基础会计（第五版）课件：第六章会计账簿

1、 本章重点阐述账簿的设置和登记。通过本章的学习，要求本章重点阐述账簿的设置和登记。通过本章的学习，要求明确账簿的概念和种类；掌握账簿的设置及账簿的登记规则和明确账簿的概念和种类；掌握账簿的设置及账簿的登记规则和方法；理解和掌握总分类账和明细分类账簿平行登记的方法；方法；理解和掌握总分类账和明细分类账簿平行登记的方法；了解对账的内容和结账的概念及方法，错帐的更正原理以及三了解对账的内容和结账的概念及方法，错帐的更正原理以及三种更正错帐的方法。种更正错帐的方法。 基础会计基础会计第六章第六章学习目标学习目标基础会计基础会计第六章第六章第一节第一节基础会计基础会计第六章第六章第一节第一节 会计账簿，

2、简称账簿，是由具有一定格式、互有联会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为登记依据，用以连系的若干账页所组成，以会计凭证为登记依据，用以连续、系统、分类地记录各项经济业务的簿籍。账簿也是续、系统、分类地记录各项经济业务的簿籍。账簿也是保存会计数据的重要工具。保存会计数据的重要工具。基础会计基础会计第六章第六章第一节第一节321 可以全面、系统的反映会计主体的经济活动的可以全面、系统的反映会计主体的经济活动的会计信息。会计信息。 可以可以保障会计主体财产物资的安全完整保障会计主体财产物资的安全完整。 可以可以提供提供编制编制财务报表需要的完整会计财务报表需要的

3、完整会计资料资料。 4 可以可以提供会计主体分析、检查、控制经济活动提供会计主体分析、检查、控制经济活动的信息和依据的信息和依据。基础会计基础会计第六章第六章第一节第一节 序时账簿。序时账簿通常称为日记账，是对各项经济序时账簿。序时账簿通常称为日记账，是对各项经济业务按时间发生的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账业务按时间发生的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。簿。 1 分类账簿。分类账簿又称为分类账。它是对各项经济分类账簿。分类账簿又称为分类账。它是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映经业务按照账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映经济内容详细程度的不同，又分为总

4、分类账簿和明细分类账济内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。簿。2 备查账簿。又称为辅助账簿，是对某些在序时账簿和备查账簿。又称为辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能记录或记录不全的经济业务，分类账簿等主要账簿中未能记录或记录不全的经济业务，为便于备查而进行补充登记的账簿。为便于备查而进行补充登记的账簿。 3基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 订本式账簿。订本式账簿简称订本账。它是在启用前订本式账簿。订本式账簿简称订本账。它是在启用前就将若干顺序编号的账页固定装订成册的账簿。就将若干顺序编号的账页固定装订成册的账簿。 1 活页式账簿。该账簿简称活页账，它是

5、将分散的账页活页式账簿。该账簿简称活页账，它是将分散的账页装存在账夹内而不固定，可以随时增减账页的账簿。装存在账夹内而不固定，可以随时增减账页的账簿。 2 卡片式账簿。该账簿简称卡片账，它是由于许多具有卡片式账簿。该账簿简称卡片账，它是由于许多具有账页格式的卡片组成的账簿。账页格式的卡片组成的账簿。 3基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要折纸会计账簿。具有不同用途和形式的账簿，用来登记需要折纸会计账簿。具有不同用途和形式的账簿，用来登记不同经济业务，

6、但无论账簿采取何种格式，各种主要账簿应不同经济业务，但无论账簿采取何种格式，各种主要账簿应具有具有封面、扉页、账页等封面、扉页、账页等基本内容。基本内容。基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 1.1.普通日记账。这种日记账是用来记录全部经济业务的普通日记账。这种日记账是用来记录全部经济业务的日记账，在账中，按照每日发生的经济业务的先后顺序，编日记账，在账中，按照每日发生的经济业务的先后顺序，编制会计分录，因此，也称分录日记账。它的格式采用两栏式，制会计分录，因此，也称分录日记账。它的格式采用两栏式，即是指设有借方和贷方丙个金额栏。普通日记账的格式见表即是指设有借方和贷方丙个金额栏。普通日记

7、账的格式见表6 61 1。基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 普通日记账的登记方法如下：普通日记账的登记方法如下： 日期栏：登记经济业务发生的日期；日期栏：登记经济业务发生的日期； 账户名称：登记会计分录的应借、应贷的账户名称；账户名称：登记会计分录的应借、应贷的账户名称； 摘要栏：对经济业务作简要说明；摘要栏：对经济业务作简要说明； 金额栏：登记会计分录的借方金额和贷方金额；金额栏：登记会计分录的借方金额和贷方金额； 总账页数栏：每日应根据日记账中的会计分录登记总分总账页数栏：每日应根据日记账中的会计分录登记总分类账，并将总分类的账页记入此栏。类账，并将总分类的账页记入此栏。基础会计基

8、础会计第六章第六章第二节第二节 2. 2.特种日记账。这种日记账用来记录某一类经济业务。特种日记账。这种日记账用来记录某一类经济业务。为了加强对货币资金的管理，各个单位都应设置现金日记账为了加强对货币资金的管理，各个单位都应设置现金日记账和银行存款日记账，用以序时反映现金和银行存款收入的来和银行存款日记账，用以序时反映现金和银行存款收入的来源、支出的去向或用途以及每日结存金额。根据各单位的实源、支出的去向或用途以及每日结存金额。根据各单位的实际需要，现金日记账和银行存款日记账可以采用三栏式格式际需要，现金日记账和银行存款日记账可以采用三栏式格式或者多栏式格式。或者多栏式格式。 (1)(1)三栏

9、式现金日记账和银行存款日记账。所谓三栏式日三栏式现金日记账和银行存款日记账。所谓三栏式日记账，是指其格式设有记账，是指其格式设有“收入收入”、“付出付出”、和、和“余额余额”三三个金额栏。个金额栏。基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 现现 金金 日日 记记 账账 第第页页2020年年凭凭 证证摘要摘要对应账户对应账户过账过账借借 方方（收入）（收入）贷贷 方方( (支出支出) )结结 余余月月日日种类种类号数号数合计合计基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 银行存款日记账银行存款日记账 第第页页2020年年凭证凭证编号编号摘摘 要要结算凭证结算凭证借方借方（收入）（收入）贷方贷方（付

10、出）（付出）结余结余月月日日类类号号类类号号合计合计基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 (2) (2)多栏式现金日记账和银行存款日记账。所谓多栏式日多栏式现金日记账和银行存款日记账。所谓多栏式日记账，就是将收入栏和支出栏分别按照对应科目设置若干专记账，就是将收入栏和支出栏分别按照对应科目设置若干专栏。即把收入栏按贷方科目设置若干专栏，支出栏按借方科栏。即把收入栏按贷方科目设置若干专栏，支出栏按借方科目设置若干专栏。目设置若干专栏。 现现 金金 日日 记记 账账 第第页页2020年年凭凭 证证摘要摘要收收 入入支支 出出结余结余年年月月种种类类号号数数应贷科目应贷科目合合计计应借科目应借科

11、目合合计计合计合计基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 现金收入日记账现金收入日记账 第第页页2020年年凭凭 证证摘要摘要贷方科目贷方科目收入合计收入合计结余结余年年月月种种类类号号数数银行存款银行存款其他业其他业务收入务收入主营业主营业务收入务收入合计合计基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 现金支出日记账现金支出日记账 第第页页2020年年凭凭 证证摘要摘要借方科目借方科目支出支出合计合计月月日日种类种类号数号数 管理管理 费用费用材料材料采购采购银行银行存款存款合计合计基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 （一）三栏式总分类账。所谓三栏式总分类账，是指其（一）三栏式总分类账

12、。所谓三栏式总分类账，是指其格式设有格式设有“借方借方”、“贷方贷方”和和“余额余额”三个金额栏。三栏三个金额栏。三栏式总分类账的格式设计通常有两种。式总分类账的格式设计通常有两种。 第一种是对某一账户只设有借、贷、余三栏，而不反映第一种是对某一账户只设有借、贷、余三栏，而不反映对方科目，其格式见表对方科目，其格式见表6-76-7。表表6-7 6-7 总账总账( (三栏式三栏式) )年凭证字号摘 要 借 方 贷 方 借或贷余 额月日基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 第二种是在总分类账的借方和贷方两栏内，分别设置第二种是在总分类账的借方和贷方两栏内，分别设置“对方科目对方科目”栏，以便使

13、设账科目的对方科目能够反映出来，栏，以便使设账科目的对方科目能够反映出来，账户对应关系更加清晰。这种格式的总分类账如表账户对应关系更加清晰。这种格式的总分类账如表6-86-8所示。所示。表表6-86-8总账总账( (三栏式三栏式) ) 会计科目：会计科目： 第第 页页年年凭证凭证字号字号 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方借或贷借或贷余额余额月月日日对方科目对方科目金额金额对方科目对方科目金额金额基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 （二）多栏式总分类账。所谓多栏式总分类账，是将所（二）多栏式总分类账。所谓多栏式总分类账，是将所有的总科目合并设在一张账页上。典型的多栏式总分类账是有的总科目

14、合并设在一张账页上。典型的多栏式总分类账是一种序时账与分类账相结合的联合账簿，也称日记账，其格一种序时账与分类账相结合的联合账簿，也称日记账，其格式如表式如表6-96-9所示。所示。表表6-9 6-9 日记总账日记总账( (多栏式多栏式) ) 年年 月月 第第 页页年年第第 页页摘要摘要发发生生额额科科 目目 科科 目目 借或贷借或贷月月日日借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 （一）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账的账页格式（一）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账的账页格式与三栏式总分类账格式基本相同，账页内只设有借方、贷方与

15、三栏式总分类账格式基本相同，账页内只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。和余额三个金额栏，不设数量栏。 表表6-10 6-10 三栏式明细分类账三栏式明细分类账会计科目：会计科目：二级或明细科目：二级或明细科目： 年年凭证字号凭证字号摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借或贷借或贷余额余额月月日日基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 （二）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的（二）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的账页，在收入、发出和结存栏内，分别设有数量栏、单价栏账页，在收入、发出和结存栏内，分别设有数量栏、单价栏和金额栏。和金额栏。 表表6-11 6-11 数量金额

16、式明细分类账数量金额式明细分类账最高储存量最高储存量： 最低储存量最低储存量: : * * * * * * 明细账明细账 编号编号: : 规格：规格： 单位：单位： 名称：名称：年年凭证凭证字号字号摘摘 要要 借方借方贷方贷方结存结存月月日日数量数量单价单价 金额金额数量数量单价单价 金额金额数量数量单价单价 金额金额基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 （三）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是根据经济（三）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和管理需要，在一张账页内按某一总账科目所属业务的特点和管理需要，在一张账页内按某一总账科目所属明细科目或明细项目分设若干专栏，用

17、以在同一张账页上集明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页上集中反映某一总科目所属各有关明细科目或明细项目的核算资中反映某一总科目所属各有关明细科目或明细项目的核算资料。料。 1 1、成本费用支出类科目。在每一成本费用总账科目下，、成本费用支出类科目。在每一成本费用总账科目下，都有若干明细科目或明细项目，反映成本费用支出的构成。都有若干明细科目或明细项目，反映成本费用支出的构成。由于这类科目在会计期间内发生的经济业务主要都应登记在由于这类科目在会计期间内发生的经济业务主要都应登记在该账户的借方，因此成本费用支出类明细分类账按借方设多该账户的借方，因此成本费用支出类明细分类账按借方设多栏

18、，反映名明细科目或明细项目本月借方发生额，如发生冲栏，反映名明细科目或明细项目本月借方发生额，如发生冲减事项则用练字在借方登记。月末，将借方发生额合计数从减事项则用练字在借方登记。月末，将借方发生额合计数从贷方一笔转出，记入有关账户。成本费用支出类明细分类账贷方一笔转出，记入有关账户。成本费用支出类明细分类账的格式如表的格式如表6-126-12所示。所示。基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节表表6-12 6-12 成本费用支出类明细分类账成本费用支出类明细分类账年凭证字号摘 要借方（项目）贷方余额 月日合计基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 2 2、收入类科目。其总账科目下的所属明细

19、科目或明细项、收入类科目。其总账科目下的所属明细科目或明细项目，反映出某一收入指标的构成。由于这类科目在会计期间目，反映出某一收入指标的构成。由于这类科目在会计期间内发生的经济业务主要都应登记在该账户的贷方，因此收入内发生的经济业务主要都应登记在该账户的贷方，因此收入类明细分类账按贷方设多栏，反映各明细科目或明细项目本类明细分类账按贷方设多栏，反映各明细科目或明细项目本月贷方发生额，如发生冲减有关收入的事项用练字在贷方登月贷方发生额，如发生冲减有关收入的事项用练字在贷方登记。月末，将贷方发生额会计数从借方一笔转出，记入有关记。月末，将贷方发生额会计数从借方一笔转出，记入有关账户。收入类明细分类

20、账的格式如表账户。收入类明细分类账的格式如表6-136-13所示。所示。基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节表表6-13 6-13 收入类明细分类账收入类明细分类账年凭证字号摘 要贷方（项目）借方余额 月日合计基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 3 3、财务成果类科目。这类科目在会计期间内既发生贷方、财务成果类科目。这类科目在会计期间内既发生贷方业务，也发生借方业务。为反映财务成果的构成，借方和贷业务，也发生借方业务。为反映财务成果的构成，借方和贷方都要设多栏，登记各明细科目或明细项目本月借方发生额。方都要设多栏，登记各明细科目或明细项目本月借方发生额。财务成果类明细分类账的格式如表

21、财务成果类明细分类账的格式如表6-146-14所示。所示。基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节表表614 财务成果类明细分类账财务成果类明细分类账年凭证摘要借方(项目)贷方(项目)借或贷余额月日合计合计基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 对发生的每一项经济业务，一方面要在有关的对发生的每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账中进行登记另一方面要在其所属的明细分总分类账中进行登记另一方面要在其所属的明细分类账中进行登记。类账中进行登记。 1 登入总分类账和明细分类账的方向必须相同。登入总分类账和明细分类账的方向必须相同。 2 记入总分类账与其所属明细分类账的金额应当记入总分类账与其所属

22、明细分类账的金额应当相等。相等。 3基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 总分类账和明细分类账平行登记之后可产生如下数量关总分类账和明细分类账平行登记之后可产生如下数量关系：系：总分类账户本期发生额总分类账户本期发生额所属明细分类账本期发生额合计所属明细分类账本期发生额合计总分类账期末余额总分类账期末余额所属明细分类账期末余额合计所属明细分类账期末余额合计基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 某企业某企业年年4 4月份月份“原材料原材料”和和“应付账款应付账款”两个总分两个总分类账和所属各明细分类账的月初余额如下：类账和所属各明细分类账的月初余额如下： “ “原材料原材料”总分类账户月

23、初余额为总分类账户月初余额为4600046000元，其所属明细元，其所属明细分类账户的月初余额见表分类账户的月初余额见表615615。名称数量 单价金额甲材料1500公斤24元36000元乙材料500公斤20元10000元合计 46000元基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 “ “应付账款应付账款”总分类账户贷方余额为总分类账户贷方余额为5000050000元，其所属明元，其所属明细分类账户余额为：天星公司贷方余额细分类账户余额为：天星公司贷方余额4000040000元，火炬厂贷方元，火炬厂贷方余额余额1000010000元。元。 假设本月发生的材料收发业务与供应单位的结算业务如假设本月

24、发生的材料收发业务与供应单位的结算业务如下：下：基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 (1)4 (1)4月月3 3日，仓库发出甲材料日，仓库发出甲材料800800公斤，单价公斤，单价2424元，计元，计1920019200元；乙材料元；乙材料200200公斤，单价公斤，单价2020元，计元，计40004000元，共计元，共计2320023200元。上述直接用于产品生产。元。上述直接用于产品生产。 (2)4(2)4月月1010日，向天星公司购入甲材料日，向天星公司购入甲材料10001000公斤，单价公斤，单价2424元，材料已验收入库，货款末付。元，材料已验收入库，货款末付。 (3)4(3)

25、4月月1212日，向火炬厂购入乙材料日，向火炬厂购入乙材料400400公斤，单价公斤，单价2020元，元，计计80008000元，共计元，共计5800058000元。元。 (4)4(4)4月月2020日，通过银行结算偿还天星公司日，通过银行结算偿还天星公司5000050000元，火炬元，火炬厂厂80008000元，共计元，共计5800058000元。元。基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 根据上述资料，采用平行登记的方法登记根据上述资料，采用平行登记的方法登记“原材料原材料”总总分类账户和分类账户和“应付账款应付账款”总分类账户及所属明细分类账户。总分类账户及所属明细分类账户。具体做法如

26、下：具体做法如下： 1. 1.将月初余额分别记入将月初余额分别记入“原材料原材料”和和“应付账款应付账款”两个两个总分类账户及所属各明细分类账户。总分类账户及所属各明细分类账户。基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 2. 2.根据上列有关经济业务编制会计分录如下：根据上列有关经济业务编制会计分录如下：(1)(1)借：生产成本借：生产成本 2320023200 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 1920019200 乙材料乙材料 40004000(2)(2)借：原材料借：原材料甲材料甲材料 2400024000 贷：应付账款贷：应付账款天星公司天星公司2400024000(3)(3)借：原材

27、料借：原材料乙材料乙材料 5000050000 贷：应付账款贷：应付账款 80008000(4)(4)借：应付账款借：应付账款天星公司天星公司 5000050000 火炬厂火炬厂 80008000 贷：银行存款贷：银行存款 5800058000基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 3. 3.根据上列会计分录平行登记根据上列会计分录平行登记“原材料原材料”和和“应付账款应付账款”两个总分类账户及其所属的明细分类账户，并分别计算本期两个总分类账户及其所属的明细分类账户，并分别计算本期发生额和期末余额。登账结果分别见表发生额和期末余额。登账结果分别见表6-166-16、表、表6-176-17、表

28、、表6-6-1818、表、表6-196-19。基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节表表6-16 6-16 总分类账户总分类账户会计科目：原材料会计科目：原材料 第第 页页20062006年年 凭证字号凭证字号摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4 41 13 3101012 12 (1)(1)(2)(2)(3) (3) 月初余额月初余额生产领用生产领用购进购进购进购进 2400024000 8000 8000 2320023200借借借借借借借借 46000460002280022800468004680054800 54800 3131本期发生本期发生额及余额额及余额 3

29、2000320002320023200借借5480054800基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节表表617 原材料明细分类明细账原材料明细分类明细账材料名称：甲材料2006年凭证字号摘 要 借 方 贷 方结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41310（1）（2）月衩余额生产领用购进材料1000242400080024192001500700170024242436000168004080031本月发生额 10002424000800241920017002440800材料名称：乙材料2006年凭证字号摘 要 借 方贷 方结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41312（

30、1）（3）月衩余额生产领用购进材料4002080002002040005003007002020201000060001400031本月发生额 4002080002002040007002014000基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节表表6-18 6-18 总分类账户总分类账户会计科目：应付账款会计科目：应付账款 第第 页页20062006年年 凭证字号凭证字号摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4 41 11010121220 20 (2)(2)(3)(3)(4) (4) 月初余额月初余额购进材料购进材料购进材料购进材料偿还贷款偿还贷款 58000 58000 2400

31、02400080008000贷贷贷贷贷贷贷贷50000500007400074000820008200024000 24000 3131本期发生本期发生额及余额额及余额 58000580003200032000贷贷2400024000基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节表表6-196-19应付账款明细分类账应付账款明细分类账明细科目：天星公司明细科目：天星公司 第第 页页XXXX年年 凭证字号凭证字号摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4 41 1101020 20 (2)(2)(4) (4) 月初余额月初余额购进材料购进材料偿还贷款偿还贷款 500005000024000

32、24000贷贷贷贷贷贷4000040000640006400014000 14000 3131本期发生本期发生额及余额额及余额 50000500002400024000贷贷1400014000基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节明细科目：火炬厂明细科目：火炬厂 第第 页页XXXX年年 凭证字号凭证字号摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4 41 1121220 20 (3)(3)(4) (4) 月初余额月初余额购进材料购进材料偿还贷款偿还贷款 8000800080008000贷贷贷贷贷贷10001000180001800010000 10000 3131本期发生本期发生额及

33、余额额及余额 8000800080008000贷贷1000010000基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 在根据平行登记的方法登记总分类账户及其所属的在根据平行登记的方法登记总分类账户及其所属的各明细分类账户之后，为了检查账户记录是否正确，应各明细分类账户之后，为了检查账户记录是否正确，应当对总分类账户和明细分类账户登记的结果，进行相互当对总分类账户和明细分类账户登记的结果，进行相互核对。主要是核对总分类账户与其所属明细分类账户的核对。主要是核对总分类账户与其所属明细分类账户的发生额余额是否相等，以便及时地发现和更正错账。保发生额余额是否相等，以便及时地发现和更正错账。保证账簿记录的正确

34、性。证账簿记录的正确性。基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节 “ “应付账款应付账款”总分类账和其明细分类账的核对采用金额总分类账和其明细分类账的核对采用金额式试算格式，见表式试算格式，见表620620。“原材料原材料”总分类账和其所属明细总分类账和其所属明细分类账核对采用数量金额式试算格式，见表分类账核对采用数量金额式试算格式，见表621621。基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节表表6-20 6-20 应付账款明细分类账应付账款明细分类账试算表试算表XXXX年年4 4月月明细账户明细账户期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方

35、贷方天星公司天星公司火炬厂火炬厂4000040000100001000050000500008000800024000240008000800014000140001000010000合计合计5000050000580005800032000320002400024000基础会计基础会计第六章第六章第二节第二节表表6-21 6-21 应付账款明细分类账应付账款明细分类账试算表试算表XXXX年年4 4月月明细账户明细账户计量计量单位单位期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额数量数量金额金额收入收入( (借方借方) )发出发出( (贷方贷方) )数量数量金额金额数量数量金额金额数量数

36、量金额金额甲材料甲材料乙材料乙材料公斤公斤公斤公斤1500150050050036000360001000010000100010004004002400024000800080008008002002001920019200400040001700170070070040800408001400014000合计合计4600046000320003200023200232005480054800基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，会计账簿应当有专人

37、负责登记。在账簿明确记账责任，会计账簿应当有专人负责登记。在账簿启用时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，启用时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，填写账簿扉页上的填写账簿扉页上的“账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表”，内，内容包括：单位名称、账簿名称、账簿编号、启用日期、容包括：单位名称、账簿名称、账簿编号、启用日期、账簿册数、账簿页数、并加盖单位公章及会计高度重视账簿册数、账簿页数、并加盖单位公章及会计高度重视和记账人员名章。和记账人员名章。 基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 表表6-22 6-22 账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表账簿名称

38、：账簿名称： 单位名称：单位名称：账簿编号：账簿编号： 账簿册数：账簿册数：账簿页数：账簿页数： 启用时间：启用时间：会计主管：会计主管： 记账人员：记账人员：移交日期移交日期移交人移交人接管日期接管日期接管人接管人年年月月日日姓名姓名盖章盖章年年月月日日姓名姓名盖章盖章姓名姓名盖章盖章基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名

39、或楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章并注明已经登账的符号，即在记账凭证上所设的专门栏目中盖章并注明已经登账的符号，即在记账凭证上所设的专门栏目中注明注明“”“”，表示已经记账，以免发生重记或漏记。，表示已经记账，以免发生重记或漏记。 1 账簿中书写的文字或数字上面要留有适当的空格，不要写满账簿中书写的文字或数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。格，一般应占格距的二分之一。 2 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔( (银银行的复写账簿除外行的复写账簿除外) )或者铅笔书写。或者铅笔

40、书写。 一般在下列情况，可以用红色墨水记账：一般在下列情况，可以用红色墨水记账： (1)(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； (2)(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； (3)(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；栏内登记负数余额； (4)(4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。记录。3基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 各种账簿按页

41、次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发发各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发发生跳行、隔页，应当将空行空页划线注销，或者注明生跳行、隔页，应当将空行空页划线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。字样，并由记账人员签名或盖章。4 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷借或贷”等等栏内写明栏内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样，没有余额的账户，应当在等字样，没有余额的账户，应当在“借或贷借或贷”栏写栏写“平平”字，并在余额栏内字，并在余额栏内“零零”表示。表示。 现金日记账和银行存款日记

42、账必须逐日结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。5 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并蒂莲在摘要栏注明在下页第一行有关栏内，并蒂莲在摘要栏注明“承前页承前页”字样。字样。6基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 首先将错误的文字或数字划一条红线予以注销。然后将首先将错误的

43、文字或数字划一条红线予以注销。然后将正确的文字或数字用蓝黑字体写在划线的上面，并在划线更正确的文字或数字用蓝黑字体写在划线的上面，并在划线更正处加盖记账人员名章，以示负责。采用划线更正法时应注正处加盖记账人员名章，以示负责。采用划线更正法时应注意：对于数字差错必须将错误数额全部划去，不允许只划线意：对于数字差错必须将错误数额全部划去，不允许只划线更正错误数额中的个别数字，并保持划支的字迹仍可清晰辨更正错误数额中的个别数字，并保持划支的字迹仍可清晰辨认以备日后查考。认以备日后查考。基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 例如，记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将例如，记账人员在根据记账凭证登记

44、账簿时，将98609860元元错误记为错误记为96809680元，不能只划去错误数字元，不能只划去错误数字“68”68”改为改为“86”86”，而应将错误金额而应将错误金额“9680”9680”全部用红线划去，并在划线上方书全部用红线划去，并在划线上方书写正确金额写正确金额“9860”9860”。基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 1. 1.在记账之后，如果发现记账凭证中的应借、应贷会计在记账之后，如果发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有错误可采用红字更正法予以更正。科目或金额有错误可采用红字更正法予以更正。 具体方法是：首先用红字填制一张与原错误记账凭证内具体方法是：首先用红字填

45、制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明容完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明“订正某月某日某订正某月某日某号凭证号凭证”，据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录。，据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录。然后再用蓝黑字体填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝黑然后再用蓝黑字体填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝黑字体登记入账。字体登记入账。基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 例如，某公司厂长因公出差预借差旅费例如，某公司厂长因公出差预借差旅费50005000元，开出现元，开出现金支票付讫。在填制记账凭证时，误码填写成借记金支票付讫。在填制记账凭证时，误码填写成借记“

46、管理费管理费用用”科目，并已经据以登记入账。科目，并已经据以登记入账。借：管理费用借：管理费用 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 先用红字编制记账凭证并据以用红字登记入账，用以冲先用红字编制记账凭证并据以用红字登记入账，用以冲销原有错误的账簿记录：销原有错误的账簿记录：借：管理费用借：管理费用 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000 然后用蓝黑字编制正确的记账凭证，并据以登记入账：然后用蓝黑字编制正确的记账凭证，并据以登记入账：借：其他应收款额借：其他应收款额 5000 5000 贷：银行存款贷：银行存款

47、 5000 5000基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 2. 2.在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额大在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记的正确金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目于应记的正确金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，可采用红字法予以更正。并无错误，可采用红字法予以更正。 具体更正方法是：将多记的金额，即错误金额大于正确具体更正方法是：将多记的金额，即错误金额大于正确金额差额，用红字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷会金额差额，用红字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明计科目完全相同的记账凭证，

48、并在摘要栏注明“冲销某月某冲销某月某日某号凭证多记金额日某号凭证多记金额”，然后据以登记入账。，然后据以登记入账。基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 例如，企业某车间为产品生产领用甲材料例如，企业某车间为产品生产领用甲材料10001000元。在填元。在填制记账凭证时，误将金额写成制记账凭证时，误将金额写成1000010000元，并据以登记入账。元，并据以登记入账。借：生产成本借：生产成本 10000 10000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 10000 10000 此笔错账多记金额此笔错账多记金额90009000元，更正时，应用红字金额填制元，更正时，应用红字金额填制一张记账凭证，并

49、据以登记入账：一张记账凭证，并据以登记入账：借：生产成本借：生产成本 90009000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 90009000基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 在登记入账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小在登记入账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记的正确金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目于应记的正确金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，可采用补充登记法予以更正。并无错误，可采用补充登记法予以更正。 具体更正方法是：将少记的金额，即错误金额小于正确具体更正方法是：将少记的金额，即错误金额小于正确金额的差额，用蓝黑字填制一张与原错误记账凭证应借、

50、应金额的差额，用蓝黑字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷的会计科目完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明贷的会计科目完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明“补充补充某月某日某号凭证少记金额某月某日某号凭证少记金额”，然后据以登记入账。，然后据以登记入账。基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 例如，企业根据折旧计划，计提本月车间使用固定资产例如，企业根据折旧计划，计提本月车间使用固定资产的折旧费的折旧费75007500元。在填制记账凭证时，误将金额填写成元。在填制记账凭证时，误将金额填写成57005700元，并据以登记入账：元，并据以登记入账：借：制造费用借：制造费用 5700 5700 贷：累计折

51、旧贷：累计折旧 5700 5700基础会计基础会计第六章第六章第三节第三节 此笔错账少记金额此笔错账少记金额18001800元，将其用蓝黑字填制一张记账凭元，将其用蓝黑字填制一张记账凭证，并登记入账：证，并登记入账：借：制造费用借：制造费用 1800 1800 贷：累计折旧贷：累计折旧 1800 1800基础会计基础会计第六章第六章第四节第四节基础会计基础会计第六章第六章第四节第四节 所谓对账，就是核对账目，是指会计人员对账簿记所谓对账，就是核对账目，是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。通过对账，及时发现记账过程中的录进行核对的工作。通过对账，及时发现记账过程中的错误，以保证账簿记录的真实、

52、完整和正确，最终为编错误，以保证账簿记录的真实、完整和正确，最终为编制会计报表提供可靠的会计核算资料。制会计报表提供可靠的会计核算资料。 基础会计基础会计第六章第六章第四节第四节 账证核对就是核对会计账簿记录与原始凭证、记账账证核对就是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容金额是否一致，记账方向凭证的时间、凭证字号、内容金额是否一致，记账方向是否相符。是否相符。 基础会计基础会计第六章第六章第四节第四节 账账核对就是核对不同会计账簿记录是否相符。账账账核对就是核对不同会计账簿记录是否相符。账账核对一般是在账证核对基础上进行的，其目的是保证账核对一般是在账证核对基础上进行的，其目的是保证账账相符。账账相符。 基础会计基础会计第六章第六章第四节第四节 总分类账各账户的借方余额会计数与贷方期末余总分类账各账户的借方余额会计数与贷方期末余额会计数核对相符。额会计数核对相符。 总分类账的现金账户和银行存款账户的期末余额，总分类账的现金账户和银行存款账户的期末余额，分别与现金日记账和银行存款日记账的期末余额相符。分别与现金日记账和银行存款日记账的期末余额相符。 总分类账各账户的期末