红字增值税专用发票和红字增值税专用发票应一一对应。应一一对应。般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件21红字通知单管理（二）具体规定（二）具体规定1.由购货方申请由购货方申请通知单通知单一般纳税人取得专用发票后，经认证结果为一般纳税人取得专用发票后，经认证结果为“认证相符认证相符”并且并且已经抵扣增值税进项税额，发生销货退回、开票有误等情形的，已经抵扣增值税进项税额，发生销货退回、开票有误等情形的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方

24、应向主管税务机关填报机关填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单，主管税务机关，主管税务机关审核后出具审核后出具开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单，购买方必须，购买方必须暂依暂依通知单通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的的红字专用发票后，与留存的通知单通知单一并作为记账凭证。一并作为记账凭证。如果经认证结果为如果经认证结果为“纳税人识别号认证不符纳税人识别号认证不符”、“

25、专用发票代专用发票代码、号码认证不符码、号码认证不符”的，纳税人在填报的，纳税人在填报申请单申请单时应填写相时应填写相对应的蓝字专用发票信息，不作进项税额转出。对应的蓝字专用发票信息，不作进项税额转出。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件22红字通知单管理v因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单，并在申请单上填写，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具审核后出具开具红字增值税专用发票

26、通知单开具红字增值税专用发票通知单。购买方。购买方不作进项税额转出处理。不作进项税额转出处理。v购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件23红字通知单管理2.由销货方申请由销货方申请通知单通知单v因开票

27、有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。用发票。v因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售

28、方须在因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的开具有误专用发票的次月次月内向主管税务机关填报申请单，并在内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。凭通知单开具红字专用发票。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件24进项发票

29、的认证抵扣管理第三部分：进项发票的认证抵扣管理第三部分：进项发票的认证抵扣管理一、增值税税控发票抵扣联认证管理一、增值税税控发票抵扣联认证管理二、增值税其他凭证抵扣数据的采集二、增值税其他凭证抵扣数据的采集般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件25增值税税控发票抵扣联认证管理一、增值税税控发票抵扣联认证管理一、增值税税控发票抵扣联认证管理（一）认证系统的功能（一）认证系统的功能 认证系统是对防伪税控系统开具的增值税专用发票进行解密识伪认证系统是对防伪税控系统开具的增值税专用发票进行解密识伪认证的计算机管理系统。它利用高速扫描仪自动采集专用发票的密文认证的计算机管理系统。它利用高速扫描仪自动

30、采集专用发票的密文和明文图像，运用识别技术将图像转换成电子数据，然后利用解密功和明文图像，运用识别技术将图像转换成电子数据，然后利用解密功能对发票密文进行解密，并与发票明文逐一核对，达到判别发票真伪能对发票密文进行解密，并与发票明文逐一核对，达到判别发票真伪的目的。在识伪认证的同时，认证系统自动保存认证的发票数据，以的目的。在识伪认证的同时，认证系统自动保存认证的发票数据，以便税务机关按规定及时将认证相符的发票信息传递给稽核系统，认证便税务机关按规定及时将认证相符的发票信息传递给稽核系统，认证不符、密文有误的发票信息传递给协查系统。不符、密文有误的发票信息传递给协查系统。 利用防伪税控系统的发

31、票认证功能，可有效防止真票假开、假票利用防伪税控系统的发票认证功能，可有效防止真票假开、假票填开等问题的发生，因此，认证工作是增值税防伪税控的重要环节。填开等问题的发生，因此，认证工作是增值税防伪税控的重要环节。只有认证无误的增值税专用发票才能作为增值税扣税凭证，按规定抵只有认证无误的增值税专用发票才能作为增值税扣税凭证，按规定抵扣进项税额。扣进项税额。般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件26增值税税控发票抵扣联认证管理解密认证解密认证般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件27增值税税控发票抵扣联认证管理（二）相关规定（二）相关规定1. 1. 准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额（一

32、）纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负（一）纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。担的增值税额为进项税额。 （二）用于抵扣增值税进项税额的税控发票（包括：增值（二）用于抵扣增值税进项税额的税控发票（包括：增值税专用发票、交通运输业发票、机动车销售发票）应经税税专用发票、交通运输业发票、机动车销售发票）应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。方。（三）辅导期一般纳税人取得的税控发票，认证相符

33、且稽（三）辅导期一般纳税人取得的税控发票，认证相符且稽核比对相符，取得税务机关出具的核比对相符，取得税务机关出具的“稽核比对通知单稽核比对通知单”后，后，方能抵扣进项税额。方能抵扣进项税额。般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件28增值税税控发票抵扣联认证管理2. 2.不予抵扣的不予抵扣的 进项税额进项税额下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 （二）非正常损失的购进货物及

34、相关的应税劳务。（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。或者应税劳务。 （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。费品。 （五）以上四点规定的货物的运输费用和销售免税货物（五）以上四点规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。的运输费用。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件29增值税税控发票抵扣联认证管理 3.3.经认证有下列情形的不予抵扣的进项税额经认证有下列情形的不予抵扣的进项税额一、税务机关退还原件，购

35、买方申请红字通知单的情形一、税务机关退还原件，购买方申请红字通知单的情形（一）无法认证。（一）无法认证。本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。辨认，无法产生认证结果。（二）纳税人识别号认证不符。（二）纳税人识别号认证不符。本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。发票所列购买方纳税人识别号有误。（三）专用发票代码、号码认证不符。（三）专用发票代码、号码认证不符。本规定所称专用发票代码、号码认证不本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指

36、专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。 二、税务机关须扣留原件，并查明原因的情形二、税务机关须扣留原件，并查明原因的情形（一）重复认证。（一）重复认证。本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。再次认证。（二）密文有误。（二）密文有误。本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。（三）认证不符。（三）认证不符。本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有

37、误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。票所列密文解译后与明文不一致。（四）列为失控专用发票。（四）列为失控专用发票。本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。发票已被登记为失控专用发票。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件30增值税税控发票抵扣联认证管理4 4. .经稽核比对涉嫌违规发票进项税额的处理经稽核比对涉嫌违规发票进项税额的处理稽核系统发现涉嫌违规发票分稽核系统发现涉嫌违规发票分“比对不符比对不符”、“缺联缺联”和和“作废作废”等等类型。类型。 （一）增值税专用发票：凡属于涉嫌违规的发票，暂不得作为

38、增值（一）增值税专用发票：凡属于涉嫌违规的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，并由管理部门进行核查。经税务机关检查确税进项税额的抵扣凭证，并由管理部门进行核查。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。为增值税进项税额的抵扣凭证。 （二）其他扣税凭证（包括运输费发票、海关完税凭证）：凡属于（二）其他扣税凭证（包括运输费发票、海关完税凭证）：凡属于涉嫌

39、违规的其他扣税凭证，应在比对结果下发的当期暂作进项税额转涉嫌违规的其他扣税凭证，应在比对结果下发的当期暂作进项税额转出处理，纳税人凭税务机关下达的出处理，纳税人凭税务机关下达的增值税其他抵扣凭证比对结果通增值税其他抵扣凭证比对结果通知书知书，作调整纳税申报的依据。经税务机关审核确认属于税务机关，作调整纳税申报的依据。经税务机关审核确认属于税务机关责任或由于纳税人技术性错误造成的涉嫌违规其他抵扣凭证，纳税人责任或由于纳税人技术性错误造成的涉嫌违规其他抵扣凭证，纳税人凭税务机关下达的凭税务机关下达的稽核比对异常发票审核检查通知书稽核比对异常发票审核检查通知书，允许作为，允许作为增值税扣税凭证。增值

40、税扣税凭证。般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件31增值税税控发票抵扣联认证管理5. 5. 进项税额认证抵扣时限进项税额认证抵扣时限 （一）增值税一般纳税人申请抵扣的税控发票，自（一）增值税一般纳税人申请抵扣的税控发票，自20102010年起，取得的专用发票必须自发票开具之日起年起，取得的专用发票必须自发票开具之日起180180日内日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 （二）增值税一般纳税人认证通过的税控发票，应在认（二）增值税一般纳税人认证通过的税控发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申证通过的当月按照增值税有关规定核

41、算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。报抵扣，否则不予抵扣进项税额。般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件32增值税税控发票抵扣联认证管理6. 6.扣税凭证逾期抵扣问题扣税凭证逾期抵扣问题 国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第50号规定：号规定：对增值税一般纳税人发生对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣

42、其进项税额。客观原因包括如下类型：扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故

43、障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税

44、务总局规定的其他情形。（六）国家税务总局规定的其他情形。般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件33增值税税控发票抵扣联认证管理7. 7. 增值税专用发票丢失处理规定增值税专用发票丢失处理规定 （一）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，（一）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢如果丢失前已认证相符的，失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税丢失增值税专用发票已报税证明单证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为

45、增值税进项税，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税丢失增值税专用发票已报税证明单专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。为增值税进项税额的抵扣凭证。 （二）

46、一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认（二）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。复印件留存备查。 （三）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵（三）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 般

47、纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件34增值税其他抵扣凭证的数据采集增值税其他抵扣凭证的数据采集二、增值税其他凭证抵扣数据的采集二、增值税其他凭证抵扣数据的采集 为了进一步规范企业的抵扣行为，将更多的抵扣为了进一步规范企业的抵扣行为，将更多的抵扣凭证纳入防伪税控范围，从凭证纳入防伪税控范围，从20042004年开始先后将公路、内河年开始先后将公路、内河运输业发票和废旧物资发票推行了税控系统。目前，只有运输业发票和废旧物资发票推行了税控系统。目前，只有海关代征进口增值税专用缴款书和部分货物运输业发票海关代征进口增值税专用缴款书和部分货物运输业发票（铁路运输、航空运输、管道运输）未纳入防伪税控

48、系统（铁路运输、航空运输、管道运输）未纳入防伪税控系统管理。增值税其他抵扣凭证的数据采集，是采取在纳税申管理。增值税其他抵扣凭证的数据采集，是采取在纳税申报时，在申报软件内人工录入表单申报数据上传和国税部报时，在申报软件内人工录入表单申报数据上传和国税部门计算机汇总来实现原始数据采集。门计算机汇总来实现原始数据采集。 般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件35增值税其他抵扣凭证的数据采集增值税其他抵扣凭证的数据采集（一）企业端抵扣数据采集系统（一）企业端抵扣数据采集系统1.1.网上办税一体化平台网上办税一体化平台2.2.通用税务数据采集软件（总局电子申报软件通用税务数据采集软件（总局电子申报软件 ）般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件36增值税其他抵扣凭证的数据采集增值税其他抵扣凭证的数据采集（二）数据采集规则（二）数据采集规则1. 1.海关完税凭证采集规则海关完税凭证采集规则: : 目前，由于海关完税凭证数据均通过人工录入申报目前，由于海关完税凭证数据均通过人工录入申报系统进行采集的，因此，人工录入准