中级会计实务精选题

1、最新中级会计实务精选题单选题1、在下列事项中，属于会计政策变更的是() 。A.某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5喊为10%C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式单选题2、注册会计师对固定资产的累计折旧进行审计，其中注意到： 2005 年 1 月新增的一条生产线，折旧年限为 10 年，残值率为5%，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1800 万元，该固定资产于2005 年 12 月停产了一个月，公司对其生产线又进行了技术改良， 产品质量大大提高， 发生成本 200 万元，

2、 又更换了生产线中磨损零部件发生成本200 万元。请说明下面哪项是正确的 ()A.固定资产原值为1800万元,B.固定资产原值为2000万元, C.固定资产原值为2000万元, D.固定资产原值为2200万元,2005年应计提折旧1485000元2005年应计提折旧1500000元2005年应计提折旧1350000元2005年应计提折旧1815000元单选题3、某企业 2010年发生的销售商品收入为1000万元， 销售商品成本为 600万元，销售过程中发生广告宣传费用为 20 万元， 管理人员工资费用为 50 万元， 借款利息费用为 10 万元，股票投资收益为 40 万元，资产减值损失为 70

3、 万元 ( 损失 ) ，公允价值变动损益为 80 万元 (收益 ) ， 处置固定资产取得的收益为 25万元， 因违约支付罚款15 万元。该企业2010 年的营业利润为() 万元。A 370B 330C 320D 390多选题4、固定资产损失价值应该按照() 来计算。A.损坏的固定资产，以修复费用计算B.衡量经济损失的评价指标是否合理C.报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D.报废的固定资产以前人经济损失率计算E.固定资产的数额简答题5、金山公司2011 年 3 月发生下列经济业务：(1)自贵州大力工厂购入A材料100吨，货款50000元，对方垫付装卸搬运费1000 元，货物已验收入库，货

4、款未支付，不考虑增值税。(2)生产车间生产甲产品领用 A材料40吨，B材料80吨：生产乙产品领A材料 50吨，B材料50吨(A材料每吨510元，B材料每吨615元)。(3) 接受甲企业以现金投入的 10000 元。金山公司为有限责任公司，假定该投资不产生资本溢价。(4) 从银行提取库存现金40000 元，当即支付职工工资。(5) 分配工资费用，甲产品生产工人工资11000 元，乙产品生产工人工资9000元。生产车间管理人员工资8000 元，行政管理部门人员工资12000 元。(6) 从银行借入短期借款15000 元，转存银行存款户。(7) 月末在对账时发现，当月曾签发转账支票 3000 元，支

5、付本月报刊订阅费。原编制的记账凭证为：借：管理费用300贷：银行存款300判断该经济业务的会计处理是否有误，如有错误采用适当方法加以更正。(8) 金山公司从乙企业购入 10000 股股票，作为交易性金融资产核算，买价是100000元。(9) 计提行政管理部门固定资产折旧费 1600 元(10) 出租无形资产本月取得租金收入 10000元，按5%的税率缴纳营业税。(11) 盘亏生产设备一台， 该设备原始价值26000元， 已提折旧 18000元。 批准予以核销。分别编制批准前后的会计分录。(12) 计提应由本月负担的短期借款利息1000 元。(13) 收到丙公司支付的前欠货款1000 元。(14

6、) 金山公司用现金支付营业税500 元。(15) 金山公司与丁企业签订了一笔购货合同，预付 100000 元够货款给丁公司。(16) 本月交纳罚款1200 元。(17) 按产品生产工时计算分配本月发生的制造费用 ( 其中：甲产品 5.5 万个生产工时，乙产品 4.5 万个生产工时) 。(18) 本月完工甲产品 200 个， 乙产品 200个， 均已经验收入库(假定甲产品期初、期末无在产品， 乙产品期初在产品成本30000元， 详见生产成本明细分类账， 无期末在产品 ) 。要求：根据上述有关经济业务登记”生产成本一一乙产品”生产成本明细分类账(见下表)。生产成本明细分类账类别：乙产品单位：元单选

7、题6、以下叙述不正确的是() 。A.实行了新税制以后，企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离 制B.各报表的数据来源有两个，分别是原始数据和从其他报表采集的数据C.全部投资现金流量表假设项目全部资金都是自有的D.固定资产余值等于预计固定资产残值单选题7、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%按净利润的10炮取盈余公积。20X7年度实现利润 总额2000万元，20X7年度的财务报告于20X8年1月10日编制完成，批准报 出日为20X 8年4月20日。20X 7年度的企业所得税汇算清缴工作于 20X 8年3 月 25 日结束。长城公司

8、20X8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 230 万元。2月20日，注册会计师在审计时发现，公司 20X7年10月15日与乙企业签 订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10万元，按售价5%支付手续费。至20X7年12月31日，公司累计向乙企业发 出设备 400 台， 收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台， 公司按销售400 台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

9、20X7 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司 20X7年9月20日与丙企业签 订一项大型设备制造合同，合同总造价 1404万元(含增值税)，于20X7年10 月1日开工，至20X8年3月31日完工交货。至20X7年12月31日，该合同 累计发生支出 240 万元，与丙企业已结算合同价款421.2 万元，实际收到货款702万元。20X7年12月31日，公司按50%勺完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需

10、发生成本720 万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3月8日，董事会决定自20X8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢 建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20X7年1月20日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 3868万元， 市场售价为 4800万元； 预计 使用年限为 20 年， 预计净残值为 40 万元， 采用年限平均法计提折旧， 与税法规 定相同；年租金为360万元，按月收取；20X8年1月1日该建筑物的市场售价 为 5000 万元。(5)3 月 15 日，甲公司决定以 2400 万元收购丁上市公司股

11、权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司在对20X8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后， 应凋增原已编制的20X7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元 A 520B 480C 640D 720多选题8、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有() 。A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B.企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模

12、式D.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量单选题9、将融资租赁的设备作为企业自有的固定资产核算的依据是()A.客观性原则B.划分资本性支出和收益性支出C.实质重于形式原则D.重要性原则多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()A 会计档案管理办法B 总会计师条例C 会计基础工作规范D 会计法单选题11、 投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下， 下列各项有关投资性房地产的计量正确的是() 。A,对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地

13、产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题12、下列有关金融资产会计处理的表述中，正确的是() 。A.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收 益B.持有至到期投资在持有期间确认利息收入时，应当选择各期期初市场利率作 为实际利率C.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相 关交易费用计入当期损益D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计 入当期损益单选题13、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的 2007年资产负债表“资产总计”项目金额() 万元。A 1000B 1180C 120

14、0D 2170简答题14、甲公司 2007 年资产负债表批准报出日为 2008 年 4 月 20 日，所得税汇算清缴完成为 2008年 4月 30 日。按照债务法核算所得税，假如甲公司 2007年原会计利润为 2000 万元且已经对所得税进行了计算，所得税率33%，甲公司在2007年资产负债表日后事项期间发生以下业务：(1)2007 年 11 月 20 日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司清求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失500 万元。至 2007 年 12 月 31 日，法院尚未做出判决。甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司 300 万元。 2008年 2 月 7 日，

15、经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元， 甲公司不再上诉并支付了赔偿款。(2) 甲公司 2007 年 5 月销售商品确认应收账款400 万元， 由于购货方财务状况较差， 甲公司 2007年 12 月 31 日按照5%的比例计提坏账准备，2008年 3月 5 日得到通知，该项应收账款只能收回55%。2008年4月3日，甲公司2007年11月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而发生退货。该批商品的售价为 500 万元，增值税85 万元，成本为 400 万元，B公司货款未支付。甲公司已经为此项应收账款提取了5%勺坏账准备。假设无其他调整事项。要求：(1) 作出 2007 年 12 月 3

16、1 日所得税处理。(2) 作出日后事项处理。单选题15、N公司2005年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日，实际对外公布的日期为 2006年 4 月 3 日。该公司 2006年 1 月 1 日至 4 月 3日发生的下列事项中， 注册会计师建议 N 公司作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A. 3月1日发现N公司2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B. 3月11日N公司购买乙公司51%勺股权并于4月2日执行完毕C 4 月 2 日 N 公司为从丙银行借入8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同D 2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕

17、，该债务重组协议系 N 公司于 2006 年 1 月 5 日与丁公司签订多选题16、 ( 每小题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。 )下列有关乙公司债务重组的会计处理中，正确的有 () 。A.应先以支付的现金、转让的 A产品的公允价值、债务转为资本的公允价值冲减重组债务的账面价值， 余额与重组后债务的公允价值进行比较， 计算债务重组利得B.以华让A产品偿还债务的，抵债金额为500万元C.以债务转为普通股方式偿还债务的，抵债金额为600万元D.重组后债务白公允价值为848万元E.以修改其他债务条件重组的，涉及的或有

18、支付义务，乙公司应确认的预计负债金额为 8.48 万元单选题() 。17、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.无形资产减值准备多选题18、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。 2010年度实现利润总额2000万元， 2010年度的财务报告批准报出日为 2011年 4 月 20 日。 2010 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2011 年 3 月 25 日结束。甲公司 2011 年 1 月 1 日至

19、4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 31 日， 公司发现上年度有一项无形资产研发已失败， 但其“研发支出 ( 费用化支出 ) ”的余额 50 万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按50%加计扣除的优惠条件。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2010 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160 台，每台不含税售价为10万元，按售价5%支付手续费。至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备 160 台， 收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120 台， 公司按销售160 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额

20、272 万元，并按销售160 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 2010 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)3 月 1 日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于 2010 年 1 月 1 日以 600 万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的5%，另支付税费15万元，对丙公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格， 公允价值不能可靠计量， 采用权益法核算， 当日丙公司可辨认净资产的公允价值为 7500 万元 ( 与账面价值相等)

21、 。 2010 年甲公司从丙公司分得上年现金股利 20 万元， 丙公司 2010 年实现净利润 900万元。 除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。 假定该项投资甲公司拟长期持有， 甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)3 月 2 日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款400 万元 ( 含交易费用 ) ； 3 月 20 日将回购的 100 万股普通股奖励给职工， 奖励时按每股3 元确定授予股票期权的公允价值， 同时向职工收取每股 0.5 元的现金。(5)3 月

22、 8 日， 董事会决定自 2011 年 1 月 1 日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 776万元， 市场售价为 960万元； 预计使用年限为 20 年， 预计净残值为 8 万元， 采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 72 万元，按月收取； 2011 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 1000 万 元。(6)3 月 10 日， 注册会计师在审计时认定下列处理有误： 2010 年 9 月， 因市场供求发生变化，甲公司对现有生产线进行整合，决定从2011 年

23、1 月 1 日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10 万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12 月 10 日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计， 10 人接受的概率为10%， 12人接受的概率为30%， 15 人接受的概率为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为 150 万元，2010 年对该事项的处理是：借：制造费用150贷：预计负债150期末， 该制造费用已经分摊结转入完工产品成本( 相关产品尚未对外销售) 。 假定税法处理与会计一致。 甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计

24、调整处理。根据上述资料，回答下列问题：甲公司 2011 年 3 月 8 日根据董事会决定，针对2011 年 3 月 31 日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项调整中，正确的有() 。A.增加“投资性房地产一一成本”科目余额 960万元B.减少“投资性房地产累计折旧”科目余额 35.2万元C.增加“投资性房地产”科目余额 1000万元D.增加“盈余公积”科目余额19.44万元多选题19、下列长期股权投资中，应该采用权益法核算的有()A.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资C.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中

25、没有 报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资多选题20、下列事项中，影响企业当期损益的有() 。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值 高于账面价值C.期初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，变更日公允价值高于账面 价值D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日公允价值 高于账面价值1- 答案： D 解析 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。2- 答案： C 解析 要判断后续支出中哪些是可以资本

26、化，哪些是不可以的。分析公司的后续支出，技术改良导致产品质量大大提高，其成本应该可以记入固定资产成本，而对生产线零部件的更新并不能延长固定资产的使用寿命， 所以不能记入固定资产成本。所以，截止2005 年 12 月 31 日，固定资产的原值应该是2000万元。从折旧测算看， 因为固定资产更新改造停产一个月， 应该将固定资产转入在建工程，所以， 固定资产更新期间不再计提折旧， 固定资产应计提折旧的期间为 2 月份到11 月份，共 10 个月，而固定资产更新增加的原值200 万元在新增的当月不计提折旧，所以，仍按1 800 万元计算 10 个月的折旧共135 万元。3- 答案： A 解析 销售商品

27、收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用， 管理人员工资计入管理费用， 借款利息费用计入财务费用， 股票投资收益计入投资收益， 处置固定资产取得的收益计入营业外收入， 因 违约支付的罚 款计入到营业外支 出 。 因此该企业 2010 年 的营业利润 =1000-600-20-50-10+40-70+80=370（ 万元 ） 。4-答案： A,C 解析 固定的自查经济损失值按下列情况计算：报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。5- 答案：生产成本明细分类账暂无解析6- 答案：D 解析 固定资产余值等于预计固定资产残值与固定资产

28、折余价值之和。7- 答案：B 解析 事项二： 2 月 20 日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，长城公司应编制的调整分录为：8- 答案： A,B,C 解析 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 但同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。9- 答案： C 考点 实质重于形式原则10-答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容解析按照企业会计准则一一投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的， 不对投资性房地产计提折旧或进行摊销， 应以资

29、 产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。12- 答案： A暂无解析13-答案：B 解析 各项业务的调整分录如下： 业务 (1) ： 借：长期股权投资减值准备 A 公司 2 000贷：以前年度损益调整调整2007 年资产减值损失2 000 借：以前年度损益调整调整2007 年所得税费用 500 贷：递延所得税资产 500业务 (2) ： 借：以前年度损益调整调整2007 年营业外收入3 000 贷：其他应收款3 000借： 应交税费应交所得税750贷： 以前年度损益调整调整 2007 年 所 得 税 费 用750 业 务 (3) ： 借 ： 坏 账 准 备200 贷：以前年度损益调整调整2007 年资产减值损失200 借：以前年度损益调整调整2007 年所得税费用 50 贷：递延所得税资产50 注： 长城公司在2008 年 2 月 4 日所作的会计分录 ( 借： 其他应收款200， 贷：预付账款200)是正确的，但长城公司不能调整2007年 12月 31 日会计报表中的数字。业务(4):借：长期股权投资C公司(成本)1000 贷：长期股权投资 C 公司 1 000借：长期股权投资 C 公司 ( 损益调整)170(680X25%) 贷：以前年度损益调整调整2007 年投资收益170 调整 2007 年利润分配和盈余公积： 借：利润分配未