第四讲关税与非关税措施

1、第四讲第四讲 关税措施与非关税措施关税措施与非关税措施2021-7-61 关税措施关税措施学习目标：学习目标：掌握关税的定义、特点 明确关税的主要类型 了解关税制度的基本内容 理解关税的经济效益和有效保护率 主要内容：主要内容：一.关税的概念 二.关税的种类 三.关税制度的基本内容 四.关税的经济效益与有效保护率2021-7-62一、关税的概念关税的概念 1.1.关税的定义关税的定义 关税（Customs Duties; Tariff）是一个国家的海关对进出关境的货物和物品，向进出口商或物品所有者所征收的一种税。国境、关境2.2.关税的性质及特点关税的性质及特点 a. 关税是税收的一种，是国家

2、财政收入的来源之一，因而它 同其他税收一样，具有强制性、无偿性和固定性。b. 关税是一种间接税，它不同于以纳税人的收入和财产作为征税对象的直接税。c. 关税是外贸政策的重要手段。 2021-7-633.3.关税的作用（征收目的）关税的作用（征收目的） a.增加财政收入财政关税(Revenue Tariff)b.保护国内产业和国内市场保护关税(Protective Tariff) c.调节进出口贸易进口方面、出口方面、贸易平衡方面 2021-7-64二、关税的种类关税的种类 按征收对象或商品流向分按征收目的分按差别待遇和特定的实施情况分按征收方法分按关税保护的程度和有效性分进口税出口税过境税财政

3、关税保护关税进口附加税差价税特惠税（优惠税）普遍优惠制反补贴税反倾销税报复关税科技关税从量税从价税混合税选择税名义关税有效关税2021-7-65三、关税制度的基本内容关税制度的基本内容 (征税方法、完税价格、海关税则、通关手续） 1.征收关税的方法征收关税的方法主要有从量税、从价税、混合税、选择税从量税、从价税、混合税、选择税四种。各自的优缺点与计算方法。a.从量税从量税是以货物的计量单位（如重量、数量、容量、长度、面积等）作为征税标准，按每计量单位预先制订的应税额计征关税。从量税额的计算公式是： 从量税额从量税额= =商品数量商品数量每单位应税额每单位应税额 征收从量税的优点是：（1）征收手

4、续简便。（2）能抑制廉价商品或故意低瞒报价商品的进口。其缺点是：税负不太合理。2021-7-66b.从价税从价税是以货物的完税价格作为征税标准，按其一定比例计征关税。从价税额的计算公式是： 从价税额从价税额= =完税价格完税价格从价税率从价税率 征收从价税的优点是： （1）税负合理。（2）物价上涨时，税额相应增加，关税的财政作用和保护作用都不受影响。（3）易于对各国关税进行比较 征收从价税的缺点是：（1）完税价格的确定比较复杂，费人费事，需要较强的专业技术。（2）当某一种进口商品的国际价格大幅度下跌时，或人为故意低瞒报价进口和低价倾销时，从价税不能有效地起到保护国内相关工业或防止逃漏税款的作用

5、。2021-7-67c.混合税混合税（Mixed Duty)又称复合税复合税（Compound Duty）它是指在关税税则中，对同一税则号下的商品同时订有从量税和从价税两种税率，并同时征收的一种关税。一般以一种为主，加征另一种。 混合税额混合税额= =从量税额从量税额+ +从价税额从价税额 优点：混合税综合了从量税和从价税的优点，使税负更合理、适度。在进口商品价格变动时，既可以保证有稳定的财政收入，又可以起到一定的保护作用。 缺点：混合税中从价税与从量税的比例难以确定。2021-7-68d.选择税选择税（Alternative Duty）在关税税则中，对同一税则号下的商品同时订有从价税和从量税

6、两种税率，分别按从价税或从量税计算税额，但选择其中一种有利的税率征收。 选择税克服了从价税或从量税各自的缺点。一般各国多选择税额较高的一种征收，但有些国家为使税负较合理则选择较低的一种征收。 高价品价格上涨时，按从价税征，廉价品价格下跌时，按从量税征。优点：灵活性。可根据不同时期的经济情况、征税目的和国别政策进行选择。缺点：征税标准经常变化，令出口国难以预知，容易引起争议。 2021-7-692.完税价格的含义、完税价格的确定 完税价格完税价格又称海关价格海关价格或海关固定价格海关固定价格，是指经过海关审定作为计征关税所依据的价格。 确定完税价格的方法如下：a.进口商品的成交价格，即该货物出售

7、给进口国，并按规定进行调整后的实际支付或应实际支付的价格。b.相同货物的成交价格。c.类似货物的成交价格。d.合理确定。（海关任意估价） 2021-7-6103.海关税则的含义与内容 海关税则海关税则又称关税税则关税税则，是一国通过一定的立法程序制定和公布的，对进出口应税和免税商品加以系统分类的一览表。 海关税则是征收关税的法律依据，它一般包括以下内容：a.海关税则实施细则以及使用税则的有关说明； b.税则归类的总原则； c.各类、章和税目的注释； d. 关税税率表。税率表包括税则号列、商品分类目录和税率三部分。 2021-7-6114. 通关手续通关手续 四个基本环节申报、验货、征税、放行。

8、 一般贸易进出口货物海关监管程序：海关监管作业程序：接受申报 检验货物 办理征税 结关放行货主通关程序：申报进出境 交验货物 缴纳税费 凭单取发货货主报关前应准备：单证文件备妥、货运单据齐全、报关单填制2021-7-612四、关税的经济效应与有效保护率四、关税的经济效应与有效保护率 1. 关税的经济效应关税的经济效应是一国征收关税所带来的各种经济影响。它主要反映在价格效应、贸易条件效应、消费效应、生产效应与税收效应方面。（以进口关税为例） P O Q1 Q3 Q4 Q2 QP1P2 S D b c da关税 T贸易小国的情形贸易小国的情形2021-7-613还有：再分配和社会福利效应 征收关税

9、后，通常会发生消费者的收入转移给生产者的再分配现象。对整个社会福利的影响则要看本国在国际市场上的贸易地位。上图显示的是贸易小国的利益变动贸易小国的利益变动。消费者剩余减少：a+b+c+d生产者盈余增加：a政府税收收入：c实际损失：b+d （b生产净损失，d消费净损失） 关税政策对贸易小国的整体利益是由损失的。关税政策对贸易小国的整体利益是由损失的。2021-7-614贸易大国的情形：贸易大国的情形： P SP1P2 P3D O Q1 Q3 Q4 Q2 Q b c d a e消费者剩余减少：a+b+c+d生产者盈余增加：a政府税收收入：c+e (e是出口国间接支付的)整个社会经济利益的净变动：e

10、-(b+d)大国征关税 国际市场价格下降关税政策对贸易大国的整体利益关税政策对贸易大国的整体利益有损还是有利是不确定的：有损还是有利是不确定的： 若若 e b+d, 净收益净收益P1 P3 国内市场价格上升P1 P22021-7-6152. 有效保护率有效保护率 (Effective Rate of Protection)的含义、有效保护率的的计算公式、有效保护率与名义保护率的关系，研究有效保护率的意义。 在没有中间产品贸易介入的最终产品贸易条件下，关税的保护作用同关税税率的高低成正比，这种保护效果是名义的，称为名义保护率名义保护率 （Nominal Rate of Protection）。

11、关税的有效保护率是指征收关税对某产品在其生产过程中净增值的影响 ，用公式表示为： 国内加工增值- 国外加工增值ERP= 100% 国外加工增值 %100VVVERP2021-7-616有效保护率的分析举例说明：有效保护率的分析举例说明： 在自由贸易条件下， 一双皮鞋的国内价格为100美元，其中50 美元是自由进口的皮革的价格，另50 美元就是国内加工制造皮鞋的附加值，附加值占皮鞋全部价值的50%。 即 V = 国内皮鞋价100 -进口皮革价50= 50现对皮鞋和皮革进口征收关税，有效保护率的分析如下： 设对皮鞋进口征从价税20%，皮革免税进口。此时国内鞋价为100*(1+20%)=120美元，

12、而皮革价仍为50美元，即V=120-50=70, 所以 ERP=(70-50)/50*100%=40%设对皮鞋进口征从价税20%，对皮革进口10%。此时鞋价为120美元，皮革价为 50*(1+10%)=55美元，即V=120-55=65，所以 ERP=(65-50)/50*100%=30%2021-7-617设对皮鞋进口征从价税20%，对皮革进口20%。此时鞋价为120美元，皮革价为 50*(1+20%)=60美元，即V=120-60=60，所以 ERP=(60-50)/50*100%=20%设对皮鞋进口征从价税20%，对皮革进口30%。此时鞋价为120美元，皮革价为 50*(1+30%)=6

13、5美元，即V=120-65=55，所以 ERP=(55-50)/50*100%=10%设对皮鞋进口征从价税20%，对皮革进口50%。此时鞋价为120美元，皮革价为 50*(1+50%)=75美元，即V=120-75=45，所以 ERP=(45-50)/50*100%=-10% 2021-7-618 关税的有效关税保护理论解释了各国关税结构中关税升级的突出特点，即各国进口关税随着商品加工程度的不断提高而提高，有助于我们准确认识一国的关税保护程度。 一是当制成品的进口税率高于所用投入品的进口税率时，有效保护率大于名义保护率。二是当制成品的进口税率等于所用投入品的进口税率时，有效保护率等于名义保护率

14、。三是当制成品的进口税率低于所用投入品的进口税率时，有效保护率小于名义保护率，甚至出现负有效保护。2021-7-619有效保护率的政策意义在于：有效保护率的政策意义在于：第一第一，用关税对国内重点产业提供保护时，必须制定随产品加工程度逐步提高的关税升级结构。第二第二，在按一揽子减税方法进行关税减让谈判时，大幅削减投入品的关税率，小幅削减或不削减产出品的关税率。这样可以在降低总体关税水平的同时，不降，少降，甚至反而提高对被保护产业的有效保护。第三第三，根据既定的产业政策，通过制定合理的关税结构，调节投资结构，实现调整产业结构的目标。2021-7-620非关税措施非关税措施学习目标学习目标：掌握非

15、关税措施的含义 了解非关税措施的种类 掌握非关税措施的特点 了解非关税措施的发展趋势主要内容：主要内容：一、非关税措施的含义及特点 二、非关税措施的种类及发展趋势2021-7-621一、 非关税措施的含义及特点非关税措施的含义及特点 非关税措施（Non-Tariff Measures, Non-Tariff Barriers）是指除关税以外限制进口的各种法规和行政措施的总称，是实行贸易保护主义的重要手段。非关税措施可以分为直接的和间接的两种: 直接的是指进口国对进口商品的品种、数量或金额加以限制，或强迫出口国直接限制商品的出口。 间接的是指进口国对进口商品规定各种严格的管理办法，起到限制进口的

16、效果。 2021-7-622非关税措施的特点非关税措施的特点： （限制进口方面与关税相比）1、更具灵活性、针对性2、更具隐蔽性、歧视性3、更能达到限制进口的目的在国际贸易中，非关税壁垒不断加强，主要表现在：1）非关税壁垒的种类不断增多2）受此影响的部门和商品不断增多3）歧视性不断加深4）受此影响的国家多2021-7-623二、非关税措施的种类二、非关税措施的种类非关税措施名目繁多，主要有以下几种：（一）进口配额制（Import Quota System ）1.进口配额制的含义、形式与作用 进口配额制又称进口限额制，是一国政府在一定时期内（一季度、半年或一年）对某些商品的进口数量或金额加以限制。

17、进口配额制可分为两种形式：a.绝对配额（Absolute Quota）b.关税配额（Tariff Quota） 全球配额国别配额（自主配额和协议配额）进口商配额2021-7-624P O Q1 Q3 Q4 Q2 QP1P2 S D b c da与关税相似，进口配额影响本国福利。与关税相似，进口配额影响本国福利。如图：进口配额= Q3Q4 国内价格上升，生产扩大，消费减少2021-7-625进口配额的福利效应进口配额的福利效应与关税效应相似，图中： a 代表生产者剩余 b 代表保护效应 d 代表消费效应 b+d 是配额造成的真实成本或称固定负载损失 (dead weight loss) c 是收

18、益效应，归谁取决于两种情况： 一是进口许可证由政府无偿发放，可能是进口商，也可能是出口商所得。 二是政府以公开拍卖方式出售进口许可证，此时收益归政府所得。可见，关税给政府带来收益，而配额的收益则不一定归政府，取决可见，关税给政府带来收益，而配额的收益则不一定归政府，取决于政府如何分配进口配额。现实中，为什么许多国家政府对一些进于政府如何分配进口配额。现实中，为什么许多国家政府对一些进口商品不用关税，而用配额措施呢？口商品不用关税，而用配额措施呢？2021-7-626（二）“自动自动”出口配额制出口配额制(Voluntary Export Restraint System)自愿”出口限制是指出口

19、国在进口国的压力和要求下，“自愿”地在规定的时间内限定本国产品的出口数量。 对进口国而言，在出口国的自愿限制下，进口就可以减少，由于出口国的这种自愿是在进口国所要求下进行的，所以经济学家把VERs看成是进口配额的一种特殊形式。2021-7-627（三）进口许可证制进口许可证制（Import License System） 有定额的进口许可证（与进口配额相结合） 无定额的进口许可证（不与进口配额相结合） 公开的一般许可证（公开许可证，一般许可证） 特种进口许可证(非自由进口许可证）（四）外汇管制外汇管制（Foreign Exchange Control） 数量性外汇管制 成本性外汇管制 混合性外

20、汇管制2021-7-628（五）进出口的国家垄断进出口的国家垄断 (State Monopoly of Import and Export ) 国营贸易（State Trade)（六）进口押金制进口押金制（Import Deposit Scheme） 进口存款制，进口担保金制（七）歧视性政府采购政策歧视性政府采购政策（Discriminatory Government Procurement） 国家通过法令规定政府机构在采购时必须优先购买本国货的做法。（八）最低限价最低限价(Minimum Price)和禁止进口禁止进口(Prohibitive Import） 一国政府规定某种进口商品的最低价格，若低于此价，则征附加税或禁止进口。（九）海关障碍海关障碍（Customs Barriers) 海关任意估价；改变进口渠道2021-7-629（十）补贴补贴（Subsidies） 补贴是指一国政府对与进口商品竞争的部门提供补贴，即是政府对本国进口竞争产品生产者提供的一种补贴。 国内补贴可以增加本国进口竞争产品生产者的竞争力，从而抑制国外产品的进口。2021-7-630M2M1S1S2D1P1P2补贴 S SDab 补贴导致国内生产增加到补贴导致国