任期经济责任审计实施方案

1、任期经济责任审计实施方案为了使贵单位总经理任期经济责任审计工作的顺利进行，确保审计工作质量，提高审计工作效率，根据委托方的要求，特制定如下审计工作实施方案(具体实施方案，到客户方进行初步调查了解后制定)。一、 总体思路任期经济责任审计不同于一般的会计报表审计，属于综合性的审计项目，审计涉及面广、任务重、要求高、时间紧、保密程度高、工作难度大。对委托项目审计的总体思路是以委托内容为审计重点，以富有经验的注册会计师、具有经营管理经验的专业人员为审计人员进行就地审计。在审计方法上，除了注册会计师常用的核对法、函证法外，应借鉴政府审计的方法：调查询问从事经营管理的当事人，审阅概算、合同、银行对账单等原

2、始凭证资料，实地核对账实是否相符，对重点项目进行延伸审计，根据审计结果和委托人的要求出具综合性(特殊性)的审计报告或审计建议书。二、 审计目的通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为委托单位考核、选拔、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使被审计单位增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强生产经营管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。三、 审计范围1. 时间范围：任职期间，即 至 年。2. 涉及单位：四、 审计内容1. 审查确认任期资产、负债、损益的真实性，以确认其财务会计责任

3、。2. 审查确认任期国有资产的安全、完整和保值增值情况。3. 审查确认任期企业对外投资和资产的处置情况。4. 审查确认任期生产经营情况以及企业收益的分配情况，以确认其管理责任。 5. 审查确认任期内部管理情况以及重大决策情况，以确认其管理责任。 6. 审查确认任期税务交纳情况和职工社会福利改善情况，以确认社会责任。 7. 审查确认任期执行国家法律法规情况，以确认财经法纪责任。 五、审计重点 1. 审查确认任期公司的财务状况，确认资产质量，分析不良资产情况。具体审计时，要重点审查确认任期末的财务状况。 2. 审查确认任期公司的重大经营决策情况。具体审计时，要重点审查对外投资决策的科学性，有无重大

4、投资失误，有无将资金存入非正规渠道的其他金融和非金融机构并导致公司资金损失或长期沉淀的情况。 3. 审查确认任期公司的管理制度建立和执行情况，尤其是公司财务管理的内部控制是否健全，是否得到有效的执行，对公司资产的保护是否健全、有效，并对任期的管理现状、管理机制、股权结构等实际运作规范性做出审计评价，提出改善意见。 4. 审查确认任期公司的重要资产的转让及其出售以及提供抵押、对外担保等情况，有无潜盈潜亏情况。 六审计程序（一） 审前调查，要求准备相关资料 首先，根据委托人的要求进行审前调查，初步了解客户的内部管理情况、大致的审计工作量、需要安排的审计人员，进一步修改审计方案，为实质性审计做好一切

5、准备。（二） 进驻被审计单位 审计组进驻被审计单位，与有关部门和人员接洽，通报有关审计工作程序及要求配合的事项。（三） 实行承诺制度 审计组在向被审计单位送达审计通知书的同时，就要要求被审计人员及所在单位、部门和企业有关会计人员及有关人员，对提供给审计组的会计资料及其他有关资料的真实性、完整性，是否有账外账、重大关联交易事项，以及未决诉讼事项等方面做出书面承诺并承担相关责任。 审计组及审计人员应当将被审计人员、被审计单位交回的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿。（四）进一步调查了解被审计人员和被审计单位的有关情况 审计组可根据实际情况，与有关部门、人员，以座谈、问卷调查等方式，听取他们对被审计

6、人员的意见和评价，并了解、掌握被审计人员个人在财政收支、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题，以及被审计单位的有关情况。（五） 评审内部控制制度 审计组应按审计方案，对被审计单位内部控制制度进行了解，以进一步确定经济责任审计工作的具体范围、内容、重点和审计方法。必要时，可以按照规定及时修改审计方案。（六） 审核检查有关资料和经济活动，取得审计证据 审计组在实施审计过程中。要认真审核检查被审计单位的财务会计资料及有关的经济活动，及时、准确、全面编制审计工作底稿，取得审计证据，并经过被审计单位、被审计人员或其他提供证明材料者的认证。若有特殊情况无法认定鉴证的，审计小

7、组应当书面说明。在具体审计任期公司的财务状况和经营成果时，其一般程序和方法按照本所制定的公司财务审计的目标和审计程序执行。考虑到委托人的特殊要求和任期经济责任审计的特点，在实际审计中。审计人员应注意：1 对实收资本的审计，应获取有关合同、章程、验资报告、银行入账单及实收资本账户，验证注册资金到位情况、股权结构的变动情况，并编制实收资本审定表。2 对债权债务情况的审计，应获取或编制任期债权债务情况明细表，获取相关合同、协议与会计账核对是否相符；应要求客户对或有事项，尤其是或有负债进行承诺，并询证公司的法律顾问；应对大额的债权债务进行函证；应对债权债务的审核情况进行专业判断和具体分析等。3 对对外

8、投资及投资收益情况的审计，应获取或编制任期公司的对外投资明细表和有关合同协议，审查有无已形成投资损失或可能形成投资损失的情况。4 对任期公司的资产的审计，重点审计固定资产、在建工程，应根据有关合同、协议核实重要资产的转让及其出售情况。5 对任期公司的收入、费用的审计，应在核对账目的基础上，重点核对有关的合同、协议和原始资料等。6 对任期公司的联营、合营、合资情况，除查阅有关合同、协议和账目外，主要应进行审计调查。7 通过实际审计情况，对任期公司的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，并对任期公司的管理现状、管理机制、股权结构等实际运作规范性做出审计评价，提出改善意见。（七） 汇总审计资料及审计

9、证据，与被审计人员、被审计单位初步交换意见 审计组审计实施阶段结束前，应对审计底稿和审计证据等资料进行初步整理，检查审计方案所列全部审计事项是否按要求已全部实施，对取得的审计证据进行综合分析，对审计工作底稿进行复核，对审计事项进行初步评价，并与被审计人员、被审计单位就一些必要事项初步交换意见。（八） 提交任期经济责任审计报告 审计组对全部审计事项实施审计结束后，在综合分析审计工作底稿及审计证据的基础上，向事务所提交审计报告。审计报告中应当包括对被审计人员任期经济责任情况的评价及评价依据等内容。 审计报告在正式签发前，应当征求被审计人员本人以及被审计单位的意见。被审计人员本人及被审计单位，应当接

10、到审计报告后，将对审计报告的书面意见送交审计组。被审计人员本人、被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。如有必要，应当修改审计报告。 七审计时间及人员安排（一） 时间安排1计划安排七天的现场审计时间；2计划安排七天的复核、出具审计报告时间。 具体时间可根据委托人的要求和实际工作进度做适当调整，因委托人原因延误的时间除外。（二） 人员安排审计人员2人-3人。 具体人员安排根据委托人的要求和初步调查了解到的工作量的大小和专业要求而定。八审计原则和要求1严格按照独立、客观、公正的原则进行审计，遵守注册会计师职业道德准则和独立审计准则，维护股东权益和债权人权益。2按照双方约定的内容、质量、时间完成审计业务，出具审计报告，并对审计报告的真实性、合规性负责。3保守委托方的商业秘密， 除委托人要求外，审计人员不得就审计情况及审计中所了解的情况提供给他人。4严格按照审计准则和本方案的要求认真、准确、详细地编制审计工作底稿和各种审核表，对有问题