第二章--CPA管理PPT课件

1、1 1 李翠霞李翠霞2 第二章 CPA管理 q资格认证 熟练掌握 q业务范围 熟练掌握 q会计师事务所 理解 q注册会计师协会 了解 q行业管理 了解 3 3 国外注册会计师考试制度 课外阅读： 4 一、资格认证 1.报考条件： p完全民事行为能力 p之一：高等专科以上学历；会计或相关专业（审 计、统计、经济）中级以上专业技术职称。（报 名时需提供原件） p不得报考：P25 2.组织实施： p财政部注册会计师考试委员会，组织领导全国 p各省、自治区、直辖市 5 3.考试范围 （1）专业阶段考试：）专业阶段考试： p2012年注册会计师考试时间： p10月13日上午8:

2、3011:00审计审计 下午1:003:30财务成本管理财务成本管理 下午5:307:30经济法经济法 p10月14日上午8:3011:30会计会计 下午1:003:30公司战略与风险管理公司战略与风险管理 下午5:307:30税法税法 6 p成绩认定： 单科60分为通过，连续5年内通过6门取 得专业阶段考试合格证书 实行滚动制作废 7 （2 2）综合阶段考试）综合阶段考试 p科目：职业能力综合测试 p在取得专业阶段考试合格证书后5个年度内完 成 p综合阶段全国统一考试时间：2012年10月16 日 上午8:3012:00职业能力测试一职业能力测试一 下午14:0017:30职业能力测试二职业

3、能力测试二 p完成后颁发全科合格证书 8 4.4.证书种类及权利：证书种类及权利： l全科合格证书：能力证明能力证明，具有从事独立审计的 能力和学识，CPA考试通过即可获得。 l执业证书：全科合格证书全科合格证书+2年从业经验。年从业经验。资格证资格证 明明，具有从事一般审计业务的资格和权利。 从业从业：协助CPA从事审计活动，对CPA负责 执业执业：组织、领导审计活动，签发审计报告，对 外承担审计责任。 CPA的确指：有执业证书的确指：有执业证书 9 中国注册会计师会员中国注册会计师会员 l取得全科成绩合格证书必须必须注册成为会员 （非执业会员） l取得注册会计证书必须必须注册成为会员（执业

4、 会员） 10 二、注册会计师业务范围二、注册会计师业务范围 1.审计业务P26 （1）审查企业会计报告 （2）验证企业资本 （3）合并、分立、清算中的审计事项 （4）其它审计业务（如部分、简要报 表审计） p现阶段注册会计经营的业务为： P26 11 注册会计师业务划分：注册会计师业务划分： 鉴证业务 相关服务 12 13 14 两类业务的比重： l传统：鉴证业务为主 l01年以后的发展趋势： 我国：拓宽收入渠道 国外：服务收入的比重已超过50， 并一直在增长。 l未来： 15 三、CPA职业后续教育 执业会员：执业会员： 每年接受职业后续教育的时间不得少于40 学时，三年累计不得少于180

5、学时； 每年脱产培训时间不得少于20学时，三年 累计不得少于120学时。 16 三、后续教育准则 1. 后续教育应贯穿CPA的执业生涯 2.内容与形式： （1）内容：会计准则及财务会计法规 审计准则及其它职业规范 相关法规、法规、部门规章 其它知识与技能（财政、金融等） 17 （2）形式 l培训：协会组织或认可（授权）培训班、 进修班、研讨会 l出版专著、发表专业论文 l承担专业课题研究 18 3.组织与实施： 中注协、省注协、事务所 4.检查与考核：未达到要求，不予以通过年检 （1）执行人：中注协、省注协、经授权的事务 所 （2）标准： 3年累计180小时 每年40小时 接受脱产教育：3年累

6、计120小时 每年20小时 （专业著作、论文、课题的折算） 19 第二节 会计师事务所 1.产生：法律规定 “CPA不能以个人名义执业” “审计业务必须由事务所承接” 审计报告后果、质量控制、赔偿机制、赔偿 能力、 20 2.组织形式： l有限责任公司制会计师事务所：事务所以全部财产为 限对事务所的债务承担有限责任。 l普通合伙制会计师事务所：合伙人以其个人财产对事 务所的债务承担无限责任。 l独资会计师事务所：投资人个人以其个人财产对独资 事务所的债务承担无限责任。 l有限责任合伙制会计师事务所：事务所以破产为限 （有限），但合伙人对由个人执业行为引发的事务所 债务承担无限责任（无限）。 我

7、国不允许个人设立独资会计师事务所。我国不允许个人设立独资会计师事务所。 21 22 我国P28 22 23 3.成立条件： l有限责任：有限责任： （1）有5名名以上以上的股东（5年CPA经验）； （2）有一定数量的专职从业人员专职从业人员； （3）有不少于人民币30万元万元的注册资本注册资本； （4）有股东共同制定的章程章程； （5）有会计师事务所的名称名称； （6）有固定固定的办公场所。 返回 24 3.成立条件： l合伙企业：有2名名以上的合伙人合伙人； 有书面书面合伙协议； 有会计师事务所的名称名称； 有固定固定的办公场所。 返回 25 l成为合伙人或者股东成为合伙人或者股东 条件：条

8、件： （1）持有注册会计师证书； （2）在会计师事务所执业； （3）成为股东或合伙人前前3年内年内没有因为执业行为受到 行政处罚； （4）有注册会计师证书后最近最近5年年在会计师事务所从事 法定审计业务的经历，其中在境内境内会计师事务所的经 历不少于不少于3年年； （5）成为合伙人或股东后1年内年内没有因为不正当手段申 请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理不予受理、 不予批准或者撤消不予批准或者撤消的规定。 26 4.成立程序： l省注协：接受申请，提出专家意见 l省财政：批复（基本以省注协意见为依据） l中注协：复查 l财政部：备案 27 事务所业务： l咨询与服务业务：自动获得

9、l审计业务： （1）一般审计业务：自动获得 （2）证券相关业务：许可证制度 No Image 28 许可证的发放：许可证的发放： l程序：省注协 中注协 财政部和证监会 l条件：（1）依法成立3年以上； （2）注册会计师不少于80人，其中通过注册会计师全国统一考 试取得注册会计师证书的不少于55人，上述55人中最近5年持有注 册会计师证书且连续执业的不少于35人； (3)有限责任会计师事务所净资产不少于500万元，合伙会计师 事务所净资产不少于300万元； (4)会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金 之和不少于600万元； (5)上一年度审计业务收入不少于1600万元； (6)

10、持有不少于50%股权的股东，或半数以上合伙人最近在本机 构连续执业3年以上； 29 第三节第三节 注册会计师协会注册会计师协会 1.沿革：88年，注册会计师协会（财政部） 92年，注册审计师协会（审计署） 95年，合并，中注协（财政部） 30 2.职责： “服务、协调、管理”（修改） l（1）审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师 注册； l（2）拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况； l（3）组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执 业情况进行年度检查； l（4）制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩 戒； l（5）组织实施注册

11、会计师全国统一考试； l（6）组织和推动会员培训工作； l（7）组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持； l（8）开展注册会计师行业宣传； l（9）协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益； l（10）代表中国注册会计师行业开展国际交往活动； l（11）指导地方注册会计师协会工作； l（12）办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工 作。 返回 31 3.会员 l个人会员： （1）执业会员：CPA、必须 （2）非执业会员：全科合格、自愿 l团体会员：事务所、必须 l权利和义务 了解 32 省注协：报中注协和当地财政部门批准 市注协：由省注协设立，报中注协备案 4

12、.机构设置：了解（有所改动） 5.地方注协：省注协、市注协 33 国外的注册会计师协会： l美国：AICPA、州注册会计师协会 l英国：ACCA、ICAEW、ICAS、ICAI、 CIMA、CIPFA l日本：JICPA（日本公认会计士协会） l国际组织：IFAC（国际会计师联合会） 34 五、行业管理 1.管理模式： l英国模式：高度自律，政府基本不管。 l美国模式：相对自律，政府负责发放执业证书， 并进行业务质量监管。 （证券交易委员会、州会计事务委员会） l日本模式：政府监管为主。 l中国模式：行业自律为主，政府监管主要表现 在对协会和证券相关业务审计的控制上。 35 2.我国的政府监管

13、 l财政部门：（1）业务监督：移交中注协 （2）违纪处理：移交中注协 （3）制定收费标准：省财政 和 省物价 l工商税务：视同一般企业 l证监会：证券相关业务审计（资格确认和 执业情况检查） 36 3.我国的行业自律： l中注协：准则和执业规范 l省注协：日常管理（考试、注册、后续教 育、执业检查、事务所成立申请等） 在同级财政部门的领导下 37 1.1.根据注册会计师法的规定，注册会计师根据注册会计师法的规定，注册会计师 的业务范围并不包括的业务范围并不包括( (c c ) )。 A.A.验资业务验资业务 B.B.税务服务税务服务 C. C.保险精算业务保险精算业务 D.D.管理咨询管理咨询

14、 2.2.不以会计报表为直接审计对象的审计业不以会计报表为直接审计对象的审计业 务是（务是（ b ）。）。 A.办理企业合并事宜中的审计业务办理企业合并事宜中的审计业务 B.验证企业资本验证企业资本 C.审查企业会计报表审查企业会计报表 D.办理清算事宜中的审计业务办理清算事宜中的审计业务 单选单选 38 1 1根据根据公司法公司法对各类公司应当接受注册会计对各类公司应当接受注册会计 师审计的要求，下列表述正确的（师审计的要求，下列表述正确的（abcd abcd ） A. A.监事会、不设监事会的公司的监事发现公司监事会、不设监事会的公司的监事发现公司 经营情况异常，可以进行调查；必要时，可以

15、聘请经营情况异常，可以进行调查；必要时，可以聘请 会计师事务所等协助其工作，费用由公司承担会计师事务所等协助其工作，费用由公司承担 B.B.一人有限责任公司应当在每一会计年度终了一人有限责任公司应当在每一会计年度终了 时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计 C.C.股份有限公司应当在每一会计年度终了时编股份有限公司应当在每一会计年度终了时编 制财务会计报表，并依法经会计师事务所审计制财务会计报表，并依法经会计师事务所审计 D. D. 有限责任公司应当在每一会计年度终了时有限责任公司应当在每一会计年度终了时 编制财务会计报表，并依法经会计师事务所

16、审计编制财务会计报表，并依法经会计师事务所审计 多选多选 39 2.2.以下属于注册会计师鉴证业务的有以下属于注册会计师鉴证业务的有( (abcdabcd ) ) A A验资验资 B B盈利预测审核盈利预测审核 C C年报审计年报审计 D D内部控制审核内部控制审核 多选多选 40 1 1注册会计师作为执业会员必须加入会计注册会计师作为执业会员必须加入会计 师事务所才能接受委托办理会计咨询和会师事务所才能接受委托办理会计咨询和会 计服务业务，注册会计师不能以个人名义计服务业务，注册会计师不能以个人名义 承接会计咨询与会计服务业务。承接会计咨询与会计服务业务。( t t ) ) 2 2只要取得注册会计师考试全科合格，只要取得注册会计师考试全科合格， 并加入会计师事务所，就可以成为注册会并加入会计师事务所