中级财务会计习题与案例第二版答案东财版1013章

1、中级财务会计习题与案例东北财经大学出版社参考答案及选解第十章 负债一）单项选择题1A2B3B4D5C6A7A8D9A10 A11D12B13. C【解析】 应计入在建工程成本的金额=300+ 500X17% + 500X10% = 435 （万元）14B15C 16A17. C【解析】2009年1 6月应付债券的实际利息=1 090 X% = 21.8 （万元）2009年6月30日应付债券的摊余成本= 1 090 + 21.8 - 1 000 3% = 1 081.8 （万元）2009年712月应付债券的实际利息= 1 081.8 2% = 21.6 （万元）2009年12月31日应付债券的摊

2、余成本= 1 081.8 + 21.6 - 1 000 X 3% 1 073万元）18. B【解析】2009年6月30日应付利息=50 000 3%= 1 500 （万元）2009年6月30日应确认实际利息=52 802.1 2%= 1 056.04 （万元）2009年6月30日利息调整金额=1 500- 1 056.04= 443.96 （万元）2009年6月30日应付债券摊余成本=52 802.1-443.96 = 52 358.14 （万元）2009 年 12 月 31 日应付利息= 50 000 3%= 1 500（万元）2009年 12月 31 日应确认实际利息= 52 358.14

3、 2%=1 047.16（万元）2009年 12月 31 日利息调整金额= 1 500-1 047.16=452.84（万元）2009年 12月 31 日“应付债券利息调整 ”的余额= 2 802.1-443.96-452.84= 1 905.3（万元）19. C 20. C 21 . A 22. C 23. D 24. A 25. C 26. D 27. C 28. D 29. A30. B 31 . A 32. B 33. C 34. A 35. D 36. D 37. D 38. C39. A【解析】 债务重组损失=1 400 - 200 - 500- 560- 60= 80 （万元）4

4、0. B【解析】 债务重组利得=650-400-40 = 210 （万元）二）多项选择题1 . BC 2. ABCDE 3. DE4. BCDE 5. ABDE6. ABDE7. ABCD8. ABC9. BCDE 10. BCDE 11. ABCD 12. AD 13. ACD14. ACD15. BD16. ABE17.ACE 18.ABD 19.ABD 20.AD 21.CD 22.AD23. ACDE24. AE25. ABCD三）判断题1 . X 2. X 3. X12 . V 13 . V 14 . X4. V 5.X 6. V 7. X 8.V 9. X 10 . X 11 .

5、X15 . X16 . X 17 . X 18 . V10 1。1 .实际利率计算表见表表 10 1(四)计算及账务处理题*系尾数调整。(1) 2008年12月31日发行债券时:借：银行存款应付债券一一利息调整贷：应付债券面值(2) 2008年12月31日计提利息时:借：在建工程贷：应付债券一一利息调整 应付利息(3) 2010年12月31日计提利息。 借：财务费用贷：应付债券一一利息调整应付利息(4) 2011年1月10日还本付息时：借：7 7552454374463608 0003608677应付债券面值应付利息贷：银行存款(1)资本化期间为：2007年4月1 日 2008年3月1日, 3

6、1日。8 0003608 3602.年12月(2) 2007年6月30日计提利息时：本期专门借款应付利息= 1 000 000 X 6%X 6 - 12= 30 000 (元)本期应收利息=1 000 000 X 0.03% X 3+ 500 000 X 0.03% X 3= 1 350 (元)专门借款资本化期间应付利息=1 000 000 X 6%X 3 - 12 = 15 000 (元)专门借款资本化期间应收利息= 500 000X 0.03% X 3= 450 (元)资本化利息=15 000 - 450= 14 550 (元)2008 年 7 月 1 日 2008日期应付利息实际利息利息

7、调整摊余成本2007年12月31日7 7552008年12月31日360437777 8322009年12月31日360442827 9142010年12月31日360446*868 000合计1 0801 325245实际利率计算表单位：元借：在建工程14 550应收利息1 350财务费用14 100贷：应付利息 30 000 （3）2007年 12月31日计提利息时：本期应付利息=1 000 000X 6%X 6- 12 + 2 000 000 X 7%X 6- 12= 100 000 （元）专门借款资本化期间应付利息=1 000 000 X 6%X 6 - 12 = 30 000 （元）

8、专门借款资本化期间应收利息=500 000X 0.03% X 3+ 200 000X 0.03% X 3= 630 （元）资本化利息= 30 000630=29 370（元）借：银行存款50 000借：在建工程 应收利息 财务费用 贷：应付利息29 37063070 000100 000（4）2008年 6月 30日计提利息时：本期应付利息=1 000 000 X 6%X 6 - 12 + 2 000 000 X 7%X 6- 12= 100 000（元）专门借款资本化利息=1 000 000 X%K 2 - 12 = 10 000 （元）一般借款资本化利息=300 000 2- 12X7%

9、= 3 500 （元）资本化利息合计= 10 0003 500= 13 500（元）借：在建工程13 500财务费用86 500贷：应付利息100 000（5）2008年 12月31日计提利息时：本期应付利息=1 000 000 X 6%X 6 - 12 + 2 000 000 X 7%X 6- 12= 100 000（元）专门借款资本化利息=1 000 000 X 6%X 6 - 12 = 30 000 （元）一般借款资本化利息=300 000X 6- 12X 7%= 10 500 （元）资本化利息合计= 30 00010 500= 40 500（元）借：在建工程40 500财务费用59 5

10、00贷：应付利息100 0003甲公司应编制的会计分录如下：（1）确认销售收入和债务重组利得。借：应付账款乙公司234 000贷：银行存款50 000其他业务收入120 000应交税费应交增值税（销项税额）20 400营业外收入债务重组利得43 600（2）结转材料成本和存货跌价准备。借：其他业务成本97 000存货跌价准备2 000材料成本差异1 000贷：原材料100 000乙公司应编制的会计分录如下：乙公司已计提的坏账准备= 234 000X1%=2 340（元）库存商品120 000应交税费应交增值税(进项税额)20 400坏账准备2 340营业外支出债务重组损失41 260贷：应收账

11、款甲公司234 0004 A 公司应编制的会计分录如下：借：库存商品30 000应交税费应交增值税(进项税额)5 100坏账准备5 850应收账款债务重组57 330*营业外支出债务重组损失18 720贷：应收账款 B 企业117 000* (117 000 30 000 - 5 100) X ( 1 30%)= 57 330 (元)B 公司应编制的会计分录如下：借：应付账款 A 企业117 000贷：主营业务收入30 000应交税费应交增值税(销项税额)5 100应付账款债务重组57 330营业外收入债务重组利得24 570借：主营业务成本20 000贷：库存商品20 0005( 1)发行债

12、券时：借：银行存款6 095 238贷：应付债券面值6 000 000利息调整95 238(2)2008年 12月31日计提利息时：借：财务费用304 762应付债券利息调整55 238贷：应付债券应计利息360 000(3)2009年 12月31日计提利息时：借：财务费用320 000应付债券利息调整40 000贷：应付债券应计利息360 000( 4)债务重组时：借：应付债券面值900 000应计利息108 000贷：股本200 000资本公积720 000营业外收入债务重组利得88 000借：固定资产清理500 000累计折旧200 000贷：固定资产700 000借：应付债券面值600

13、 000应计利息72 000贷：固定资产清理营业外收入债务重组利得640 00032 000借：固定资产清理贷：营业外收入处置固定资产利得140 000140 000第十一章所有者权益(一) 单项选择题1. D【解析】实际收到的款项、实际收到款项减去应付证券商的费用计入银行存款。股 本按股票面值与股份总数的乘积确认。2. B【解析】企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资各方确认的价值及应当缴 纳的税金入账。所以，计入甲企业的实收资本 =460 000+78 200=538 200 (万元)3. D4. D【解析】20 X 8年年未分配利润=(54 -4) X75%X(1 15%)- 10.

14、5=21.38 (万元)5. C【解析】 应贷记 资本公积一一股本溢价”科目的金额=1 000 X( 8- 1)-( 150- 100)=6 950（万元）6. B【解析】用法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存的该项公积金不少于(转增后)注册资本的25%为限，因此，本次转增股本最多不得超过(1 500 - X )-( 3 000+X )=25%，则 X=600 万元。7. C 【解析】以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不 影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此，该企业年末所有者权益总额=160+300-20=440 (万元)8. D【解析】

15、企业实际收到的款项=800X.5 X( 1 - 1%) =1 188 (万元)9. B【解析】有限责任公司在增资扩股时，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约 定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，计入资本公积。10. C11. C【解析】因为，实收资本=(100 + X) X2-3= 100X=50所以，资本公积= 80- 50= 30(万元)12. D【解析】累计的留存收益除了包括未分配利润之外，还包括盈余公积。累计实现的净利润包括了累计已分配的利润数额。 跟累计未分配的利润数额相比， 当年实现的净利润 既没有扣除当年已分配的利润数额和盈余公积转增资本的数额，也没有加上年初未分配利

16、润或减去年初未弥补的亏损数额。13. C14. B 【解析】支付广告费，引起费用和资产的变化；股东会批准现金股利分配方案， 未分配利润减少， 应付利润增加， 引起负债和所有者权益同时发生变动； 计提长期债券投资 利息，增加资产和投资收益；以盈余公积弥补亏损，减少盈余公积，增加未分配利润。15. D 16. D17. D【解析】该公司应贷记 资本公积一一股本溢价”科目的金额=200X （1. 2- 1） （ 200X1. 2X2% - 1. 5）=36 7（万元）18. B 19.D20. D【解析】A、C记入“资本公积”贷方； B不产生资本公积。只有 D项因为转增 资本，记入“资本公积”借方。

17、分录是：借：资本公积贷：股本（或实收资本）21. D 【解析】从净利润中提取盈余公积，盈余公积增加，未分配利润减少；向投资者 分配股票股利， 不改变所有权益总额，用任意盈余公积转增资本， 盈余公积减少， 实收资本 增加；向投资者分配现金股利，所有者权益减少，负债增加。22. B 【解析】年初未分配利润借方余额 100 万元，则意味着亏损 100 万元，需从本年 净利润中弥补亏损。应提取的法定盈余公积的数额=（800-100） X0%= 70 （万元）23. C（二）多项选择题1. ABC 【解析】丁投入非专利技术一项，投资各方确认的价值 70 万元，占注册资本 总额的35% （70-200X1

18、00%）,超过20%的比例限制，不符合相关的法律法规的要求。2. ABC 【解析】公益金作为企业集体福利的支付，不用来弥补亏损。3. BC 4. BCD5. AC 【解析】当年发生亏损会使所有权益减少；宣告现金股利时，留存收益减少，即 所有者权益减少，应付股利增加。6. AC【解析】用盈余公积补亏，是所有者权益内部的变化，一增一减，不影响所有者 权益总额的变化。减少实收资本，可能形成资产的减少，也可能是负债的增加。7. CD【解析】A、B两项都减少了所有者权益。8. BCD【解析】选项A所述内容不完善，还应包括历年结存的利润， 对投资者是否进行 利润分配取决于当局管理者的意见， 即使当年未分配

19、利润为负数， 还可以用历年结存的未分 配利润或盈余公积进行利润分配。9. ABCD 10. CD11. AD 【解析】可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，B 项不正确；取得可供出售金融资产发生的交易费用会计入可供出售金融资产的成本中，不计入资本公积，D项不正确。12. CD 13. CD14. BCD 【解析】留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项 A 不属于留存收益。15. ABCD 16. ABCD17. ABCD 【解析】以上都是所有者权益内部结构上的变化，所有者权益总额无影响。18. AD 【解析】当企业发生亏损时，借记 “利润分配 未分配利润 ”，自然就以未分 配利润弥补了亏

20、损。19. AC 【解析】提取法定盈余公积、用法定公益金建筑职工浴室引起留存收益内部有 关项目此增彼减，总额不变。20. ABC（三）判断题1. x 2. x3. x【解析】股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或仍金等相关费用，从 发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，若金额较小，直接计入财务费用。4. X5. v解析】如接受捐赠也能使企业权益增加，但不是企业的收入。6. V7. 【解析】企业宣告发放现金股利时，应作为负债和利润分配处理，借记利润分配贷记“应付股利 ”。而股票股利只是企业所有者权益的构成发生此增彼减的变化。8. 【解析】投资者按持股比例对企业所有资产享有权益。9.

21、v解析】企业将公益金用于购建集体福利设施时，只将使用的数额从公益金账户转 至任意盈余公积账户，所以不会引起所有者权益总额变化。10. 【解析】对外捐赠并不减少资本公积，而是计入营业外支出，减少当期的净利润。11. 【解析】国家拨入企业专门用于技术改造、技术研究的款项，在收到拨款时，暂作 长期负债处理；待项目完成后，冲减长期负债或计入资本公积。12. 【解析】如果企业按法律程序减资，则可以收回部分资本。13.13. 【解析】应转入资本公积。14. 【解析】不足抵减的再直接计入当期财务费用。15. V16. 【解析】 “利润分配未分配利润 ”科目的年末贷方余额，反映企业累积未分配利 润的数额。18

22、 【解析】公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，溢价发行的，从溢价中 抵销；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。19. V【解析】未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资 者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。20. 【解析】以盈余公积向投资者分配现金股利，借记 “盈余公积 ”，贷记“应付股利21 . V【解析】可供投资者分配的利润= 100+ 500 75 25 = 500 (万元)。22. V 23. V 24. V 25. V(四) 计算及账务处理题1 . 20 X 8 年基本每股收益= 5 600-( 10 000+1 200 盼

23、 12 240 3- 12)= 0.53 (元)2. (1)20 X 8年5月购入时：借：可供出售金融资产成本490贷：银行存款490 20 8 年 6 月 30 日，借：资本公积其他资本公积(490 60 7.5)40贷：可供出售金融资产公允价值变动4020 8年 8月 10日宣告分派时：借：应收股利( 0.20 60)12贷：投资收益12 20 8 年 8 月 20 日收到股利时：借：银行存款12贷：应收股利12 20 X 8年12月31日，借：可供出售金融资产一一公允价值变动（60X8.5-450）60贷：资本公积其他资本公积60 20X 9年1月3日处置时：借：银行存款515资本公积其

24、他资本公积20贷：可供出售金融资产成本490公允价值变动20投资收益25（注：分录中单位为万元）（ 2）计算该可供出售金融资产的累计损益。该可供出售金融资产的累计损益=12+25=37 （万元）3（ 1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为 20 万元，实际发生业务招待费 30 万。 甲公司本期所得税费用=390+ （ 30-20） 25%= 100 （万元）借：所得税100贷：应交税费应交所得税100（ 2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。甲公司本年的净利润= 390-100=290 （万元） 提取法定盈余公积= 290X10%= 29

25、（万元）借：利润分配提取法定盈余公积29贷：盈余公积法定盈余公积29（ 3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。借：利润分配提取任意盈余公积10贷：盈余公积任意盈余公积10（ 4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。借：利润分配40贷：应付股利40（ 5）计算年末未分配利润。年末未分配利润= 100+（390-100-29-10-0）= 351（万元） （注：分录中单位为万元）4（1）借：资本公积90 000贷：实收资本 A30 000 B30 000 C30 0002） 借：盈余公积75 000贷：利润分配盈余公积补亏75 0003） 借：利润分配提取盈余公积38 000贷：盈余

26、公积38 0004） 借：银行存款1 100 000贷：实收资本 D1 000 000资本公积100 0005. （ 1）回购。2 400借：库存股借：库存股6 000贷：银行存款6 000注销。借：股本3 000资本公积股本溢价3 000贷：库存股6 000(3)回购。借：库存股9 000贷：银行存款9 000注销。借：股本3 000资本公积股本溢价5 000盈余公积1 000贷：库存股9 000(注：分录中单位为万元)6.( 1)借：银行存款1 140固定资产360无形资产100贷：实收资本 A640 B560 C400( 2)借：利润分配200贷： 应付股利 A80 B70 C50( 3

27、) 2010 年 12 月 31 日 D 股东出资时产生的资本公积=( 200+117) -2 000X 10%=117(万元)( 4)借：银行存款400原材料100应交税费应交增值税(进项税额)17贷： 实收资本 A80 B70 C50 D200资本公积1172010年 12月 31 日后各股东的持股比例如下：(5)A= ( 640+80 )* 2 000X 100=36%B= (560+70) * 2 000X100=31.5%贷：银行存款注销。借：股本贷：库存股 资本公积股本溢价(2)回购。3 0002 4002 400600C= (400+50)* 2 000 X 100=22.5%D

28、=10% （或：D=200 - 2 000 X 100 % =10%）（注：分录中单位为万元）7. （ 1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积。借：利润分配一一提取法定盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积40借：利润分配一一未分配利润40贷：利润分配一一提取法定盈余公积40（2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利。借：禾U润分配一一应付股利300贷：应付股利300借：禾U润分配一一未分配利润300贷：利润分配一一应付股利300（3）编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。借：资本公积贷：股本4 000（4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。借：利润分配一一

29、未分配利润3 142贷：本年利润3 142（5）编制甲公司2010年5月以法定盈定公积弥补亏损的会计分录。借：盈余公积一一法定盈余公积200贷：利润分配一一盈余公积补亏200借：利润分配一一盈余公积补亏200贷：禾U润分配一一未分配利润200（注：分录中单位为万元）第十二章成本费用（一）单项选择题1. A 2. D3.D 4. B5. C6. D 7.A 8. B9. C10. C（二）多项选择题1. ABCDE2.ABDE3 .CDE4.ABC5 .ABCDE6 . CDE7. ABCDE8. BD9. CDE10.ACD（三）判断题1.V 2.X 3.V 4.X5.X6.V7.X &X 9

30、.X 10.V（四）计算及账务处理题项目分配费用分配数量分配率分配金额生产成本制造费用管理费用数量金额数量金额数量金额供电车间12 00025 0000.4819 0009 1205 0002 4001 000480供水车间2 50010 0000.257 0001 7502 5006255001251.辅助生产费用分配表见表121。表121辅助生产费用分配表金额单位：元根据分配结果，应做分录如下:根据分配结果，应做分录如下：借：生产成本基本生产成本9 120制造费用2 400管理费用480贷：生产成本辅助生产成本（供电车间）12 000借：生产成本一一基本生产成本1 750制造费用625管理

31、费用125贷：生产成本辅助生产成本（供水车间）2 5002. （ 1）借：生产成本一一基本生产成本（ A产品）16 000基本生产成本（B产品）24 000制造费用2000管理费用1500贷：原材料43 500（2）借：生产成本一一基本生产成本（A产品）8000基本生产成本（B产品）4000制造费用3000管理费用5000贷：应付职工薪酬20 000（3）借：生产成本一一基本生产成本（ A产品）1 120基本生产成本（B产品）560制造费用420管理费用700贷：应付职工薪酬2 800（4）借：管理费用3000贷：银行存款3 000（5）借：制造费用6000管理费用2000贷：累计折旧8 00

32、0（6）借：生产成本一一基本生产成本（ A产品）6 852基本生产成本（B产品）4 568贷：制造费用11 420注：A产品应分配的制造费用 =11 420 X 1 200-（ 1 200+800） =6 852 （元）B产品应分配的制造费用 =11 420 X 800-（ 1 200+800） =4 568 （元）3. （1）借：财务费用10000在建工程15000管理费用5320销售费用500制造费用3 530无形资产12 500营业外支出4 210应交税费2 300物资采购270贷：银行存款40 00053 630（ 2）借：生产成本制造费用2 000管理费用3 000在建工程5 000

33、贷：应付职工薪酬5 60050 000借：生产成本制造费用280管理费用420在建工程700贷：应付职工薪酬7 000（3）借：管理费用4 000贷：累计摊销4 000（4）借：本年利润12 740贷：管理费用12 740借：本年利润10 000贷：财务费用10 000借：本年利润500贷：销售费用500借：本年利润4 210贷：营业外支出4 210第十三章 收入和利润一）单项选择题1.D 2.A 3.D4.C5.B6.C 7.A 8.C9.B10.C11.A12.C13.B14.D15.C16.C17.A18.C19.A20.C21.A22.D23.D24.D25.B26.B27.D28.C

34、29.D30.D31.C32.C33.B34.A35.D36.C37.A38.A39.A40.C41.A42.D43.A二）多项选择题1.ACE 2.ABE3.ABE 4.ABC 5.ABC6.ABC 7.BE 8.ABC9.BE 10.ABCD18.AD 19.BC11.ABCDE 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.BE 16.CD 17.ABCD 20.ABCD 21.ABDE 22.ACDE（三）判断题1. X解析】收入是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，不包括非日常活动形成 的经济利益总流入。2. X解析】出售固定资产确认的营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入，因

35、 而不构成收入。34. X解析】收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入，因为营业 外收入属于非日常活动形成的经济利益流入。5. X解析】一项收入属于主营业务收入还是其他业务收入，并不取决于交易的性质， 而是取决于收入在经营业务中所占的比重。6. 7.8. X 解析】企业采用预收货款方式销售商品，销货方通常应在发出商品时再确认收入，在此之前收到的购货方预付的货款，应作为一项负债，记入“预收账款”科目，不能确认为 销售收入。9. 10. X解析】由于零售企业一般可以根据以往的营业经验和其他相关因素，合理估计 未来的退货量， 不存在重大的不确定因素， 因此， 可以认为在向顾客交付商品

36、时即已满足收 入确认的全部条件。11. 12.13. x解析】现金折扣会影响销售的会计处理，但商业折扣是在交易成立之前予以扣 除的折扣，它只是购销双方确定交易价格的一种方式，因此，并不影响销售的会计处理。14. x解析】根据我国企业会计准则的规定，在销售附有现金折扣条件的情况下，销 货方应将购货方取得的现金折扣计入财务费用。15. X解析】如果销售折让发生在确认收入之后并且不属于资产负债表日后事项，销 货方应按实际给予购货方的销售折让，冲减销售收入，但不存在冲减销售成本的问题。16. 17. 17. x解析】采用委托代销方式销售商品，在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托

37、方在取得代销商品后， 无论是否能够卖出、 是否获利， 均与委托 方无关， 委托方应于发出商品时确认销售商品收入； 如果委托方和受托方之间的协议明确标 明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，委托方应于收到代销清单时确认销售收入。在支付手续费方式下， 委托方应于收到代销清单时确认销售收入。18. 19. X解析】在分期收款销售方式下，销货方应于向购货方交付商品时确认收入。货 款按照合同约定的收款日期分期收回， 强调的只是一个货款结算时点问题， 与风险和报酬的 转移没有关系，企业不应当按照合同约定的收款进度分期确认收入。20. 22.2

38、3.24. X解析】在售后租回方式下，资产售价与其账面价值之间的差额应当区分融资性 租赁或经营性租赁分别进行会计处理。25. 26. X解析】提供劳务交易的完工进度，可以选择下列方法确定：已完工作的测量； 已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例； 已经发生的成本占估计总成本的比例。 但是， 不能按已经确认的收入占合同总收入的比例确定。2728. X解析】如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，应当根据资产负债表日已经收回或预计将要收回的款项对已经发生劳务成本的补偿程度，分别以下情况进行会计处理：（1）如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应当按照已经发生的劳务成本金额 确认提供劳务收入， 并

39、结转已经发生的劳务成本； （2）如果已经发生的劳务成本预计部分能 够得到补偿， 应当按照预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；（3）如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本） ，不确认提供劳务收入。29. X解析】见题28解析。3031. X解析】营业利润是指营业收入扣减营业成本和营业税金及附加，再扣除销售费 用、管理费用、 财务费用以及资产减值损失， 然后加上或减去公允价值变动净损益和投资净 损益后的金额。3233. V34. X解析】企业进行非货币性资产交换时，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额

40、，应当根据换出资产的不同类别，区分下列情况进行处理： （1）换出资产为存货的， 应当以其公允价值确认收入，并按账面价值结转成本；（2）换出资产为固定资产、 无形资产的，应当计入营业外收入或营业外支出。 （3）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产 的，应当计入投资收益。35. X解析】企业处置固定资产、无形资产等非流动资产的利得，应当计入营业外收 入，但处置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的利得，应当计入投资收益。36. x解析】营业外支出中的处置非流动资产损失”项目，反映企业处置固定资产、 无形资产发生的损失， 但不包括处置长期股权投资、 可供出售金融资产等非流动资产的损失。37

41、. V38. x解析】“利润分配”科目核算利润的分配（或亏损的弥补）情况，以及历年积存 的未分配利润（或未弥补亏损） 。在一般情况下，该科目有余额。39. V40. x解析】禾U润表中的利润总额与应纳税所得额的不同，是由暂时性差异和永久性 差异引起的。因此， 即使不存在暂时性差异， 但如果存在永久性差异， 利润表中的利润总额 也不等于应纳税所得额。41. V42. X解析】负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面 价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。43. X解析】资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面 价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差

42、异。44. V 45.V46X解析】如果存在应纳税暂时性差异，将导致形成递延所得税负债。但必须注意不 确认递延所得税负债的特殊情况。47. X解析】如果存在可抵扣暂时性差异，将导致形成递延所得税资产。但必须注意 确认递延所得税资产的前提以及不确认递延所得税资产的特殊情况。48. V四）计算及账务处理题1销售商品和结转销售成本的会计处理。借：银行存款70 200贷：主营业务收入60 000应交税费应交增值税（销项税额）10 200借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 0002赊销商品、结转销售成本和收回货款的会计处理。（1）6月 10日，发出商品并结转成本。借：应收账款 B 公司128

43、700贷：主营业务收入110 000应交税费应交增值税（销项税额）18 700借：主营业务成本80 000贷：库存商品80 000（2）7月 10日，收回货款。借：银行存款128 700贷：应收账款 B 公司128 7003销售原材料的会计处理。（1） 20X 7年9月20日，发出原材料。借：发出商品55 000存货跌价准备35 000贷：原材料90 000借：应收账款 B 公司（应收销项税额）8 500贷：应交税费应交增值税（销项税额）8 500（2） 20X 8年 5月 10 日，收到 B 公司开来的商业汇票。借：应收票据 B 公司58 500贷：其他业务收入50 000应收账款 B 公司

44、（应收销项税额）8 500借：其他业务成本55 000贷：发出商品55 0004附有现金折扣条件的商品销售的会计处理。（ 1 ）赊销商品。借：应收账款 D 公司23 400贷：主营业务收入20 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400（2）假定 D 公司于 4月 10 日付款。现金折扣 =20 000X2%=400 （元）实际收款金额 =23 400-400=23 000 （元）借：银行存款23 000财务费用400贷：应收账款 D 公司23 400（ 3）假定 D 公司于 4 月 30 日付款。借：银行存款23 400贷：应收账款 D 公司23 4005销售折让的会计处理。（1）发出商

45、品，并收取货款。借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本42 000贷：库存商品42 000（2）同意给予价格折让，并退回多收货款。销售价格折让=50 000 X 20%=10 000 （元）增值税额折让=8 500 X 20%=1 700 （元）借：主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700贷：银行存款11 7006销售退回（通常情况）的会计处理。（1）发出商品，并收取货款。借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税 （销项税额）8 500借：主营业务成本42 000贷：库存

46、商品42 000（2）同意退货，并退回货款。借：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500贷：银行存款58 500借：库存商品42 000贷：主营业务成本42 0007属于资产负债表日后事项的销售退回的会计处理。（1） 20 X 8年12月28日，星海公司赊销商品。借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本42 000贷：库存商品42 000（ 2） 20X 9 年 1 月 5 日，星海公司同意退货，并办妥退货手续。调整销售收入。借：以前年度损益调整50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500贷：银

47、行存款58 500调整坏账准备余额。调整金额 =58 500X1%=585 （元）借：坏账准备585贷：以前年度损益调整585调整销售成本。借：库存商品42 000贷：以前年度损益调整42 000 调整应交所得税。调整金额=（50 000-42 000-585）X 25%=1 853.75 （元）借：应交税费一一应交所得税1 853.75贷：以前年度损益调整 将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”科目。以前年度损益调整科目余额 =50 000-42 000-585-1 853.75=5 561.25 （元）借：利润分配一一未分配利润5 561.25贷：以前年度损益调整 调整利润分配。调

48、整金额=5 561.25 X 10%=556.13 （元）借：盈余公积556.13贷：利润分配一一未分配利润&采用分期收款方式销售商品（不具有融资性质）的会计处理。（1）2月20日，发出商品并收到宇通公司的首付货款。首付货款=（360 000+61 200）X 20%=84 240 （元）借：银行存款84 240应收账款宇通公司336 960贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本276 000贷：库存商品（2）3月31日，收到宇通公司支付的部分货款。每期应收账款=336960 =112 320 （元）3借：银行存款112 320贷：应收账款一一宇通公司（3）4月30日，

49、收到宇通公司支付的部分货款。借：银行存款112 320贷：应收账款一一宇通公司（4）5月31日，收到宇通公司支付的部分货款。借：银行存款112 320贷：应收账款一一宇通公司9分期收款方式销售商品（具有融资性质）的会计处理。每期应收账款=360 000=120 000 （元）1 853.755 561.25556.13360 00061 200276 000112 320112 320112 320（1）计算实际利率。应收合同价款的现值 =120 000 X 2.624316315 000 （元）上式计算结果约等于设备的现销价格，即实际利率约为7%。（2）计算未实现融资收益。未实现融资收益 =360 000-315 000=45 000 （元）