论电信企业内部审计项目质量管理

1、论电信企业内部审计项目质量管理内容摘要：有关内部审计项目的质量管理，是电信企业内部审计管理的重要环节。应该认识到，内部审计的质量问题并不是独立存在，而是与企业生存和发展密切相关，对电信企业来说，内部审计项目质量管理工作，涉及到企业的发展全局，具有一定现实意义。本文将对内部审计项目质量管理的原则进行分析，并提出电信企业内部审计存在的问题与加强质量管理的有效对策，以促进电信企业可持续发展。关键词：电信企业； 内部审计； 质量管理内部审计项目质量主要反映内部审计工作的结果与成就，是对内部审计工作的规范管理。内部审计项目质量管理，主要为内部审计机构以及内部审计人员，为了落实内部审计职能，减少企业经营服

2、务风险，加强内部审计的监督、控制与评价等全过程管理。增强内部审计项目质量，是提高企业管理能力、树立良好信誉的前提，利于实现经济效益与社会效益的统一。一、 内部审计项目质量管理的原则1、科学性 内部审计项目质量管理，涉及到诸多方面，影响因素较多，给考核带来一定难度。因此，只有深入了解内部审计的具体内容与特点，有针对性地实行内部审计质量管理，明确目标，选择恰当的管理模式，才能真正规范内部审计职能，提高内部审计项目质量管理的科学性。2、重点性虽然内部审计项目质量与审计活动的全过程密切相关，但是审计项目的内部管理并非面面俱到，应做到重点突出，认识到可能影响到审计质量的关键环节与主要因素，有针对性地加强

3、控制。例如，以当前电信发展趋势来看，可围绕客户需求加强对服务产品的审计，通过审计手段，防范电信企业经营风险，强化公司治理，提供更多符合需求的特色服务，发挥内控审计、管理审计以及跟踪审计的作用，满足客户需求。3、统分结合企业内部审计涉及到全过程、全方位、全员管理。因此，内部审计项目质量管理，离不开全员参与，需要所有审计人员的共同努力，提高工作主动性与积极性。另外，遵循“统一领导、分级管理”原则，将民主和集中贯穿于整个工作过程中，提高内部审计质量管理的效率。电信企业内部审计存在的问题1、 缺乏良好的内部审计环境当前，电信企业的改革重组，面临诸多改制策略，而内部审计则是直接面对电信企业内部的管理职能

4、，内部审计的对象、内容、标准日益复杂。但是由于改革步伐的不断推进，内审任务越来越艰巨，尤其是临时性审计项目的增加，审计力量匮乏问题凸显，降低审计质量水平；另外，审计的立项以及计划编制缺乏科学性、统一性，工作计划随意性较大，再加上缺乏充分准备，一些重要环节被忽略。因此，审计的实施盲目性较强，不利于质量的提高。例如，一些大宗材料与设备的采购、公务费用、奖金、补贴支出等，各个单位缺乏统一标准，给审计确认带来一定难度。2、 内部审计制度落实不到位在电信企业内部审计过程中，必须提高控制标准，完善相关责任制度体系，才能有效确保审计质量。但是以当前电信企业内部审计的实际情况来看，缺乏完善的制度保障，造成内部

5、审计各个环节的质量控制力度不足，缺乏统一的审计质量衡量标准，如果出现审计错误，不能直接追究主体责任，造成审计行为不规范，存在风险隐患，影响审计质量。3、 内部审计手段与方法滞后做好审计复核工作，是确保审计质量的重要环节。但是当前电信企业发展过程中，往往忽略审计复核的重要性，造成把关不严。在内部设计过程中，没能对审计底稿、审计报告及审计处理进行三级复核，留下较多风险隐患，审计人员的质量意识不足。例如，某市的电信分公司在核算中心报销了200X年的通信工程建设项目，其中三张报销单为不合格，出现工程量多报现象，由于审计人员的意识不足，一些违纪违规行为却被原始发票掩盖，而审计人员单凭原始发票根本无法判断

6、经济业务活动合理与否。提高内部审计项目质量管理的有效对策1、 建立健全内部审核制度当电信完成股份改制之后，就会实现所有权和经营权的分离，可确保审计工作独立性，及时发现问题并予以解决。电信企业实行内部审核，主要是内部审计机构组织管理，对其审计质量实行自我检查、自我评价，及时发现问题、解决问题。具体的审核方式，根据电信企业的实际发展形式来决定，可主要概括为以下几种：在实施内部审计过程中，在审计小组内部，根据责任层次的不同，自上而下开展审核工作，由审计组长全面负责，审核内部审计各项职能是否落实到位；通过内部审计机构设置专门的审核组织或者指派审核员开展工作，也可聘请内部审计部门之外的审计组或者审计人员

7、，实行专业审核，发挥监督与控制作用；由电信企业内部审计机构制定本机构内的相关部门，开展相互审核，发挥相互制约作用。另外，在审计过程中，应确保审计工作的独立性与权威性，更好地发挥审计职能。例如，当前一些地方分公司的审计部门领导或者工作人员除了担任审计职责之外，还肩负管理任务，有些审计部门员工还要负责宽带、无线上网等业务；或者审计部门的奖金和分公司收入、利润等挂钩，在一定程度上受到利益牵扯，将不利于审计工作的公平性、公正性。因此需加强注意。2、 全面落实三级复核职能对于电信企业内审机构的具体项目负责人、机构负责人、部门负责人的项目履行状况，实行逐级审查，落实三级复核制度。不同级别的复核人员，担任的

8、审核任务有所不同，应做到权责划分、层层把关，确保所有审核项目、所有环节都处于控制之中。通过实行三级复核，落实“整体复核、重点突出”原则，除了做好复核审计报告、审计建议、审计意见之外，还要做好制定审计方案、落实执行等工作，另外，审计项目的调查、取证、规范程序、编制工作底稿等内容也包含其中，提高内部审计项目质量管理的辐射面，争取不留盲区。3、 全过程规范内部审计质量管理做好电信企业内部审计项目质量管理，应分阶段实行，具体分析如下：一是计划阶段。审计计划阶段是实行内部审计质量管理的起点，应制定科学有效的质量管理标准，提高审计人员工作积极性。在年度审计规划中，合理确定审计性项目与审计目标。二是实施阶段

9、。审计实施阶段是开展质量管理的基础与关键环节，应督促审计小组严格落实审计制度、发挥审计手段，如全面收集审计证据。审计人员应结合具体的审计项目要求与目标，选择恰当的证据收集办法；结合具体的审计质量标准，检查审计证据的真实性、完整性、合理性，如果存在偏差，及时采取纠正措施；严格规范审计工作底稿，加强对底稿管理的重视，落实相关标准；三是报告阶段。审计报告阶段是进行审计总结、控制设计质量的最后环节与关键环节，需制定严格的考核规范，督促审计组严格落实工作标准，完成各项审计任务。例如，在当前电信转型期间，营销成本的资源配置不合理问题较为突出，应加强关注。对一些用户等级不了解，而提供了各种业务服务，结果造成

10、大量欠费；或者为了完成任务目标，没有及时处理应该拆机的业务，虚增收入以及应收账款长期难以回收，增加坏账损失比例等，这些都应在审计报告中有所体现。4、 加强内部审计人员的质量管理随着电信企业改组步伐的加快，越来越重视人力资源的重要作用，对审计人员提出更高要求，必须具备一定的政治素质与业务能力。因此，电信企业应做好以下几点：其一，加强内部审计队伍建设，端正工作态度，提高职业道德；其二，确保内部审计人员工作的独立性，为审计人员顺利开展工作提供保障。只有树立内部审计人员的独立地位，才能确保在制定具体审计方案、实施审计方案、提出审计建议等各个环节中，不受到外界因素干扰，提高审计工作的客观性；其三，遵循权

11、责利相结合原则，落实审计岗位责任制度，明确审计人员各自的责任范围，落实考核标准，制定必要的奖惩措施，提高审计人员工作积极性。其四，鉴于内部审计职能的特殊性，审计人员岗位应定期轮换，确保内部审计工作的客观性，提高审计质量。由上可见，内部审计质量是规范电信企业发展的重要内容，可确保内部审计职能落实到位，提高全员意识，适应市场经济发展需要，为电信企业健康、长远发展提供支持与保障。参考文献：1郭长慧.论加强内部审计质量管理的对策J.郑州轻工业学院学报（社会科学版）.2007（5）2随玉明.浅析企业内部审计质量与审计成果管理J.中华会计学习.2011（6）3钱黎、王帆、陈慧.以风险评估为核心的审计计划质量管理J.中国经贸.2010（18）4张宁.关于中国电信战略转型的内部审计研究J.南京理工大学：工商管理.20075杨