2105会计分录练习题答案剖析

1、5000 元，以用于零星开支。1、华联实业有限公司开出现金支票，从银行提取现金 借：库存现金 5000贷：银行存款 50002、华联实业有限公司用现金 200 元购买办公用品 借：管理费用 200贷：库存现金 20053、华联实业有限公司行政管理部门职工王刚， 金科目） 借：其他应收款备用金（王刚）贷：库存现金2007 年 6月 8 日因公差预借备用金 350元。（企业不单独设立备用3503502004、王刚预借备用金 350，实际支出借：管理费用200 元，剩余现金 150 元交回财会部门。贷：其他应收款备用金（王刚） 5、华联实业有限公司 2007 年 5 月350库存现金 1506010

2、 日， 在对现金进行清查时， 发现短缺 60 元。上述现金短缺， 无法查明原因。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金 60 借：管理费用 6060贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢6、华联实业有限公司 2007年 6月 15日，在对现金进行清查时，发现溢余 80元，上述现金溢余，原因不明。 借：库存现金 80贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢80借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢80贷：营业外收入盘盈利得7、20 X 7年5月18日，某公司用外埠存款采购材料，货物价款46 800元，其中应交增值税借：材料采购806 800 元。40 0006 80046 800应交税费应交

3、增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款23 400 元，其中应交增8、20 X 7年6月11日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款 值税 3 400 元。借：材料采购20 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：其他货币资金银行汇票23 4009、 20X 7年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入 A公司每股面值1元的股票50 000股 作为交易性金融资产，并支付交易费用 1 200 元。借：交易性金融资产一一 A公司股票（成本）325 000投资收益1 200贷：银行存款326 20010、 20 X 7年3月25日，华联实业股份有

4、限公司按每股8.60元的价格购入 B公司每股面值1元的股票30 000 股作为交易性金融资产，并支付交易费用 1 000 元。股票购买价格中包含每股 0.20 元已宣告但尚未领取的现金 股利。借：交易性金融资产一一 B公司股票（成本）252 000应收股利6 000投资收益1 000贷：银行存款259 00011、 华联实业股份有限公司持有A公司股票50 000股作为交易性金融资产，A公司20X 7年8月25日宣告20X7 年半年度利润分配方案，每股分派现金股利 0.30 元。借：应收股利15 000贷：投资收益15 00012、甲公司每年 12 月 31 日对持有的交易性金融资产按公允价值进

5、行后续计量，确认公允价值变动损益，2009年 12月 31日，甲公司持有的交易性金融资产账面余额为 300000元，期末公允价值为 280000元。 借：公允价值变动损益20000贷：交易性金融资产公允价值变动2000013、 20 X 7年9月10日，华联实业股份有限公司将持有的B公司股票售出，实际收到出售价款295 000元。股票出售日，B公司股票账面价值 297 0008元，其中，借：银行存款295 000成本 252 000 元，已确认公允价值变动收益 45 000 元。投资收益2 000贷：交易性金融资产-B公司股票（成本）252 000 B 公司股票（公允价值变动）45 000借：

6、公允价值变动损益45 000贷：投资收益45 00014、 20 X 5年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500 000元、期限5年、 票面利率 6%、每年 12月 31 日付息、 到期还本的债券作为持有至到期投资， 实际支付的购买价款 （包括交易费用） 为 528 000 元。借：持有至到期投资乙公司债券（成本）500 000乙公司债券（利息调整）28 000贷：银行存款528 00015、 华联实业股份有限公司于 2008 年 1 月 1 日，将 20X 5 年 1 月 1 日购入的面值 500 000 元作为持有至到期投 资核算的乙公司债券， ，重分类为

7、可供出售金融资产。重分类日，乙公司债券公允价值为520000元，账面摊余成 本为 512035，其中，成本为 500000 元，利息调整为 12035 元，借：可供出售金融资产乙公司债券（成本）520000贷：持有至到期投资乙公司债券（成本）500 000乙公司债券（利息调整）12035资本公积其他资本公积796516、 20 X 5年4月20日，华联实业股份有限公司按每股7.60元的价格购入 A公司每股面值1元的股票80 000 股作为可供出售金融资产，并支付交易费用 2 500 元。股票购买价格中包含每股 0.20 元已宣告但尚未领取的现 金股利。借：可供出售金融资产一一A公司股票（成本）

8、 594 500应收股利16 000贷：银行存款610 50017、 甲公司持有的8000股A公司股票，作为可供出售金融资产核算，2009年12月31日每股市价为6.2元，股 票账面余额为 40000 元。做出年末公允价值变动的会计处理。960018、2009 年 2月 20日，华联实业股份有限公司将持有的 日，A公司股票计入所有者权益的公允价值变动额（贷方）公允价值变动贷方 178500。80000 股 A 公司股票出售，实际价款为 408000 元，出售136000 元，账面余额为 416000 元，其中， 成本 594500，借：银行存款408000投资收益8000可供出售金融资产贷：可

9、供出售金融资产A 公司股票（公允价值变动）A 公司股票（成本）1785005945009600借：可供出售金融资产 A 公司股票（公允价值变动） 贷：资本公积其他资本公积 将资本公积转入投资收益借：资本公积其他资本公积136000贷：投资收益13600019、华联实业有限公司赊销商品一批，按价目表标明的价格计算，购货10%的商业折扣，适用增值税税率为 17%。借：应收账款金额为10000元，由于是成批销售，销货方给10530贷：主营业务收入10000 x( 1-10%)= 9000应交税费应交增值税（销项税额）20、2010年9月10日华联公司销售产品货款 100000， 假定折扣时不考虑增值

10、税。借：应收账款9000X 17%= 1530规定的现金折扣条件为 2/10 ，n/30 ，适用的增值税税率为 17%。2010年9月15日收到货款。117000贷：主营业务收入100000应交税费 应交增值税（销项税额）17000借：银行存款115000财务费用2000贷：应收账款11700021 、甲公司采用余额百分比法对应收账款计提坏账准备， 额的 20%，坏账准备有贷方余额 1000 元。 借：资产减值损失09 年末应收账款余额10000元，计提比例为应收账款余2000贷：坏账准备200022、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 为 34 000 元。

11、已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。借：在途物资200 000 元，增值税进项税额200 000应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款34 000234 00023、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 为 8 500 元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。 借：原材料50 00050 000 元，增值税进项税额应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款8 50058 50024、华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。经计算， 为 60 000 元。该批产成品的实际成本贷：材料采购250 000贷：生产成本基本生产成本6

12、0 00025、华联实业股份有限本月领用原材料的实际成本为生产车间一般耗用 1600，厂部行政管理部门耗用 借： 生产成本基本生产成本155900 元，其中基本生产领用 124000，辅助生产领用 27000，1100，销售部门领用 2200，则会计分录为：124000生产成本辅助生产成本27000制造费用1600管理费用1100销售费用2200贷：原材料15590026、华联实业股份有限公司销售一批原材料， 存银行。售价2 000 元，增值税税额340 元，账面价值 1 800 元，价款已收借：银行存款2 340贷：其他业务收入2 000应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本3401

13、 800贷：原材料1 80027、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存商品，存货账面价值 值税率为 17%。若为库存商品5000 元，正常售价为 6000 元，增借：在建工程6020贷：库存商品5000应交税费应交增值税（销项税额）28、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存材料，存货账面价值 借：在建工程10205000 元，增值税率为 17%。5000贷：原材料500029、元。借：3月 5日，公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为 货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为 材料采购100 000 元，增值税进项税额为 17 000105

14、 000 元。100 000应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款117 00017 000借：原材料105 000贷：材料采购100 000材料成本差异原材料5 000243 000 元。250 00030、3月 22 日，公司收到 3月 16日已入库原材料的发票等结算凭证， 增值税专用发票上注明的材料价款为 250 000 元，增值税进项税额为 42 500 元，开出一张商业汇票抵付。该批原材料的计划成本为 借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据42 500292 500借：原材料243 000材料成本差异原材料7 00031、某公司在存货清查中发现盘盈一批材料，市场价

15、格为5000 元。借：原材料 5000贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 5000借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 5000贷：管理费用 500032、某公司在存货清查中发现盘亏一批材料，账面成本为2000 元。经查明，是计量收发错误引起的盘亏材料。借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 2000贷：原材料 2000借：管理费用 2000贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 200033、 甲公司和乙公司同为 A集团的子公司，2010年6月1日甲公司以银行存款1500万取得乙公司所有者权益的 80%, 同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元。同一控制下企业合并

16、形成的长期股权投资借：长期股权投资1600贷：银行存款1500资本公积资本溢价10034、 甲公司和乙公司同为 A集团的子公司，2010年8月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值 1元）作为对价取 得乙公司 60%的股权,同日乙企业账面净资产总额为1300万元。借：长期股权投资780（ 1300 X 60%贷：股本600资本公积股本溢价18035、2010年5月 1 日,甲公司以一项专利权和银行存款 200万元向丙公司投资,占乙公司注册资本的 70%, 该专 利权的账面原价为 5000万元,已计提累计摊销 600万元,已计提无形资产减值准备 200万元,公允价值为 4000 万元。 （甲公

17、司和丙公司不属于同一控制的两个公司）借：长期股权投资4200（ 200+4000）累计摊销600无形资产减值准备 200营业外支出200贷：无形资产5000银行存款20036、 A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万 元。A公司能够对B公司施加重大影响。借：长期股权投资一一B公司（成本）2000贷：银行存款200037、 A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7000万 元。A公司能够对B公司施加重大影响。借：长期股权投资一一 B公司（成本）2100贷：银行存款2000

18、营业外收入 10038、甲公司于 2009 年 1 月 1 日取得对联营企业乙 30%的股权,被投资单位 2009 年度利润表中净利润为 400000 元。7借：长期股权投资乙公司（损益调整） 120000贷：投资收益 12000039、甲公司取得对联营企业乙30%的股权， 2010年10月 3日乙企业宣告分配现金股利为150万元。借：应收股利 45贷：长期股权投资乙公司（损益调整） 4540、A企业持有B企业30%勺股份，当期 B企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额 为 600 万元。借：长期股权投资B 公司（其他权益变动）1800 000贷：资本公积1 800 00

19、041、A公司持有B公司的30%股份， 2009 年 12 月 31日，长期股权投资的账面余额 294万元，可收回金额为 272万元，则应计提减值准备22 万元。借：资产减值损失22贷：长期股权投资减值准备 B 公司2242、2009年3月5日A公司持有B公司的30%殳份转让，取得收入为180000元，转让日该投资已提的资产减值损失为 95000 元，长期股权投资账面价值（成本）为 285000 元借：银行存款 180000长期股权投资减值准备95000投资收益10000贷：长期股权投资 B 公司（成本） 28500043、 华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款30

20、 000 元，应交增值税 5 100 元， 支付的场地整理费、运输费、装卸费等合计 1 200 元。上述款项企业已用银行存款支付。借：固定资产31 200应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款36 30044、 20X 9年2月1日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，安装设备时，领用本公司原材料一批， 价值30000 元，支付安装工人的工资为 4 900 元。借：在建工程34 900贷：原材料30 000应付职工薪酬4 90045、华联实业股份有限公司根据投资各方达成的协议，按资产评估确认的价值作为投资各方投入资本价值确认的标准。在各方的投资中 A股东以一座厂房作为投资投入该公司

21、，该厂房经评估确认价值为1 200 000元，按协议可折换成每股面值为 1 元、数量为 1 000 000 股股票的股权。A股东投入厂房。借：固定资产1 200 000贷：股本一一 A股东1 000 000资本公积200 00046、2010年6月份，乙公司固定资产计提折旧的情况如下：甲车间固定资产计提折旧83000元；管理部门固定资产提折旧 89000 元；销售部门提折旧 58300 元。借：制造费用甲车间83 000管理费用89 00058 300销售费用9贷：累计折旧230 30047、甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 700 元，累计已计提折旧 177 080

22、 元，已计提减值准备 2 500 元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用 5 000 元，残料变卖收入为 6 500 元。（ 1）固定资产转入清理 借：固定资产清理7 120累计折旧177 080固定资产减值准备 2 500 贷：固定资产 186 700（ 2）发生清理费用 借：固定资产清理 5 000贷：银行存款 5 000（ 3）收到残料变价收入 借：银行存款 6 500贷：固定资产清理 6 500（ 4）结转固定资产净损益 借：营业外支出处置非流动资产损失 5 620贷：固定资产清理 5 62048、2009年 1月 1日，甲公司支付价款 300000 元从乙公司购入一项专利权。 借：

23、无形资产专利权 300000贷：银行存款 30000049、甲公司从外单位购入某项专利权的成本为600000 元，估计使用寿命为 10 年，则甲公司 2009 年应该摊销无形资产的分录借：管理费用 60000贷：累计摊销 6000050、2007 年 1 月 1日，甲公司的董事会批准研发某项新技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和 财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费用 6 000 000 元、人工费用 3 000 000 元、使用其他无形资产的摊销费用 500 000 元以及其他费用 2 000 000 元，总计 11 500

24、 000元，其中，符合资本化条件的支出为5 000 000元。 2007年 12月31日，该项新技术已经达到预定用途。（ 1）发生研发支出 借：研发支出费用化支出6 500 000资本化支出5 000 000贷：原材料6 000 000应付职工薪酬3 000 000银行存款2 000 000累计摊销500 000（ 2）2007年 12月 31日，该项新型技术已经达到预定用途 借：管理费用6 500 000无形资产5 000 000贷：研发支出费用化支出6 500 000资本化支出5 000 00051、20 X 10年1月1日，B公司拥有某项专利技术的成本为1000万元，已摊销金额为 500

25、万元，已计提的减值10准备为20万元。该公司于 20X 7年将该项专利技术出售给C公司,取得出售收入 600 万元，应交纳的营业税等相关税费为 36 万元。借：银行存款6 000 000累计摊销5 000 000无形资产减值准备200 000贷：无形资产10 000 000应交税费应交营业税360 000营业外收入处置非流动资产利得840 00052、2009年 12月 31 日，甲企业某项专利的账面余额为 6 000 000 法进行摊销，已摊销 5 年。该专利权的残值为零，已累计计提减值准备 品已没有市场，预期不能再为企业带来经济利益。借：累计摊销3 000 000元。该专利权的摊销期限为1

26、 0年，采用直线1 600 000 元。假定以该专利权生产的产无形资产减值准备600 000营业外支出处置非流动资产损失 1400 000贷：无形资产专利权6 000 00053、根据航运公司船舶减值测试结果，在20X0元，可收回金额低于其账面价值借：资产减值损失固定资产减值损失年末，船舶的账面价值为5 035 万元，企业应当确认相应的减值损失。16 000 万元，可收回金额为 10 965 万50 350 000贷：固定资产减值准备50 350 00054、企业 2009 年 8 月 31 日，欲提从银行取得的短期借款利息 借：财务费用 800800 元。贷：应付利息 80055、20X 1

27、0年6月，安吉公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元;门管理人员工资 200万元；公司管理部门人员工资 360万元；公司专设产品销售机构人员工资 100万元； 房人员工资 220 万元;内部开发存货管理系统人员工资借：生产成本120 万元。1000生产部建造厂制造费用200管理费用360销售费用100在建工程220研发支出资本化支出120贷：应付职工薪酬2000200名，其中一线生产工人为 170名，总部管理人员为 30名。2 月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为 税价格(公允价值)为 14 000 元，适用的增

28、值税税率为甲公司的账务处理如下：56、甲公司是一家彩电生产企业，有职工10 000 元，17%。2010 年单位计( 1 )决定发放非货币性福利 借：生产成本2 784 600管理费用491 400贷：应付职工薪酬3 276 000计入生产成本的金额为：170X 14 000 X（ 1+17%=2 784 600（元）12计入管理费用的金额为：30X 14 000 X（ 1 + 17% = 491 400 （元）（ 2）实际发放非货币性福利 借：应付职工薪酬3 276 000贷：主营业务收入2 800 000应交税费应交增值税（销项税额）476 000应交的增值税销项税额=170X 14 00

29、0 X 17%+3X 14 000 X 17% =404 600+71 400 = 476 000 （元）借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品 2 000 00057、 乙公司决定为 20 名部门经理提供轿车免费使用，每辆轿车月折旧额为1 000 元。借：管理费用20 000贷：应付职工薪酬20 000借：应付职工薪酬20 000贷：累计折旧20 00058、 乙公司决定为 5名副总裁每人租赁一套住房免费使用，每套住房月租金为8 000 元。借：管理费用40 000贷：应付职工薪酬40 000借：应付职工薪酬40 000贷：银行存款40 00059、 甲公司购进的一批原材料因台风损

30、失了30000元，其进项税额为 5100元。 借：待处理财产损溢 35100贷：原材料30000应交税费应交增值税（进项税额转出） 510060、 某企业对外提供运输劳务，收入35万元，营业税税率 3%，本期应缴纳的营业税为10500元。借：营业税金及附加10500贷：应交税费应交营业税1050061、 某企业为建造一幢厂房，20X 9年1月1日借入期限为两年的长期专门借款1000000元，借款利率为9%每年付息一次，期满后一次还清本金，款项已存入银行。编制2009 年12月 31 日，计提利息分录。借：在建工程90000贷：应付利息9000010000元，债券利息在每62、2008年 12月

31、 31 日，甲公司经批准发行 5年期一次还本、分期付息的公司债券面值年 12月 31 日支付，票面利率为年利率 借：银行存款贷：应付债券面值利息调整6%，该批债券实际发行价格为11000元。1100010000200063、甲公司 2009 年12月 31日，计提并且摊销公司发行债券的利息和溢价。该债券是公司2008年 12月 31 日，发行 5年期一次还本、分期付息的公司债券，面值 10000元，票面利率为年利率 6%，实际利率为 5%，该批债券 实际发行价格为 11000元。借：财务费用550应付债券利息调整50贷：应付利息60064、甲公司接受A企业以其专利权作为出资，双方协议约定的价值

32、（公允价值）为320万元，该专利权在注册资17本中所占的份额为 300 万元，则甲公司帐务处理：借：无形资产 3200000贷：实收资本 3000000资本公积资本溢价 20000065、A公司委托B证券公司代理发行普通股2 000 000股，每股面值1元，按每股1.2元的价格发行。公司与受3收取手续费，从发行收入中扣除。假如收到的股款已存入银行。托单位约定，按发行收入的借：银行存款2 328 000贷：股本2 000 000资本公积股本溢价328 00066、甲企业用银行存款支付广告费用8000 元。（其他计入到销售费用的自己总结记住）借：销售费用 8000贷：银行存款 800067、甲企业

33、用银行存款支付业务招待费7200 元。（其他计入到管理费用的自己总结记住）借：管理费用业务招待费7200贷：银行存款 720068、元，华联股份有限公司向甲公司销售一批A产品，A产品的生产成本为120000元，合同约定的销售价格为150000增值税销项税额为25500元，华联公司开出发票账单并已发出商品，甲公司收到A产品并验收入库。借：应收账款175500贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额：主营业务成本 120000贷：库存商品 120000 69、甲公司在 2007年12月18日向乙公司销售一批商品， 开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 50 000元， 增值税税额为 8 500 元。该批商品成本为 26 000 元。 2007年12月25日，该批商品因质量问题被乙公司