内部控制环境对会计信息质量的影响——以上海内点科技有限公司为例14.7

1、目 录1绪论21.1论文的研究背景和意义21.2文献综述21.2.1关于国内外内部控制环境的文献21.2.2关于国内外内部控制环境对会计信息质量影响的文献32内部控制环境与会计信息质量42.1内部控制环境概述42.1.1内部控制环境涵义42.1.2内部控制环境的要素42.2会计信息质量概述52.2.1会计信息的涵义52.2.2会计信息的质量特征63内部控制环境要素对会计信息质量的影响63.1公司治理结构对会计信息质量的影响63.2组织架构与权责分配对会计信息质量的影响73.3人力资源政策与实践对会计信息质量的影响73.4内部审计对会计信息质量的影响83.5企业文化对会计信息质量的影响84内部控

2、制环境对会计信息质量的影响案例研究分析以上海内点科技有限公司为例84.1上海内点科技有限公司背景介绍84.2上海内点科技有限公司内部控制环境对会计信息质量的影响94.2.1公司治理结构对会计信息质量的影响94.2.2组织架构与权责分配对会计信息质量的影响94.2.3人力资源政策与实践对会计信息质量的影响104.2.4内部审计对会计信息质量的影响104.2.5公司文化对会计信息质量的影响114.2.6对上海内点科技有限公司内部控制环境的总结115对完善内部控制环境以提高会计信息质量的相关建议115.1完善公司治理结构125.1.1优化公司股权结构125.1.2优化股东大会结构125.1.3完善董

3、事会制度125.1.4完善监事会135.2设置科学合理、权责分配明确的组织架构135.3改善人力资源政策与实践145.3.1强化企业管理者的人力资源管理145.3.2加强企业会计人员的人力资源管理155.4有效发挥内部审计的监督作用155.4.1内部审计的提高155.4.2审计内部控制环境165.5培育公司文化16谢辞18参考文献19内部控制环境对会计信息质量的影响以上海内点科技有限公司为例摘要：企业披露的财务报表等会计信息是衡量企业经营状况好坏的标准。但会计信息普通失真、质量不佳的问题始终围绕着经济市场，挥散不去。无论是股东想要检阅企业各项运营指标，还是外部投资者在决定投资时需要查看企业的具

4、体数据情况，都是基于正确并且可靠的会计信息之上的。由此可见，会计信息质量的高低对一个企业的评估和发展，甚至是蔓延到整个经济市场的有序运作，都起着至关重要的作用。着眼于会计信息是在企业的内部控制的条件之下所产生的，两者在发展关系上呈正比例关系。内部控制环境作为内部控制的基础和前提，无疑应得到广泛的关注和重视。控制环境包括治理和管理职能以及负责治理和管理的实体的内部控制及其在实体中的重要性的态度，意识和行动。它可以决定组织的运作基底，教化着其员工的支配意识。本文从内部控制环境的各要素对会计信息质量的影响作为出发点，并结合上海内点科技有限公司的实际案例，对其两者关系进行研究分析，最后给出相关建议。理

5、论和实情皆证实，内部控制环境对于会计信息质量有着多多少少的作用。改进内部控制环境，能有效显著地提高会计信息质量，有利于经济态势的起色。关键词：内部控制环境；会计信息质量；会计信息失真；内部控制The Impact of Internal Control Environment on Accounting Information Quality - A Case Study of Shanghai NeiDian Technology Co., LtdAbstract: The disclosure of financial statements and other accounting inf

6、ormation is a measure of the quality of business standards. But the general distortion of accounting information, poor quality of the problem has always been around the economic market, the bulk will not go. Whether shareholders want to review the various operational indicators, or external investor

7、s in determining the investment need to view the specific business data, are based on correct and reliable accounting information. Thus, the quality of accounting information on the level of an enterprise assessment and development, and even spread to the orderly operation of the entire economic mar

8、ket, have played a crucial role. Focusing on the accounting information is generated under the conditions of internal control of the enterprise, the relationship between the two in the development of a positive relationship. Internal control environment as the basis and premise of internal control,

9、no doubt should be widely concerned about and attention. The control environment includes the governance and management functions, as well as the attitudes, awareness and actions of the entities responsible for governance and management and their importance in the entity. It can determine the operat

10、ion of the basement of the organization, to educate the staff of their sense of domination. In this paper, from the factors of internal control environment on the impact of accounting information quality as a starting point, combined with the Shanghai Science and Technology Co., Ltd. within the poin

11、t of the actual case, the relationship between the two studies and analysis, and finally give recommendations. Theory and facts are confirmed, the internal control environment for the quality of accounting information has more or less the role. Improve the internal control environment, can significa

12、ntly improve the quality of accounting information, is conducive to economic situation improvement.Key Words: Internal Control Environment; Accounting Information Quality; Distortion of Accounting Information; Internal Control1 绪论1.1 论文的研究背景和意义会计信息贯穿着我们的经济生活，外部信息使用者以及内部信息使用者都依靠会计信息去判断决策，小到借贷资金，大到投资收

13、购。因此，会计信息的质量尤为重要。但纵观我国目前的会计信息质量情况，会计信息失真、质量低下一直是我们经济市场中屡见屡犯、层出不穷的现象。由会计信息失真而导致的经济事件影响既广又深，对经济市场造成了重创，恢复原有的秩序则要耗费十几年光景。不言而喻，规范会计信息是我们一直都在关注的一件事。根据国内外专家的研究，影响会计信息质量的要素很多，也不仅仅是单方面的。例如我国虽然有会计法规，但是执法力度不够彻底，这必然会造成一些心存侥幸的人冒险犯罪；我国的会计准则还不够健全、高质；因会计人员素质低下而篡改、造假会计信息；企业管理者为了吸引投资和补足资金运转，妄图粉饰企业的会计数据等。追究会计信息产生的源头，

14、是一个组织的内部。就拿企业而言，会计信息是在内部控制之下产生的。内部控制是种方法手段，是企业为了达到其所设定的经营目标而自我采取的规范。内部控制是个大范围，其可分为很多要素，其中内部控制环境是所有要素的基础和前提。控制环境包括治理和管理职能以及负责治理和管理的实体的内部控制及其在实体中的重要性的态度，意识和行动。它可以决定组织的运作基底，教化着其员工的支配意识，也直接影响了内部控制的成效。不言而喻的，内部控制环境的优劣对会计信息质量的改变是有直接关联的。回顾大多数已公布的失败案例（其中包括的不只是Enron、WorldCom，还有由于治理失败所导致的2008年的金融危机），至少其中的一部分，都

15、是由微弱的内部控制环境的结果。当缺乏明确有效的内部控制环境，也就没有在业务和IT流程中能有效控制的设计和操作，以至于不能向利益相关者提供组织内部控制架构的完整性这一有意义的保证。控制环境为内部控制系统的紧要目标的达成提供了纪律和构造。因而，改善内部控制环境对会计信息质量的进步格外有帮助。此文将分析内部控制环境是如何对会计信息的质量产生影响的，并且从各内部控制环境的要素出发，同时结合上海内点科技有限公司的实际案例，提出改进建议，冀望能为会计信息失真现象的改善和提高内部控制环境的作用做一点帮助。1.2 文献综述1.2.1 关于国内外内部控制环境的文献由于内部控制环境是内部控制的要素之一，所以国外最

16、初并没有被孑立分出来剖析研究。对其的重视是随着人们关注到了内部控制的作用以及重要性，才逐渐到了学者的视线范围之中。在第二次世界大战之后，人们开始关注到了内部控制环境，并且出现了一系列环境因素。真正意义上对内部控制环境的启迪是在1998年5月的时候，美国注册会计师协会（AICPA）颁布审计准则公告第55号，初次提出了“内部控制结构”这个概念，同时也强调了控制环境反映了董事会、管理层等对控制的态度和行为。随后到了1992年，美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会发布了内部控制整合框架，简称COSO报告，在1994年的时候进行了补充。该报告指出了控制环境是其余四个要素的根底，它可以影响人员的伦理

17、价值、正直、能力和态度等。此报告有许多的现实意义，也包括了很多的局限性，但是不可否认的是，它将更多人的目光关注在了控制环境这一要素上，使人们意识到人以及软控制在内部控制中的重要性。我国目前对于内部控制环境方面有关的专门理论较少，一些对其的理解主要有以下观点：吴水澎等人（2000）认为在环境活动中，人的职业道德、价值理念、工作能力、精神思想等都在与环境相互影响，不断变化。所以由此可以看出，环境因素可以促进组织的发展也可以拖累的组织的步伐，其作用甚大，是其他要素的基础。蒋炜（2006）发现了企业内部控制环境的不足从而导致了会计控制系统的作用难以发挥到最大，主要表现在（1）法制、社会诚信制度的缺乏；

18、（2）内部审计的效果没有发挥好；（3）董事会的作用寥寥。2008年6月财政部发布了企业内部控制规范基本规范，它最大程度地汲取了国内国外内部控制理论的实时研讨成果，在内容上不仅局限于会计控制，还增加了内部环境的内容。对其的定义以及主要包含的方面都作了详细的阐述。1.2.2 关于国内外内部控制环境对会计信息质量影响的文献有了之前的研究作为基础，内部控制环境日益得到了很多关注，随后人们也发现其也是影响会计信息质量的重要原因之一。1985年，由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、财务经理协会（FEI）、内部审计师协会（IIA）以及管理会计师协会（IMA）的共同努力下，成立了全国舞

19、弊性财务报告委员会（Tread way委员会）。该委员会所讨论的问题之一就是舞弊性财务报告发生的缘由。经过其的努力，也有了阶段性的研究成果，指出了多种容易迸发财务报告舞弊但舞弊不容易被发觉的情景。在1987年的时候，Tread way委员会指出，高级管理人员的状态、公司环境或财务报告编制的文化是影响财务报告诚实性的最重要因素。王萍（2004）界定了内部控制环境要素，并且以此为基础，进而剖析了我国内部控制环境方面显露的问题，再进一步提出了我们应重视内部控制环境的重塑以此来提高会计信息质量。温辉（2011）对于提高会计信息质量提出了以下建议：将内部公司文化更好地渗入内部控制环境；设置并强化独立董事

20、的监督职能；重视并完全发挥内部审计的作用，相应地改进书面制度。综上所述，国外对于内部控制环境的摸索较早，不断充盈内部控制环境的内容，水准相比国内显高，斟酌成果颇为丰硕，但在内部控制环境对会计信息质量的影响这一块的解析还不够周密；国内对于内部控制环境的研究比较晚，水准也相对来说低一点。但相较于国外在联系两者关系的切磋上，国内的研讨就比较全面了，主要是从公司治理结构、内部机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化五个方面来剖释内部控制环境对会计信息质量的作用。随着时间的推移，人们对内部控制环境是从会意到熟识，并逐步受到重视，最终成为内部控制中的重点因素，也察觉了它与会计信息质量有着密切的

21、联系，随而探析。2 内部控制环境与会计信息质量2.1 内部控制环境概述2.1.1 内部控制环境涵义 内部控制环境是充分有效的内部控制系统的基本。控制环境位于治理结构内，并且在机构内部集中。该机构的内部控制支持控制环境，并专注于支撑所有机构交易的规则，程序和做法。控制环境包括治理和管理职能以及负责治理和管理的实体的内部控制及其在实体中的重要性的态度，意识和行动。它可以决定组织的运作基底，教化着其员工的支配意识。内部控制环境可以增强或削弱特定控制措施，它的优劣直接作用于企业的发展、企业政策的贯彻施行以及整体企业的运营氛围。在良好的内部控制环境之下，企业所制定的策略、目标能较充分地被实施，员工的能力

22、能被较好地发挥，公司的治理结构明晰、层次清楚，内部审计能充分地发挥它的审计职能，公司文化正直向上。一般来说，内部控制环境是由董事会、管理层、监事会和其他员工一起共同营造的。内部控制环境一旦遭影响，就会影响其他内部控制的因素，然后就会形成一个循环，整个内部控制被影响以后，就会影响组织的目标、战略等各方面。所以如果是积极向上的影响，整个组织就会越来越好，越来越繁荣；相反地，内部控制就会拖累组织的发展，小则利润减少，大则破产倒闭。2.1.2 内部控制环境的要素对于内部控制环境的要素，主要中心是公司的内部治理结构、组织架构与权责分配、人力资源以及企业文化。每一个元素都有丰富的内涵，涉及到多方面，以下将

23、作简单的介绍。（1）公司的治理结构通常，公司有股东、董事会、监事会、经理以及经理之下的部门这样的层次设定。现代企业的经营模式大多流行是所有权与经营权分离，这显明是一种信托关系，往往会有逆向选择和道德风险问题。基于这样的情况，公司的治理结构就是在他们之间形成一种有制衡关系的制度安排，以此来维持企业的正常运营以及能达到运营目标。（2）组织架构与权责分配凭据每个公司的实质处境不同，会建立不同的组织架构，进行机构设置。在建立组织架构时，要注意其的合理性，以效率为首，将各层组织人员避免职能重叠地排列组合。在权力与职责分配时，要明确每个人的责任与义务，以免混淆或越权，让他们相互约束、制衡。（3）人力资源政

24、策与实践公司的相关人力事宜主要由人力资源部门负责。所以对于员工的诚信等道德价值观念、胜任能力等重要因素这些必须在人力资源政策中体现，并且同样要重视后期的培训和员工提升，保持他们时刻处于正确的价值理念之上。员工在工作中的举止表现，也要有对照的奖惩制度作为依附，以此来鞭策和卫戍他们的举动。人是建立企业内部控制环境的主心骨，确保人准确无误的品行，无疑是催化剂，关于建设有效的内部控制环境会有长远的襄助。（4） 内部审计按照要求，每个企业内部必须设有独立负责内部审计的部门或者人员。内部审计从企业的目标宗旨出发，对企业内部的一切活动和控制实行不受干扰的核查、评估，经过强化对企业内部的监督监视，能一定程度上

25、地提升公司的筹划管理效率以及不偏不倚的确切性。内部审计部门应尽量保持独立于管理层，保持其的客观廉洁，为企业提供真实有效的评价，增加企业的价值。（5） 企业文化企业文化是一个企业的价值取向和观念，感染教化着企业内部的基底氛围。其涵括了管理层人员的经营理念和经营风格、对员工酿成影响的价值看法和举止方式。一个好的企业文化，能使员工更具有凝聚力，秉持着共同的信仰献身于企业，提升企业的价值。2.2 会计信息质量概述会计信息是现代经济社会活动中不可缺少的一环，其渗透在经济活动的各方面、各环节，其范围之广，程度之深。通过企业表露的会计信息，我们就能够了然企业的经营概况、企业的发展目标等一系列可以帮助我们决策

26、的信息。出于具有信息不对称的普遍缺陷，在会计信息拉锯战中，信息使用者是劣势群体。更令人担心的是，目前经济市场上的信息失真情况十分严重，许多企业为了粉饰他们经营不善的窘境，虚构会计信息，愚弄了许多投资决策者，使其招致错误投资，对经济市场酿成了恶劣的结果。因此，我们要规范会计信息质量，这一点，不容置疑。2.2.1 会计信息的涵义会计信息一般就是指被专业财务人员处理过的信息，能直接反应企业财务绩效。一般对内提供的会计信息使用者是公司管理层，他们通过内部会计信息去了解公司的实际经营情况，从而产生一系列的决定。对外提供的会计信息使用者比较广泛，有银行、政府、投资者等，他们通过公司提供的信息，也相应地产生

27、一系列的行动。本文更多侧重的是对外提供的会计信息质量，总而言之，外部信息使用者的选择行为很大一部分抉择于会计信息，是判别会计信息的结果。2.2.2 会计信息的质量特征伴随着经济发展，会计信息的质量特征逐渐增加。总结概括来看，对会计信息质量要求主要涵盖两部分：第一，决策有用性。面对于会计信息使用者的投资决议，务必及时且提供相关性最大的信息。第二，对于会计信息的披露的要求。企业的披露程序应该尽量透明化，该披露的信息一定要诚实披露。3 内部控制环境要素对会计信息质量的影响会计信息是在内部控制的系统下处理产生的，作为内部控制系统的基础和首要因素的内部控制环境，无疑对会计信息所产生的品质有着改变。即使一

28、个企业内部有非常发达的会计系统，高技能会计人才，但没有一个好的内部控制环境作为基底，他们都无法发挥他们的最大作用，甚至会加速偏离正方向。3.1 公司治理结构对会计信息质量的影响现代经营的普遍特点就是所有权与经营权分离。公司的管理者负责直接管理公司的大小事务，包括会计系统，能控制会计信息的产生过程和披露结果。当个人利益与整体利益存在冲突的时候，管理者有充分的条件去采取相应的行动去影响会计信息甚至捏造会计信息，以保证自己的权益。而公司的股东不能及时充分地掌握公司信息，无法时刻监督公司内部和管理者，在这个过程中会产生道德风险，所以必须建设合理有效的公司治理结构去制约以及监督管理者，以防产生不道德的行

29、为给股东和公司带来损失。股东大会是公司的权力机构，定夺了公司的投资方案和经营规划方针，充分深刻显露了其对公司的控制权。它的决定来源就是公司所提供的会计信息，根据会计信息所反映的公司资金能力，进行经济决策。股东大会一旦决定某项策略，那很有可能改变公司的现有状况，小到资产负债，大到运营方向。因此，股东大会对于公司内部程序所产生的会计信息的质量有着很明确的条件（必须是充分且高质量的会计信息），它是公司提升会计信息质量的强大动机念头。董事会是直接对股东大会负责的，是投资者和管理者的中间过渡层次。公司即将披露的财务报表务必先要经过董事会的查核和准许，并直接对其的完整性、真实性和合法性负责，它拥有产生会计

30、信息的职权。由此可见，董事会与会计信息质量有着直接的联系，保持董事会的独立性以及廉洁，减少暗箱操作，董事会内部相互制约，都有助于会计信息质量的提高。监事会，顾名思义，就是监督公司内部的活动的专门部门机构，包括财务系统。这也就是说，在会计信息产生的流程中有差池，监事会能发挥它的职责使命以及权力，防止过错的会计信息流出。综上所述，公司治理结构的各部分环环相扣，从不同的角度各司其职，从而可以保证会计信息质量。3.2 组织架构与权责分配对会计信息质量的影响组织架构是一个企业的职能分配框架。在建立组织架构时，企业要考虑诸多因素，例如控制合理的阶层汇报关系，各部门的人员是够充足或多余，足够的部门等，以此来

31、设置一个高效精简的组织架构。同样地，对各职能人员的权责分配也是重点。各部门各岗位的职能是什么，需要落实每一个人的责任与义务。主管人员的能力和素质是否达到要求，财务部门是否独立于其他部门，财务内部人员是否相制约，相互审查，各司其职，技能是否充分，企业内部的信息流通是否畅通无阻等都会影响会计信息质量。在思考组织架构与权责分配对会计信息质量的影响时，应自上而下，考虑到信息传递的每一个点，由此来防止会计信息失真。3.3 人力资源政策与实践对会计信息质量的影响在招聘企业人员时，除了必不可少的胜任能力之外，还要注重其本身的素质以及道德观念。即使在缺乏其他必要条件的情况下，只要在职人员正直诚实，拥有良好的道

32、德修养，也能避免流出失真的会计信息，传递真实的会计信息（高水平的工作能力）。其次，其也能感染周围的同事和下属的工作态度，在企业内部形成良性循环。同时也要解聘不道德、技能不足以及多余无必要的员工，以免其妨碍会计信息的正常产生，影响企业的日常活动。人力资源政策必须充分制定好会计人员的后期培训和进修计划，使其不断地接受正确的道德理念以及更高专业的技能培训，培养更正确的价值观以及更新技能，避免技能不足以及道德缺失造成的会计信息失真现象。在鞭策和卫戍方面，也会对会计人员在传递会计信息中起作用。根据他们的考核结果以及绩效指标，适度奖励以及晋升会起到激励的作用，提升他们的自我价值认同感，增强他们对企业的忠诚

33、度和归属感。相同的，倘若有恶劣行为影响了会计信息的确凿性，则应采取强硬举措，以此来警戒全部会计人员。左右开弓的管理手段，能有用地提升会计信息质量。合理清晰的人力资源政策，明确有效地实践，能为企业会计信息质量作出不凡的贡献，减少内部人员舞弊几率。3.4 内部审计对会计信息质量的影响一般会计信息一定会经过内部审计的审核之后，再发送给信息使用者，即使之前产生的会计信息失真，只要内部审计人员能检查出来，最终发布的会计信息就能维系它的真实性，因此内部审计与会计信息质量有着密切的干系。值得一提的是，内部审计有必要坚持它的独立性，保留它对信息的客观判定，这样内部审计才能发挥它的最大效用。3.5 企业文化对会

34、计信息质量的影响企业文化决定了一个企业的氛围和道德方向。它会直接感染管理人员的管理以及经营形式，从而转换员工的做事作风及准绳。倘若一个企业不能营建一个踊跃正派的企业文化，那么它的所有职员必定会受到欠好的感染，从而易产生质量低下的会计信息。会计信息的产生离不开管理人员的参与。管理人员对会计信息质量的重视程度直接能影响最后产生会计信息的好坏，管理层的诚实和管理方式是披露的会计信息真实的强有力保证。在管理实施的过程中，员工能清楚地感受到管理层的态度，一定程度地被传递着他们的价值观和行为，至此企业内部就会自然而然营造了一种好的氛围，激励着每一个人，约束着每一个人。会计人员会有诚实正直的自我意识，对会计

35、信息秉持着严谨的态度，这对提供会计信息质量有着很大的作用。4 内部控制环境对会计信息质量的影响案例研究分析以上海内点科技有限公司为例4.1 上海内点科技有限公司背景介绍上海内点科技有限公司是一家以世界一流的大数据优化算法为核心的管理咨询与软件开发科技公司。公司的五位合伙人均为斯坦福大学教授或博士，有着在美国名校与公司任职的丰富经验。公司在风险控制，收益管理，智能定价系统，供应链管理，生产流程设计，物流交通，资源调配等应用领域，以及优化、机器学习算法的开发与设计等方向上都有着丰富的研究和实际操作经验。团队成员曾帮助多个知名公司与政府机构开发过物流管理与智能巡航系统；物流服务工具箱，风险控制和征信

36、系统等。上海内点科技有限公司成立也就寥寥几年，但净利润已经十分可观（由于保密协议，无法告知具体数据），这与他们的主攻领域、自我技术水平高有着密不可分的关系，但也不能忽略他们内部控制环境的作用。有效的内部控制环境带来了高质量的会计信息，这能使相关利益者以及顾客产生信赖感，建立透明可信的关系，有益于后期的合作和发展，产生可观的利润。4.2 上海内点科技有限公司内部控制环境对会计信息质量的影响虽然上海内点科技有限公司是一家成立不久的公司，但其内部的内部控制环境系统较为有序，整体呈现良好的运作方式，内部控制环境的各要素都发挥着其本身的效用，财务部门的工作也层次分明、有条不紊，这对高质量的会计信息奠定了

37、必不可缺的根底。以下就由内部控制环境的各要素逐一出发，分析上海内点科技有限公司的内部控制环境系统的特点。4.2.1 公司治理结构对会计信息质量的影响由于上海内点科技有限公司规模不大，和我们平时理论分析时的情况不太一样。它是合伙制，五个合伙人各占公司不同的股份，平时主要由五个合伙人之中的两个人管理，两人之间没有领导关系。在平时的管理时，由两人亲自管理，所以这里没有所有权与管理权分离的情况，道德风险的几率也相对所有权与管理权分离的公司会小一点（公司的运营情况会定期向其他三人传述，并且以真实存在的会计信息和会计人员的口头报告作为现实支撑）。在做重大决定时，五人会一起开会按照持有的不同股份比例算投票结

38、果。在做较小的决定时，由直接管理的两人作出决定，双票认同则进行实施，一人持不同意见再召集其他三人共同决定，总体依旧按照持有股份的比例计算结果的方式。在利益方面，五人保持一体化，即盈亏都由大家共同承担，若在做决定过程中，任何人有不当行为或者理由，其他四人随时有权召开全体会议讨论废除权利。最重要的是，五人之间形成了相互监督，相互制衡的模式，其尽量保持管理层之间的公开、公平、透明。上海内点科技有限公司的管理层内部较为严谨，由此也决定了他们所做出的每一个决策全都依赖于公司内部所提供的会计信息，由会计信息所反应的客观现实以及会计人员的主观综合分析，权衡每个决定的利弊和风险系数。此程序间接地向下层员工传递

39、了一个信息：管理层需要确实可靠、高质量的会计信息。综上所述，上海内点科技有限公司较为利落严密的治理结构（将上层的压力转化为下层的动力）在一定程度上有助于提高其的会计信息质。4.2.2 组织架构与权责分配对会计信息质量的影响上海内点科技有限公司规模不是非常大，公司人数也不是很多，所以其只设立了必要的部门，其中技术人员占比较多，支持性人员较少。公司的组织架构还是偏简单，主要还是事业部型。每个部门均设有一名领导人员，肩负其相应部门的统筹兼顾。领导人员的汇报对象直接相对管理层，由此可以看出该公司的汇报关系较简单清晰，有助于信息的快速传递，避免信息在传递过程中的价值流失以及出现失真情况。另外这样的一个好

40、处就是，由于上海内点科技有限公司的管理层有着较为清晰严谨的治理结构，每个部门的领导人员能够直接接触到管理层，能够直接受到其的引导和管理，养成其诚实、严谨、认真的工作态度，从而为高质量的会计信息提供了进一步保证。不足的是，每个人的职责分配不清晰分明。虽说各人都有一定的工作范围，但部分人员的工作职责跨越了部门，这并不有助于建立清晰直白的组织结构。例如一些后勤的行政工作会由人力资源部的员工来完成，这是由于公司规模不大，同样也是为了节省开支的做法。值得一提的是，虽然上海内点科技有限公司的财务部门人数不多，但各职员持证上岗，职责也尽量做到分明，可惜的是在内部牵制、相互制约的这一方面，并没有做到很完善。公

41、司出于节省成本等原因，出现了财务人员一人多职的情况。但即使这样，也应保证会计人员之间存在相互制约的关系。另一方面，该公司的会计系统较为完善，每一笔收入和开支都有证有据，各种会计资料都保存完好，做事流程有序，信息传递流畅，不存在篡改造假信息的情况，也没有领导不当的命令。总体看来，财务部门的设置虽正常运作但尚有欠缺，其的进一步改善将有助于会计信息质量的提高。4.2.3 人力资源政策与实践对会计信息质量的影响上海内点科技有限公司人力资源部门制定了标准的人力资源政策，并且按其付诸于实践。招聘新员工的时候，为了提高效率，会先电话面试基本信息，问一些小问题来从侧面考证面试人员的资格。通过电话面试的人才有资

42、格进行当面面试，由人力资源部门和负责部门一同面试，考核面试人员的各方面条件。从面试开始，就以最大程度确保进入公司的新员工是符合标准的。同时在签署雇佣合同时，会有全方位的文件要进行签署，例如保密协议，一旦违反这些条约或者在后续工作中出现重大错误，都会遭到解聘。公司同样也很注重在职人员的后期培训。每个部门都会定期进行培训，不断输入新知识，培训新技能，重要的是，传递正确的道德观念以养成正确的行为和积极向上的工作态度。让员工深感公司对其的用心，给予其归属感和信赖感，建立忠诚度。每到月末，就会审核每个员工的工作表现和绩效指标，对公司作出贡献的员工可以得到加薪升职等激励，对公司造成不利影响的员工也会遭到减

43、薪被开除等警戒。在员工忠诚度方面，上海内点科技有限公司格外看重。从基本工资就可以体现其对人才的看重和珍惜，绝不吝啬给予员工该得到的，让员工始终处于一个良性竞争的环境下。同时，人力资源部门也会定期收集员工的意见以及建议，为建设一个更好、更高水平的公司而努力。可以看出上海内点科技有限公司在对待员工方面十分人性化，以人为本，建立了良好的人力资源政策，此也可以作为一个良好的内部控制环境的催化剂。4.2.4 内部审计对会计信息质量的影响上海内点科技有限公司也是由于规模的原因，没有专门的审计部门，设立了专门的审计人员，一共设有三名。审计人员独立于其他部门，单独向管理层汇报执行审计情况，并会将除敏感信息之外

44、的信息公布于众，使公司内的员工清楚地知道公司的现状。公司的审计频率为三个月一次，审计采用抽查方式，制定一定的错误率，使错误率严格控制在所制定的标准之中。审计人员要求客观、诚实地对企业的经济活动进行审计，并要求保持高效高质，三名内审人员之间也要保持相互监督的关系，不允许浑水摸鱼。对于审计的结果的处理也分两方面，若审计结果和现实相符，则不作处理；若审计结果与现实违背，尤其是重大违背时，不止是要重新核算公司错误部分，对公司的会计系统也要重做修整，找出问题的关键点，进行相应的处理措施。虽然此行工作量很大，但是为了保证一个高效的会计系统的运行，则很有必要。正是这么严格的内审制度和手段，才使会计人员时刻抱

45、有警觉性，不存有侥幸心理，保持内部控制环境的优良风气。4.2.5 公司文化对会计信息质量的影响其实上海内点科技有限公司的文化，就能间接从管理层的态度、各政策等之上体现出来：公司争取营造一个正直、诚实、积极的文化氛围，形成良性的竞争环境，旨在共同努力创造一个更美好的未来。公司管理层将其正确的价值理念贯彻到行动之中，一层一层地传递、引导，并持续发扬，在公司的最上层领导者到最下层执行者之间形成了良性循环。公司将其文化价值渗透到工作中，其员工在此氛围中热情地工作，发挥着其最大价值作用。财务部门对会计信息始终诚实对待，如实传递，客观分析，提高会计信息质量，以为管理者做决策提供必要且高质的条件。4.2.6

46、 对上海内点科技有限公司内部控制环境的总结综上所述，可以看到上海内点科技有限公司方方面面都在为营造一个更好的内部控制环境而努力，不突出某一要素，也不看轻某一要素，稳扎稳打，使公司内部的活动有序地按照制度进行，使职员的工作规范地开展。虽然公司在某些细节上仍有不足，存在着改善空间。但我相信，其目前的成功和其内部控制环境有着莫大的联系，一些做的优秀的地方也值得我们去学习。5 对完善内部控制环境以提高会计信息质量的相关建议上述上海内点科技有限公司的案例所阐述的其内部控制环境的概况，有助于现代企业管理的思考。纵观近几年或十几年的企业经营情况，有不少企业破产是因为其会计信息造假，虚增利润，欺瞒股东和大众。

47、会计信息的混乱早已泛滥成灾，但经济市场所需要的是真实的会计信息，以此来维护和促进经济市场的发展。另一方面，纵观各企业的内部控制环境也并不尽善尽美。相信有一点已不言而喻：倘使我们能进步内部控制环境的质量，从会计信息形成的源头就管制、控制会计信息的质量，也能协助整体市场会计信息质量的进步。随之，就从内部控制环境的各要素出发，并结合上海内点科技有限公司内部控制环境的优缺点，再从宏观整个市场中的公司的角度提出相关的改善建议。5.1 完善公司治理结构上海内点科技有限公司的管理层结构清晰，治理结构严明，对于小规模公司的治理结构模式可以起到借鉴作用。但目前市场上股份有限公司众多，规模较大的公司治理结构整改难

48、度更大，于此给出以下建议。5.1.1 优化公司股权结构公司治理结构从根本上来说取决于股权结构。股权的分配，也就是在持有不同股份比例的投资者之间分配对公司的控制权。股权结构太甚聚合或者涣散都会对公司治理酿成困难，会间接对会计信息质量造成有害的影响。所以我们有必要将目光投射在优化目前公司的股权结构。对于优化它，有以下几个可行办法：（1）对于国有企业来说，可以通过减少持有国有股份的办法。例如，竞价出售国有股份、将股权转化为债权等。还可以在增加资本、扩股的时候，吸收非国有股份，这样国有股份的比例就会降低。（2）在寻找投资主体时，要多元化，这样可以避免“内部人控制”的现象，但同时也要保证股权的适度集中。

49、（3）在适当的条件下可引入战略机构投资者，不止可以改善原有股权高度集中的局面，还能在其之间造成相互制衡，引进新的投资实力、理念。5.1.2 优化股东大会结构在股东大会中有大股东，就相对着有小股东。大股东享占着绝大多数资源以及控制权，所以务必要留心庇护小股东的权益，侧重其与大股东的对等。公司应建立一定的机制去维护股东大会的结构：（1）限制持有大股股东的过分控制权。（2）规范持有大股股东的行为，不得因其自身利益过分、无理干涉公司决策，以此来损害公司的利益以及其他小股东的权益。（3）应提供适当便利的条件以促进全部股东参加股东大会，此举也能强化对公司董事会和经理层的监督和控制，促进会计信息质量的提高。

50、（4）在股东表决时，其他人应该回避，以保证其的表决不受他人影响。5.1.3 完善董事会制度董事会是公司治理结构中的关键焦点，其对会计信息的真实、质量情况起着要害的效用，因此强化对董事会的监督也是第一要紧的：（1）引进独立董事制度有助于强化对董事会的监视，形成一种对内部人和大股东的制衡机制，使全部股东的行径规范化，推进中小股东的恰当权益体现，提升会计信息质量。（2）在董事会的下级应开设新的综合部门，其负责公司总体不同方面的管理（分工明确），例如对公司治理方面、薪酬考核方面、战略发展策略方面等，从各自的角度深入公司内部。一来，其可为董事会的决策提供便利以及科学辅助。二来，其也能监督董事会行为，制衡

51、董事会，确保董事会对经理层的有效监督，避免其有不道德的舞弊行为给公司带来伤害。（3）董事会也应和公司内部的所有员工一样，定期被业绩评估考核。董事会是股东的受托管理人，其也需要激励和约束，其的薪资应与绩效相挂钩。这样一来，既客观又谨慎，也能适当地激励董事会为公司做贡献。5.1.4 完善监事会强化监事会的构建,完好监事会的制度以及维持其的独立性，能有效地对董事会、经理层进行监督，对公司的经济活动实行查察。关于监事会的职员设立配备，避免由董事会和经理层裁夺，应当将抉择权移交至股东大会，同理，其的薪资等实际福利水平也理应由股东大会决议。尽可能选择具有财务和审计等相关知识的人才作为监事会成员，保证其的技

52、术水平，才能在监督过程中及时合理有效地发挥监督职能，凿凿地觉察董事会以及管理层人员的欠妥舞弊举止。与董事会一样，要完善监事会的定期业绩评估，以此作为其福利的判断依据。另外，监事会也需要一套严格的监督程序，正因为它负责监督董事会和管理层，对其的监督程序才显得更为重要。在这一方面，公司应给予更多保障作为支持，确定监事会的行为符合其职责要求。5.2 设置科学合理、权责分配明确的组织架构上海内点科技有限公司的组织架构简单合理，上下级汇报关系明朗直接，适用于小规模的公司管理。对于规模较大的公司的组织架构的设置提出以下建议。组织架构就是公司的骨架。组织的经营目标、实施方针的实现都需要一个运行得当的组织架构

53、来完成。公司在经济市场中，会随着面临不同的竞争情况而改变其的目标、手段、策略，在这个时候，科学合理的组织架构就显得尤为重要了。组织架构不能太甚单一也得避免太过庞杂，前者会干扰管理层监督公司的各项经济与非经济活动，后者会阻滞业务的寻常运转。公司的组织架构建立得是否科学对公司的经营成效有巨大的陶染。要建立科学合理的组织架构，就意味着要建立一个职责分配明确、权责对等、结构清晰有序、沟通和信息传递渠道顺畅的组织架构。在具体设置一个公司的组织架构时，要实际考虑其的经营业务的性质，一定要控制好集权和分权以促进信息在公司之间更流畅地传递。公司能够尽力采用扁平化的组织结构，减削管理层次以此来抵达目标。而且这种

54、组织结构的好处是可以使高层管理人员更快更准确地将信息传递到下层人员（减少会计信息失真），更直接地了解其的动态和工作情况，促进其的发展，还有节省管理的成本。另外，在建立组织架构时，要注意以下几点：（1）增加组织架构的透明度，公开组织架构的职责，以此来提高企业运行的效率；（2）要注意业务之间的牵制。在进行某项经济业务时，授权者和执行者不能是同一人，执行者和审核者不能是同一人，执行者与记录者不能是同一人，保管者与记录者不能是同一人，要做到互相之间有牵制，无联系，才能保证经济业务的顺利准确进行；（3）既要保证组织架构运行的公平公开，还要保证组织架构的运行效率，能及时对外部市场做出反应，各部门之间衔接简

55、单，不花费过多时间和资源去进行信息传递和协调；（4）避免部门功能重叠以提升组织架构的效率。在权责分配这一方面，上海内点科技有限公司尚有进步空间，各职员的职责范围应划分清晰，即使出于成本考虑也必须避免工作职责跨部门设置，争取做到部门之间职责明确，部门中的职员工作职责了然。尤其是财务部门人员，其对企业整体的经济活动的核算、审核、记录都有参与，所以对财务部门内部的设置和管理尤其需要注意。权责分明，相互制衡的要求在会计人员身上需严格执行，这也是会计法规的明确要求。更多的，应注意：（1）根据各部门管理人员的能力来授权，并且要注意其的后期管理：是否有越权、滥用职权等不良行为。被授权者务必在自己的授权范畴之

56、内实行行动。（2）要清晰了然地界定权责，权力与责任的重量对等，有多大的责任就有多大的义务。在授权时，这些都应明确规定好，并且根据程序进行办事。（3）授权行为理应书面确定，并公布于众，有助于对被授权者的监视。5.3 改善人力资源政策与实践人是企业正常运行的根本。改善提高人力资源政策与实践的关键是优化原有的人力资源政策，发展为更全面、更合理、更有效的人力资源政策，并严格按照所制定的政策执行。上海内点科技有限公司的人力资源政策简单易行，是较标准的政策模板，各公司可在其基础上发展成更详细更符合、适应其本身的不同政策。事实上，无论是针对大规模公司还是小规模公司，革新人力资源政策不过就是从以下几方面去改进

57、：严厉的聘用制度、严苛的考核体系、灵验的激励机制、员工后期培训方案。接下来从企业管理者以及会计人员两个角度去研讨。5.3.1 强化企业管理者的人力资源管理对于大规模的公司而言，在股东大会聘任管理人员时，要从市场中寻找合适人才，以公平公正的方式选用合适的管理者。在此点上要注意股东大会选择的管理者是否与其有关系，要避免这个情况，同时也可以解决企业“内部人控制”的现象。其次，对管理层的考核应从监事会、股东大会等多方面进行，由于其掌管着企业的管理权，对其的考核应更严格，确保其的公正廉洁。改善管理者的激励机制。在管理者的薪酬方面，应与其考核结果相挂钩，并且激励方式不止可以用加薪的方式，比如可以以管理人员

58、持有公司股份的方式，使其成为公司的所有者，这样管理人员的利益就与股东的利益绑在了一起，使其承担一部分风险损失，一起分享剩余。管理者自然而然得会更尽心卖力地去兴盛企业，防止因短期行为腐蚀所有者利益，有利于长远益处。在现实治理进程中，理当采取多种报酬方式相联合。5.3.2 加强企业会计人员的人力资源管理会计信息的形成和会计人员存在着很大的联系。首先，需制定严格的会计人员招聘程序：确保应聘者的知识水平以及相关技能可以满足工作岗位的需求，其思想道德、精神理念也值得被关注，做好会计人员的筛选工作，减少日后舞弊的可能。另外为验证应聘者的诚实性，对其所阐述的、简历上所描述的，都应该和相关人员去印证事实。接下来，会计人员的后续培养和教育也至极紧要。其分两个方面，能力与精神。在精神方面，通过加强职业道德教育，使会计人员树立诚实守信、遵纪守法、严于律己的道德理念，确保精神层次的优先性，为良好的行为能力打好扎实的基础。在能力方面，应该由财务部门作为