出纳实务（第三版）课件：项目四 出纳报表业务处理能力的训练

1、工作任务一工作任务一 现金盘点业务处理能力的训练现金盘点业务处理能力的训练【教学目标【教学目标】 能力目标： 1能准确盘点现金 2能准确填写现金盘点报告表 3能准确进行现金盘点业务的账务处理 知识目标： 1掌握现金盘点的方法 2掌握现金盘点报告表的填写方法 3掌握现金盘点业务处理程序填写现金盘点报告表编制现金盘亏/盈的记账凭证清点现金登记现金日记账开 始结 束盘点差异的处理编制盘点差异处理的记账凭证【工作过程】现金盘点业务的基本处理程序【工作过程】现金盘点业务的基本处理程序【典型业务实例【典型业务实例】 2011年6月30日16：00时，杭州恒申有限责任公司财务部会计汪小丽进行现金盘点，出纳李

2、晓和会计主管张宏均在场，盘点库存现金中3张100元，10张50元，24张20元，46张10元，25张5元，98枚1元，17枚5角和17枚1角。当日库存现金的账面价值为2033.20元。【业务处理流程【业务处理流程】 1清点现金 企业盘点人员应将出纳保险柜中现金按不同的面额、币种分别清点整理。纸币要平铺整齐，将同面额的纸币按每100张为一把进行清点扎把，不够整把的，按照从大额到小额的顺序整理。铸币将面额为1元、5角和1角的硬币分别按每50枚用纸卷成一卷，不足一卷的按照从大额到小额的顺序整理。【业务处理流程【业务处理流程】 2填写现金盘点报告单 企业盘点人员应按照实际清点的现金数量和币别填制现金盘

3、点报告单。填写完毕后，需要经出纳人员（保管人员）、盘点人（一般为会计人员）和财务主管对盘点结果予以确认，确认无误后并签字。同时将盘点差异的处理意见，依次经财务主管、分管财务经理和总经理审批。【业务处理流程【业务处理流程】 3编制记账凭证 出纳人员李晓根据现金盘点报告表等有关单证编制盘亏业务的记账凭证，并交于会计汪小丽审核。【业务处理流程【业务处理流程】 4盘点差异处理 根据盘点差异的处理意见，追究出纳人员保管不善的责任，要求其承担60元赔偿责任，会计汪小丽当日收到出纳人员李晓赔偿人民币60元，并开具现金收款收据，第二联回执联加盖财务章后交于交款人作为收执，剩余的第一联存根联和第三联记账联留存企

4、业，并交会计主管张宏审核。【业务处理流程【业务处理流程】 5编制记账凭证 出纳人员李晓根据收款收据的第三联等有关单证编制盘亏处理业务的记账凭证，并交于会计汪小丽审核。【业务处理流程【业务处理流程】 6登记现金日记账 根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日记账。同时，在记账凭证中“记账”栏划上记账符号“”，并在记账凭证下方加盖记账人签章。工作任务二工作任务二 银行存款余额调节表编制业务银行存款余额调节表编制业务处理能力的训练处理能力的训练【教学目标【教学目标】 能力目标： 1能准确进行账单核对 2能准确编制银行余额调节表 3能准确进行银行余额调节表编制业务的账务处理 知识目标： 1掌握账单核

5、对的方法 2掌握银行余额调节表的编制方法 3掌握银行余额调节表编制业务处理程序编写银行存款余额调节表核对账单，查找不符项目开 始结 束调整差异的处理【工作过程】银行余额调节表编制业务的基本处理程序【工作过程】银行余额调节表编制业务的基本处理程序【典型业务实例【典型业务实例】 杭州恒申有限责任公司2011年6月份银行日记账账面记录和银行对账单分别见下表。【业务处理流程【业务处理流程】 1核对账单 基于企业内部控制的要求，企业出纳人员不能承担期末账单对账和银行余额调节表的编制工作，此项工作应由除出纳以外的会计人员来承担。银行每月会定期打印客户的对账单，会计人员应定期核对出纳的“银行存款日记账”与“

6、银行对账单”，查找核对不符的账目。【业务处理流程【业务处理流程】 2编制银行存款余额调节表 通过核对账单，根据不符账项编制银行存款余额调节表，进一步查找不符的账项原因。一般情况下导致账单不一致的原因主要包括两类：其一是由于存在未达账项的原因；其二是由于错账的原因。知识百宝箱知识百宝箱未达账项未达账项 未达账项是由于企业和银行取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已经取得结算凭证登记入账，另一方尚未取得有关凭证尚未登记入账的款项。未达账项主要包括四种类型：企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。【业务处理流程【业务处理流程】 2编制银行存款余

7、额调节表 银行存款余额调节表的结果显示双方账目余额相等，说明双方记账基本没有差错。但在收、付款原始凭证尚未送达之前，出纳不必调整银行存款日记账的账面记录，决不能以“银行存款余额调节表”作为记账的凭证。 如果调节后双方账目余额不相等，则说明账簿记账有差错，需要进一步查明原因，予以更正。工作任务三工作任务三 出纳报告单编制业务处理能力出纳报告单编制业务处理能力的训练的训练【教学目标【教学目标】能力目标： 1能准确的结账 2能准确的编制出纳报告单 知识目标： 1掌握结账的方法 2掌握出纳报告单的编制方法编写出纳报告单期末结账开 始结 束【工作过程】出纳报告单编制业务的基本处理程序【工作过程】出纳报告单编制业务的基本处理程序【典型业务实例【典型业务实例】 杭州恒申有限责任公司2011年6月30日，出纳人员根据本企业的财务制度，于每月期末定期编制出纳报告单。【业务处理流程【业务处理流程】 1期末结账 出纳人员月末将现金日记账、银行存款日记账和其他货币资金明细账的借方余额、贷方余额和期末余额进行复核加计。【业务处理流程【业务处理流程】 1期末结账 出纳人员月末将现金日记账、银