金融企业会计学_03存款业务

1、第三章第三章 存款业务存款业务第一节第一节 存款业务概述存款业务概述第二节第二节 现金出纳业务核算现金出纳业务核算第三节第三节 储蓄业务核算储蓄业务核算第四节第四节 对公业务核算对公业务核算第五节第五节 存款利息计算存款利息计算2第一节第一节 存款业务概述存款业务概述第三章第三章 存款业务存款业务3第三章第三章 存款业务存款业务一、存贷款业务核算的意义一、存贷款业务核算的意义二、存款资金的分类二、存款资金的分类 （一）按其产生的不同来源 原始存款和派生存款（二）按存款资金主体及性质 单位存款、个人存款 4第三章第三章 存款业务存款业务 三、存款业务核算的基本要求三、存款业务核算的基本要求（一）

2、贯彻金融方针法令，维护存款人的正当权益，并对存款人的业务的合理合法性进行监督（二）准确及时地办理存款业务（三）认真执行利率政策，准确核计存款利息第三章第三章 存款业务存款业务5第三章第三章 存款业务存款业务四、银行结算账户（四、银行结算账户（1） 单位银行结算账户又称为对公账户，是存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。v 个人银行结算账户是存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。第三章第三章 存款业务存款业务6第三章第三章 存款业务存款业务四

3、、银行结算账户四、银行结算账户(2)（一）单位结算账户的种类1基本存款账户2一般存款账户3临时存款账户4专用存款账户第三章第三章 存款业务存款业务7第三章第三章 存款业务存款业务四、银行结算账户四、银行结算账户(3) 相关概念: 基本存款账户是是单位和个人在银行开立的主要存款账户，是其办理日常转账结算和现金收付的账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要、在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算

4、账户。第三章第三章 存款业务存款业务8第三章第三章 存款业务存款业务四、银行结算账户四、银行结算账户(4)（二）单位结算账户的管理 单位存款账户的管理权下放到业务银行。 基本存款账户由人民银行核发开户许可证 （三）个人结算账户 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。v储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 第三章第三章 存款业务存款业务9第二节第二节 现金出纳业务现金出纳业务第三章第三章 存款业务存款业务10第三章第三章 存款业务存款业务 一、现金出纳业务的概念一、现金出纳业务的概念 现金出纳是指银行办理现金

5、、外币、有价证券和贵金属的收 付、保管、调运以及损伤票币的兑换等工作的总称。11第三章第三章 存款业务存款业务二、二、现金出纳工作的任务现金出纳工作的任务 1.办理现金收付、兑换、整点工作，为客户提供优质服务。 2.办理现金的保管、调运业务，保证银行资产安全。 3.根据市场经济活动和业务需要，调剂市场各种票币的比例，做 好现金回笼和供应工作。 4.办理有价证券的监制、发行和销毁业务。 5.按照国家规定，办理金银收购、配售业务，开展金银回收和节 约代用工作。 6.负责人民币票样管理，宣传爱护人民币和反假钞工作。 7.负责现金业务信息的收集与反馈，为科学决策和强化管理提供 依据。12第三章第三章

6、存款业务存款业务 三、三、现金出纳工作的基本原则及要求现金出纳工作的基本原则及要求(1) （一） 现金出纳工作的基本原则 1 现金业务必须坚持“当日核对、双人管库、双人守库、双人调款、双人押运”的原则。v2收入现金必须坚持“先收款后记账”，付出现金必须坚持“先记账后付款”的原则。v3坚持复核制度的原则。实行复核制的，应坚持“钱账分管、双人临柜、换人复核”。v4坚持交接手续和查库的原则。v5办理现金业务操作坚持在有效监控和客户视线以内操作的原则。 13第三章第三章 存款业务存款业务 三、三、现金出纳工作的基本原则及要求现金出纳工作的基本原则及要求(2) （二） 现金出纳工作的要求v 1正确反映现

7、金收入的来源和用途。v 2维护国家现金管理制度，制止不合理的现金支出。v 3认真组织账款核对，确保现金资产安全。14第三章第三章 存款业务存款业务 三、三、现金出纳工作的基本原则及要求现金出纳工作的基本原则及要求(3)v （三）现金出纳业务的其他相关规定v v 开户单位可以在下列范围内使用现金：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。v 结算起点定为1000元，结算起

8、点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。 15第三章第三章 存款业务存款业务v四、现金出纳的核算（四、现金出纳的核算（1）v v凭证：现金存、缴款单、现金支票、现金收入凭证、现金付出凭证v（一） 现金收入的处理 v 1.客户向银行交存现金时，填制一式三联的现金存、缴单，连同现金交银行出纳部门。 v 2.交款客户将存、缴款单先交会计部门审核和确定会计分录后，再将存、缴单交出纳部门，经收款员审核相符，凭以点款收款。 v v 借：现金v 贷：存款交款人户16第三章第三章 存款业务存款业务v四、现金出纳的核算（四、现金出纳的核算（2）v（二） 现金付出的处理 v 会计人员：v 审查、记账v 借：存

9、款取款人基本存款户v 贷：现金v 出纳员：v 复审支票付款v 17第三章第三章 存款业务存款业务v四、现金出纳的核算（四、现金出纳的核算（3）v（三）营业终了现金收付的汇总核对 v 1收付分开业务处理方式v 2柜员制业务处理方式v 办理现金业务必须坚持“日清日结”，做到账款、账实、账账相符；出纳部门中午如停止营业，要进行账款核对。18第三章第三章 存款业务存款业务v四、现金出纳的核算（四、现金出纳的核算（4）v（四）出纳错款的概念及处理 v出纳错款，是指出纳人员在办理现金收付过程中发生的现金多缺，致使账款不符的情况发生。v现金错款、自助设备错款、事故错款、突发事件现金损失以及其他原因导致的现金

10、溢余和短缺。v 现金溢余又称作长款，现金短缺又称为短款。 v 19第三章第三章 存款业务存款业务v四、现金出纳的核算（四、现金出纳的核算（5）v 1出纳长款的处理出纳长款的处理v 发生长款时，以其他应付款列账：v 借：现金v 贷：其他应付款待处理出纳长款v 属于客户多交或银行少付的，应及时退还原主：v 借：其他应付款待处理出纳长款v 贷：现金v 无法归经批准后列做银行收益：v 借：其他应付款待处理出纳长款v 贷：营业外收入出纳长款收入20第三章第三章 存款业务存款业务v四、现金出纳的核算（四、现金出纳的核算（6）v2.出纳短款的处理出纳短款的处理v 出纳部门出具证明，经行长批准，会计部门凭以填

11、制其他应收款科目借方凭证及现金付出凭证转账：v 借：其他应收款待处理出纳短款v 贷：现金v 经查明原因，追回短款时，会计分录为：v 借：现金v 贷：其他应收款待处理出纳短款v 无法收回时 ，按规定的审批手续予以报损：v 借：营业外支出v 贷：其他应收款待处理出纳短款v 21第三章第三章 存款业务存款业务v五、现金保管和调拨的处理（五、现金保管和调拨的处理（1）v（一） 现金的保管v 1各级行处应设置出纳专用库房，并配备至少两名责任心强的人员负责管库工作。v 2业务库款和发行库款应分别列账，分别保管、严格划分，不能相互混淆。v 3管库员要明确分工，任何情况下不得一人二职。v 4必须严格出入库制度

12、。v 5设立定期或不定期的查库制度，每日的营业款要加强检查。查库要查对库存 22第三章第三章 存款业务存款业务v五、现金保管和调拨的处理（五、现金保管和调拨的处理（2）v （二） 现金的调运v 1向上级行调款v 上级行会计分录：v 借：系统内往来（辖内往来） 调款网点v 贷：现金v 调款网点会计分录为：v 借：现金v 贷：系统内往来（辖内往来）v 2向上级行缴款（同上过程、分录皆相反）23第三章第三章 存款业务存款业务v六、票币兑换业务六、票币兑换业务v（一）票币兑换的概念v 残缺、污损人民币是指票面撕裂、损缺，或因自然磨损、侵蚀，外观、质地受损，颜色变化，图案不清晰，防伪特征受损，不宜再继续

13、流通使用的人民币。 v（二）残损人民币兑换的业务核算v v 借：存放中央银行准备金v 贷：现金24第三节第三节 储蓄业务储蓄业务第三章第三章 存款业务存款业务25第三章第三章 存款业务存款业务v一、储蓄存款概述一、储蓄存款概述v（一）储蓄存款的概念v 储蓄存款是指城乡居民个人将自己的结余或待用的货币资金存入储蓄机构的一种信用活动。 v（二）储蓄原则 存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密v（三）个人存款实名制v 26第三章第三章 存款业务存款业务v二、储蓄存款的种类二、储蓄存款的种类v（一）活期储蓄v（二）定期储蓄v 整存整取、零存整取、存本取息、整存零取v（三）定活两便储蓄v（四）通知存款

14、储蓄27第三章第三章 存款业务存款业务v三、活期储蓄存款的核算（三、活期储蓄存款的核算（1）v 活期储蓄存款1元起存，多存不限，开户时由储蓄机构发给存折，预留密码，凭存折和密码存取款项。储户也可预留印鉴，凭印鉴支取。v （一）存入活期储蓄存款v 1开户v 借：现金v 贷：活期储蓄存款v 付：空白重要凭证活期存折v 2续存v 借：现金v 贷：活期储蓄存款v 28第三章第三章 存款业务存款业务 三、活期储蓄存款的核算（三、活期储蓄存款的核算（2） （二）支取v 借：活期储蓄存款v 贷：现金v（三）结息v 储蓄活期存款按季度计算利息，于每季末20日结息，计息的期间是从上季（年）末月21日至本季（年）

15、末月20日。v v到期利息存款余额日积数结计日挂牌公告的活期储蓄存款日利率v v 借：利息支出活期储蓄利息支出v 贷：活期储蓄存款现金v 贷：应交利息税29第三章第三章 存款业务存款业务 三、活期储蓄存款的核算（三、活期储蓄存款的核算（3） （四）清户v 借：活期储蓄存款v 借：利息支出活期储蓄利息支出v 贷：现金v 代扣利息所得税的会计分录： 借：利息支出活期储蓄利息支出v 贷：应交利息税v 不收利息税的付息会计分录为：v 借：活期储蓄存款v 借：利息支出活期储蓄利息支出v 贷：现金30第三章第三章 存款业务存款业务v四、整存整取定期储蓄存款的核算（四、整存整取定期储蓄存款的核算（1）v 整

16、存整取储蓄50元起存，多存不限，存期分3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次。v 储户可以在存款时办理自动转存。整存整取储蓄未到期，储户可提前支取；也可以办理部分提前支取，以一次为限。v（一）开户v 借：现金v 贷：定期储蓄存款整存整取v 付：空白重要凭证存单（折）31第三章第三章 存款业务存款业务v四、整存整取定期储蓄存款的核算（四、整存整取定期储蓄存款的核算（2）v（二）支取 v 1到期和过期支取v 借：定期储蓄存款整存整（全额）v 借：利息支出定期储蓄利息支出v 贷：现金v 计收利息税的付息会计分录为：v 借：利息支出定期储蓄利息支出（利息税金额）v 贷：应付利息税v 32第三章第

17、三章 存款业务存款业务v四、整存整取定期储蓄存款的核算（四、整存整取定期储蓄存款的核算（3）v 2提前支取（部分提前支取）v 采取满付实收、更换新存单的做法 v 借：定期储蓄存款整存整（全额）v 借：利息支出定期储蓄利息支出（提前支取部分利息）v 贷：现金v 借：现金 v 贷：定期储蓄存款整存整（未支取本金部分金额）v 加收利息税的付息会计分录为：v 借：利息支出定期储蓄利息支出（利息税金额）v 贷：应付利息税33第三章第三章 存款业务存款业务v五、零存整取储蓄存款的核算五、零存整取储蓄存款的核算 （1）v 零存整取储蓄存款每月固定存额，5元起存，存期分一年、三年、五年，存款金额由储户自定，每

18、月存入一次，中途如有漏存，可以次月补齐，未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期计息。v （一）存入 v 1开户v 借：现金v 贷：定期储蓄存款零存整取v 付：空白重要凭证存折v 2续存v 借：现金v 贷：定期储蓄存款零存整取v 34第三章第三章 存款业务存款业务v五、零存整取储蓄存款的核算五、零存整取储蓄存款的核算 （2）v （二）支取 v 1到期支取。 v 借：定期储蓄存款整存整v 借：利息支出定期储蓄利息支出v 贷：现金v 借：利息支出定期储蓄利息支出v 贷：应付利息税v 2过期支取。v 按规定计算到期利息和过期利息，分录同支取。v 3提前支取。零存整取储蓄存款只能全部提前支取，不能部分

19、提前支取，分录同支取。35第三章第三章 存款业务存款业务v六、整存零取储蓄存款的核算六、整存零取储蓄存款的核算v 整存零取l 000元起存，存期为一年、三年、五年，由银行发给存单，凭存单分次支取本金，支取期为一个月、三个月、半年一次，由储户与银行协商确定，利息于存款到期结算时一并计付。v （一）开户v 借：现金v 贷：定期储蓄存款整存零取v 付：空白重要凭证存单v （二）分次支取v 借：定期储蓄存款整存零取v 贷：现金v （三）结清v 借：定期储蓄存款整存零取v 贷：现金36第三章第三章 存款业务存款业务v 七、存本取息储蓄存款的核算（七、存本取息储蓄存款的核算（1）v 存本取息5 000元起

20、存，存期分一年、三年、五年，由储蓄机构发给存款凭证，到期一次支取本金，利息凭存单分期支取，一个月或几个月取息一次均可，由储户与银行协商确定。v （一）开户v 借：现金v 贷：定期储蓄存款存本取息v 付：空白重要凭证存单v （二）支取利息v 借：利息支出定期储蓄利息支出户 v 贷：现金v 借：现金v 贷：应付利息税户37第三章第三章 存款业务存款业务v七、存本取息储蓄存款的核算（七、存本取息储蓄存款的核算（2）v （三）到期支取v 借：定期储蓄存款存本取息v 借：利息支出定期储蓄利息支出户v 贷：现金v 借：现金v 贷：应付利息税户v 38第三章第三章 存款业务存款业务v七、存本取息储蓄存款的核

21、算（七、存本取息储蓄存款的核算（3）v （四）提前支取v 对于已支取的利息金额，红数冲回 ：v 借：利息支出定期储蓄利息支出户（红字）v 贷：现金（红字）v 贷：应付利息税户（红字）v 按提前支取利息规定计算应付的利息，与本金一并支付给储户：v 借：利息支出定期储蓄利息支出户v 借：定期储蓄存款存本取息 v 贷：现金v 借：现金v 贷：应付利息税户39第三章第三章 存款业务存款业务v 八、定活两便储蓄存款的核算八、定活两便储蓄存款的核算v 定活两便储蓄存款50元起存，由储蓄机构发给存单，存期不限。v v 存期满3个月以上的，按同档次存期利率打六折计算；v 存期在1年以上，无论存期多长，整个存期

22、一律按支取日整存整取1年期存款利率打六折计算。v 40第三章第三章 存款业务存款业务v九、教育储蓄（九、教育储蓄（1）v概念： v v 教育储蓄是以储蓄方式，为子女接受非义务教育（指九年义务教育之外的全日制高中、大中专、大学本科、硕士和博士研究生）积蓄资金，是零存整取定期存款的一种。 41第三章第三章 存款业务存款业务v九、教育储蓄（九、教育储蓄（2）v相关规定： v 1.开办对象为在校四年级（含）以上学生。v 2. 一年期、三年期教育储蓄按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；v 3.六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息；v 4.按开户日利率计息；v 5.免征储蓄存款利息

23、所得税；v 6.储户如不能提供正在接受非义务教育的学生身份证明，则不能享受教育储蓄利率，按零存整取定期储蓄存款计息方式办理。 42第三章第三章 存款业务存款业务v九、教育储蓄（九、教育储蓄（3）v 1开户及续存v 除参照零存整取储蓄存款办理外，还要有符合教育储蓄开户规定的客户本人户口簿或居民身份证。v 2销户v 除参照零存整取储蓄存款办理外，还要有学校开出的录取通知书或正在接受非义务教育的学生证明。v 43第三章第三章 存款业务存款业务v十、通知存款储蓄十、通知存款储蓄v 通知存款储蓄是指存款人存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方能支取的存款。v （一）通知

24、存款储蓄的有关规定v （二）存款存入的处理v （三）通知与支付存款的处理v 1通知 v 2支取存款v v 44第三章第三章 存款业务存款业务v十一、储蓄结账处理（十一、储蓄结账处理（1）v （一）储蓄所的结账及账务核对。v 1按储蓄种类，区分整理根据数量和金额结记科目日结单。v 2汇总所有利息清单，结记利息科目日结单。v 3编制营业汇总储蓄日报表。v 4核对空白重要凭证。v 5手工网点，定期进行余额核对。v （二）管理行的账务处理 v 1并账式的处理。 v 2并表式的处理。v 45第三章第三章 存款业务存款业务v十二、储蓄事后业务监督十二、储蓄事后业务监督 时间、空间、人员三分离v（一）各储蓄

25、网点的储蓄政策、原则和规章制度的贯彻执行情况。v（二）审核储蓄账务，保证各种账表、账账相符。v（三）对业务凭证的正确性、完整性、真实性、合法性进行检查。v（四）重要空白凭证的领入、发放、使用和库存是否正确。v（五）库存现金或业务备用金的请领、上缴、收付账务处理情况。v（六）在支付利息时是否做到准确无误。v（七）按照业务印章管理的有关规定。v（八）审核大额存取款、提前支取、特殊业务、长期不动户等手续是否健全、有效，交易冲、补账业务等操作是否准确。v（九）审核需授权的业务是否有授权人签字。v（十）审核通存通兑业务是否符合规定，是否超限额。v（十一）吸收存款是否有公款私存现象，是否执行实名制的有关规

26、定。v（十二）审核是否执行记账规则。打印记录是否清晰、完整、日期是否准确，大小写金额是否一致。v（十三）对其他项目进行监督。46第三章第三章 存款业务存款业务v十三、储蓄存款挂失十三、储蓄存款挂失v1.储蓄存款挂失的方式有书面挂失和口头挂失两种。v2.储蓄存款挂失的种类有两种：存单、折、卡挂失；密码挂失、印鉴挂失。v3.挂失申请书每份填写一个存单（折）。v4.储户委托他人申请挂失。v5.储蓄网点受理储户书面挂失期满后，储户补办卡折。新开出的新存单（折）上必须注明原单（折）账号及“挂失补发”字样，存期和利率按原存单（折）不变。 v6.储户存款属长期不动户已列入单独管理的，办理挂失手续时，要进行严

27、格审查，并经部门主管批准方可受理。 v7.存款人死亡后，继承人申请挂失，经核实存款确未被支取，继承人须根据公证处签发的合法继承权证明书，办理挂失支取手续。 v8.储户的挂失申请书丢失，须按存单（折）再次办理挂失手续。v9.储户因财产纠纷挂失的，不予受理。47第四节第四节 对公业务的核算对公业务的核算第三章第三章 存款业务存款业务48第三章第三章 存款业务存款业务v一、银行账户的开立变更与撤销和撤消一、银行账户的开立变更与撤销和撤消 v v （一）单位结算账户的开立v （二）单位结算账户的变更v （三）单位结算账户的撤销49第三章第三章 存款业务存款业务v二、单位活期存款的处理（二、单位活期存款

28、的处理（1）v （一）现金存取款业务的处理v 1现金存入v （1）存款人在本行开户时，会计分录为：v 借：现金v 贷：科目单位存款户v （2）存款人在他行开户时：v 借：现金v 贷：辖内往来通兑清算户v 他行的账务处理为：v 借：辖内往来v 贷：科目取款人户50第三章第三章 存款业务存款业务v二、单位活期存款的处理（二、单位活期存款的处理（2）v（一）现金存取款业务的处理v 2现金支取 v （1）取款人在本行开户时：v 借：科目取款人户v 贷；现金v （2）取款人在他行开户时：v 借：辖内往来通兑清算户v 贷：现金v 他行的账务处理为：v 借：科目取款人户v 贷：辖内往来51第三章第三章 存款

29、业务存款业务v二、单位活期存款的处理（二、单位活期存款的处理（3）v （二）转账存取款的处理v 1交易双方在同一银行开户的转账存取款业务的处理v 借：科目出存付款人户v 贷：科目存款人（或收款人）户v 2收、付款单位在同一城市两个行处开户的转账业务v （1）借方账户在本网点开户、贷方账户在其他网点开户v 借：科目付款人v 贷：清算资金往来人民银行同城票据清算户v 52第三章第三章 存款业务存款业务v二、单位活期存款的处理（二、单位活期存款的处理（4）v （二）转账存取款的处理v 2收、付款单位在同一城市两个行处开户的转账业务v （2）贷方账户在本网点开户、借方账户在其他银行网点开户v票据提出时

30、v 借：存放中央银行准备金v 贷：待处理结算款项提出人民银行票据日场户v 隔场交换无退票时v 借：待处理结算款项提出人民银行票据日场户v 贷：科目收款人户v 隔场交换有退票时v 借：待处理结算款项提出人民银行票据日场户v 贷：存放中央银行准备金53第三章第三章 存款业务存款业务v二、单位活期存款的处理（二、单位活期存款的处理（5）v （二）转账存取款的处理v 2收、付款单位在同一城市两个行处开户的转账业务v （3）收到从人民银行提回借方款项v 借： 科目付款人户v 贷：存放中央银行准备金v （4）收到从人民银行提回贷方款项v 借：存放中央银行准备金 v 贷：科目收款人户54第三章第三章 存款业

31、务存款业务v二、单位活期存款的处理（二、单位活期存款的处理（6） v （三）对账v 1随时对账v v 2定期对账v 55第三章第三章 存款业务存款业务v二、单位活期存款的处理（二、单位活期存款的处理（7） v （四）睡眠户的核算vv 结转睡眠v 借：存款存款户v 贷：应付款项长期不动户 v 经批准转入营业外收入时v 借：应付款项长期不动户v 贷：营业外收入清理睡眠户56第三章第三章 存款业务存款业务v二、单位活期存款的处理（二、单位活期存款的处理（8） v （四）睡眠户的核算v 客户来行支取已转入睡眠户的存款：v 未计入营业外收入：v 借：应付款项长期不动户v 贷： 存款存款户v 已记入营业外

32、收入，未隔年：v 借：营业外收入清理睡眠户v 贷：存款存款户v 已记入营业外收入，并已经隔年：v 借：上年损益调整v 贷：存款存款户 57第三章第三章 存款业务存款业务v三、单位定期存款的处理（三、单位定期存款的处理（1）v 单位定期存款是单位在存入存款时约定期限、利率，到期支取本息的一种存款业务。v 单位定期存款的期限分三个月、半年、一年、二年、三年六个档次；起存金额1万元，多存不限。v 只能以转账方式将存款从基本存款账户转入v 支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。58第三章第三章 存款业务存款业务v三、单位定期存款的处理（三

33、、单位定期存款的处理（2）v （一）存入存款的处理v 借：科目存款人户v 贷：单位定期存款存款人户v 付：空白重要凭证 单位定期存款证实书59第三章第三章 存款业务存款业务v（二）支取存款的处理v单位定期存款根据支取的不同情况分为全额到期支取、全额提前支取、部分提前支取三种。存款单位支取定期存款只能以转账方式转入其单位银行结算账户，不得将定期存款账户用于结算或从定期存款账户中支取现金。v定期存款利息，采取按季度预提办法进行核算。预提时，填制借、贷方记账凭证各一联。v 借：存款利息支出存款利息支出户v 贷：应付存款利息应付存款利息户v 60第三章第三章 存款业务存款业务v三、单位定期存款的处理（

34、三、单位定期存款的处理（2） （二）支取存款的处理v 1全额到期支取和超期支取v 方式一： 借：应付利息（按季度计提的利息）v 借：利息支出（最后一次结息至支取日利息）v 贷：单位定期存款存款人户v 借：单位定期存款存款人户（本利和）v 贷：存款存款人活期存款户v 方式二： 借：应付利息（按季度计提的利息）v 借：利息支出单位定期存款利息支出 v 贷：存款存款人活期存款户v 借：单位定期存款存款人户（本金）v 贷：存款存款人活期存款户61第三章第三章 存款业务存款业务v三、单位定期存款的处理（三、单位定期存款的处理（3） v （二）支取存款的处理v 2全额提前支取v 借：利息支出单位定期存款利

35、息支出v 贷：单位定期存款存款人户v 借：单位定期存款存款人户（本利和）v 贷：存款存款人活期存款户v 3部分提前支取v 操作同全额提前支取62第三章第三章 存款业务存款业务v 四、单位通知存款业务的处理四、单位通知存款业务的处理v 单位通知存款是指存款人存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方能支取的存款。v v （一）单位通知存款的有关规定v （二）存款存入的处理v （三）通知与支付存款的处理v 1通知v 2支取存款v 63第三章第三章 存款业务存款业务v五、单位协定存款五、单位协定存款 v 协定存款是指存款单位与开户行约定在基本存款账户或一般存款账户之上开

36、立协定存款账户，并约定结算户的基本存款额度，由开户行将超出基本存款额度的存款按结息日或销户日人民银行公布的协定存款利率给付利息的一种存款。v （一） 协定存款的有关规定v （二） 单位协定存款的处理v 1开户v 2存入 3支取 4 协定存款合同期满v 5销户注意事项64第五节第五节 存款利息的核算存款利息的核算第三章第三章 存款业务存款业务65第三章第三章 存款业务存款业务v一、存款计息的基本规定一、存款计息的基本规定v1计息起点金额v2存款不计复息v3计算存期方法v4定期存款的存期计算天数v5定期存款利息按“对年、对月、对日”计算v6期储蓄存款在存期内遇利率调整v7除存款计、结息规则66第三

37、章第三章 存款业务存款业务v二、利率二、利率v 存款利率是存款利息率的简称，是指在一定时期内的利息额同储蓄存款额的比率。利率分为年利率、月利率和日利率三种。v （一）利率的表示方法v 年利率 通常以百分之几表示。如2.25%v 月利率 通常以千分之几表示。如 1.5 v 日利率 通常以万分之几表示。如 l v （二）利率的换算公式v 1把年利率换算成月利率 月利率年利率12v 2把年 （月）利率换算成日利率v 日利率年利率360v 日利率月利率3067第三章第三章 存款业务存款业务v三、计息方法及公式三、计息方法及公式v1.积数计息法v积数是结息期间经常变动的存款余额按日累加的和。v积数计息法

38、按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。存款天数按实际天数计算。v利息累计计息积数日利率，其中累计计息积数每日余额合计数v2.逐笔计息法v利息本金年（月）数年（月）利率。v利息本金年（月）数年（月）利率本金零头天数日利率v银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为365天（闰年366天），每月为当月公历实际天数，v利息本金实际天数日利率。68第三章第三章 存款业务存款业务v四、个人利息所得税四、个人利息所得税v（一）凡个人从中国境内营业网点取得的人民币、外币储蓄存款利息所得，均应计算缴纳储蓄存款利息所得个人所得税，银行代扣代缴。v（二）对1999年11月1日后储蓄存

39、款利息所得征收个人所得税，适用国家规定的比例税率分段计算个人所得税。在1999年11月1日2007年8月14日期间产生的储蓄存款利息所得，适用20%的比例税率；在2007年8月15日2008 年10月8日期间产生的储蓄存款利息所得，适用5%的比例税率；2008年10月9 日起产生的储蓄存款利息所得，暂不缴纳利息所得税。v（三）对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院、财政部确定的其他专项储蓄存款或储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。 v（四）来自税收协定缔约国的居民从中国境内储蓄机构取得的储蓄存款利息所得，按照税收协定规定的税率征收个人所得税。69第三章第三章 存款业务存款业务v五

40、、储蓄存款利息核算（五、储蓄存款利息核算（1）v（一）储蓄活期存款一）储蓄活期存款v 每季末月20日（3、6、9、12月的20日）为结息日，计息的期间是从上季（年）末月21日至本季（年）末月20日v按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。 v到期利息存款余额日积数开户日挂牌公告的活期储蓄存款日利率v利息税的付息会计分录为：v 借：利息支出活期储蓄利息支出v 贷：活期储蓄存款现金v 贷：应交利息税v不收利息税的付息会计分录为：v 借：利息支出活期储蓄利息支出v 贷：活期储蓄存款现金70第三章第三章 存款业务存款业务v五、储蓄存款利息核算（五、储蓄存款利息核算（2）v（二） 整存整取存款 v1

41、到期支取v在原定存期内如遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日挂牌公告的整存整取定期储蓄存款利率计息，存期内遇利率调整，亦不分段计息。利息计算公式为: v 到期利息本金存期开户日整存整取定期储蓄存款利率 71第三章第三章 存款业务存款业务v【例3-1】王立2003年3月25日存入定期二年的存款5 000元，于2005年3月25日支取。存入时二年期存款利率2.25%，2004年10月29日调整为月2.70%，利息税率为20%。该储户2005年3月25日支取该笔储蓄存款时，整个存期内均按存入日的利率2.25%计息。v利息5 00022.25%225.00（元）v扣除20的储蓄利息所得税，应向客

42、户支付利息：v税后利息225（120）180.00（元） v利息税225185.0045.00v相应会计分录为： v借：定期储蓄存款二年王立 5000.00v 利息支出定期储蓄利息支出 180.00v贷：现金 5180.00v借：利息支出定期储蓄利息支出 50.00v贷：应付利息税 50.0072第三章第三章 存款业务存款业务v五、储蓄存款利息核算（五、储蓄存款利息核算（3）v （二） 整存整取存款 v 2提前支取v 提前支取或部分提前支取的部分，均按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。未支取部分按原定存期和利率重新开户。v【例3-2】张明1999年5月5日存入整存整取储蓄存款10 000元

43、，定期三年，存入时三年期月利率2.25。该储户于2001年5月10日要求提前支取5 000元，当日活期储蓄存款年利率为0.99，剩余5 000元于2002年5月5日到期支取，利息税率20%。v 73第三章第三章 存款业务存款业务v2001年5月5日计息：v利息5 0007240.9936099.55（元）v扣税后应付利息（1999年11月1日至2001年5月10日，计549天） v利息税5 0005490.993602015.10（元）v税后利息99.5515.1084.45v借：定期储蓄存款三年张明 10 000.00v 利息支出定期储蓄利息支出 84.45v 贷：现金 10 084.45v

44、借：利息支出定期储蓄利息支出 15.10v 贷：应付利息税 15.10v借：现金 5 000.00v 贷：定期储蓄存款三年张明 5 000.00v付：空白重要凭证定期存单 1.0074第三章第三章 存款业务存款业务v2002年5月5日计息：v利息5 000362.25405（元）v税后利息4055 0009042.25 3020337.2（元）v利息税405337.2067.8v借：定期储蓄存款三年张明 5 000.00v 利息支出定期储蓄利息支出 337.20v贷：现金 10 337.20v借：利息支出定期储蓄利息支出 67.80v贷：应付利息税 67.8075第三章第三章 存款业务存款业务

45、v王力2000年3月25日存入定期二年的存款5 000元，于2002年3月25日支取。存入时二年期存款利率月2.025，2002年2月21日调整为月1.875。该储户2002年3月25日支取该笔储蓄存款时，整个存期内均按存入日的月利率2.025计息。 利息=5 000X24X 2.025 =243(元) 扣除20的储蓄利息所得税，应向客户支付利息： 税后利息=243X(120)=19440(元)1.借：定期储蓄存款王力 5000.00 利息支出定期储蓄利息支出 194.40 贷：现金 5194.40 借：利息支出定期储蓄利息支出 48.6 贷：应付利息税 48.676第三章第三章 存款业务存款

46、业务v五、储蓄存款利息核算（五、储蓄存款利息核算（4）v （二） 整存整取存款 v 3逾期支取v 逾期支取的存款，除按规定计算到期利息外，超过原定存期的部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。v【例3-3】赵凯2000年 2月1日存入整存整取储蓄存款10 000元，定期一年，该储户于2002年2月1日来行支取本息，存入时一年期存款年利率2.25%，2002年2月1日挂牌活期年利率0.99%，利息税率20%。v到期利息10 0002.25%225（元）v过期利息10 0003650.99%360100.38（元）v税后利息（225100.38）（120） 260.3（元） v利息税2251

47、00.38260.3065.08v借：定期储蓄存款一年赵凯 10 000.00v 利息支出定期储蓄利息支出 260.30v 贷：现金 10 260.30v借：利息支出定期储蓄利息支出 65.08v 贷：应付利息税 65.0877第三章第三章 存款业务存款业务v五、储蓄存款利息核算（五、储蓄存款利息核算（5）v （二） 整存整取存款 v 4约定到期转存v 客户预约转存业务，按客户约定转存期限或原定期限给予转存。约定转存的除原存期到期日及转存期到期日为到期支取外，其余皆视为提前支取，按提前支取的有关规定办理，转存期内不办理部分支取业务。 v转存期满到期支取v应付利息转存本金约定存期上一次到期日挂牌

48、公告的同档次利率 v转存期内提前支取v应付利息转存本金实际存期支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率 78第三章第三章 存款业务存款业务v五、储蓄存款利息核算（五、储蓄存款利息核算（6）v （三）零存整取存款v 1每月以固定金额存入，存期分一年、三年、五年，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期储蓄存款利率计息。v 2采取“日积数”计息法计算零存整取定期储蓄存款利息。v到期利息存款余额日积数开户日挂牌公告的零存整取定期储蓄存款日利率v 3到期支取、提前支取及逾期支取的利息计算，比照相应的整存整取定期储蓄存款利息计算规定办理。79第三章第三章 存款业务存款业务

49、v五、储蓄存款利息核算（五、储蓄存款利息核算（7）v （四）整存零取存款v整存零取储蓄存款是一次存入，余额逐渐减少，而不是固定本金，利息于期满结清时支取。vv到期利息存款余额日积数开户日整存零取日利率 v到期支取、提前支取及逾期支取的利息计算，比照相应的整存整取定期储蓄存款。80第三章第三章 存款业务存款业务v五、储蓄存款利息核算（五、储蓄存款利息核算（8）v （五）存本取息存款v存本取息定期储蓄存款期限分为一年、三年和五年三个档次，存期内按月支取利息，取息时间应按“对月、对日”计算。取息日未到不得提前支取利息，如到取息日未取的利息，以后可随时支取但不计复利。v利息总额本金存期利率v 每次支取

50、利息数利息总额取息次数v 到期支取、提前支取及逾期支取的利息计算，比照相应的整存整取定期储蓄存款利息计算规定办理。81第三章第三章 存款业务存款业务v五、储蓄存款利息核算（五、储蓄存款利息核算（9）v （六）定活两便储蓄存款v 定活两便储蓄存款按支取日挂牌公告的一年期以内（含一年）相应档次的定期整存整取存款利率打折计息，打折后低于活期储蓄存款利率时，按活期存款利率计付利息。v 按实际存期的整存整取存款利率打六折计息。82第三章第三章 存款业务存款业务v五、储蓄存款利息核算（五、储蓄存款利息核算（10）v （七）教育储蓄存款v 客户在办理教育储蓄存款支取时，凡能提供学校出具的非义务教育学生身份证明，其存款可享受所规定相应档次的优惠利率。v 1.教育储蓄“按月存入”的计息规定 v 2.教育储蓄“分月存入”的计息规定v 3教育储蓄利息计算公式v （1）有证明时v 利息存款余额日积数开户日挂牌公告的一年、三年或五年期整存整取定期储蓄存款利率v （2）无证明时 利息存款余额日积数开户日挂牌公告的零存整取定期储蓄存款利率v 83第三章第三章 存款业务存款业务v五、储蓄存款利息核算（五、储蓄存款利息核算（11）v（八）个人通知存款v通知存款支取时，按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计息，利随本清。v对己办理通知手续而未支取或在通知期限内取消通知的，通知期限内不计息，实际存期需剔除通知