会计基础-第三章复式记账ppt课件

1、第三章第三章 复式记账法复式记账法 复式记账法的概念复式记账法的概念和种类和种类借贷复式记账法的借贷复式记账法的特点特点复式借贷记账法的复式借贷记账法的实例运用实例运用复习与提问复习与提问 1、会计要素、会计要素2、会计等式、会计等式3、会计科目、会计科目 4、会计账户、会计账户5、小检验、小检验 教学内容：教学内容： 第三章第三章 复式记账法复式记账法第一节：复式记账法的概念和种类第一节：复式记账法的概念和种类 第二节：借贷复式记账法第二节：借贷复式记账法 的特点的特点 教学目的与要求教学目的与要求 复式记账是会计核算特有的方法，是的中心内容。要求同窗们熟练掌握复式记账，为以后各章的学习打下

2、坚实的根底。 1、能准确描画复式记账法 2、能描画复式记账法的种类3、能准确描画借贷复式记账法的特点。 教学重点教学重点复式记帐原理借贷记账法 课前案例讨论：课前案例讨论： 资料如下：资料如下： 1、某公司、某公司1993年年5月月1日开业，国家以固定资产投资日开业，国家以固定资产投资100万元；万元； 外商投资外商投资20万元，其中银行存款万元，其中银行存款5万元，原资料万元，原资料5万元，设备万元，设备10万万元；另外向银行获得短期借款元；另外向银行获得短期借款30万元，已转入存款户。万元，已转入存款户。 2、该公司开业后，发生以下经济业务：、该公司开业后，发生以下经济业务： 1用银行存款

3、购进原资料用银行存款购进原资料6万元已入库。万元已入库。 课前案例讨论：课前案例讨论： 2按原价出卖新设备按原价出卖新设备8万元，款已存入银行。万元，款已存入银行。 3接受一企业以设备接受一企业以设备10万元和资料万元和资料5万元投资。万元投资。 二、要求：二、要求： 1、计算该公司开业时，资产、负债和一切者权益的数额。、计算该公司开业时，资产、负债和一切者权益的数额。 2、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额。、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额。第一节第一节 复式记账法的概念和种类复式记账法的概念和种类 一、根本概念一、根本概念 1. 1.记账方法：是在账簿中登记经济业务的方

4、法。记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。 单式记帐法单式记帐法 复式记帐法复式记帐法 单式记账法：是指对发生的会计事项只用一笔数字单式记账法：是指对发生的会计事项只用一笔数字在某一个账户上进展一方面的、不完好的登记。在某一个账户上进展一方面的、不完好的登记。第一节第一节 复式记账法的概念和种类复式记账法的概念和种类 特点：普通只记录人欠、欠人和货币资金特点：普通只记录人欠、欠人和货币资金事项。事项。缺陷：没有一套完好的相互联络的账户体缺陷：没有一套完好的相互联络的账户体系；不能反映经济业务的全貌；也不便系；不能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。于检查账户记录的正确性。复式记

5、账法：复式记账法： 是指对每一项经济业务，都以相等的金是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联络的两个或两个以上的账户额，同时在相互联络的两个或两个以上的账户 进展登记的一种记账方法。进展登记的一种记账方法。2.2.复式记账法与单式记账法的比较复式记账法与单式记账法的比较 复式记账法抑制了单式记账法的缺陷，有复式记账法抑制了单式记账法的缺陷，有不可比较的优越性，被世界各国公以为一种科不可比较的优越性，被世界各国公以为一种科学的记账方法。学的记账方法。两种记账方法的运用比较咸亨酒店两种记账方法的运用比较咸亨酒店v单式记帐法单式记帐法经济业务经济业务复式记帐法复式记帐法现金账记现金账记+

6、1000营业收入现金营业收入现金1000文文现金帐记现金帐记+1000果果销售收入销售收入+1000因因现金帐记现金帐记-500现金现金500文购入茴文购入茴香豆香豆现金账记现金账记-500果果库存物料记库存物料记+500因因只作备查登记只作备查登记孔乙己新欠孔乙己新欠30文文营业收入账记营业收入账记+30因因应收账款账记应收账款账记-30果果现金账记现金账记+120擦擦去水牌原记录去水牌原记录收到阿收到阿Q前欠前欠120文文现金帐记现金帐记+120果果应收账款记应收账款记-120因因 会计等式：资产=负债+一切者权益 经济业务千变万化，不外乎九种经济业类型 对九类经济业务分析的结论是： 1任

7、何一笔经济业务，至少引起两个方面变化； 2任何经济业务的发生都不破坏会计等 式的平衡关系 二、复式记账法的实际根据二、复式记账法的实际根据三、复式记账法的种类三、复式记账法的种类v1、借贷记账法v2、收付记账法v3、增减记账法1、定义、定义 2、种类、种类借贷记账方法的种类借贷记账方法的种类单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法一定义一定义 借贷记账法借贷记账法二记账符号的涵义二记账符号的涵义三账户构造三账户构造四记账规那么四记账规那么五会计分录五会计分录六试算平衡六试算平衡借贷记账法是以会计恒等式为实际根底，以“借、“贷作为记账符

8、号，并以“有借必有贷，借贷必相等作为记账规那么的一种复式记账法。一、借贷记账法定义一、借贷记账法定义二、记账符号的涵义二、记账符号的涵义、借贷两字在会计中的特定涵义、借贷两字在会计中的特定涵义、借贷两字没有词语上的原义成为会计、借贷两字没有词语上的原义成为会计记账的一种符号标志。记账的一种符号标志。 指明记账方向。指明记账方向。 登记在账户中借方和贷方的数字可以表示金额是添加登记在账户中借方和贷方的数字可以表示金额是添加还是减少。还是减少。 可以指明账户余额性质。可以指明账户余额性质。三、账户构造及期末余额计算三、账户构造及期末余额计算资产类账户资产类账户权益类账户权益类账户费用本钱类账户费用

9、本钱类账户收入、利润类账户收入、利润类账户 账户构造：账户构造：资产类帐户和费用类帐户添加记借，资产类帐户和费用类帐户添加记借，减少记贷，资产类帐户的余额在借减少记贷，资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户普通无余额，假方，而费用类帐户普通无余额，假设有余额一定在借方。设有余额一定在借方。负债类帐户、一切者权益帐户和收入负债类帐户、一切者权益帐户和收入类帐户添加记贷，减少记借，负债类帐户添加记贷，减少记借，负债类帐户和一切者权益帐户余额在贷类帐户和一切者权益帐户余额在贷方，而收入类帐户无余额。方，而收入类帐户无余额。资产类账户资产类账户期初余额期初余额本期添加额本期添加额期末余额期末余额本期减少

10、额本期减少额期末余额计算期末余额计算 期末余额期初余额本期借方发生额期末余额期初余额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 借方借方逐笔登记逐笔登记合计数合计数本期减少额本期减少额期末余额期末余额本期添加额本期添加额期初余额期初余额权益类账户权益类账户期末余额计算期末余额计算 期末余额期初余额本期贷方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 贷方贷方费用本钱类账户费用本钱类账户期初余额期初余额本期添加额本期添加额期末余额期末余额本期减少额本期减少额期末余额计算期末余额计算除消费本

11、钱外，损益除消费本钱外，损益类帐户均无余额类帐户均无余额0 0 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 逐笔登记逐笔登记合计数合计数本期减少额本期减少额期末余额期末余额本期添加额本期添加额期初余额期初余额收入、利润类账户收入、利润类账户期末余额计算期末余额计算除除“本年利润平常有本年利润平常有余额外，均无余额余额外，均无余额 0 0 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 货款往来类账户应收账款货款往来类账户应收账款期初余额期初余额本期添加额本期添加额期末余额期末余额本期减少额本期减少额期末余额计算期末余额计算 期末余额期初余额本期借方发生额期末余额期初余额本期借方发生额 本期贷方发生

12、额本期贷方发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 借方借方逐笔登记逐笔登记合计数合计数本期减少额本期减少额期末余额期末余额本期添加额本期添加额期初余额期初余额货款往来类账户应付账款货款往来类账户应付账款期末余额计算期末余额计算 期末余额期初余额本期贷方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 贷方贷方1. 记账规那么记账规那么四、记账规那么四、记账规那么2. 账户的对应关系与对应帐户账户的对应关系与对应帐户例如：以银行存款2 000元购入资料并已验收入库。分析： 引起银行存款减少，原资料添加； 银行存款与原资料均属资

13、产类账户： 资产减少记贷方，资产添加记借方； 那么有借原资料2 000元，贷银行存款2 000元： 符合有借必有贷，借贷必相等规那么。1. 记账规那么记账规那么有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等2. 账户的对应关系与对应帐户账户的对应关系与对应帐户账户的对应关系指在借贷记账法中构成的应借、应贷关系。 对应账户指发生对应关系的账户。 如： 上例中的“原资料与“银行存款之间就是互为对应账户。五、会计分录五、会计分录4. 会计分录的类型会计分录的类型5. 会计分录的三种表达方式会计分录的三种表达方式3.会计分录编制实例会计分录编制实例2. 编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤1. 定义定义

14、会计分录又称记账公式或简称分录。它是指按借贷记账法规那么的要求，对每项经济业务分别列示出应借应贷的账户称号及其金额的一种记录。1. 定义定义2. 编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤判别经济业务的类型；判别经济业务的类型；判别经济业务的记录增减变动的方向；判别经济业务的记录增减变动的方向；查阅会计科目表，确定应记入哪个账户查阅会计科目表，确定应记入哪个账户 的借方或贷方；的借方或贷方；检查分录能否符合检查分录能否符合“有借必有贷，借贷有借必有贷，借贷 必相等的记账规那么。必相等的记账规那么。 3、会计分录的陈列要求：、会计分录的陈列要求： 借方科目在上，贷方科目在下，借贷金借方科目在上，贷方科

15、目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。额错开，借方靠前，贷方退后。编制格式编制格式: A、先借后贷、先借后贷; B、借贷要分行写、借贷要分行写,并且文字和金额都要并且文字和金额都要错开错开 一一 个字节或数个字节个字节或数个字节; C、在有多借多贷的情况、在有多借多贷的情况,要求借贷方帐要求借贷方帐户户 的文字和金额数字必需对齐的文字和金额数字必需对齐.例例 借借: 银行存款银行存款 1000 应收帐款应收帐款 2510 贷贷: 主营业务收入主营业务收入 3000 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税(销项税销项税) 510 简单会计分录 复合会计分录4. 会计分录的类型会计分录的类型

16、简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷，一贷多借，复合会计分录：一借多贷，一贷多借， 多借多贷。多借多贷。例：例：1.从银行提取现金从银行提取现金500元备用元备用. 借借:现金现金 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 2.购入资料购入资料3 000元元,货款以银行存款支付货款以银行存款支付2 000元元,其他其他1 000元暂欠元暂欠. 借借:资料物资资料物资 3 000 贷贷:银行存款银行存款 2 000 应付账款应付账款 1 0003.企业收回购买单位所欠货款企业收回购买单位所欠货款6 000元元,其中其中4 000元存入银行元存入银行,2 000元为

17、现金元为现金. 借借:银行存款银行存款 4 000 现金现金 2 000 贷贷:应收账款应收账款 6 0005、会计分录的对应关系和对应账户、会计分录的对应关系和对应账户 1、对应关系：一笔会计分录中两个账、对应关系：一笔会计分录中两个账户之间构成的应借、应贷关系。户之间构成的应借、应贷关系。 2、对应账户：存在着对应关系的账户。、对应账户：存在着对应关系的账户。 六、试算平衡六、试算平衡意义、意义、试算平衡公式试算平衡公式试算平衡表的编制步骤试算平衡表的编制步骤举例举例 试算平衡：试算平衡： 发生额平衡法发生额平衡法 全部帐户本期借方发生额全部帐户本期借方发生额= 全部帐户本期贷方全部帐户本

18、期贷方发生额发生额 余额平衡法余额平衡法 全部帐户期末借方余额全部帐户期末借方余额= 全部帐户期末贷方余全部帐户期末贷方余额额 试算平衡试算平衡 1、 期初余额平衡期初余额平衡 期初借方余额合计期初借方余额合计=期初贷方余额期初贷方余额合计合计 2、本期发生额平衡、本期发生额平衡 本期借方发生额合计本期借方发生额合计=本期贷方发本期贷方发生额合计生额合计 3、期末余额平衡、期末余额平衡 期末借方余额合计期末借方余额合计=期末贷方余额期末贷方余额合计合计 某企业总分类帐试算平衡表某企业总分类帐试算平衡表 19*年年6月月30日日 单位单位:元元会计科目会计科目 期初余额期初余额本期发生额本期发生

19、额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金500500银行存款银行存款 20000200001500025000应收帐款应收帐款 15001500原资料原资料71000500076000固定资产固定资产 7000070000短期借款短期借款330001000023000应付票据应付票据10001000应付帐款应付帐款1000010009000实收资本实收资本120000 20000140000案案 例例假定有关帐户期初余额为：银行存款假定有关帐户期初余额为：银行存款80 000元，资料物元，资料物资资50 000元，短期借款元，短期借款10 000元，应付账款元

20、，应付账款12 000元。元。本期发生以下业务：本期发生以下业务：1 .购入资料购入资料10吨，价值吨，价值3 000元，货款以存款支付。元，货款以存款支付。2 .以银行存款以银行存款5000元，归还所欠银行的元，归还所欠银行的8月期贷款。月期贷款。3 .购入资料购入资料20吨，价值吨，价值6 000元，货款未付。元，货款未付。4 .借入借入10月期借款月期借款8 000元，存入银行。元，存入银行。5 .借入借入5月期借款月期借款9 000元直接归还供应单位的购货款。元直接归还供应单位的购货款。 上述经济业务的处置编制分录上述经济业务的处置编制分录1、 借：资料物资借：资料物资 3 000 贷

21、：银行存款贷：银行存款 3 0002、 借：短期借款借：短期借款 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0003、 借：资料物资借：资料物资 6 000 贷：应付账款贷：应付账款 6 0004、 借：银行存款借：银行存款 8 000 贷：短期借款贷：短期借款 8 0005、 借：应付账款借：应付账款 9 000 贷：短期借款贷：短期借款 9 000 案例题案例题v大宇公司大宇公司2000年年1月月1日开业。截止日开业。截止1月月10日，该公司发生了日，该公司发生了六笔经济业务，经登账后，各账户余额如下：六笔经济业务，经登账后，各账户余额如下：v1现金现金 4 000v2银行存款银行存款 4

22、95 000v3原资料原资料 30 000v4固定资产固定资产 100 000v5应付账款应付账款 30 000v6短期借款短期借款 100 000v7营业费用营业费用 1 000v8实收资本实收资本 500 000v 请阐明这六笔经济业务的内容留意：这六笔经济业务入账请阐明这六笔经济业务的内容留意：这六笔经济业务入账后的结果必需产生标题所列的各账户的余额。后的结果必需产生标题所列的各账户的余额。案例题答案1企业接受投资企业接受投资500 000元，其中固定资产元，其中固定资产 100 000 元，货币资金元，货币资金400 000元存入。元存入。 借：固定资产借：固定资产 100 000 银行存款银行存款 400 000 贷：实收资本贷：实收资本 5