内部财务管理制度

1、内部财务管理暂行办法（试行）第一章 总 则 第一条：为适应中央储备粮油经营管理业务发展的需要，规范企业财务行为，加强财务管理，确保国有资产保值增值，提高企业经济效益，依照会计法、企业财务通则、商品流通企业财务制度、中国储备粮油管理总公司财务管理暂行办法、中储粮总公司郑州分公司直属库财务管理补充规定以及中储粮总公司郑州分公司直属库财务会计工作管理规范，结合本单位的实际情况，特制定本办法。 第二条：本单位办理经济业务事项，进行会计核算、财务管理工作，必须遵照本办法执行，国家法律、法规及财务制度有具体规定的，从其规定。第二章 内部财务管理体制第三条：单位负责人在财务管理中的权责： （一）遵守国家财经

2、法律、法规、国家统一会计制度以及总公司、分公司各项财务管理规定等； （二）确定本单位内部财务管理机构设置； （三）组织拟订本单位内部财务管理办法； （四）组织、领导本单位财务活动； （五）依法设置会计机构，任免会计机构负责人，配备、充实会计工作人员，对会计机构负责人、会计主管人员的任免应报分公司同意并备案； （六）保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强迫会计机构、会计人员违法办理会计事项； （七）对认真执行制度，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员给予精神或物质奖励，不得对依法履行职责，抵制违反财经制度行为的会计人员实行打击报复； （八）接受财政、税务、审计机关的检查、监

3、督等。 第四条：会计机构负责人在财务管理中的权责： （一）宣传贯彻国家有关财经法规、制度以及总公司、分公司的各项财务管理规定； （二）组织领导本单位的财务管理、计划管理、会计核算和会计监督； （三）参与本单位重要经济问题的分析和决策； （四）审核本单位重要财务事项； （五）协调财会部门与各职能部门的关系； （六）对本单位会计机构设置和人员配备、职务设置和聘任提出方案； （七）组织会计人员的培训和考核； （八）支持会计人员依法行使职权。 第五条：会统科在财务管理中的权责 （一）贯彻执行总公司、分公司制定的各项财务管理规定及会计核算办法，遇重大财务问题及时向分公司财会处汇报； （二）参与本单位经营

4、决策，统一协调资金，处理财务事项，监督财务收支； （三）负责本单位财务预算的编制、执行、检查、分析； （四）具体制订本单位内部财务管理办法； （五）如实反映本单位的财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税款； （六）按规定向有关部门及时报送财务会计报告。 第六条：各科室在财务管理、会计核算方面的权责 （一）配合会统科，落实财务预算，检查、分析财务预算的执行情况；（二）协助财会部门建立健全内部财务控制制度； （三）填报各种原始记录和报表，做好各项会计基础工作。第三章 会计人员岗位责任制度 第七条：根据本单位规模大小、经济业务和财务收支的繁简以及经营管理的要求，会计岗位主要设置：会计机构负责人、出纳

5、、电算化主管、软件操作员、档案管理等，会计工作岗位可以一人一岗，一岗多人或一人多岗。 第八条：会计工作岗位职责和工作标准 （一）会计机构负责人岗位责任制 1、负责领导本单位的会计工作，对各项会计工作定期研究、布置、检查、总结，积极宣传，并严格遵守国家财经法律、法规、国家统一会计制度，贯彻执行总公司、分公司制定的各项财务管理规定及会计核算办法，遇重大财务问题及时向分公司财会处汇报，严格掌握各项费用开支标准。 2、组织会计人员认真学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的任用和调配。 3、协调会统科与其他科室的关系，加强同分公司、财政、税务、银行等有关部门的联系，维护本单位的合

6、法权益。 4、管好用活资金，充分发挥资金使用效率，促进和加速资金周转，防止资金流失，管好用好财政补贴。 5、负责审核财务收支情况，定期进行财务分析，为领导决策当好参谋和助手。 6、负责本单位有关财务管理办法、规章制度的拟订工作，并贯彻执行。 7、完成分公司、单位领导交办的其他工作任务。 （二）电算化主管岗位职责1、负责协调计算机及会计软件系统的运作工作。2、负责对输入计算机的会计数据（记账凭证及原始凭证等）进行审核，以保证其合法性、正确性和完整性。负责操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认。3、负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。4、负责计算机内的会计数据保

7、密工作，并定期进行分析。5、完成领导交办的其他工作任务。（三）出纳人员岗位职责 1、具体负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理日常收付业务，严格按照规定的开支范围和标准支付现金。 2、企业取得现金收入应及时送存银行，库存现金不得超过核定的库存限额，不得坐支现金，不得以白条抵库，不得挪用现金。 3、按照国家统一的财经法规制度规定审核原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告；对记载不明确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度规定更正、补充。 4、根据审核无误的原始凭证输入收、付款凭证数据并签字，经审核人员审核无误签

8、章后打印输出记帐凭证，并根据审核无误的记账凭证登记现金和银行存款日记账，必须做到日清结，及时对账。按月编制银行存款余额调节表，发现未达账项，应主动查明原因，及时处理。 5、对银行预留印鉴，必须按照规定分别保管，不得由一人兼管，并确保现金和有价证券的安全与完整。 6、随时掌握货币资金及银行借款的余额及变动情况，及时向单位负责人和会计机构负责人报告，以便资金合理调配，统筹安排。7、接受并积极配合上级有关部门及本单位对库存现金的检查，发现长短款后，应及时查明原因，并对短款承担赔偿责任。8、完成领导交办的其他工作任务。 （四）软件操作员岗位责任制 1、负责输入转帐账凭证数据（如折旧、预提费用凭证等），

9、经审核人员审核无误签章后打印输出记账凭证。 2、根据审核无误的记账凭证负责进行汇总每十日一汇总，并登记有关账薄，月末进行结账。3、负责编制传送会计报表和财务分析，做到内容真实、数字准确、编报及时。4、负责输出会计账簿及部分会计数据处理工作。 5、完成各项临时性任务，搞好会统科各岗位之间的配合工作，当好领导的参谋。 （五）稽核人员岗位责任制 1、加强对原始凭证的合法性审核，保证单位经济业务事项客观、真实、合法。 2、有权要求有关经办人员对内容记载不准确，不完整的原始凭证进行补充和更正，对违法的原始凭证和财务收支必须予以制止并扣留违法的原始凭证，并书面报告，单位负责人追究当事人的责任。 3、加强对

10、财务收支活动合法性审核，保证单位的经济活动在法定范围内进行，并符合效益原则。4、加强对成本、费用的管理，正确计算销售成本，严格费用开支范围和标准，堵塞、跑、冒、滴、漏。5、负责计算机及会计软件系统运行的检查，防止利用计算机进行舞弊。6、完成领导交办的其他工作任务。 （六）结算员岗位职责 1、认真积极主动地学习有关粮油政策，及时掌握粮油结算标准。2、负责对出入库单据的所填内容进行认真审核，根据审核无误的单据进行数量汇总，并与保管、统计及时核对，对审核中发现的问题及时向有关领导汇报，查明原因及时处理。3、根据审核无误的出入库数量，准确计算结算金额，交由稽核人员进行复核。4、根据复核无误的结算单据，

11、开具收付款通知书交由出纳收付款。5、完成领导交办的其他工作任务。（七）票管员岗位责任制 1、依照税收征管法的规定，申请办理发票购领薄，严格按照税务机关核定的用票期限和数量购买、使用、保管、缴销发票，并专人负责。 2、建立发票购、领、存登记制度，详细记录发票购买、领用时间和数量、领用人以及结存数量。 3、严格按照发票的使用范围、开具时间、开具要求进行开具，不得违规操作。4、具体负责按时向主管税务机关报送领、用、存月报表及相关报告，自觉接受其检查监督。5、完成领导交办的其他工作任务。（八）税管员岗位责任制 1、积极学习和掌握税收征管法及有关税收政策，参加税务机关组织的各种税法知识培训班。 2、依法

12、办理税务登记，积极宣传国家税收政策，增强纳税意识。 3、具体负责本单位报告年度内财产损失的报批工作。 4、依法正确计算应纳税额，按时办理纳税申报，及时足额地缴纳各种税款。5、积极协助配合税务部门对本单位纳税情况的检查与监督，协调好与税务部门的关系，维护企业的合法权益。6、完成领导交办的其他工作任务。 （九）内部审计人员岗位责任制 1、认真贯彻执行审计法和审计工作的各项方针政策，客观公正，廉洁奉公，依法审计。 2、依据审计法及内部审计制度，定期对单位的财务收支、账务处理、政策法规的执行情况进行审计，对单位的经济活动实施有效的监督。 3、对单位的财务收支活动，实事求是地做出评价，写出审计报告，整理

13、好的原始资料要装订归档，妥善保管，按时报送审计报告及其他资料，做到真实、准确、完整。 4、积极参加审计机构组织的各种业务培训，并接受其业务指导，提高内审工作水平。5、在内审工作中，发现问题，及时向领导汇报，并提出整改、处理意见。6、完成领导交办的其他工作任务。（十）档案管理员岗位职责1、认真学习会计档案管理办法，严格按照办法要求负责具体实施。2、对电算化会计档案要做好防磁、防火、防潮、防盗、防虫蛀、防霉烂和防鼠咬等工作。重要会计档案应准备双份，存放在两个以上不同的地点，最好在两个不同的建筑物内。3、采用磁性介质存储会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。4

14、、严格执行保密和安全制度，会计档案不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。对任何伪造、非法涂改变更、故意损坏数据文件、账册、软盘等行为，都要进行相应的处理。5、各种会计资料包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等，未经单位负责人同意，不得外借和拿出单位。6、借阅会计资料，应该履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录。存放在磁性介质的会计资料借阅归还时，还应认真检查，防止感染病毒。7、完成领导交办的其他工作任务。第四章 账务处理程序 第九条：根据国家统一会计制度的规定，确定会计科目和明细科目的设置和使用范围。 第十条：单位发生的经济业务必须取得合法的原始凭证，由稽核人员对

15、原始凭证的真实性、完整性进行审核。 第十一条：出纳根据稽核人员审核无误的原始凭证进行收、付款，及时输入收、付款记账凭证数据并签章；成本核算人员根据单位经济事项，按照权责发生制的原则编制转帐凭证。 第十二条：电算化主管对输入的记账凭证的合法性、正确性、真实性和完整性进行审核并签章。第十三条：汇总日（每十日一汇总）根据电算化主管审核后的记账凭证由软件操作员进行汇总记账，月末进行结账并进行数据备份。 第十四条：按照分公司规定的报表种类、格式、要求编制会计报表，并做到真实完整、编报及时、便于理解、说明清楚。第五章 内部控制制度 第十五条：内部牵制制度 （一）出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、

16、费用、债权债务的登记工作。 （二）出纳以外的人员不得经管现金、有价证券、银行票据。 （三）单位在银行的预留印鉴和银行票据不得同时由一人兼管。 （四）现金和银行存款的支付，应由稽核人员审核批准，出纳人员付款；单位购买材料物资应办理授权审批手续后，综合科 保管人员验收入库并开具入库单，由财会人员和保管人员分别登记入账；发出材料时，应经使用科室负责人批准，综合科保管人员填写出库单，经办人员领用，由财会人员和保管人员分别登记入账；单位发放工资，应由工资核算人员编制工资单，综合科审核数据的真实性并报单位负责人批准，由出纳人员向银行提取现金和分发工资。上述业务均不得一人兼办。 第十六条：内部稽核制度 （一

17、）稽核人员负责对本单位发生的经济业务事项的合法性、合理性、真实性进行审核，对会计资料的真实性、完整性进行稽核，做到账证、账账、账表、账实相符。 （二）审核原始凭证记载经济业务内容是否真实、合法，填写内容是否完整、准确，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充；对会计凭证的审核要按照规范第五十一条规定的基本要求认真审核。 （三）监管计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。 （四）审核会计报表的数据是否数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、表间钩稽关系是否相对应、上报是否及时等。 第十七条：原始记录管理制度（一）对各项原始记录的格

18、式、内容，必须按照有关规定、要求设置，必须符合规范要求和总公司、分公司的有关规定。 （二）各项原始记录的填制、签章、传递、汇集、反馈必须符合单位内部制定的手续传递程序和有关规定的要求。 （三）稽核人员要对各项原始记录认真审核，格式是否正确，内容是否完整，项目是否齐全、传递程序是否符合规定，对审核中发现的问题，应及时反馈给有关部门或人员，及时纠正、整改。 （四）资料保管人员对各项原始记录要妥善保管，确保安全、完整，对保管不善，造成原始记录丢失、埙毁，承担相应责任。 第十八条：计量验收制度 （一）计量器具在交付使用时，要办理相应的交接手续并建立相应的计量设备档案。 （二）计量器具的使用单位要制定出

19、相应的使用保管维护办法。确定专人负责落实责任。保证计量器具有人管理、有人维护、有人保管。 （三）计量器具要及时校验，并定期或不定期请计量部门对单位使用的器具进行校对，确保计量准确无误。 （四）计量器具因非正常原因造成损坏或因管理不善造成损失，责任人或责任单位负责赔偿损失。 第十九条：财产物资的清查盘点制度 （一）财产清查盘点的范围包括固定资产、库存商品、包装物、材料物资、低值易耗品、往来账项和货币资金等。 （二）财产清查盘点工作应由主管领导，财会统计部门会同各职能部门共同进行。 （三）财产清查盘点工作应定期或不定期的进行，对于货币资金应做到日清月结，并不定期的抽查。 （四）对库存商品、包装物、

20、材料物资等流动资产，要对其实际库存，随时进行盘点，确保账实相符。 （五）对固定资产、低值易耗品等长期使用资产，一年至少要进行一次全面清查。 （六）在财产清查中发现的盘亏、毁损或报废的财产，应分清责任及时处理，资产损失金额超过5万元的（包括坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失等），需书面向分公司报告；对于盘盈的财产物资，应查明原因，及时报单位负责人批准处理 。 第二十条：财务收支审批制度坚持单位负责人“一支笔”审批制度。大项支出预算审批制度按照“计划购置，预算管理，严格控制”的原则，即由购置部门提出购置计划，编织购置预算，经领导班子研究通过，单位负责人签字并报分公司批准后实施。1、购置生产

21、性固定资产单位价值在10万元以上，非生产性固定资产单位价值在1万元以上或一次性购置在3万元以上，须报分公司批准后实施，严禁事后报告。2、固定资产中小修理费一次性支出在3万元以上，经单位负责人同意并报分公司批准后实施。3、资产损失金额超过5万元的，书面报告分公司批准后，按有关规定进行处理。4、固定资产的处置或报废，原值在5万元以上的，须报分公司批准。 （三）库内预算审批制度 1、库内预算审批范围： （1）凡未列入分公司报批范围的固定资产购置，均需执行预算审批； （2）凡未列入分公司报批范围的流动资产购置（包括材料物资、低值易耗品、包装物等）且价值在5000元以上的，均需执行预算审批； （3）凡未

22、列入分公司报批范围的一次性费用支出且金额在5000元以上的，均需执行预算审批； 2、库内预算审批程序： （1）由使用部门提出申请，执行部门填制库内预算审批表，由主管领导签字批准后，经会统科稽核人员（会计机构负责人兼任）负责对其进行审核，报单位负责人批准后实施；（2）经济业务事项完成后，实际履行金额小于批准金额，可直接予以报销；若大于批准金额，由经办人写明超支原因并报单位负责人批准后方可报销。 第二十一条：成本核算制度中央储备粮成本由国家规定的价格和核定的费用构成。（一）本单位按照国家下达的收购计划直接收购的中央储备粮，其入库成本按国家规定的收购价加收购费用确定。（二）移库调入的中央储备粮入库成

23、本，按调出方的入库结算价加移库发生的合理费用确定。（三）计划内进口转中央储备粮的入库成本价，按到岸价加税金和进口环节发生的合理费用确定。合理费用包括：外贸环节费用、定额损耗、港口中转费、手续费、运杂费、包装物摊销、粮油商品及费用借款利息等。上述三项业务实际发生的费用与核定费用的差额，进入企业当期盈亏，不得计入中央储备粮成本。（四）根据国家下达的中央储备粮油动用计划，加工为成品粮的，按实际耗用原粮的价格加运费、装卸费、加工费、税金、合理利润及扣除加工收回副产品收入后计入成本。（五）轮换销售的中央储备粮，以轮入储备粮的实际收购价作为销售成本，中央储备粮库存成本不变。 第二十二条：内部审计制度 为了

24、加强企业的审计工作，维护国家财经秩序，确保企业良性发展，根据审计法、审计法实施条例和内部审计工作规定制订本制度，具体工作如下： （一）按照国家财经法律、法规以及总公司、分公司、单位的财务管理规定，对本单位的经济事项实行经常性的审计监督。 （二）对货币资金收付存环节的各项措施、手续、办法等进行审查，以促使其健全、完善与有效。 1、审查是否严格执行了账款分管原则。 2、审查货币资金收付是否经过严格审批。 3、审查对货货币资金收付业务是否经过了严格的内部稽核制度。 4、审查对货币资金是否建立起及时、定期核对制度。 5、审查对库存现金是否实行了限额控制。 （三）对应收及应付款项的发生与结算等环节的各项

25、措施、手续、办法等进行审查，以促使其健全、完善与有效。 1、审查应收及预付款项业务是否实行了合同信誉控制。 2、审计人员应调查了解、分析评价本单位已经发生而尚未结清的应收及预付款项，其债务有无信用，双方是否签定了合理、合法的合同或协议，从而查明该环节是否有效。 3、审查对应收及预付款项是否进行定期的对账制度。 4、审查本单位对应收及预付款项是否建立了催收与清理制度。 （四）对存货的购进、发出与保管等环节的各项措施，手续办法等进行审查，以促使其健全，完善与有效。 1、审查存货的实际流转过程是否建立健全了责任制度。 2、审查存货流转记录过程是否建立健全了制度。 （五）审查固定资产的取得、报废与出售

26、是否均有依据，对实际支出是否履行一定的特别审批手续。1、审查授权审批制度是否完善。 2、审查固定资产的账簿记录是否健全。 3、审查有无定期盘点制度。 4、审查有无明确的职责分工，固定资产的审批、购进、检验、使用、保管、修理，出纳和会计等职能分开，不能由一人独自处理。要做到各部门职责分明，达到相互制约，分工协调，密切配合。 5、审查有无固定资产的保护制度。固定资产应有严密的保护制度，以防止因火灾、水淹、破坏、撕毁、盗窃等遭受损失。固定资产应定期予以维修，以延长其使用寿命。第二十三条：定额管理制度（一）定额管理的范围包括：各项利润计划完成定额，各项成本费用开支定额，工资定额等；（二）定额指标的编制

27、要坚持实事求是的原则，参照以前各期的定额水平和本期应考虑的具体情况，做到有效、科学、可行、合理。（三）加强对成本费用的定额管理，努力做到降低成本费用的耗费，增收节支。（四）自觉做好工资总量管理工作，自觉检查本单位工资总量使用和工资内收入分配情况，强化自我约束机制。（五）根据企业具体情况，每季末要分别对定额指标进行全面或者有重点的考核，及时处理定额指标在完成中出现的新问题。（六）年度终了，应根据单位定额完成的实际情况对定额指标进行全面考核，同时修改制定下一年度定额指标，使之更加合理。第二十四条：收购结算管理制度 为了保质保量完成粮油收购任务，并做到准确、及时结算，特制定本办法。粮油收购资金申请

28、为了保证粮油收购资金及时结算，由业务科向会统科书面写出第二日的用款计划（收购资金需用量），会统科根据用款计划负责向农发行及时提款。收购票据的传递 每日根据开具的收购票据，由业务科负责将检验单第二联、检斤单第三联、收购凭证第三联（售粮者留存）交由结算员进行登记，将收购凭证第一联交由统计员进行汇总。收购票据的核对 1、核对原则：必须坚持每日一核对，做到帐帐、帐证、帐实相符。 2、核对办法:结算员根据转来的收购凭证按送粮单位和个人逐车进行审核，并将检验单、检斤单、机打磅码单、收购凭证逐项进行核对，核对无误后进行汇总登记，结出每日收购数量和累计收购数量，并与业务科收发员按送粮单位和个人汇总的数量进行核

29、对；统计员根据转来的收购凭证分仓号进行汇总，结出每日收购数量和累积收购数量，并与业务科收发员和仓储科保管员分仓号汇总的数量进行核对，与结算员核对每日的收购数量和累计数量。核对中出现差错，及时查明原因，并及时反馈相关人员，进行纠正。 （四）资金结算 1、个人结算粮款时，送粮者凭收购凭证第二联（结算联）到会统科结算员进行收购票据核对，核对无误后，将收购凭证第二联（结算联）留存，由结算员根据核对无误的收购票据，开具收购发票，并将发票联交售粮者，记帐联交付款员付款，统计联交统计员留存，农发行留存联由结算员上报农发行信贷员；付款员根据结算员开具的收购发票审核计算是否正确，审核无误后付款。 2、单位结算粮

30、款时，送粮单位凭收购凭证第二联（结算联）和开具的销售发票到会统科结算员进行收购票据核对，核对无误后，将收购凭证第二联（结算联）留存，并将收购凭证第三联（售粮者留存）交售粮单位。销售发票由结算员复印三份，一份交统计员留存，一份由结算员留存,一份上报农发行信贷员，原件交由付款员付款；付款员对售粮单位开具的销售发票审核其合法性、真实性、正确性，审核无误后付款。收购进度上报 1、统计员根据核对无误的收购凭证按照分公司要求及时上报分公司，上报前必须交由科室负责人审核。2、结算员根据核对无误的收购凭证第二联（结算联）、收购发票第四联（农发行留存）、售粮单位销售发票（发票联）复印件按照农发行要求及时报送农发

31、行核打收购单据，上报前必须交由科室负责人审核。3、统计员、结算员必须将每日的收购数量和累计收购数量分仓号、分售粮单位和个人报单位领导及科室负责人。（六）收购票据的装订、归档结算员每日汇总后，将收购单据按送粮单位和个人进行分类归档，月末按照送粮单位和个人将收购单据进行装订，每册附每日收购数量汇总表。内部财务管理的基础工作 第二十五条：会计核算形式：本单位的会计核算组织体系实行集中核算，根据中华人民共和国会计法并结合本单位经营规模、特点，具体核算内容如下： （一）款项和有价证券的收付； （二）财务的收发、增减和使用； （三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减； （五）收入、支出、费用、

32、成本的计算 ； （六）财务成果的计算和处理； （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项； 第二十六条：原始凭证的管理： （一）原始凭证的格式设置，除以固定格式外，结合财务核算的要求，可根据规范第四十八条规定内容，灵活设置原始凭证格式。 （二）原始凭证的填制应做到真实可靠、内容完整、填制及时、书写清楚、顺序使用。 （三）原始凭证的审核首先应对其合法性、真实性进行审核，其次应对其准确性、完整性进行审核。 第二十七条：会计科目、账簿的设置： 根据商品流通企业会计制度和总公司有关会计制度的要求，统一设置、使用会计科目，并在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，根据实际情

33、况自行设置和使用会计科目；会计账簿设置分为现金日记账、银行日记账、总账、库存商品账、费用明细账、往来明细账以及其他辅助性账簿。 第二十八条：会计档案管理制度 （一）为了加强会计档案的科学管理，必须加强对会计档案管理工作，建立健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度，切实地把会计档案工作做好。 （二）做好对存档的数据软盘、程序软盘、光盘、输出的账表、凭证和各种会计档案的保管，做好对软盘、数据及资料的安全保密工作。（三）会计档案应及时按照规范的要求进行装订整理。会计凭证、会计报表每月装订一次，会计账簿每年装订一次，会计年度终了，可暂由本单位会统科保管一年。期满后，原则上应由会统科编造移

34、交清册交本单位的档案部门保管。 （四）会计档案应设置归档登记簿、目录登记簿、借阅登记簿，严防毁坏损失、散失和泄密。 （五）会计档案为本单位提供利用，原则上不得借阅，有特殊需要须经单位负责人、主管会计工作负责人批准。外部借阅时，应持有单位正式介绍信，经单位负责人或主管会计工作负责人批准后，方可办理借阅手续；单位内部人员借阅时，经会计机构负责人批准后，方可办理借阅手续。借阅人应认真填写会计档案借阅登记簿，将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚；借阅人员不得在案卷中乱画，拆散原卷册，也不得涂改抽换、携带外出或复印原件（如有特殊情况，须经单位负责人批准后方能携带外出或复印原件）；借出

35、的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。 （六）会计档案保管期限按照会计档案管理办法规定期限保管。 （七）会计档案保管期满，需要销毁时由综合科提出销毁意见，会同会统科共同鉴定、严格审查，编造会计档案销毁清册，经单位负责人审查，报分公司批准后销毁； 会计档案保管期满，但其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务为止。 （八）销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一核对；销毁档案时应由综合科会同会统科共同派员监销； 会计档案销毁后经办人在“销毁清册”上签章，注明“已销毁”字样和销毁日期，以示负责，同时将监销情况写出书面报告一式两

36、份，一份报单位负责人，一份归入档案备查。货币资金的管理制度 第二十九条：现金管理制度 （一）本单位下列情况可用现金支付：职工工资及津贴；个人的劳务报酬；根据国家、单位规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向农民收购粮食价款；出差人员必须携带的差旅费；一千元结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出； （二）除上述现金使用范围外，其他款项确需支付现金的由主管财务工作的负责人签批后，方可办理。 （三）库存现金不能超过开户银行核定的限额。若因特殊情况，库存现金超过限额时，现金出纳应及时向会计机构负责人反映，由会计机构负责

37、人通知保卫科，做好安全工作。 （四）收入的现金应及时送交银行，不准坐支。 （五）支取大额现金时，出纳人员应向会计机构负责人汇报，由保卫人员陪同前往，以保证安全。 （六）一切现金收支都必须以审核无误的原始凭证为依据，不准以不符合财务规定的白条冲抵库存现金。 （七）非出纳人员不得办理现金收付及保管业务，特殊情况下，确须其他人员代为收付时，应经会计机构负责人批准。 （八）出纳人员要认真执行现金开支范围和有关规定，对不符合规定或手续不完整的业务，拒绝收付款。 （九）现金出纳人员应对现金的管理负主要责任，由于自身原因，导致现金短款时，应负赔偿短款责任，并由有关部门追究责任；现金长款时，应经会计机构负责人

38、批准做长款处理。 第三十条：银行存款的管理办法 (一)出纳人员负责办理银行存款的收付、保管和签发支票，其他人员一律不得签发支票。 （二）单位开立的账户不能出租、出借或转让给其他单位及个人。 （三）办理收付款业务，必须办理收付款凭证手续，如实填明款项来源或用途，不得巧立名目、弄虚作假、套取现金。 （四）单位银行账户应由足够资金保证支付，不得签发空头支票和远期支票。 （五）出纳人员必须妥善使用和保管各种支票和付款凭证，及时编号顺序登记，支票或付款凭证一旦丢失，应及时向银行申请挂失。 （六）出纳人员必须按月编制银行存款余额调节表，与银行对账单相核对，发现未达账项，及时查找原因，确保账实相符。 （七）

39、建立支票领用薄，用以支票登记、领用、签发、核对、清查等情况，支票领用人办理完经济业务后，应及时报账或归还未使用支票，出纳人员每日应对支票领用情况进行核对、清查。结算资金的管理 第三十一条：结算资金主要包括：应收账款、其他应收款、应收补贴款、预付账款等。 （一）应收账款、其他应收款由分债务单位进行明细核算，并按月及时与有关单位对账，余额不符时，应查明原因，向主管财务工作负责人汇报。 （二）应收补贴款每月按照单位粮油库存值和国家规定费用补贴和利率计算应收补贴款，年度终了对年度补贴款项进行清算，对实际拨补数和计提数进行核对，出现差额应及时查明原因，向主管财务工作负责人汇报。 （三）预付账款由会统科人

40、员及时与经办人员联系核对数额，对预付时间较长的款项，向主管财务工作负责人汇报。 （四）对于坏账损失： 1、坏账损失会计上采用直接冲销法。 2、坏账损失的确认标准：（1）、因债务人单位撤消或破产，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法收回的部分；（2）、因债务人死亡，对其遗产清偿后，确实无法收回的部分；（3）、因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的部分。 3、坏账损失的处理：（1）、对于不能收回的应收账款或其他应收款应查明原因，追究相关责任人的责任。（2）、对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款或其他应收款（如债务单位已撤消、破产等），经单位负责人批准，冲销提取的坏账准备；损失金额超过万元

41、的坏账损失，需书面向分公司报告。第九章 存货的管理制度 第三十二条：库存商品管理制度库存商品包括国家专项储备粮油、保护价粮等。 （二）粮油购进：售粮人进库后，化验员将取样员抽取的粮食样品，依据国家标准进行检验，根据检验结果开具凭单、填写收粮日期、交粮单位（或个人）、运输单位、车号、粮油名称、粮食水分、杂质、容重（或不完善粒）等级及水分、杂质、不完善粒扣量等项目，并由取样员、化验员签字。将本凭单交售粮者；司磅员依据售粮者所持凭单核对车号，无误后检斤过磅，并由司磅员填写车号、毛重项目；保管员依据售粮者所持凭单填写入粮仓号、件数、包装物名称项目，并由收粮人、该仓负责人签字；粮食入库后，司磅员将空车称

42、重，再计算付款重量，并由司磅员签字；每日收粮结束后，由业务科核算员将当日收购凭单，按交粮单位（或个人）分别汇总，报送会统科结算员，结算员对收购单据的收购数量进行审核，并准确计算结算金额；统计人员对报送凭单的收购数量审核无误后，按入库仓号进行汇总上报统计报表，若发现问题及时处理、调整，会统科复核员对售粮者的结算凭单进行全面审核，在确认无误后，由结算员开具粮油收购结算凭证，给付价款，并与统计相核对，确保会统数字相符。 （三）粮油销售：业务人员负责与客户签订售货合同，并将其中一份送交财会人员。业务人员根据财务人员开具的出仓通知单，填写出库计划单，内容包括仓号、出仓数量、发往地点、货位号等，交发粮人员

43、。对外单位带车购粮，由司磅人员开具出库磅码单，内容包括：仓号、皮重、车号。对非标包过磅的，司磅人员开具出库磅码单净重后，由业务人员按照此净重开具发货交验单，司磅人员然后将出库磅码单转发收粮人员。对标包过磅的，司磅人员按照净重折算每包重量，核对是否有误，对有问题的，及时通知业务人员。司磅人员每日将出库数量打印一份，交财务人员，并对过磅车辆做好原始记录。业务人员每日填写出库日报，交统计人员，并记录出仓数量、金额。财务人员根据业务人员的销售合同，做到款到发货，并认真核对客户所送的汇票，确认无误后，计算出库数量，开具出仓通知单，交业务人员。财务人员负责审核每日业务人员及发粮人员所送的日报表是否相符，发

44、现问题，及时查找原因，分清责任，核对无误后，填写汇总日报表送有关领导。财务人员负责与客户结算工作，若发生结算错误，由财务人员全额赔偿。 （四）每一会计年度末由会统科牵头会同仓储科进行库存商品的清查工作，实地测量库存数量，在国家规定的误差范围内，与实际库存数量核对，同时与库存商品账、统计报表、保管台账相核对，以达到账账、账实、账表相符。 第三十三条：低值易耗品管理制度 （一）低值易耗品是指不能作为固定资产的、价值较低的、使用期时间短、容易破损的各种用具物品。 （二）低值易耗品的计价方法采用实际成本计价。 （三）低值易耗品摊销方法根据具体情况采用一次摊销法或分次摊销法。 （四）低值易耗品购进，由使

45、用部门根据需要提出书面申请，单位负责人批准后由采购小组具体负责购进。低值易耗品由综合科统一管理，会统科和综合科同时设置低值易耗品明细账。领用时，综合科负责填制一式二份的出库单，会统科和综合科各存一份，并凭此登记低值易耗品明细账，每月月末保管员填报低值易耗品领用存明细表，报会统科进行核对，每一会计年度末由会统科牵头会同有关部门对低值易耗品进行盘点，核对库存实物是否和账面一致，做到账账相符、账实相符。 第三十四条：材料物资的管理制度 （一）材料物资是指生产经营过程中的保管器材、电工电料、消防器材等。 （二）材料物资的计价方法采用实际成本计价。 （三）材料物资的采购由使用部门根据需要提出书面申请，单

46、位负责人批准，采购小组具体负责采购，对所购材料物资实行货比三家，使所购物资质优价廉。 （五）材料物资购回后，保管员根据购物发票与实物进行核对，填制一式二份的材料入库单，入库单应注明品名、数量、单价、金额，一份由材料保管员留存登记库存材料台账，一份交采购人员，采购人员凭材料物资入库单、购货发票报单位负责人签字报销，财会人员根据材料入库单登记库存材料明细账。 （六）领用材料物资时，领用人填制一式二份的材料物资出库单，经主管科长签字后，到器材库领用。每月末材料保管员按领用物资类别和领用科室编制材料物资领用汇总表，并附上出库单的第二联报会统科。每年11月份由会统科牵头会同有关部门对材料物资进行盘点，核

47、对库存实物是否和账面一致，作到账账相符、账实相符。第三十五条：存货的损失损耗处理：存货的损失损耗包括库存商品、材料物资、低值易耗品、包装物损失损耗等。如发生定额内损失，按照相关会计制度处理；发生损失金额超过万元的，需书面向分公司报告。 固定资产的管理制度 第三十六条：固定资产主要包括使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也作为固定资产管理。 第三十七条：固定资产的计价按商品流通企业会计制度的规定执行。 第三十八条：固定资产折旧年限：国家投资新建的固定资产折旧年

48、限房式仓年、浅圆仓、立筒仓年、铁路专用线年；其他通用设备、专用设备平均按年，汽车8年；电脑、复印机、传真机、电传机、打印机、移动电话3年；其他固定资产折旧年限按照商品流通企业会计制度规定的折旧年限执行。第三十九条：固定资产实行统一领导，归口管理，会统科侧重固定资产价值形态的管理，对固定资产的增减变动、折旧计提等进行核算与管理，并建立固定资产明细账（包括固定资产卡片和固定资产登记簿）。 第四十条：固定资产增加的管理 （一）固定资产改扩建，需报分公司批准，项目竣工后，制作交付使用财产清册，由单位负责人组织基建、综合科、会统等部门共同验收，按照项目合同要求逐项清点核对（需有关职能部门确认的必须邀请参

49、加），确认实物与交付资产清册一致，方可办理交付使用手续。 （二）外购固定资产时，采取计划控制、审批管理的办法。每年年底前编制下一年度固定资产购置计划报分公司。如购置生产性固定资产单位价值在万元以上的，非生产用固定资产单位价值在万元或一次性购置在万元的，必须填报“郑州分公司直属库固定资产购置预（决）算审批表，报分公司批准后实施；达不到分公司规定的固定资产标准，应由使用部门编制购置申请，注明名称、数量、用途、价格等，报单位负责人签批后由综合科具体负责购买，会统科根据单位负责人审批后的原始凭证（包括入库凭证）办理付款入账手续。 第四十一条：固定资产减少的管理 （一）固定资产报废，应由使用部门书面写出

50、原因，经单位技术人员鉴定后，单位负责人签字批准，转交会统科，然后由会统科报国资局、税务局办理相应手续后，进行账务处理；固定资产报废原值在万元以上的需报分公司批准后，方可按照上述规定处置。 （二）固定资产毁损，应由使用部门书面写出原因，若因自然灾害造成的损坏，经单位负责人签字批准，转交会统科，然后由会统科报国资局、税务局办理相应手续后，进行账务处理；若因责任事故毁损固定资产所造成的损失，应由单位负责人责令综合科向责任人索取赔款；固定资产原值毁损在万元以上的需报分公司批准后，方可按照上述规定处置。 第四十二条：固定资产中小修理费用（一次性支出在万元以下）计入当期损益。固定资产大修理费用支出（一次性

51、支出在万元以上），需报经分公司批准后实施，会计核算采取待摊费用，发生的修理费用在年度内摊销。第四十三条：会统科月末根据应计提折旧的固定资产原值采用平均年限法提取折旧费；固定资产净残值率、固定资产折旧年限按照财务制度规定并结合单位实际情况，确定固定资产计提折旧年限。第十一章 费用的管理制度 第四十四条：为了规范会计行为，保证会计资料的真实、完整，加强经营管理和财务管理，不断挖掘企业内部潜力，做到开源节流，努力降低成本费用，提高单位的经济效益，制订以下规定。 第四十五条：费用管理原则：按照权责发生制的原则进行收入和费用列支，实行预算审批制度；一次性支出在元以上的，实行库内预算审批。第四十六条：运杂

52、费：仓储业务若需要临时装卸工，首先报单位负责人同意，方能雇佣，保管员应对其劳动量严格监督，根据工作量出具力资单，力资单应写明事由、工时、金额，由劳务方开票后，仓储科负责人签字，会计负责人审核，领导审批后付款。 第四十七条：保管费：（一）仓储使用的材料物品开支，首先由仓储科负责人申请，报主管仓储工作负责人审核，单位负责人审批后方可领用.（二）外单位代储粮保管费由会计人员根据代储协议签定的代储数量和费用标准据实计算，并与承储单位核对，由会计机构负责人审核，报单位负责人批准后方可付款。（三）本单位承储外单位粮食，会计人员根据代储协议签定的代储数量和费用标准据实计算，及时与委托方清算保管费用。 第四十

53、八条：商品损耗：运输损耗发生时，首先划清发货方、承运方、收货方的责任，属对方责任的由对方负担，属承运方责任的扣其运费，属本单位责任的，定额内损耗部分由单位负责人、主管仓储工作负责人、主管会计工作负责人共同审定，单位负责人签批后会统科方可处理并按规定列支。保管损耗按每月对库存的实物进行盘存，在盘存过程中发现的定额内保管损耗，由单位负责人、主管仓储工作负责人、主管会计工作负责人共同审定，单位负责人审批后会统科方可处理并按规定列支，超定额损耗应查明原因，报分公司批准后列支。 第四十九条：工资费用：每月根据综合科提供的考勤表和工资调整通知单编制工资发放表，交综合科复核，由综合科报单位负责人批准，出纳人

54、员根据审核无误的工资发放表发放工资。第五十条：修理费：机器设备、运输工具等修理支出，由使用部门提出修理申请，单位负责人批准后，综合科具体负责实施修理，修理费开支由单位负责人审批后，连同修理申请报会统科办理付款手续；房屋、建筑物、构筑物中小修理支出，应由基建人员编制工程预算，根据预算金额，按照审批权限，填制预算审批表，经授权审批后执行，工程结束后，工程负责人应编制工程决算表报基建人员审核，单位负责人审批后方可列支。 第五十一条：差旅费： (一)职工因公出差需要借款，应由主管部门负责人同意，报单位负责人批准后方可借支；（二）职工报销差旅费标准严格按照豫财行1996第2号文印发关于省直机关、事业单位工作人员差旅费开支的规定的通知执行。（三）出差人员因公出差或参加会议，伙食费由个人自理的，按上述文件的规定在差旅费报销时可申报伙食补助费；若接待单位免收伙食费或在收取的会议费、会务费、住宿费中包含伙食费的，只报销往返路途的伙食补助费。（四）出差人员报销差旅费时，由出差人填报差旅费报销单，由