中级财务会计货创新币资金PPT学习教案

1、会计学1中级财务会计货创新币资金中级财务会计货创新币资金第1页/共64页第2页/共64页第3页/共64页国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念难以转化为现金的项目除外第4页/共64页第5页/共64页第6页/共64页第7页/共64页第8页/共64页收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。第9页/共64页余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：本日

2、余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。第10页/共64页发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。第11页/共64页第12页/共64页 备用金的总分类核算： 设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他

3、各种应收、暂付款项。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。第13页/共64页第14页/共64页原借款大于报销额“其他应收款”第15页/共64页原借款小于报销额第16页/共64页供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。会计处理如下：借：管理费用1 600 贷：库存现金 1 600第17页/共64页第18页/共64页第19页/共64页第20页/共64页第21页/共64页待处理财产损益待处理流动资产损益登记现金短缺现金溢余处理登记现金溢余现金短缺处理期末余额：尚未处理的短缺期末余额：尚未处理的

4、溢余库存现金 库存现金其他应收款应收现金短缺款其他应收款应收保险赔款管理费用其他应付款应付现金溢余营业外收入盘盈利得第22页/共64页上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用60 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60第23页/共64页现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢80 贷：营业外收入盘盈利得 80第24页/共64页第25页/共64页账户分类账户分类定义定义作用作用基本存基本存款账户款账户企业办理日常结算和现金收付企业办理日常结算和现金收付业务的账户业务的账户企业职工薪酬等现金企业职工薪酬等现金的支取的支取一般存一般存款账户款账户

5、企业在基本存款账户以外的银行借款转存企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金办理转账结算和现金缴存，但不能支取现缴存，但不能支取现金金临时存临时存款账户款账户企业因临时经营活动需要企业因临时经营活动需要而开立的账户而开立的账户办理转账结算和根据办理转账结算和根据国家现金管理的规定国家现金管理的规定办理现金收付办理现金收付专用存专用存款账户款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。企业因特殊用途需要而开立的账户。第26页/共64页第27页/共64页银行存款银行

6、存款库存现金库存现金应收账款应付账款收款凭证收入存款付款凭证支出存款第28页/共64页第29页/共64页第30页/共64页银行汇票商业汇票2银行本票3支票 4信用卡51汇兑6委托收款 7异地托收承付 8信用证 9第31页/共64页名称名称定义定义用途用途备注备注银行汇票由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业与异地单位和个人的各种款项结算提示付款期限自出票日起1个月可以背书转让银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月可

7、以背书转让支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算提示付款期限自出票日起10日商业汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系提示付款期限自汇票到期日起10日可以背书转让第32页/共64页收款人（持票人）持票人（收款人）开户行申请人A申请签发B出票G余款退回D提示付款E入帐F联行清算银行汇票流转程序图出票人开户行C持往异地结算第33页/共64页第34页/共64页不可以挂失n（4）

8、核算：通过“其他货币资金”核算。第35页/共64页第36页/共64页票据交换中心付款人银行收款人银行第37页/共64页n付票据”；收款人：计入“应收票据” 。第38页/共64页 委托第39页/共64页 委托第40页/共64页n借：应付票据商业承兑汇票n银行承兑汇票n贷：银行存款第41页/共64页第42页/共64页第43页/共64页名名称称定义定义用途用途汇汇兑兑是指汇款人委托银行将其款项是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。支付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各企业与异地单位和个人的各种款项的结算。种款项的结算。托托收收承承付付是指根据购销合同由收款人发是指根据购销合同由

9、收款人发货后委托银行向异地付款人收货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。付款的结算方式。收款单位和付款单位间的结收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应商品交易而产生的劳务供应的款项。的款项。委委托托收收款款是指收款人委托银行向付款人是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收取款项的结算方式。单位和个人凭付款人债务证单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。使用委托收款结算方式。第44页/共64页第45页/共64页汇兑业务核算

10、图第46页/共64页第47页/共64页购货单位销货单位办理托收通知收款联行托收承付结算方式流程图发出商品第48页/共64页款” 核算 / 拒付的：不作账务处理。第49页/共64页第50页/共64页收益人(出口国)申请人(进口国)申请开证通知付款开证并寄单证索偿信用证结算方式流程图发出商品同意第51页/共64页3.汇付汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。汇付分为信汇、电汇和票汇。第52页/共64页外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款第53页/共64页其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款存款增加存款减少第54页/共64页第55页/共64页银行存款320050000其他货币资金存入数汇往采购地银行开立采购专户50000支付数支付材料款46800剩余款退回3200期末余额：材料采购40000 应交税费 6800账户性质：资产类； 明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。为增值税中的进项税额第56页/共