【财务管理内部审计 】审计学教学大纲

1、 使用说明一、课程性质审计学是研究审计产生和发展规律的学科,涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题,以及与之相关的实务问题。为会计专业主干核心课程,面向会计学院会计学、审计学和财务管理专业本、专科以及财政金融专业开设。二、教学目的通过本课程的学习,学生应能够掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法；在实践工作中怎样干审计工作,在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计发展的现状及其趋势；把握审计与会计以及其他专业经济监督的关系；以及如何应付注册会计师考试中审计课程的温习与应试等。三、教学内容本课程的教学内容主要由审计理论和审计实务两部分构成,审计理论部分包括审计基本概念、原

2、理及规范,具体包括审计理论概述、审计组织及其管理、审计规范与标准、审计证据与审计工作底稿、审计方法与程序、内部控制及其测评等；审计实务部分包括企业会计报表审计、资产审计、负债和所有者权益审计、收入、费用和利润审计、终结审计与审计报告等。四、教学时数本课程的教学总时数为 68-72 学时（第一学期为 72 学时,第二学期为 68 学时）,其中理论部分为 41-43 学时,实务部分为 27-29 学时。五、教学方法审计学是一门独立的社会学科,属应用经济学的范畴,因此其在理论、方法和技能等方面都有较高的要求,除传统的课堂教学方法以外,应当尽量使用案例教学,以增强学生的感性认识,提高其分析问题和判断问

3、题的能力。六、面向专业本课程面向会计学院会计学、审计学和财务管理专业本、专科以及财政金融专业开设。第一章总论教学目的本章为全书的概述,通过本章的教学,使学生了解和掌握审计的产生与发展,审计目标、对象、职能、任务和作用,审计的定义、分类、独立性以及审计与其他经济监督体系的关系,为后面的学习奠定理论基础。基本要求通过本章教学,使学生了解审计产生、发展的社会基础；知悉中外审计产生、发展的主要史实及其规律；进而理解在社会经济生活中实行审计制度的必然性和重要性。其次,使学生从理论与实践的结合上正确理解审计是一种独立性的经济监督活动,并对审计对象、审计目标、审计职能、任务和作用有个概括的了解。最后,使学生

4、了解并掌握审计的定义、审计的意义以及审计与其他经济监督的关系。 教学要点审计的概念、基本属性、审计关系、独立性、审计职能和作用、审计监督与其他经济监督的关系等问题是本章的重点,审计的分类、审计与会计的关系则是本章的难点。教学时数本章计划教学时数为：6 学时。教学内容本章讲授审计的产生与发展,审计目标、对象、职能、任务和作用,审计的定义、分类、独立性以及审计与其他经济监督体系的关系等内容。第一节 审计的产生与发展一、审计产生动因的不同观点1、审计起源于会计2、审计起源于财政监督的需要；3、审计起源于经济监督的需要。二、审计产生的客观基础与条件（一）、经济责任关系的存在是审计产生的根本前提；（二）

5、、审计是社会经济发展的产物；（三）、审计是阶级社会的产物三、我国审计的产生与发展（一）、我国国家审计的产生与发展1、西周时期初步形成阶段；2、秦汉时期逐步确立阶段；3、隋唐至宋日臻健全阶段；4、元明清停滞不前阶段；5、中华民国不断演进阶段；6、新中国振兴阶段。（二）、我国民间审计的产生和发展1、 初创阶段（1918,9-1927,7）2、逐步发展阶段（30-40 年代）3、中断阶段（1949,10-1979）4、恢复重建阶段（1979 年至今）（三）、我国内部审计的产生与发展三、国外审计的产生与发展第二节 审计的概念、对象、职能和作用一、审计的概念(1)独立性是审计监督的本质特征；(2)审核检

6、查反映经济活动的信息是审计工作的核心；(3)审计对象必须明确；(4)审计工作过程是收集和整理证据,以确定实际情况；(5)审计工作必须有对照的标准和依据,才能从中引出审计结论；(6)审计结果向各有关利害关系人报告。二、审计的对象(一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 (二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料三、审计的职能（一）经济监督(二)经济评价(三)经济鉴证四、审计的作用（一）制约性作用1.揭示差错和弊端。2.维护财经法纪。(二)促进性作用1.改善经营管理。2.提高经济效益。（三）证明性作用1证明审计工作质量。2证明审计责任履行情况

7、。第三节审计假设和审计目标一、审计假设二、审计目标(1)总体合理性。(2)真实性(3)完整性(4)所有权(5)估价(6)截止(7)机械准确性(8)披露(9)分类第四节审计的本质特征一、独立性(一)机构独立(二)经济独立(三)人员独立二、权威性第五节审计的分类一、审计的基本分类1、按内容和目的分类（1）、财政财务审计（2）、财经法纪审计（3）、经济效益审计2、按审计的主体分类 （1）、国家审计（2）、民间审计（3）、内部审计二、审计的其他分类1、按其范围分：（1）、全面审计；（2）、局部审计；（3）、综合审计；（4）、专题审计。2、按审计的时期分类：（1）、事前审计；（2）、事中审计；（3）、事

8、后审计。3、按审计执行地点分类：（1）、就地审计；（2）、送达审计。4、审计按其是否通知被审单位分类：（1）、预告审计；（2）、突击审计。5、按审计方式分类：（1）、派出审计；（2）、委派审计；（3）、巡回审计；（4）、专程审计；（5）、联合审计。6、 审查资料的性质分类：（1）、静态审计；（2）、动态审计。参考书目1、王学龙,李培根,审计学,兰州大学出版社,2005 年 6 月版。2、周勤业,审计,上海三联书社,1996 年 6 月版。2、 耿建新,审计学,中国人民大学出版社,2002 年 8 月第 2 版。3、 王耕,现代审计理论与实务,经济科学出版社,2000 年 7 月版。4、 秦荣生

9、,审计学（第三版）,中国人民大学出版社,1999 年 2 月第 3 版。5、 徐政旦,审计研究前沿,上海财经大学出版社,2002 年 10 月版。6、 财政部注册会计师考试委员会办公室,审计,中国财政经济出版社,2004 年 4 月版。7、 王学龙,现代审计技术与案例,华夏出版社,2004 年 3 月版。第二章审计组织及审计人员形式教学目的本章概括性地介绍了审计的组织机构,通过本章的教学,使学生了解和掌握政府审计、内部审计和民间审计组织机构的不同规定性,特别是民间审计组织机构的现状和存在问题,为后面学习审计责任和审计风险奠定一定的基础。基本要求通过本章教学,使学生从理论和实践的结合上掌握有关审

10、计组织体系的构成、内容及其规定性,了解我国国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构的基本情况及相应的职责与权限。教学要点政府审计机关的隶属模式和内部审计组织的特点等问题是本章的重点,民间审计组织形式和体系则是本章的难点。教学时数本章计划教学时数为：4 学时。教学内容本章讲授政府审计机关、内部审计机构和民间审计组织及其管理体制等内容。第一节国家审计机关及其审计人员一、政府审计机关的隶属模式（一）、立法型（二）、司法型 （三）、行政型二、我国政府审计机关（一）、我国政府审计机关的设置（二）、政府审计机关及其人员1、审计机关；2、审计范围和工作要求3、审计人员（三）、政府审计机关的职责权限1、审计机

11、关职责2、审计机关的权限三、国际政府审计组织第二节内部审计机构及审计人员一、内部审计机构的设置方式（一）、受本单位主计长领导（二）、受本单位总裁或总经理领导（三）、受本单位董事会或其下属的审计委员会领导（四）、受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导二、我国内部审计机构（一）、应设置内部审计机构的单位（二）、内部审计机构（三）、内部审计机构的审计范围（四）、内部审计机构的职权三、国际内部审计组织第三节 民间审计组织及审计人员一、会计师事务所的组织形式（一）、独资会计师事务所（二）、普通合伙制会计师事务所（三）、股份有限公司制会计师事务所（四）、有限责任合伙制会计师事务所二、我国的民间审计

12、组织1、会计师事务所的业务范围2、中国注册会计师协会3、民间审计人员4、注册会计师行业的管理体制三、国际民间审计组织第四节 注册会计师职业道德一、加强注册会计师职业道德教育的意义二、一些国家和组织的注册会计师职业道德规范（一）、美国注册会计师协会职业道德规范1、美国注册会计师协会职业道德规范的构成2、美国注册会计师协会职业道德规范的基本内容 （二）、国际会计师联合会职业道德准则三、中国注册会计师的职业道德规范（一）、一般原则1、独立原则2、客观原则3、刚正原则（二）、专业胜任能力与技术规范（三）、对客户的责任1、履约责任2、保密责任3、不得或有收费（四）、对同行的责任（五）、其他责任参考书目1

13、、王学龙,李培根,审计学,兰州大学出版社,2005 年 6 月版。2、周勤业,审计,上海三联书社,1996 年 6 月版。3、耿建新,审计学,中国人民大学出版社,2002 年 8 月第 2 版。4、秦荣生,审计学（第三版）,中国人民大学出版社,1999 年 2 月第 3 版。5、徐政旦,审计研究前沿,上海财经大学出版社,2002 年 10 月版。第三章 审计方法和审计程序教学目的本章为审计方法论范畴。通过本章的教学,使学生了解和掌握审计的基本技术和方法,审计程序、审计业务约定书等相关知识,为后面的审计实务学习奠定理论基础。基本要求通过本章教学,使学生理解和掌握有关审计方法和审计程序的基本理论和

14、一般方法,特别是掌握审计取证的基本方法和手段,以及审计程序的概念、意义及其通行的规范要求。使学生对审计工作中所使用的各种方法和程序有一个全面、系统的了解,并力求掌握审计方法的使用。教学要点审计方法和审计程序的基本理论是本章的重点,审计方法的应用、审计程序的执行、审计业务约定书的签定则是本章的难点。教学时数本章计划教学时数为：8 学时。教学内容本章讲授审计方法和审计程序的基本理论和一般方法,特别是掌握审计取证的基本方法和手段,以及审计程序的概念、意义及其通行的规范要求等内容。第一节 审计方法一、审计方法的选用1、审计方法的选用要适应审计的目标2、审计方法要适合审计方式3、审计方法要联系被审计单位

15、的实际 二、审计的技术方法（一）、审查书面资料的方法1、审阅法2、核对法3、查询法4、比较法5、分析法（二）、证实客观事物的方法1、监盘法2、调节法3、观察法4、鉴定法第二节 审计程序一、准备阶段二、实施阶段三、终结阶段第三节 审计业务约定书一、审计业务约定书的概念与作业二、签署审计业务约定书之前的工作1、初步了解被审计单位的基本情况2、初步评价审计风险三、审计业务约定书的内容1、签约双方的名称2、委托目的3、审计范围4、会计责任和审计责任5、签约双方的义务6、出具审计报告的时间要求7、审计报告的使用责任8、审计收费9、审计业务约定书的有效期间10、违约责任11、签约时间12、其他有关事项。第

16、四节 审计抽样一、审计抽样的意义二、审计抽样的种类（一）、按抽样决策的依据不同,可分为统计抽样和非统计抽样（二）、按审计抽样所了解的总体特征不同,可分为属性抽样和变量抽样三、审计抽样与专业判断四、样本的设计应考虑的因素 1、审计目标2、审计对象总体及抽样单位3、抽样风险和非抽样风险4、可信赖程度5、可容忍误差6、预期总体误差7、分层五、样本的选取方法（一）、随机选样（二）、系统选样（三）、随意选样六、抽样结果的评价1、分析样本误差2、推断总体误差3、重估抽样风险4、形成审计结论七、审计抽样的具体运用1、符合性测试中的审计抽样（1）、固定样本量抽样（2）、停-走抽样（3）、发现抽样2、实质性测试

17、中的审计抽样（1）、单位平均预计抽样（2）、比率预计抽样（3）、差额预计抽样参考书目1、王学龙,李培根,审计学,兰州大学出版社,2005 年 6 月版。2、周勤业,审计,上海三联书社,1996 年 6 月版。3、耿建新,审计学,中国人民大学出版社,2002 年 8 月第 2 版。4、审计研究前沿,上海财经大学出版社,2002 年 10 月版。5、财政部注册会计师考试委员会办公室,审计,中国财政经济出版社,2004 年 4 月版。6、王学龙,现代审计技术与案例,华夏出版社,2004 年 3 月版。第四章审计准则教学目的本章为审计规范部分,通过本章的教学,使学生了解和掌握审计准则与审计标准的基本内

18、容和结构体系,为后面的学习奠定法规基础。基本要求通过本章教学,使学生掌握有关审计准则和审计标准的基本知识,重点掌握审计准则的涵义、准则体系的结构和作用；了解审计准则产生和发展的概况、审计准则产生的背景,了 解社会对审计准则和审计标准的需求、审计准则的发展过程和期间所发生的一些重大事件。教学要点审计准则和审计标准的概念、基本内容和机构体系是本章的重点,独立审计准则则是本章的难点。教学时数本章计划教学时数为：4 学时。教学内容本章主要讲授审计准则的定义、特点、审计准则与会计准则的关系、政府审计准则、内部审计准则以及独立审计准则的内容、审计标准的含义、特征及其内容等内容。第一节 审计准则概述一、准则

19、的定义二、准则的特点1、准则是适应审计自身的需求和社会民众对审计的要求而产生和发展的,是审计实践经验的总结。2、准则是对审计主体的规范和要求,它规定了审计人员应有的素质和专业资格。3、准则提出了审计工作应达到的质量要求,是衡量和评价审计工作质量的依据。4、准则一般由政府审计机关或会计师职业团体制定颁布。5、准则具有很高的权威性和很强的约束力,审计人员在执业过程中必须严格遵守。三、审计准则的产生和发展四、审计准则和会计准则的关系（一）、审计准则和会计准则的区别（二）、审计准则和会计准则的联系1、准则是审计准则的基础2、准则的颁布、实施有助于提高会计准则的权威性第二节 政府审计准则一、制定我国国家

20、审计准则的目标二、我国国家审计准则的体系（一）、国家审计基本准则（二）、通用审计准则和专业审计准则（三）、审计指南三、国家审计准则的法律效力四、国家审计准则的适用范围五、审计基本准则（一）、一般准则（二）、作业准则（三）、报告准则（四）、审计报告处理准则第三节 民间审计准则一、美国民间审计准则1、 一般准则2、 工作准则 3、 报告准则二、国际审计准则1、一般准则2、工作准则3、报告准则二、我国的独立审计准则（一）、独立审计准则的制定目标（二）、独立审计准则的框架与结构1、独立审计基本准则2、独立审计具体准则与审计实务通告3、执业规范指南（三）、独立审计准则的制定与发布程序（四）、独立审计准则

21、的适用范围（五）、独立审计基本准则1、一般准则2、外勤准则3、报告准则第五节 内部审计准则一、内部审计准则的隶属演变二、内部审计准则的内容1、独立性；2、职业胜任性；3、工作范围；4、审计工作的实施；5、内部审计机构的管理。参考书目1、王学龙,李培根,审计学,兰州大学出版社,2005 年 6 月版。2、周勤业,审计,上海三联书社,1996 年 6 月版。3、耿建新,审计学,中国人民大学出版社,2002 年 8 月第 2 版。4、王耕,现代审计理论与实务,经济科学出版社,2000 年 7 月版。5、秦荣生,审计学（第三版）,中国人民大学出版社,1999 年 2 月第 3 版。第五章 审计证据和审计工作底稿教学目的本章重点讲述审计证据和审计工作底稿,通过本章的教学,使学生了解和掌握审计证据和审计工作底稿的含义、特征分类以及在审计工作中如何应用审计证据与审计工作底稿,为后面的学习奠定理论基础。基本要求通过本章教学,使学生掌握审计证据的涵义及其作用、审计证据的特点、审计证据的分类和对审计证据的处理过程；使学生了解审计工作底稿的涵义及其作用、工作底稿的分类和格式,掌握编制审计工作底稿的要求。教学要点 审计证据的概念、基本特征、取证方法和鉴证技术等问题是本章的重点,审计工作底稿的分类、审计档案的归档保管等内容则是本章的难点。教学时数本