会计科目与复式记账ppt课件

1、第四章 会计科目与复式记账借借贷贷本本 章章 内内 容容第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 账户账户第三节第三节 记账方法概述记账方法概述第四节第四节 借贷记账法借贷记账法 第一节第一节 会计科目会计科目 一、会计要素的分层划分一、会计要素的分层划分 会计科目：对会计要素进展分类会计科目：对会计要素进展分类所构成的详细工程所构成的详细工程营营业业费费用用四个层次：类目四个层次：类目别、工程别、科别、工程别、科目别、子目别目别、子目别一设置会计科目可以正确、及时、全面、系统地一设置会计科目可以正确、及时、全面、系统地反映会计对象反映会计对象二会计科目是会计核算的根底二会计科目是会计核算的

2、根底三会计科目是为会计监视提供了根据三会计科目是为会计监视提供了根据二、会计科目的意义和作用二、会计科目的意义和作用1、简明性、简明性 2、代表性、代表性 3、一致性、一致性4、周延性与互斥性、周延性与互斥性 5、灵敏性、灵敏性三、设置会计科目的原那么三、设置会计科目的原那么 四、会计科目的分类四、会计科目的分类 一会计科目按经济内容分类一会计科目按经济内容分类 利润类归并入一切者权益类；利润类归并入一切者权益类； 收入类与费用类的一部分合并为损益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类； 费用类的一部分独立为本钱类。费用类的一部分独立为本钱类。二会计科目按提供核算目的的详略程度分类二会计科目按

3、提供核算目的的详略程度分类 1. 1.总分类科目总分类科目 一级科目或总账科目一级科目或总账科目 对会计要素的详细内容进展总括分类构成的会计对会计要素的详细内容进展总括分类构成的会计 科目如科目如“应收账款应收账款 等等 是设置总账账户，进展总分类核算的根据，是设置总账账户，进展总分类核算的根据， 可提供总括目的可提供总括目的 普通由会计准那么或会计制度一致规定见教材普通由会计准那么或会计制度一致规定见教材P.69-72P.69-72 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目 2. 2.明细分类科目明细分类

4、科目 对总分类科目所含内容再作详对总分类科目所含内容再作详细分类构成的会计科目细分类构成的会计科目 如如“应应收账款收账款沿海公司沿海公司 等等 是设置明细账户，进展明细分是设置明细账户，进展明细分类核算的根据，可提供详细目的类核算的根据，可提供详细目的 可根据会计制度规定和企业核可根据会计制度规定和企业核算需求设置算需求设置 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80 000元元五、会计科目的陈列与编号五、会计科目的陈列与编号会计科目的会计科目的陈列陈列大类陈列顺序：资产类大类陈列顺序：资产类 负债类负

5、债类 一一切者权益类切者权益类 本钱类本钱类 损益类损益类各类会计科目的陈列顺序：其一是按各类会计科目的陈列顺序：其一是按流动性的大小陈列；其二是按固定性流动性的大小陈列；其二是按固定性的大小陈列的大小陈列会计科目的会计科目的编号编号会计科目的编号方法：数字编号法、会计科目的编号方法：数字编号法、文字编号法、数字文字混合编号法文字编号法、数字文字混合编号法编号的根本要求：编号的根本要求：我国财政部对总账科目的编号规定我国财政部对总账科目的编号规定1累计折旧属于会计要素中的 。A、资产 B、负债C、费用 D、一切者权益2以下工程属于流动资产的是 。A、银行存款 B、资本公积C、固定资产 D、短期

6、借款3以下会计科目属于一切者权益的是 。A、长等待摊费用 B、消费本钱C、应付股利 D、利润分配4以下会计科目属于债务人权益的是 。A、应收账款 B、预收账款C、资本公积 D、预付账款一、一、 账户的含义及意义账户的含义及意义 具有一定构造的、用以记录经济业务的方式具有一定构造的、用以记录经济业务的方式 设置根据：根据会计科目设置；设置根据：根据会计科目设置； 根本特征：具有一定格式；根本特征：具有一定格式； 主要作用：分类、延续的记录经济业务的工具。主要作用：分类、延续的记录经济业务的工具。 重要位置：会计核算的一种专门方法。重要位置：会计核算的一种专门方法。二、账户的设置二、账户的设置1.

7、根据会计科目反映的不同经济内容开设相应类别的账户根据会计科目反映的不同经济内容开设相应类别的账户2.根据会计科目提供核算目的的不同层次分别开设不同层根据会计科目提供核算目的的不同层次分别开设不同层次的账户。次的账户。第二节 账户设置根据设置根据账户称号账户称号专专门门格格式式经济业务经济业务发生时间发生时间记账根据记账根据增减变动增减变动余额余额 账户账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、延续的记录经济业务的工具。用以分类、延续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。设置账户是会计核算的一种专门方法。 三、账户的根本构造和内容三、

8、账户的根本构造和内容 1. 1.账户根本构造的含义账户根本构造的含义 账户的全部构造中用来登记添加账户的全部构造中用来登记添加额、减少额和余额的那部分构造。额、减少额和余额的那部分构造。 2. 2.账户根本构造的简化方式账户根本构造的简化方式TT形形账户账户 3. 3.会计账户可以提供的金额目的会计账户可以提供的金额目的 4. 4.会计账户与会计科目的关系会计账户与会计科目的关系 1 1相互联络相互联络 会计账户根据会计科目设置，会计科会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的称号。目是会计账户的称号。账户称号账户称号 反映的经济内容会计要素反映的经济内容会计要素一样。会计科目规定了核算的

9、内容一样。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户那么可用以详细及方法；会计账户那么可用以详细反映特定的经济内容。反映特定的经济内容。2 2相互区别相互区别 外表方式不同：会计账户必外表方式不同：会计账户必需具有一定的格式，会计科目那么需具有一定的格式，会计科目那么没有。没有。 发扬作用不同：会计账户那发扬作用不同：会计账户那么是用来详细记录经济业务的工具么是用来详细记录经济业务的工具手段，会计科目是对会计要素手段，会计科目是对会计要素详细内容分类构成的工程标志。详细内容分类构成的工程标志。实账户与虚账户实账户与虚账户第三节 记账方法概述概念：记账方法，是指利用概念：记账方法，是指利用一一定的

10、方式和技术，借助会计定的方式和技术，借助会计科科目和账户，在账簿中记录经目和账户，在账簿中记录经济济业务的方法。业务的方法。 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法种类种类一、单式记账法一、单式记账法是指对发生的经济业务之后所产生的会计要素的增减变动普通只在是指对发生的经济业务之后所产生的会计要素的增减变动普通只在一个账户中进展单面记录的方法，其根本原理是只在账户上登记现一个账户中进展单面记录的方法，其根本原理是只在账户上登记现金、银行存款的收付业务以及人欠、欠人等债务、债务的结算业务，金、银行存款的收付业务以及人欠、欠人等债务、债务的结算业务，而对其他经济业务那么不予反映。而对其他经济业

11、务那么不予反映。二、复式记账的根本含义及其特征二、复式记账的根本含义及其特征一根本含义一根本含义 对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联络的进展登记，借以反映会计对象详细内容增减变化账户中相互联络的进展登记，借以反映会计对象详细内容增减变化的一种记账方法。的一种记账方法。二根本特征二根本特征与单式记账法相比较与单式记账法相比较 1. 1.需求设置完好的账户体系。需求设置完好的账户体系。 2. 2.对每项经济业务都要在起码两个账户中进展等对每项经济业务都要在起码两个账户中进展等额记录。额记录。 3. 3.账户之间存在对

12、应关系和数字平衡关系账户之间存在对应关系和数字平衡关系三复式记账法的详细方法三复式记账法的详细方法四复式记账的作用四复式记账的作用 可以全面、系统地在账户中可以全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会记录经济业务，提供有用的会计信息。计信息。 可以明晰地反映资金运动的可以明晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监视。了解和监视。 可以运用平衡关系检验账户可以运用平衡关系检验账户记录有无过失。记录有无过失。第四节 借贷记账法一、借贷记账法的产生与开展一、借贷记账法的产生与开展1.1.产生产生大约在大约在12- 1312- 13世纪来源于商业经济比较兴隆

13、世纪来源于商业经济比较兴隆的意大利，总结于的意大利，总结于1414世纪末，并逐渐流传于全世界。世纪末，并逐渐流传于全世界。2.2.演进演进借、贷二字最初只表示借、贷二字最初只表示“借主与借主与“贷主贷主 之之间的债务、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内间的债务、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演化为单纯表示各种财富物资增减变化的容的丰富，逐渐演化为单纯表示各种财富物资增减变化的记账符号。记账符号。 二、借贷记账法的根本内容二、借贷记账法的根本内容 一记账符号一记账符号 记账符号记账符号借贷记账法为借贷记账法为“借、借、“贷二字。贷二字。 主要作用主要作用表示表示“添

14、加或添加或“减少减少；账户中的登记；账户中的登记 方向。方向。 借方左方借方左方 贷方右贷方右方方 符号含义：表示增减，但对于六类符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户性质不同的账户 具有不同的含义。具有不同的含义。(二)借贷记账法下账户的构造账户类别账户类别借方借方贷方贷方余额方向余额方向资产类资产类添加添加贷方贷方借方借方负债类负债类减少减少添加添加贷方贷方一切者权益一切者权益减少减少添加添加贷方贷方收入类收入类减少减少或转销或转销添加添加普通无余额普通无余额费用类费用类添加添加减少减少或转销或转销普通无余额普通无余额利润类利润类减少减少添加添加普通贷方余额普通贷方余额 留意留意:

15、:资产负债类双重性质账户构造资产负债类双重性质账户构造双重性质账户双重性质账户: :在一个账户中既核算资产类会计要素内在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。容，又核算负债类会计要素内容的账户。(三)借贷记账法的记账规那么分析以下经济业务对账户的增减变动的影响分析以下经济业务对账户的增减变动的影响: :1 1、长城公司购入一批资料、长城公司购入一批资料, ,价值价值100000100000元元, ,以银行存款支以银行存款支付付6000060000元元, ,余款暂欠。余款暂欠。2 2、长城公司用银行存款、长城公司用银行存款100000100000元归还前欠某企业帐款

16、元归还前欠某企业帐款3 3、长城公司将资本积金、长城公司将资本积金160000160000元转增资本元转增资本4 4、长成公司销售商品一批，价值、长成公司销售商品一批，价值100000100000元，收到货款元，收到货款6000060000元存入银行，余款未收不思索税金元存入银行，余款未收不思索税金 小结小结: :记账规那么记账规那么 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。 如如: :上例上例1 1 影响影响要素要素登记登记账户账户登记登记方向方向登记登记金额金额 四试算平衡四试算平衡 1. 1.试算平衡的含义试算平衡的含义 根据

17、会计等式的平衡原理，按照记账规根据会计等式的平衡原理，按照记账规那么的要求，经过汇总计算和比较，检查账那么的要求，经过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完好性的技术方法。户记录的正确性、完好性的技术方法。库存现金库存现金2.2.试算平衡的根本方法试算平衡的根本方法1 1发生额平衡法发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的添加额和发生额即在一定会计期间内账户所登记的添加额和减少额。减少额。 全部账户的借方发生额全部账户的借方发生额= =全部账户的贷方发生额全部账户的贷方发生额借贷记账法的记账规那么：有借必有贷，借贷借贷记账法的记账规那么：有借必有贷，借贷必相等必相等一定时期内全部账户

18、的发生额合计一定时期内全部账户的发生额合计编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表2余额平衡法余额即在一定会计期间末账户所登记的借方余额和贷方余额。一定时期末全部账户余额合计一定时期末全部账户余额合计编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计= =全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计会计等式的平衡原理：资产会计等式的平衡原理：资产= =负债负债+ +一切者权益一切者权益 三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用一账户的对应关系和会计分录一账户的对应关系和会计分录 经济业务在登记账户前预先确定的应经济业务在登记账户

19、前预先确定的应记账户称号、方向和金额的一种记录记账户称号、方向和金额的一种记录方式。方式。在实践任务中，会计分录是填写在记在实践任务中，会计分录是填写在记账凭证上的。账凭证上的。会计分录的含义会计分录的含义【例】长城公司用银行存款100000元归还前欠某企业账款第一分析涉及要素第一分析涉及要素 资产资产 负债负债第二确定登记账户第二确定登记账户 银行存款银行存款 应付账款应付账款第三分析增减变动第三分析增减变动 减少减少 减少减少第四确定记账方向第四确定记账方向 贷方贷方 借方借方第五登记金额第五登记金额 100000 100000 100000 100000第六写出完好分录第六写出完好分录

20、借：应付账款借：应付账款 100000 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 100000编制会计分录的根本方法编制会计分录的根本方法 教学中会计分录的内容、格式及书写教学中会计分录的内容、格式及书写要求要求800 000800 000会计分录会计分录简单分录简单分录复合分录复合分录一借一货一借一货多借一贷多借一贷一借一贷一借一贷一借多贷一借多贷会计分录的分类会计分录的分类 5.复合会计分录及分解复合会计分录及分解 例：公司购资料货款例：公司购资料货款30 000元。其中元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。元。30

21、 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000 6.两个重要名词两个重要名词 账户对应关系：复式记账时一笔经济账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉业务所涉 及的几个账户之间存在的相互依存系。及的几个账户之间存在的相互依存系。 【例】用银行存款归还前欠货款，【例】用银行存款归还前欠货款， “银行银行存款与存款与 “应付账款账户就建立起了对应关系。应付账款账户就建立起了对应关系。 对应账户：分录中存在着对应关系的对应账户：分录中存在着对应关系的账户。账户。 【例】在上例中，【例】在上例中，“银行存款与银行存款与“应付应付账款账户账款账户 就互为对应账户。就互为对应账户。 二借贷记账法的运用举例二借贷记账法的运用举例资料：某企业本月初有关总分类帐户的余额如下：资料：某企业本月初有关总分类帐户的余额如下：库存现金库存现金 300 300 银行存款银行存款 200000 200000 原资料原资料 4700 4700 固定资产固定资产 16