个人转让房屋的税收政策

1、个人转让房屋需要缴纳哪些税？个人转让房屋需要缴纳哪些税？ 个人转让住房交易中的税种个人转让住房交易中的税种 营业税营业税 土地增值税土地增值税 城建税 个人所得税 印花税印花税 契税契税 税种 营业税营业税 土地增值税土地增值税 城建税 个人所得税 印花税印花税 契税契税 税种 营业税 税目销售不动产税目销售不动产 计税依据计税依据 销售额销售额 税率税率5% 相关税收政策相关税收政策 1 1、自、自20062006年年6 6月月1 1日起，对个人购买住房不足日起，对个人购买住房不足5 5年年 转手交易，销售时按其取得的售房收入全额征收营转手交易，销售时按其取得的售房收入全额征收营 业税；业税

2、； 2 2、个人购买、个人购买普通住房普通住房超过超过5 5年（含年（含5 5年）转手交易年）转手交易 的，销售时免征营业税；的，销售时免征营业税； 3 3、对个人购买非普通住房超过、对个人购买非普通住房超过5 5年（含年（含5 5年）转手年）转手 交易，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后交易，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后 的差额征收营业税。的差额征收营业税。 4 4、个人之间的、个人之间的无偿赠与无偿赠与免税免税 非普通住房非普通住房 普通住房普通住房 差额征收差额征收 免税免税 营业税营业税 不足不足5年年 超过超过5年年 全额征收全额征收 国务院办公厅关于促进房地产市场健康

3、发展的若干国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干 意见意见（国办发（国办发 20081312008131号）号） 关于个人住房转让营业税政策的通知财税关于个人住房转让营业税政策的通知财税2008174号号 对住房转让环节营业税暂定一年实行减免政策。对住房转让环节营业税暂定一年实行减免政策。 1 1、将现行个人购买普通住房超过、将现行个人购买普通住房超过5 5年（含年（含5 5年）转让免征年）转让免征 营业税，改为超过营业税，改为超过2 2年（含年（含2 2年）转让免征营业税；将个人购买年）转让免征营业税；将个人购买 普通住房不足普通住房不足2 2年转让的，由按其转让收入全额征收营业税，年

4、转让的，由按其转让收入全额征收营业税， 改为按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税。改为按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税。 2 2、将现行个人购买非普通住房超过、将现行个人购买非普通住房超过5 5年（含年（含5 5年）转让按其年）转让按其 转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税，改为超过转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税，改为超过2 2年年 （含（含2 2年）转让按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营年）转让按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营 业税；个人购买非普通住房不足业税；个人购买非普通住房不足2 2年转让的，仍按其转让收入年转让的，仍按其转让收入 全额征

5、收营业税。全额征收营业税。 以上政策暂定执行至以上政策暂定执行至20092009年年1212月月3131日。日。 非普通住房非普通住房 普通住房普通住房 差额征收差额征收 免税免税 营业税营业税 不足不足2年年 超过超过2年年 全额征收全额征收 普通住房普通住房 非普通住房非普通住房 差额征收差额征收 财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 关于调整个人住房转让营业税政策的通知财税关于调整个人住房转让营业税政策的通知财税 2009157号号 1、自、自2010年年1月月1日起，个人将购买不足日起，个人将购买不足5年的年的 非普通住房对外销售的，全额征收营业税；非普通住房对外销售的，全额征收营业

6、税； 2、个人将购买超过、个人将购买超过5年年(含含5年年)的非普通住房或的非普通住房或 者不足者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收年的普通住房对外销售的，按照其销售收 入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税； 3、个人将购买超过、个人将购买超过5年年(含含5年年)的普通住房对外的普通住房对外 销售的，免征营业税。销售的，免征营业税。 4 4、个人之间的无偿赠与免税、个人之间的无偿赠与免税 非普通住房非普通住房 普通住房普通住房 差额征收差额征收 免税免税 营业税营业税 不足不足5年年 超过超过5年年 全额征收全额征收 普通住房普通住房 非普通住

7、房非普通住房 差额征收差额征收 思考：思考： 如何规避持证不到如何规避持证不到5 5年的营业税？风险年的营业税？风险 何在？何在？ 5年：是从取得产权证之日或是从取得产权证之日或契税完税证明之日起。契税完税证明之日起。 房屋产权证和契税完税证明二者所注明的时间不一致的，按房屋产权证和契税完税证明二者所注明的时间不一致的，按 照照“孰先孰先”的原则确定购买房屋的时间。的原则确定购买房屋的时间。 国家房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房国家房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房 款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照“孰先

8、孰先”的的 原则确定购买房屋的时间。原则确定购买房屋的时间。 个人将通过通过继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲赠与方个人将通过通过继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲赠与方 式取得的住房对外销售的行为，式取得的住房对外销售的行为， 其购房时间按发生受赠、继承、其购房时间按发生受赠、继承、 离婚财产分割行为前的购房时间确定。离婚财产分割行为前的购房时间确定。 对通过其他无偿受赠方式取得的住房，该住房的购房时间按对通过其他无偿受赠方式取得的住房，该住房的购房时间按 照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间 确定。确定。 普通住房

9、标准：普通住房标准： 1 1、住宅小区建筑容积率在、住宅小区建筑容积率在1.01.0以上以上 2 2、单套建筑面积在、单套建筑面积在120120平方米以下平方米以下 3 3、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交 易价格易价格1.21.2倍以下倍以下 各省、自治区、直辖市根据实际情况，可各省、自治区、直辖市根据实际情况，可 以对单套建筑面积和价格标准进行适当浮动，以对单套建筑面积和价格标准进行适当浮动， 但向上浮动的比例不得超过上述标准的但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%20%。 地区地区建筑建筑 容积率容积率 单套建筑面单套建筑面 积积 实际成交

10、价低于实际成交价低于 同级别土地上住同级别土地上住 房平均交易价格房平均交易价格 备注备注 北京北京1.0(1.0(含含) )以上以上 140(140(含含) )平方平方 米以下米以下 1.2(1.2(含含) )倍以下倍以下 三环以内总价人民三环以内总价人民 币币215万元万元/套、三套、三 环至四环之间环至四环之间175万万 元元/套、四环至五环套、四环至五环 之间之间165万元万元/套、套、 五环以外五环以外100万元万元/ 套。套。 2008.11.24 广东广东1.0(1.0(含含) )以上以上 120(120(含含) )平方平方 米以下米以下 1.2(1.2(含含) )倍以下倍以下

11、地区地区建筑建筑 容积率容积率 单套建筑单套建筑 面积面积 实际成交价低于实际成交价低于 同级别土地上住同级别土地上住 房平均交易价格房平均交易价格 备注成交价格备注成交价格 上海上海 1.0(1.0(含含) )以以 上上 140(140(含含) ) 平方米以平方米以 下下 1.44(1.44(含含) )倍以下倍以下 坐落在内环线以内坐落在内环线以内 的低于的低于1750017500元元/ /平方平方 米，内环与外环之间米，内环与外环之间 的低于的低于1000010000元元/ /平方平方 米，外环线以外的低米，外环线以外的低 于于70007000元元/ /平方米。平方米。 上海上海 2008

12、.11.1 五层以上五层以上 (含五层含五层)的的 多高层住房，多高层住房， 以及不足五以及不足五 层的老式公层的老式公 寓、新式里寓、新式里 弄、旧式里弄、旧式里 弄等。弄等。 140(140(含含) ) 平方米以平方米以 下下 内环线内环线(市中心市中心)以以 内，总价人民币内，总价人民币245 万元万元/套、内环线和套、内环线和 外环线之间外环线之间140万元万元/ 套、外环线以外套、外环线以外98万万 元元/套以下套以下 地区地区建筑容建筑容 积率积率 单套建筑单套建筑 面积面积 实际成交价低于实际成交价低于 同级别土地上住同级别土地上住 房平均交易价格房平均交易价格 备注成交价格备注

13、成交价格 南京南京 1.01.0 ( (含含) ) 以上以上 144(144(含含) ) 平米以平米以 下下 1.44(1.44(含含) )倍倍 以下以下 南京南京 2008.10.8 1.01.0 ( (含含) ) 以上以上 120(120(含含) ) 平方米平方米 以下以下 具体交易价格标准具体交易价格标准 为主城江南八区为主城江南八区 9900元（含）元（含）/平平 方米以下、江宁方米以下、江宁 6000元（含）元（含）/平平 方米以下、江北方米以下、江北 4900元（含）元（含）/平平 方米以下方米以下 地区地区 建筑容积率建筑容积率单套建筑面积单套建筑面积 实际成交价低于同实际成交价

14、低于同 级别土地上住房平级别土地上住房平 均交易价格均交易价格 杭州杭州1.0(1.0(含含) )以上以上140(140(含含) )平方米以下平方米以下 1.2(1.2(含含) )倍以下倍以下 江苏江苏1.0(1.0(含含) )以上以上120(120(含含) )平方米以下平方米以下1.2(1.2(含含) )倍以内倍以内 福建福建1.0(1.0(含含) )以上以上 140(140(含含) )平米以下平米以下 1.38(1.38(含含) )倍以下倍以下 厦门厦门1.0(1.0(含含) )以上以上 140(140(含含) )平米以下平米以下1.38(1.38(含含) )倍以下倍以下 地区地区建筑容建

15、筑容 积率积率 单套建筑单套建筑 面积面积 实际成交价低于实际成交价低于 同级别土地上住同级别土地上住 房平均交易价格房平均交易价格 备注成交价格备注成交价格 银川银川 1.0(1.0(含含) ) 以上以上 130(130(含含) )平平 米以下米以下 成交价格分别为兴庆区成交价格分别为兴庆区 每平方米每平方米2934.36元以元以 下、金凤区每平方米下、金凤区每平方米 2812.77元以下、西夏区元以下、西夏区 每平方米每平方米1867.8元以下；元以下； 四是经认定住宅的节能四是经认定住宅的节能 性能符合性能符合民用建筑节民用建筑节 能设计标准能设计标准中节能中节能50 以上规定时，成交价

16、以上规定时，成交价 格在同区域住宅平均交格在同区域住宅平均交 易价格易价格1.2倍的基础上可倍的基础上可 上浮上浮20。 地区地区 建筑容积建筑容积 率率 单套建筑单套建筑 面积面积 实际成交价低实际成交价低 于同级别土地于同级别土地 上住房平均交上住房平均交 易价格易价格 备注备注 重庆重庆 1.0(1.0(含含) )以以 上上 144(144(含含) )平平 米以下米以下 1.4(1.4(含含) )倍以下倍以下 南昌南昌 1.0(1.0(含含) )以以 上上 144(144(含含) )平平 米以下米以下 1.2(1.2(含含) )倍以下倍以下 成都成都1.0(1.0(含含) )以以 上上

17、144(144(含含) )平平 米以下米以下 1.4(1.4(含含) )倍以下倍以下 平均交易价格每平米：二平均交易价格每平米：二 环路内环路内57805780元，二环至三元，二环至三 环环50805080元，三环以外元，三环以外 47304730元元 济南济南 1.0(1.0(含含) )以以 上上 120(120(含含) )平平 米以下米以下 1.2(1.2(含含) )倍以下倍以下 个人向他人个人向他人无偿赠与无偿赠与不动产包括三种情况：不动产包括三种情况： 继承。继承。继承人应当提交公证机关出具的继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证继承权公证 书书”、房产所有权证和个人无偿赠与不动产登

18、记表。、房产所有权证和个人无偿赠与不动产登记表。 遗产处分遗产处分。遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关。遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关 出具的出具的“遗嘱公证书遗嘱公证书”和和“遗嘱继承权公证书遗嘱继承权公证书”或或“接接 受遗赠公证书受遗赠公证书”、房产所有权证以及个人无偿赠与不、房产所有权证以及个人无偿赠与不 动产登记表。动产登记表。 其他其他(包括离婚、赡养、直系亲属赠与等包括离婚、赡养、直系亲属赠与等)。受赠人应受赠人应 当提交房产所有人当提交房产所有人“赠与公证书赠与公证书”和受赠人和受赠人“接受赠与接受赠与 公证书公证书”，或持双方共同办理的，或持双方共同办理的“赠与合同公

19、证书赠与合同公证书”， 以及房产所有权证和个人无偿赠与不动产登记表，以及房产所有权证和个人无偿赠与不动产登记表， 上述证明材料必须提交原件。上述证明材料必须提交原件。 城建税 计税依据营业税计税依据营业税 税率税率 市区市区 7 7 县城、镇县城、镇 5 5 不在市区、县城或镇不在市区、县城或镇1 1 印花税印花税 税目产权转移书据税目产权转移书据 计税依据购销合同所载明的金额计税依据购销合同所载明的金额 税率万分之五，由购销双方分别贴花缴纳税率万分之五，由购销双方分别贴花缴纳 税目税目 权利许可证照权利许可证照 ( (房屋产权证、土地使用证房屋产权证、土地使用证) ) 计税依据件计税依据件

20、税率五元税率五元 相关政策相关政策: : 财产所有人将财产赠给政府、社会财产所有人将财产赠给政府、社会 福利单位、学校所立的书据免税。福利单位、学校所立的书据免税。 对于个人无偿赠与不动产行为，应对于个人无偿赠与不动产行为，应 对受赠人全额征收印花税。对受赠人全额征收印花税。 从从20082008年年1111月月1 1日起，日起， 对个人销对个人销 售或购买住房暂免征收印花税。售或购买住房暂免征收印花税。 土地增值税土地增值税 税目地上建筑物及其附着物连同国有税目地上建筑物及其附着物连同国有 土地使用权。土地使用权。 计税依据增值额计税依据增值额 税率四级超率累进税率税率四级超率累进税率 级数

21、级数增值率增值率税率税率% 速算扣除系数速算扣除系数% 1 150%50%以下以下30300 0 2 250%50% 100% 100%40405 5 3 3100%100% 200% 200%50501515 4 4200%200%以上以上60603535 相关税收优惠政策相关税收优惠政策 1 1、因工作调动或改善居住环境转让原自、因工作调动或改善居住环境转让原自 用住房居住满用住房居住满5 5年或年或5 5年以上免征；满年以上免征；满3 3年年 不满不满5 5年减半征收；不满年减半征收；不满3 3年按规定征。年按规定征。 2 2、个人之间互换自有居住用房地产的，、个人之间互换自有居住用房地

22、产的， 经当地税务机关核实，可以免征土地增经当地税务机关核实，可以免征土地增 值税。值税。 3 3、对居民个人拥有的普通标准住宅等，在其、对居民个人拥有的普通标准住宅等，在其 转让时免征收土地增值税。转让时免征收土地增值税。 4 4、无偿赠与免税。、无偿赠与免税。 继承免税继承免税 赠与直系亲属或承担赡养义务人赠与直系亲属或承担赡养义务人 通过境内非营利社会团体、国家机关赠与教通过境内非营利社会团体、国家机关赠与教 育、民政、其他社会福利、公益事业。育、民政、其他社会福利、公益事业。 5、从、从2008年年11月月1日起，日起， 对个人销售住房对个人销售住房 暂免征收土地增值税。暂免征收土地增

23、值税。 契税 税目转让房屋权属税目转让房屋权属 计税依据计税依据购买不动产的价格购买不动产的价格 税率税率3%3%5%5%由购买方缴纳由购买方缴纳 相关税收优惠政策相关税收优惠政策 1 1、对个人购买自用普通住宅享受减半征收契、对个人购买自用普通住宅享受减半征收契 税优惠仅限一套，对个人购买多套普通住宅用于出税优惠仅限一套，对个人购买多套普通住宅用于出 租或办公，不得给予减半征税优惠。租或办公，不得给予减半征税优惠。 2 2、对个人购买经营性房屋的，其契税按规定税、对个人购买经营性房屋的，其契税按规定税 率全额征收，不能享受减半优惠。率全额征收，不能享受减半优惠。 3 3、对单位购买房屋（办公

24、楼、写字楼、宿舍）、对单位购买房屋（办公楼、写字楼、宿舍）、 个人购买高档住宅等是不予以照顾的。个人购买高档住宅等是不予以照顾的。 4、对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，、对拆迁居民因拆迁重新购置住房的， 对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分 免征契税。免征契税。 5、个人之间互换住房的，交换价格相等、个人之间互换住房的，交换价格相等, 免征免征;价格不等由多付货币、实物或其他经济价格不等由多付货币、实物或其他经济 利益的一方利益的一方,就差额纳税就差额纳税. 6、 对个人购买经济适用住房，在法定税率对个人购买经济适用住房，在法定税率 基础上减半征收契税。

25、基础上减半征收契税。 7 7、 对于个人无偿赠与不动产行为，应对对于个人无偿赠与不动产行为，应对 受赠人全额征收契税。受赠人全额征收契税。 法定继承人法定继承人继承继承房屋权属，免征契税。房屋权属，免征契税。 法定继承又称为无遗嘱继承，是指由继承法直接法定继承又称为无遗嘱继承，是指由继承法直接 规定继承人的范围、继承顺序、遗产分配原则的一种规定继承人的范围、继承顺序、遗产分配原则的一种 继承方式。继承方式。 对个人无偿赠与不动产的，税务机关不为其对个人无偿赠与不动产的，税务机关不为其 代开发票。代开发票。 其购房价格按发生受赠行为前的购房原其购房价格按发生受赠行为前的购房原 价确定。个人需持其

26、通过受赠、继承、离婚财价确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财 产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法 律证明文书，到地方税务部门办理相关手续律证明文书，到地方税务部门办理相关手续. . 8 8、从从2008年年11月月1日起，对个人首次购日起，对个人首次购 买买90平方米及以下普通住房的，契税税率平方米及以下普通住房的，契税税率 暂统一下调到暂统一下调到1%。 9、成都市地方政策优惠、成都市地方政策优惠 个人所得税 一、基本制度一、基本制度 税目财产转让所得税目财产转让所得 计税依据转让收入减去财产原值和合计税依据转让收入减去财产原值和合 理费用的余

27、额理费用的余额 税率税率20% 二、查帐征收二、查帐征收 扣除项目的相关规定：扣除项目的相关规定： （一）房屋原值：（一）房屋原值： 1.1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的 相关税费。相关税费。 2.2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权 时实际交纳的相关税费。时实际交纳的相关税费。 3. 3. 经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）： 原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳

28、 的土地出让金。的土地出让金。 4.4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济 适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积 实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位） 交纳的所得收益及相关税费。交纳的所得收益及相关税费。 5 5、城镇拆迁安置住房房屋原值、城镇拆迁安置住房房屋原值 （1 1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为 购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费。购置该房屋实际支付

29、的房价款及交纳的相关税费。 （2 2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房 屋原值为房屋拆迁补偿安置协议注明的价款及屋原值为房屋拆迁补偿安置协议注明的价款及 交纳的相关税费交纳的相关税费 （3 3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人 除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调 换房屋原值为房屋拆迁补偿安置协议注明的价换房屋原值为房屋拆迁补偿安置协议注明的价 款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额 （4 4）房屋拆迁采取产权调换方式，被

30、拆迁人）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人 取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋 原值为房屋拆迁补偿安置协议注明的价款，加原值为房屋拆迁补偿安置协议注明的价款，加 上所支付的货币及交纳的相关税费上所支付的货币及交纳的相关税费 。 （二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳 税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市 维护建设税、教育费附加、土地增值税、印维护建设税、教育费附加、土地增值税、印 花税等税金。花税等税金。 （三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的三）合理费用是

31、指：纳税人按照规定实际支付的 住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证 费等费用。费等费用。 1.1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实支付的住房装修费用。纳税人能提供实 际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上 所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经 税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发 生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：生的装修费用，可在以下规定比例内扣除： （1 1）已购公有住房、经济适用房：最高扣）已购公有住房、经济适

32、用房：最高扣 除限额为房屋原值的除限额为房屋原值的15%15%； （2 2）商品房及其他住房：最高扣除限额为）商品房及其他住房：最高扣除限额为 房屋原值的房屋原值的10%10%。 纳税人原购房为装修房，即合同注明房价纳税人原购房为装修房，即合同注明房价 款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、 厨具等）的厨具等）的, ,不得再重复扣除装修费用。不得再重复扣除装修费用。 2.2.支付的住房贷款利息。纳税人出支付的住房贷款利息。纳税人出 售以按揭贷款方式购置的住房的，其向售以按揭贷款方式购置的住房的，其向 贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行实际支付的

33、住房贷款利息，凭 贷款银行出具的有效证明据实扣除。贷款银行出具的有效证明据实扣除。 3.3.纳税人按照有关规定实际支付的手纳税人按照有关规定实际支付的手 续费、公证费等，凭有关部门出具的有续费、公证费等，凭有关部门出具的有 效证明据实扣除。效证明据实扣除。 三、核定征收三、核定征收 各级地方税务局根据纳税人出售住房各级地方税务局根据纳税人出售住房 的所处区域、地理位置、建造时间、房的所处区域、地理位置、建造时间、房 屋类型、住房平均价格水平等因素，按屋类型、住房平均价格水平等因素，按 住房转让收入住房转让收入1%-3%的比例征收。的比例征收。 四川四川3%、 成都、南京、上海成都、南京、上海1

34、% 四、四、税收优惠税收优惠 （一）对出售自有住房并拟在现住房出售（一）对出售自有住房并拟在现住房出售1年内年内 按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴 纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再 视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全 部或部分退还纳税保证金。换购的住房必须在同部或部分退还纳税保证金。换购的住房必须在同 城。城。 成都规定同城是指五城区（含高新区），其成都规定同城是指五城区（含高新区），其 他各区县的，在向各区县地税局申请办理。他各区县的，在向

35、各区县地税局申请办理。 （二）对个人转让自用（二）对个人转让自用5年以上，年以上， 并且是家庭唯一生活用房取得的所得，并且是家庭唯一生活用房取得的所得， 免征个人所得税。免征个人所得税。 （三）无偿赠与免税（三）无偿赠与免税 关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知 财税财税200978号号 1、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征 收个人所得税：收个人所得税： （1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父 母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、

36、兄弟母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟 姐妹；姐妹； （2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担 直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； （3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法 定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 第一、第二顺序和代位继承第一、第二顺序和代位继承 2 2、赠与双方办理免税手续时，应向税务机关提交、赠与双方办理免税手续时，应向税务机关提交 以下资料：以下资料： （1 1）国家税务总局关于加强房地

37、产交易国家税务总局关于加强房地产交易 个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知 （国税发（国税发20062006144144号）第一条规定的相关号）第一条规定的相关 证明材料；证明材料； （2 2）赠与双方当事人的有效身份证件；）赠与双方当事人的有效身份证件； （3 3）属于本通知第一条第（一）项规定情）属于本通知第一条第（一）项规定情 形的，还须提供公证机构出具的赠与人和受赠人形的，还须提供公证机构出具的赠与人和受赠人 亲属关系的公证书（原件）。亲属关系的公证书（原件）。 （4 4）属于本通知第一条第（二）项规定情）属于本通知第一条第（二）项规定情 形

38、的，还须提供公证机构出具的抚养关系或者赡形的，还须提供公证机构出具的抚养关系或者赡 养关系公证书（原件），或者乡镇政府或街道办养关系公证书（原件），或者乡镇政府或街道办 事处出具的抚养关系或者赡养关系证明。事处出具的抚养关系或者赡养关系证明。 个人无偿赠与不动产后续管理的问题个人无偿赠与不动产后续管理的问题 对个人赠与不动产过程中，向受赠人收对个人赠与不动产过程中，向受赠人收 取了货物、货币或其他经济利益，但提供虚假取了货物、货币或其他经济利益，但提供虚假 资料，申请办理无偿赠与的相关手续，没有按资料，申请办理无偿赠与的相关手续，没有按 规定缴纳营业税的纳税人，由税务机关按照规定缴纳营业税的纳

39、税人，由税务机关按照 中华人民共和国税收征收管理法的有关规中华人民共和国税收征收管理法的有关规 定追缴税款、滞纳金并进行相关处罚。定追缴税款、滞纳金并进行相关处罚。 3 3、除第一条规定情形以外，房屋产权所有、除第一条规定情形以外，房屋产权所有 人将房屋产权无偿赠与他人人将房屋产权无偿赠与他人的，的，受赠人受赠人因无偿因无偿 受赠房屋取得的受赠所得，受赠房屋取得的受赠所得，按照按照“经国务院财经国务院财 政部门确定征税的其他所得政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所项目缴纳个人所 得税，税率为得税，税率为20%20%。 对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时

40、 ，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明 的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付 的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋 价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未 标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠 房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确 定受赠人的应纳税所得额。定受赠人的应纳税所得额。 4、受赠人转让受赠房屋的，以其转让受、受赠人转让受赠房屋的，以其转让受 赠房屋的

41、收入减除原捐赠人取得该房屋的实赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实 际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支 付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税 所得额，依法计征个人所得税（所得额，依法计征个人所得税（按按20%的适的适 用税率计算缴纳个人所得税用税率计算缴纳个人所得税）。受赠人转让。受赠人转让 受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税 务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其 他合理方式确定的价格核定其转让收入他合理方式确定的价格核定其转让收

42、入 。 在计征个人受赠不动产个人所得税时，在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定不得核定 征收征收，必须严格按照税法规定，必须严格按照税法规定据实征收。据实征收。 思考：思考： 如何减轻亲属间真赠送的如何减轻亲属间真赠送的 税负？税负？ 税种税种赠与赠与买卖买卖 营业税营业税免免免免 城建税城建税免免免免 印花税印花税征征免免 契税契税征征税收优惠税收优惠 土地增值税土地增值税免免免免 个人所得税个人所得税免免免免 结论：结论： 1、预期税负降低、预期税负降低 2、当期税负减少、当期税负减少 3、补贴优惠、补贴优惠 4、提取公积金、提取公积金 案例思考： 张老汉与李大妈有三张老汉与李大妈有

43、三 个儿女，大儿子张老大个儿女，大儿子张老大 ，二儿子张老二，三女，二儿子张老二，三女 儿张老三；老两口名下儿张老三；老两口名下 只有一套的普通住房；只有一套的普通住房； 张老汉于前些日子过世张老汉于前些日子过世 ，家人达成一致协议将，家人达成一致协议将 该套住房全部转入大儿该套住房全部转入大儿 子张老大名下。子张老大名下。 请问通过何种途径转请问通过何种途径转 移能合理避税？移能合理避税？ 张老汉 张老大 张老二 张老三 李大妈 前提假设条件前提假设条件 张老汉张老汉20102010年年3 3月去世，未有遗嘱。月去世，未有遗嘱。 房屋房屋坐落于成都市区坐落于成都市区，产权时间为，产权时间为19901990 年，普通年，普通住房住房，张老大将于，张老大将于5 5年后转让。年后转让。 根据国家遗产继承法