至润公司采购与付款内部控制存在问题及对策毕业论文

1、毕业论文题 目 至润公司采购与付款内部控制存在 问题及对策 院 系 会计学系 专 业 审计学 年 级 2009级 层 次 本科 学 号 200951303001 姓 名 指导老师 2013年4月5日 毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 毕业论文作者签名（手写） 年 月 日毕业论文版权使用授权书本毕业论文作者完全了解学校有关保障、使用毕业论文的规定，同意学校保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件

2、和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本论文全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本论文属于： 保密，在 年解密后适用本授权书。 不保密。 （请在以上相应的方框内打“”） 作者签名（手写） 年 月 日指导教师签名（手写） 年 月 日 目录1前言11.1研究目的和研究意义11.1.1研究目的11.1.2研究意义11.2国内外相关研究文献综述11.2.1国外相关研究文献综述11.2.2国内相关研究文献综述11.3研究的主要内容及研究方法21.3.1研究的主要内容21.3.2研究方法22至润公司概况22.1至润公

3、司简介22.2至润公司组织架构32.2.1董事会32.2.2管理层32.2.3运作层32.3至润公司长远目标和短期目标42.3.1长远目标42.3.2短期目标43至润公司采购与付款内部控制流程图54至润公司采购与付款内部控制存在的问题74.1不相容岗位没有进行分离74.2副经理的权利过于集中74.3部分流程缺乏必要审批程序74.4部分流程设计不合理75至润公司采购与付款内部控制问题产生的原因75.1岗位职责不明确和缺乏人手85.2副经理职权范围过大85.3采购经理违反职业道德以及副经理行政干预85.4缺乏高层次人才和缺少相关法规的学习96解决至润公司采购与付款内部控制问题的对策96.1将不相容

4、的岗位进行分离，明确岗位职责96.2副总经的部分审批权应归还给总经理和下放给采购部经理106.3在缺乏必要审批程序的流程中增加审批程序106.4完善部分不合理的流程117结束语12参考文献致谢14至润公司采购与付款内部控制存在问题及对策 摘要：采购与付款活动是公司的重要活动，如果没有得到有效的控制，就会影响公司的盈亏，不利于公司长远发展。因此，本论文以至润公司为研究对象，主要采取对照方法来分析该公司采购与付款内部控制，通过分析至润公司的采购与付款内部控制流程图，找出该公司在采购与付款内部控制中存在的问题并提出解决对策。主要内容包括：第一，研究目的、研究意义等；第二，至润公司采购与付款内部控制流

5、程图；第三，至润公司采购与付款内部控制存在的问题；第四，至润公司采购与付款内部控制问题产生的原因；第五，解决至润公司采购与付款内部控制问题的对策。通过本论文的撰写，能够优化至润公司采购与付款内部控制，从而降低采购成本，提高经营收益。关键词：至润公司；采购与付款内部控制；问题；对策problems and countermeasures of internal control of payable and purchase in zhirun companybycai hao-yanapril,2013abstract: purchase and payable is one of the im

6、portant activities in many companies. if the purchase and payable of the company isnt under effected control, it would cause harmful impact on not only the profit and loss but also the future development of the company. therefore, in this thesis, i had analyzed the internal control system of purchas

7、e and payable by contrast study. through analyzing the flow chart of the internal control system of purchase and payable in zhirun company, i found problems in the internal control system of purchase and payable in zhirun company and proposed countermeasures. the main contents include: first, resear

8、ch objective and research significance; second, the flow chart in the internal control system of purchase and payable of zhirun company; third, problems of internal control system of payable and purchase in zhirun company; fourth, the cause of the problems of internal control system of payable and p

9、urchase in zhirun company; fifth, countermeasures of figuring out the problems in the internal control system of payable and purchase in zhirun company. through this thesis, the internal control system of payable and purchase in zhirun company will be optimized and be better than before, thus the pu

10、rchase cost will be reduced and the revenue of the company will be increased.keywords：zhirun company; internal control of payable and purchase; problems; countermeasures1前言1.1研究目的和研究意义1.1.1研究目的采购与付款业务是指企业支付货币，取得物品或劳务的过程，是企业生产经营活动过程中的首要环节，是企业实现经营的基础。在市场经济大潮的冲击下，缺乏透明度的采购过程，产生了以权谋私、暗箱操作、弄虚作假、收受回扣、跑冒滴漏等

11、问题。因此，加强对采购流程各环节的控制，加强采购的预算管理，从而使与采购业务相关的货币资金得到有效利用1。这样，不仅减少公司的采购成本，而且提高了收益。所以，完善采购与付款内部控制是具有很大实用价值，也有助于至润公司采购与付款内部控制的优化。1.1.2研究意义公司往往只重视采购与付款内部控制制度的存在，而忽略了控制上各个具体环节的可行性和科学性，但是这些环节恰好与该控制的有效性紧密相连。如果不重视采购与付款内部控制各具体环节，很可能对采购与付款活动的正常进行造成影响，甚至起阻碍作用。因此，通过研究本课题，能够帮助至润公司优化其采购与付款内部控制，从而减低采购成本，提高经营效益，使公司更具竞争力

12、。而且，研究此课题也是帮助本人获得学士学位的必要条件。1.2国内外相关研究文献综述1.2.1国外相关研究文献综述alvin a.arens认为：采购与付款内部控制的审计整体目标是评估账户是否受采购与货款的支付的影响，而这些采购与付款业务是按照一般公认会计准则进行公允披露的2。george georgiades的观点是：在财务报告作为一个整体的背景下，采购与付款内部控制的审计目标是决定它们是否被公允描述和正确地披露3。由此可出，在国外，他们更关心企业的采购与付款内部控制是否按法定程序进行披露、披露是否公允正确，而不是关心该制度是否在公司中得到有效的运行。1.2.2国内相关研究文献综述任晓静指出了

13、采购与付款内部控制存在的问题有：（1）岗位分工不明确；（2）授权制度不完善；（3）采购支出不真实；（4）相关费用不入账；（5）合同条款不明晰；（6）招标行为不规范4。季建辉针对采购各业务环节中存在的风险因素，提出了防范措施，分别为：（1）采取组织牵制法；（2）建立科学的询价和供应商模式；（3）签署阳光协议；（4）规范采购合同审核程序；（5）建立质量管理档案；（6）制定严格的数量 质量标准和验收程序；（7）制定严格的财务付款制度5。陈津津认为：作为sap环境下具有材料采购、材料管理等功能的mm模块，提高了采购环节内部控制的效率，清晰化了采购环节的内部控制点以及控制风险，同时，这也会带来诸如内部控

14、制环境、重点的变化，以及很多具有it技术特点的新问题6。宋涛的观点是：通过对企业采购内部控制的分析，得到 erp 导入的重要性。企业为了更好的导入 erp 进行了企业采购流程再造。同时也发现在 erp 导入之前采购流程再造有利于深化流程再造的意愿和强度，有利于导入的成功。erp与内部控制很好的结合才能使公司有好的业绩，如果存在内部控制危机，将会是公司遭受更多的损失。而且erp能够降低一些控制风险。例如采购申请、验收报告、发票等自动编号，防止了人工错误的发生7。1.3研究的主要内容及研究方法1.3.1研究的主要内容本文主要研究内容如下：（1）首先至润公司简介；（2）然后介绍至润公司的采购与付款内

15、部控制流程图；（3）之后指出至润公司采购与付款内部控制存在的问题并分析其原因；（4）最后提出解决至润公司采购与付款内部控制问题的对策。1.3.2研究方法本文运用对照的研究方法，对照相关法律法规、专业学者的书籍、期刊、研究论文，对至润公司采购与付款内部控制的每个环节进行分析，找出存在的问题并分析原因，最后提出解决至润公司采购与付款内部控制问题的对策。2至润公司概况2.1至润公司简介至润公司正式成立于1998年，是一家专门从事饼干生产与销售的公司。公司地处广州市从化区，占地88亩。公司拥有较同行更先进的生产设备，同时秉承“对消费者负责”的理念，有一套严格的饼干检测指标，只有通过检测的饼干样品才能投

16、产。至润公司注册资金为300万，员工约为160人。2.2至润公司组织架构至润公司为“三层次”的组织架构，分别为：董事会、管理层和运作层。其组织架构如图2.1所示。至润公司总经理副经理财务部办公室仓储部董事会采购部饼干检测部饼干加工车间图2.1至润公司管理架构图2.2.1董事会董事会以决策为主，通过各种计划、规划、目标、预算、聘用来保证企业的总体运用。至润公司有4名董事，其中设一名董事长，不设副董事长。董事会负责制定公司的总目标、总发展战略；通过公司的重要规章制度；决定聘用总经理、副总经理等高级职务；批准年度财务收支预算与年度利润分配方案等活动。2.2.2管理层管理层以管理和参与为主，分管不同的

17、部门，在日常运作中充当总指挥的作用。管理层包括总经理和副总经理，他们是由董事会聘请的。总经理负责饼干的加工与检测工作，严把饼干质量大关，对所生产出来的饼干负主要连带责任。副经理身兼财务总监一职，不仅管理公司日常发生的一切财务业务，还负责采购以及仓储管理等事务。2.2.3运作层运作层以实际操作为主，是公司运作经营的最直接人员。饼干检测车间负责检测公司所研发的饼干是否符合食用标准、能否达到投产的标准。饼干加工车间根据通过检验的饼干样品进行大量生产。办公室负责各种行政工作。财务部处理公司发生的各种财务活动。采购部负责饼干原料、饼干生产设备、办公用品及员工福利品等的采购。仓储部对采购回来的饼干原料、饼

18、干生产设备、办公用品及员工福利品等进行入库处理，分类储存。2.3至润公司长远目标和短期目标2.3.1长远目标（1）更新饼干检测设备，缩短检测时间，提高检测精确度，在保证饼干质量的同时提高品牌形象。衡量饼干的指标有：含水量、酸碱度、松密度等。要检测这些指标需要先进且精密的检测仪器和设备，如果没有对这些检测仪器和设备及时更新，就可能既降低了检测的效果，又延长了时间，既阻碍了饼干的正常生产，又影响了饼干的质量。（2）对饼干的品种进行不断创新，以满足顾客对饼干的多样化需求，吸引更多的消费者。如今生活水平提高了，人们更注重养身，至润公司将重点开拓这方面的市场，生产五谷杂粮饼干、低脂肪饼干等产品，让消费者

19、有更多的选择空间。（3）优化饼干原料采购成本的管理机制，有效的降低其成本费用。生产饼干的原料较固定，但需求量却很大。为了降低采购成本，尽量大量采购，这样可以得到较多的优惠，有效降低单位成本。2.3.2短期目标（1）制定更加严格的饼干标准。近期，消费者普遍担心食品的安全性，为了增强消费者对至润公司饼干的信任度，至润公司将提高饼干检测标准，将每次检测的结果公开化，也会定期把饼干的样品拿到专业机构进行二次检测，以保证饼干的食用安全。（2）开设网店，销售饼干。以饼干套装的销售模式在知名网购网设店销售。实时更新已购消费者的评论来增加潜在消费者的信任。以旧消费者享受九折优惠、新消费者享受九五折的形式来吸引

20、新消费者。同时，饼干实行售后二包政策：即包退、包换，让消费者吃的安心放心。开设网店最大的好处就是，充分利用网络的时效性来达到快速宣传的效果。（3）力增在本年增加10%的销售量。在各实体店以买二送一的方式进行促销，给与顾客最大的优惠，吸引消费者的同时也提高了销售量。3至润公司采购与付款内部控制流程图控制活动是为确保管理层指示得以执行，制定削弱风险的政策（做什么）和程序（如何做）。这些政策和程度最终有助于保证采取必要措施来管理风险以最终实现企业目标。控制活动包括一系列不同的活动，如批准、授权、查证、核对、复核、资产保护以及职责分工等8。 以前，很多公司都没有进行内部控制，也没有意识到内控存在的重要

21、性。如今，受到经济环境的影响，他们才意识到一个公司要实现可持续发展，一个符合公司自身条件并且完整有效的内部控制是不可或缺的。由此可见，内部控制越来越受到各公司的重视。为了规范内部控制，国家先后颁布了一系列的规范、应用指引等，以此作为公司制定内部控制的依据。各企业、公司也纷纷按照国家的这些规定制定并实行符合自身特点的内部控制。至润公司也按照国家的规定，制定了内部控制。但作为一间生产销售的公司，采购与付款内部控制是至润公司最关注的控制之一。因此，只对该控制进行详细介绍。在至润公司，采购与付款内部控制是由副经理、采购部、财务部、仓储部共同参与的活动。采购与付款内部控制的目标是确保采购与付款活动符合国

22、家法律法规，确保采购与付款环节均得到必要的审批，在保证资金安全的情况下，减低采购成本，提高经营效益，促进公司的可持续发展。而它的宗旨是，保证采购与付款活动均得到有效的控制。至润公司的采购与付款内部控制包含：请购订货验收付款这四个程序。在这四个过程中会涉及很多的原始凭证。例如：在采购前，涉及的原始凭证有采购申请单。在采购过程中，涉及的原始凭证有广东增值税普通发票、面粉供应商开具的送货清单、供应商提供的销售货物或者提供应税劳务清单、面粉的购买合同等。在面粉入库时，涉及面粉的入库单和每月采购情况表。在付款前后，还会涉及至润公司支付证明单、中国工商银行支票存根、银行承兑汇票等原始凭证。饼干所需的主要材

23、料是面粉，因此，至润公司的采购重点是面粉。接下来，用面粉的采购与付款内部控制流程图“步步为营”，逐一评价、审核其采购与付款内部控制各个环节的合理性、规划性和被控制状态。至润公司采购与付款内部控制的流程图如图3.1所示：采购人员编制采购面粉预算计划表采购人员分析现有面粉库存不通过采购人员调查面粉供应商信息采购人员在合格面粉供应商中收集采购项目报价信息采购人员汇总并对比面粉报价信息采购人员对之前合格供应商进行再筛选得出二次供应商名单采购人员与二次筛选后的面粉供应商进行洽谈采购人员汇总初次洽谈结果采购人员确定最终面粉价格和面粉供应商副经理审核采购人员与最终供应商商讨运输、面粉交货日期、面粉质量、纠纷

24、解决等事项各事项达成协议采购人员草拟面粉采购合同采购人员修改、完善、编制合同采购人员与面粉供应商签订合同采购人员发出面粉订单订单跟催按合同规定向供应商伸张权利或追讨赔偿，并采取应急措施不及时仓储部验收面粉数量并测试面粉质量财务部按供应商发票做账财务部核对发票、支付证明单后付款及时采购部退货处理副经理审核副经理审核不合格采购部重估面粉供应商资格合格采购部申请付款会计销账采购人员进一步洽谈办公室汇总饼干加工车间对面粉的需求并填写请购单采购人员预测采购面粉量采购人员编制采购面粉计划采购人员执行计划副经理兼财务总监审核采购部经理确定采购预算通过副经理制定评估与准入制度采购人员初步筛选之后将供应商名单传

25、递给副经理，之后形成合格面粉供应商名单执行面粉采购预算图3.1至润公司面粉采购与付款内部控制流程图4至润公司采购与付款内部控制存在的问题通过对至润公司采购与付款内部控制实际操作及流程图的综合分析研究，发现存在以下问题。4.1不相容岗位没有进行分离（1）采购人员李明既向面粉供应商询价，又负责筛选确定面粉供应商。（2）采购人员叶茂和黄晓负责与面粉供应商就合同的事项进行谈判，同时也参与面粉采购合同的签订。4.2副经理的权利过于集中（1）副经理黄丰掌管财务部、采购部，同时又兼任财务总监一职。（2）面粉的采购预算计划表、面粉供应商的初次审核、采购合同各事项的确定以及合同的编制修改这些重要的步骤都只经过副

26、经理黄丰一人审核决定。（3）副经理黄丰制定供应商的准入标准，同时又负责审核最终的面粉采购价格及最终供应商。4.3部分流程缺乏必要审批程序（1）采购人员编制采购面粉计划没有经过采购部经理的审核，就直接执行。（2）在采购人员汇总初次洽谈结果和进行进一步洽谈这两个环节中，均没有得到除采购人员之外的采购经理等管理层的控制。（3）确定最终面粉价格和面粉供应商这个重要的步骤只有一级审核副经理审核。4.4部分流程设计不合理（1）办公室汇总饼干加工车间对面粉的需求，并由其填写请购单。（2）仓储部验收、测试面粉后，没有做入库处理。（3）采购合同由采购人员草拟、修改、完善。（4）财务部只根据供应商的发票就做账、只

27、核对发票与支付证明单就付款。（5）会计销账过于简单。5至润公司采购与付款内部控制问题产生的原因通过分析至润公司采购与付款内部控制的流程图，发现了至润公司在采购与付款内部控制中存在的问题，并将问题进行了归类。按照问题的分类属性分别分析和探究其发生的原因。5.1岗位职责不明确和缺乏人手（1）采购人员的工作由采购部经理分配，在采购部的办公室里，没有任何明确的职责分工和工作分配表。显然，采购部经理都没有对岗位进行明确的设置，更没有根据员工的职责进行岗位分配，造成员工执行了不相容岗位的工作。因而，导致应该分离的职位没有得到有效的分离。（2）至润公司的采购部包括采购经理在内只有4个人，在采购工作量大的时候

28、，采购部面临人手不足的问题。但是至润公司出于成本的考虑，不愿意再额外支付工资聘请人员来分担采购部的工作。因此，就出现了询价与确定供应商、合同谈判与合同签订这些不相容职位由同一个人负责的现象。5.2副经理职权范围过大（1）副经理在大学主修会计，毕业后从事财务工作12年，曾先后在多家企事业单位任职，积累了丰富的财务工作经验，能熟练处理各种财务实务。他到至润公司工作前曾担任过某食品公司的采购部经理，对食品采购的流程十分熟悉，知道如何筛供应商，既能帮公司尽可能降低成本，又能保证原料的质量。所以，副经理比总经理在财务与采购这两方面更富有工作经验。正由于副经理十分熟悉财务与采购又具有丰富工作经验和工作能力

29、，导致了他不仅参与其中，还负责管理、审核，将采购与财务的权利完全集中在他一个人手里。（2）副经理黄丰同时又是董事长的亲戚，为了防止其他董事的有异议，才安排他担任副经理一职。但又借他的丰富工作经验和能力为借口，让他掌握财务和采购大权。这样的安排，既能将公司部分重要权利掌握在自己人手中，又能保证董事长的利益。5.3采购经理违反职业道德以及副经理行政干预（1）采购部经理是个怕事之人，他害怕承担责任，将一些重要的环节，例如：编制采购面粉计划、汇总初次洽谈结果、进一步洽谈、确定最终面粉价格和面粉供应商等分配给采购人员执行，直接省略在执行的纸质结果上作书面的审批签字这一环节。当有事情发生的时候，采购经理就

30、可以借机将责任推卸到下属身上，独善其身，避免担责。由此可见，采购经理完全没有遵循岗位职责要求，没有遵守职业操守，导致了上述环节缺乏必要的审核和审批程序。（2）副经理凭借自己在采购方面的丰富经验，利用职权掌管财务部，在财务部制定“确定最终面粉价格和面粉供应商”这个环节的审批程序时，进行行政干预，让这个环节只需要一级审核，也就是副经理审核就可以了，这样很难堵住工作漏洞。5.4缺乏高层次人才和缺少相关法规的学习（1）财务部基层人员的学历大部分是专科学历，在日常工作中，他们并没有因为学历不高而自我增值来提高自己的专业技能。公司也没有定期组织他们进行系统的专业培训。由于公司为了降低经营成本，不愿意以高薪

31、留住好的财务人才，使他们的生活难以保障，他们纷纷辞职另谋高就，导致公司人才流失。在财务部基层人员的水平普遍不高的情况下，制定出来的采购与付款内部控制流程图存在不合理的可能性较大。但由于这些个别的环节在实际应用中，例如：办公室汇总饼干加工车间对面粉的需求，并由其填写请购单、采购人员编制面粉采购预算及采购部经理确定采购预算之间缺少财务部的协助、会计销账过于简单这些均没有对采购付款活动造成很大影响，所以它们的不合理性也就被忽略了。（2）由于至润公司并没有属于自己的法律顾问，也没有聘请外部法律顾问，因此，采购合同这种法律文件只能由采购人员起草、修改、完整，就容易出现法律漏洞。（3）在制定采购与付款内部

32、控制前，兼任财务总监的副经理并没有组织财务部人员对国家颁布的“企业内部控制应用指南”进行系统的学习，让他们不能完全领会指南的精髓。在一知半解的状况下设计了上述的流程，再加上兼任财务总监的副经理平时工作繁忙，没能及时发现并纠正流程在财务部据供应商的发票就做账、财务部只核对发票与支付证明单就付款这些环节上的错误，造成设计不合理的流程图应用于实际操作中。6解决至润公司采购与付款内部控制问题的对策作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要作用。企业只有建立和有效实施科学的内部控制体系，才能夯实内部管理基础，提升风险控制能力，真正实现可持续增长9。所以，针对至

33、润公司在采购面粉环节中存在的问题，提出有效的措施对提高公司的经济效益非常必要。6.1将不相容的岗位进行分离，明确岗位职责（1）对采购人员李明所负责的供应商询价与筛选确定供应商这两个职责进行分离。（2）购人员叶茂和黄晓所负责的合同事项谈判与签订面粉采购合同这两个职责进行分离。（3）企业采购业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；供应商的选择与审批；采购合同、协议的拟定、审核与审批；采购、验收与相关记录；付款的申请、审批与执行10。采购部经理应该将这个不相容的岗位要求张贴在办公室内，并按照这个不相容岗位的工作性质设定采购部的岗位，设置不同岗位的职责，并据此来分配工作。例如：李明负责向供应商的询价，而

34、叶茂负责确定供应商。黄晓负责合同事项的谈判，而李明负责与供应商签订面粉采购合同。以交叉的方式来分配工作，既能保证不相容岗位得到有效的分离，又可以充分挖掘本部门人员的潜力。在分配工作和人员的同时，采购经理应该制定工作分配表，让每个采购人员对自己的职责更加清晰。采购经理还应不定期对采购人员的工作进行检查，看采购人员是否能够履行职责，是否有跨职的行为存在，以确保不相容岗位真正实现分离。6.2副总经的部分审批权应归还给总经理和下放给采购部经理（1）副经理黄丰如果管理采购部，就不能担任财务总监。（2）如果副经理要兼任财务总监，就不能管理采购部，也不能既制定财务有关的制度、事项，又负责这些制度、事项的审批

35、。（3）虽然副经理黄丰是董事长的亲戚，深受董事长的信任。但不能因为这个特殊关系越权。面粉的采购预算计划表、面粉供应商的初次审核、采购合同各事项的确定、合同的编制修改这些环节的审批权应归还给总经理和采购部经理。（4）同样，供应商的准入标准和最终的面粉采购价格及最终供应商的确定也都应该交由总经理和采购部经理负责。6.3在缺乏必要审批程序的流程中增加审批程序（1）采购人员编制采购面粉计划，首先由采购部经理修改审核并签字，之后传递给总经理进行最后审核并签字。在这两个环节的审核过程中，如果任意一个环节不通过，采购人员都应该重新编制计划。这样的二级审核，有效的防止和杜绝采购部凌驾于管理层私下购买，也实现了

36、总经理的远程监控。（2）采购人员将汇总初次洽谈结果递交给采购经理，由采购经理提出在洽谈中需要改进的地方，审核后签字。在采购人员与面粉供应商进一步洽谈中，采购经理也必须参与，并在洽谈记录上签字。这样不仅保证了审批的有效性，也能明确采购经理的责任，防止采购经理推卸责任。（3）确定最终面粉价格和面粉供应商这个重要的步骤同样需要实行二级审批制度。由采购经理复核签字后再提交给总经理审批。经总经理签字确认后才能得出最终的面粉价格和供应商。6.4完善部分不合理的流程（1）请购单可能由车间主管或仓库保管员对原材料提出的请购，也可能是由办公室或车间的职员对修理配件提出的请购，还可能是由负责财产和设备的副经理对保

37、险提出的请购11,并且均经各请购部门的主管核准。因此，办公室汇总饼干加工车间对面粉的需求，并由其填写请购单改为：由饼干加工车间填写请购单，经部门主管核准后传递给采购部较为合理。同时，面粉的请购单应一式三联，第一联留存，第二联采购部保存，第三联交仓储部保存。（2）仓储部验收并测试面粉质量后，合格的面粉，应该由不负责验收测试的仓储员对面粉做入库处理。在办理面粉入库手续时，必须填写一式三份的入库单，一联仓库留存，一联转采购部留存，一联转送财务部留存12。（3）财务部在做账前不仅要核对供应商提供的增值税发票的真实性、合法性和有效性，更要将增值税发票与入库单（财务联）进行核对，核对无误之后根据增值税发票

38、和入库单做账。仅仅根据供应商提供的增值税发票做账是不合理的，应改为“财务部根据供应商提供的增值税发票和入库单做账”，这样比较合理；而在财务部付款前，对采购部填列的支付证明单、增值税发票、入库单、采购合同等要进行复核审查，检查其是否一致、真实、合法。经财务部审核无误后，才填写应付账款单，递交总经理审批，审批通过后由财务部按合同约定付款方式付款12。最后，财务部会计开具付款凭证，交出纳人员办理付款手续，出纳人员付款后，在进货发票上盖“付讫”章，转交会计记账12。同样，只核对发票及支付证明单后就付款，付款核对过于简单，不够严谨。因此，应改为“财务部核对支付证明单、增值税发票、入库单、采购合同等，由总

39、经理审批无误后付款”，这样才合理。（4）收到银行的支票存根或付款回单等付款凭证后，才能销账。而且销账可以分为两个时点，即在批准可以付款后仍可以将其持有至到期日然后才正式计入账簿，或者也可以在付款得到批准时立即登记13。所以，至润公司应该根据自身情况选择在哪个时候销账，并在流程图中予以说明。7结束语采购与付款内部控制的局限性决定了它不能完全消灭差错和舞弊现象的发生。但这并不意味采购与付款内部控制就失去其作用，只要重视它，在日常采购活动中不断完善采购与付款内部控制，就能尽最大可能减少舞弊现象的发生，让采购与付款活动更加高效。本文以至润公司为例，通过其采购与付款内部控制流程图，发现该控制中存在的问题。并且较详细的分析了问题所产生的原因，在此基础上更提出了一些较可行的对策。通过对至润公司的研究分析