基础会计课件：第4章 账户与复式记账

1、10/9/202110/9/2021第一节第一节 会计科目及账户会计科目及账户一、会计科目一、会计科目( (一一) )概念：概念：会计科目是对会计要素进行分类会计科目是对会计要素进行分类所形成的会计核算的最具体项目。所形成的会计核算的最具体项目。 简单的说，会计科目是对六大会计要素按简单的说，会计科目是对六大会计要素按经济内容分类后所形成的项目的名称。经济内容分类后所形成的项目的名称。10/9/2021会计对象会计要素资产资产负债负债权益权益所有者所有者收入收入费用费用利润利润会计科目10/9/2021设置会计科目设置会计科目的原则的原则 1.科学完整地反映会计对象的科学完整地反映会计对象的内

2、容内容 2.满足会计报表编制及会计信满足会计报表编制及会计信息使用者需要息使用者需要 3.会计科目名称要字意相符、会计科目名称要字意相符、简明易懂简明易懂 4.体现统一性、灵活性和稳定体现统一性、灵活性和稳定性性设置会计科目设置会计科目的意义的意义 1.全面、系统、分类反全面、系统、分类反映会计要素内容的需要。映会计要素内容的需要。 2.满足信息使用者了解满足信息使用者了解会计信息的需要。会计信息的需要。 3.设置会计科目，核算设置会计科目，核算经济业务的需要经济业务的需要。（二）会计科目的设置原则（二）会计科目的设置原则10/9/2021 1、会计、会计科目可以科目可以按按其反映经济其反映经

3、济内容内容的不同的不同分为资产类、分为资产类、负债类、共负债类、共同类、所有同类、所有者权益类、者权益类、成本类、损成本类、损益类会计科益类会计科目。目。（三）会计科目的分类（三）会计科目的分类 P43P43类别会计科目名称资产类库存现金、银行存款、应收账款、 原材料、固定资产负债类短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利共同类清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期项目所有者权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类生产成本、制造费用损益类主营业务收入、主营业务成本、 营业 税金及附加、其他业务收入、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、投资收益

4、10/9/2021（1 1）资产类科目，是对资产要素的具体内容进行分）资产类科目，是对资产要素的具体内容进行分类核算的项目，按资产的流动性分为反映流动资产类核算的项目，按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。的科目和反映非流动资产的科目。（2 2）负债类科目，是对负债要素的具体内容进行分）负债类科目，是对负债要素的具体内容进行分类核算的项目，按负债的偿还期限分为反映流动负类核算的项目，按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映非流动负债的科目。债的科目和反映非流动负债的科目。（3 3）共同类科目，是既有资产性质又有负债性质的）共同类科目，是既有资产性质又有负债性质的科目，

5、主要有科目，主要有“清算资金往来清算资金往来”、“外汇买卖外汇买卖”、“衍生工具衍生工具”、 “ “套期工具套期工具”、“被套期项目被套期项目”等科目。等科目。10/9/2021（4 4）所有者权益类科目，是对所有者权益要素的具体）所有者权益类科目，是对所有者权益要素的具体内容进行分类核算的项目，按所有者权益的形成和内容进行分类核算的项目，按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。（5 5）成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务）成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，按成本的成本等

6、的具体内容进行分类核算的项目，按成本的内容和性质的不同可分为反映制造成本的科目、反内容和性质的不同可分为反映制造成本的科目、反映劳务成本的科目等。映劳务成本的科目等。（6 6）损益类科目，是对收入、费用等的具体内容进行）损益类科目，是对收入、费用等的具体内容进行分类核算的项目。分类核算的项目。常用科目常用科目.doc.doc10/9/2021 为了既提供总括核算指标，又提供详细核算指标，会计科目应分层次设置。会计科目按提供指标的详细程度不同，可以分为总分类科目、明细分类科目。在明细科目中，可以根据会计核算和经营管理的需要设置二级科目、三级科目等。会计科目的级次会计科目的级次2、按提供信息的详细

7、程度及其统驭关系提供信息的详细程度及其统驭关系分类10/9/2021 明细分类科目，也称明细科目或细目，是详细具体地反映会计要素具体内容的科目，它是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置的，是设置明细分类账户的依据，用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。 总分类科目，也称总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目。如银行存款、固定资产、应付账款等科目。总分类科目明细分类科目应付账款按债权人名称红光公司海天集团10/9/2021按提供信息的详细程度及其统驭关系提供信息的详细程度及其统驭关系分类10/9/20213、按其归属的会计要素分类（重要） 会计科目.doc10/9/2021二

8、、账二、账 户户（一）账户的概念及作用（一）账户的概念及作用1.1.什么是账户什么是账户 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 2 2. .账户的作用账户的作用。（。（核算经济业务，储存会计信息，提供会计信息）核算经济业务，储存会计信息，提供会计信息）设置账户是会计核算的重要方法之一。设置账户是会计核算的重要方法之一。 10/9/2021（二）账户的分类（二）账户的分类 账户也分为账户也分为总分类账户总分类账户和和明细分类账户。（与会计科目相同

9、）明细分类账户。（与会计科目相同） 总分类账户总分类账户是指根据总分类科目设置的、用于对会计要素是指根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。 明细分类账户明细分类账户是根据明细分类科目设置的、用来对会计要是根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。总账账素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。总账账户称为一级账户，总账以下的账户称为明细账户户称为一级账户，总账以下的账户称为明细账户 根据账户所反映的经济内容，可将其分为资产类账户、负根据账户所反映的经

10、济内容，可将其分为资产类账户、负债类账户、共同类、所有者权益类账户、成本类账户、损益债类账户、共同类、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户六类。类账户六类。10/9/2021 （三）（三） 账户的结构账户的结构 账户要记录经济业务的内容，记录某一会计要账户要记录经济业务的内容，记录某一会计要素中某一会计科目的增减变动，账户要有一定的格素中某一会计科目的增减变动，账户要有一定的格式和结构。式和结构。 经济业务引起会计要素的变动，不外乎数额上经济业务引起会计要素的变动，不外乎数额上的增加和减少，以及由此计算出的结余数额。的增加和减少，以及由此计算出的结余数额。 账户的基本结构账户的基本结构:

11、: 账户分为左右两方，一方登记账户分为左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额，两者相抵后的差额为账增加额，一方登记减少额，两者相抵后的差额为账户的余额。户的余额。 10/9/20211.1.账户的基本结构账户的基本结构 左方左方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 右方右方上列账户左右两方分别用来登记上列账户左右两方分别用来登记增加数增加数和和减少数减少数10/9/2021l 为了正确、有序地反映账户具体内容，账户要有一定的结构。为了正确、有序地反映账户具体内容，账户要有一定的结构。l 账户结构是反映其内容的组成要素。账户结构是反映其内容的组成要素。l 账户的基本结构：账户的基本结构：

12、左左 账户名称账户名称 右右会计科目，说明账会计科目，说明账户反映的内容。户反映的内容。贷方贷方借方借方登记发生额登记发生额 登记发生额登记发生额 哪方记增加、哪方记减少取决哪方记增加、哪方记减少取决记录经济业务记录经济业务和账户的性质。和账户的性质。 10/9/202110/9/20214.4.账户金额的概念账户金额的概念 期初余额：期初余额： 是指在某一会计期间开始时从上一个会计期末结转而来是指在某一会计期间开始时从上一个会计期末结转而来的余额。的余额。 本期增加额发生额：本期增加额发生额： 就是指在本会计期间的经济业务发生以后记录到账户就是指在本会计期间的经济业务发生以后记录到账户中增加

13、方的数额合计中增加方的数额合计本期减少额发生额：本期减少额发生额： 就是指在本会计期间的经济业务发生以后记录到账户就是指在本会计期间的经济业务发生以后记录到账户中减少方的数额合计中减少方的数额合计 期末余额：期末余额： = =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额 10/9/2021三、账户与会计科目的关系三、账户与会计科目的关系会计科目和账户反映的内容相同会计科目和账户反映的内容相同; ;会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用户是会计科目的具体运用; ;会计科目不存在结构，只

14、能说明核算的内容会计科目不存在结构，只能说明核算的内容, ,而账户而账户则具有一定的格式和结构能够连续系统地核算其内则具有一定的格式和结构能够连续系统地核算其内容。容。在实际工作中混用在实际工作中混用. .10/9/2021 第二节第二节 复式记账法复式记账法一、记账方法概述一、记账方法概述二、复式记账的理论依据和基本原则二、复式记账的理论依据和基本原则三、复式记账的作用三、复式记账的作用10/9/2021一、记账方法概述一、记账方法概述1.1.单式记账法单式记账法单式记账：单式记账：对经济业务只着重记载现金的收付及人欠、对经济业务只着重记载现金的收付及人欠、欠人的事项的记账方法。欠人的事项的

15、记账方法。单式记账缺点：单式记账缺点： 只记载经济业务的一方面、不反映其来龙去脉。只记载经济业务的一方面、不反映其来龙去脉。 不反映经济业务全貌，导致会计资料和信息不完整。不反映经济业务全貌，导致会计资料和信息不完整。10/9/20212.2.复复式记账法式记账法概念：概念：对任何一笔经济业务都要用相等的金额在两对任何一笔经济业务都要用相等的金额在两个或两个以上的账户中作相互联系的登记的一种记个或两个以上的账户中作相互联系的登记的一种记账方法。账方法。特点：特点： 能反映每笔经济业务的全貌。能反映每笔经济业务的全貌。 能够对账户记录的结果进行试算平衡以检查账户记能够对账户记录的结果进行试算平衡

16、以检查账户记录的正确性。录的正确性。种类：种类：收付、增减、借贷记账方法收付、增减、借贷记账方法10/9/2021二、复式记账的理论依据和基本原则二、复式记账的理论依据和基本原则1.1.理论依据：资金运动的内在规律性。理论依据：资金运动的内在规律性。资产要素与权益要素同增或同减，增减金额相等；资产要素与权益要素同增或同减，增减金额相等；资产要素内部或权益要素内部有增有减，增减金额资产要素内部或权益要素内部有增有减，增减金额相等相等 10/9/20212 2. .基本原则基本原则: :(1)(1)以会计等式作为记账基础。以会计等式作为记账基础。(2)(2)对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互

17、联对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。系的账户中进行等额记录。(3)(3)必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。(4)(4)定期汇总的全部账户记录必须平衡。发生额定期汇总的全部账户记录必须平衡。发生额/ /余额余额平衡法平衡法10/9/2021三、复式记账的作用三、复式记账的作用1.1.使账户能够全面、系统地反映和监督经济活使账户能够全面、系统地反映和监督经济活动的过程和结果，提供经济管理所需的数据动的过程和结果，提供经济管理所需的数据资料。资料。2.2.通过账户之间的关系了解经济业务内容，检通过账户之间的关系了解

18、经济业务内容，检查其合理、合法性。查其合理、合法性。3.3.试算平衡，检查账户记录有无差错。试算平衡，检查账户记录有无差错。10/9/2021 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法一、概念：一、概念：以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，作为记账符号，运用复式记账原理，记录反映会计要素增减运用复式记账原理，记录反映会计要素增减变化及结果的一种记账方法。变化及结果的一种记账方法。二、基本内容：二、基本内容： 理论依据：资产理论依据：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 记账符号：借方、贷方（账户的方向）记账符号：借方、贷方（账户的方向） 记账规则：有借必有贷、借贷必相等记账规则：有借必有贷

19、、借贷必相等10/9/2021三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构左右两边是用来登记金额的增加和减少的，哪边登左右两边是用来登记金额的增加和减少的，哪边登记增加哪边登记减少由账户性质决定。记增加哪边登记减少由账户性质决定。 借方登记：借方登记：资产、费用、成本的增加数资产、费用、成本的增加数负债、收入、所有者权益、利润的减少数负债、收入、所有者权益、利润的减少数 贷方登记：贷方登记：资产、费用、成本的减少数资产、费用、成本的减少数负债、收入、所有者权益、利润的增加数负债、收入、所有者权益、利润的增加数10/9/2021借贷记账法的账户结构图 理论依据：资产资产= =负债负债+ +所

20、有者权益所有者权益 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 资产增加资产增加 资产减少资产减少 费用、成本增加费用、成本增加 费用、成本减少费用、成本减少 负债减少负债减少 负债增加负债增加 所有着权益减少所有着权益减少 所有着权益增加所有着权益增加 收入减少收入减少 收入增加收入增加 期末余额（增加方）期末余额（增加方） 期末余额期末余额 （增加方）（增加方）10/9/2021借贷记账法下账户的结构1、资产类账户 如：如：7 7月月1 1日银日银行存款余额行存款余额1000010000元，本月元，本月5 5日存入日存入1000010000、1515日存入日存入1200012000元；元；8 8

21、日支付购材料日支付购材料款款80008000，2525日日归还归还40004000元欠元欠客户货款。客户货款。期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期借方发生额本期借方发生额- -本期贷方发生额本期贷方发生额 贷贷 资产类账户（银行存款）资产类账户（银行存款） 期初余额期初余额 本本 期增加额期增加额 本期减少额本期减少额 期末余额期末余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额1000010000120008000 400012000220002000010/9/2021借贷记账法下账户的结构2、负债/所有者权益类账户 如：如：7 7月月1 1日短日短期借款余额期借款余额800080

22、00元，本月元，本月5 5日借入日借入1000010000、1515日借入日借入1200012000元；元；8 8日归还日归还80008000，2525日归还日归还50005000元短期借款。元短期借款。期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额- -本期借方发生额本期借方发生额 贷贷 负债负债/ 所有者权益类账户所有者权益类账户（如：短期借款）（如：短期借款） 期初余额期初余额 本本 期期增加额增加额 本本 期期减少额减少额 期末余额期末余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额800010000120008000 500022000130001700010/

23、9/2021借贷记账法下账户的结构3、收入、费用、利润类账户本年利润本年利润至上月本年至上月本年 累计利润累计利润 至上月本年至上月本年 累计亏损累计亏损转入转入 本期本期 收入收入 转入转入 本期本期 费用费用 至本月累计至本月累计 实现利润实现利润 至本月累计至本月累计 发生的亏损发生的亏损 收收 入类入类费费 用类用类本期发本期发生费用生费用（增加）（增加） 本期实本期实现收入现收入（增加）（增加） 本期转本期转销收入销收入（减少）（减少） 转销本期转销本期费用费用（减少（减少） 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 10/9/2021借贷记账法下账户的结构3、收入、费用、利润类账

24、户本年利润本年利润3月初余额月初余额200万元万元 3月份月份收入收入 2000万元万元 3月份月份费用费用 1600万元万元 收入类收入类费费 用类用类3月份月份发生费用发生费用1600万元万元3月份月份实现收入实现收入2000万元万元 3月末月末结转本结转本月收入月收入2000万元万元 3月末月末转销本转销本月费用月费用1600 万元万元1 600万元万元 2 000万元万元 差额差额400万元为万元为3月份的利润月份的利润至至3月累计实现月累计实现利润利润 600万元万元 10/9/2021实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22 000 22 000（1）10 000 10

25、 000（4）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料4 000 4 000（2）1 0001 000（3）2 000 2 000（5）1 1、1 1月月5 5日国家追加日国家追加投入资本金投入资本金22 00022 000元，元，款项当即存入银行。款项当即存入银行。2 2、1 1月月1010日购入原材料日购入原材料4 0004 000元，货款尚未支元，货款尚未支付。付。3 3、1 1月月1515日开出支票日开出支票1 1 000000元归还所欠货款。元归还所欠货款。4 4、1 1月月2020日购入设备一日购入设备一台计台计10 00010 000元，以银行元，以银行存款支付货款。存款支付

26、货款。5 5、1 1月月2222日向银行借入日向银行借入短期借款短期借款2 0002 000元，直接元，直接用借款归还应付供应单用借款归还应付供应单位的货款。位的货款。借贷借贷记账法记账法10/9/2021实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料4 000 4 000（2）1 0001 000（3）2 000 2 000（5）1 1、1 1月月5 5日国家追加投入日国家追加投入资本金资本金22 00022 000元，款项当元，款项当即存入银行。即存入银行。2、1月10日购入原材料

27、4 000元，货款尚未支付。3、1月15日开出支票1 000元归还所欠货款。4、1月20日购入设备一台计10 000元，以银行存款支付货款。5、1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用借款归还应付供应单位的货款。以前例，复式以前例，复式( (借贷借贷) )记记账账的原理如图所示的原理如图所示10/9/2021借贷记账法借贷记账法的的账户结构账户结构1.1.资产类账户资产类账户 借方借方+ + 贷方贷方- -l 余额（期初、期末）总在借方余额（期初、期末）总在借方l 关系式：关系式：l 期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期借方发生额本期借方发生额- -本期贷方发生额本期贷方发

28、生额2.2.负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户 借方借方- - 贷方贷方+ + l 余额（期初、期末）总在贷方余额（期初、期末）总在贷方l 关系式：关系式：l 期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额- -本期借方发生额本期借方发生额10/9/20213.3.收入类账户收入类账户 借方借方- -贷方贷方+ +差额转入利润后，期末一般无余额差额转入利润后，期末一般无余额4.4.费用类账户费用类账户 借方借方+ +贷方贷方- -差额转入利润后，期末一般无余额差额转入利润后，期末一般无余额5.5.利润类账户利润类账户借方记费用金额，贷方记收入金额。借方记费用

29、金额，贷方记收入金额。 如果余额在贷方，则为利润；如果余额在贷方，则为利润； 如果余额在借方，则为亏损如果余额在借方，则为亏损10/9/2021实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料4 000 4 000（2）1 0001 000（3）2 000 2 000（5）1.11.1月月5 5日国家追加日国家追加投入资本金投入资本金2200022000元，元，款项当即存入银行。款项当即存入银行。2.12.1月月1010日购入原材料日购入原材料40004000元，货款尚未支元，货款尚未支

30、付。付。3.13.1月月1515日开出支票日开出支票10001000元归还所欠货款。元归还所欠货款。4.14.1月月2020日购入设备一台日购入设备一台计计1000010000元，以银行存款元，以银行存款支付货款。支付货款。5.15.1月月2222日向银行借入短期日向银行借入短期借款借款20002000元，直接用借款元，直接用借款归还应付供应单位的货款。归还应付供应单位的货款。借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则10/9/2021 业务举例分析1 1、从银行提出现金从银行提出现金500500元元2 2、从银行借入、从银行借入3 3个月期限的借款偿还欠货款个月期限的借款偿还欠货款1010万万

31、3 3、资本公积转增资本、资本公积转增资本5050万元万元4 4、甲企业要求代为偿还所欠货款、甲企业要求代为偿还所欠货款3030万元作为其投资的减少万元作为其投资的减少5 5、乙企业代我企业偿还借款、乙企业代我企业偿还借款1010万元，作为对我企业的投资万元，作为对我企业的投资6 6、向银行借款、向银行借款1 1万元，偿还期限一年，存入开户银行，万元，偿还期限一年，存入开户银行，7 7、以银行存款归还长期借款、以银行存款归还长期借款2020万元万元8 8、收到甲企业投入的设备、收到甲企业投入的设备1 1台，价值台，价值4 4万元，当即投入使用万元，当即投入使用9 9、丙企业收回投资、丙企业收回

32、投资2020万元，以存款支付万元，以存款支付10/9/2021四、四、会计分录和账户对应关系会计分录和账户对应关系10/9/20211 1、会计分录、会计分录 概念及作用：概念及作用：为了保证账户记录的正确性，在把经济业务记入为了保证账户记录的正确性，在把经济业务记入账户之前，先账户之前，先按照复式记账原理，确定每笔经济业务的账户按照复式记账原理，确定每笔经济业务的账户名称、方向、金额的一种记录。名称、方向、金额的一种记录。（1 1）接受其他企业投资机器一台）接受其他企业投资机器一台7000070000元。元。 借：固定资产借：固定资产70000 70000 （资产增加）（资产增加） 贷：实收

33、资本贷：实收资本70000 70000 （所有者权益增加）（所有者权益增加）（2 2）以银行存款）以银行存款2000020000元偿还长期借款。元偿还长期借款。 借：长期借款借：长期借款20000 20000 （负债减少）（负债减少） 贷：银行存款贷：银行存款2000020000（资产减少（资产减少）10/9/2021（3 3）用银行存款）用银行存款50005000元购买原材料。元购买原材料。 借：原材料借：原材料 5 0005 000（资产增加）（资产增加） 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000 （资产减少）（资产减少）（4 4）从银行借入短期借款）从银行借入短期借款15000150

34、00元，直接偿还应付账元，直接偿还应付账款。款。 借：应付账款借：应付账款1500015000（负债减少）（负债减少） 贷：短期借款贷：短期借款 1500015000（负债增加）（负债增加）10/9/2021会计分录三要素： 账户名称、借贷方向、金额。账户名称、借贷方向、金额。会计分录种类： 简单分录：由两个账户简单分录：由两个账户构成的会计分录，一借一贷。构成的会计分录，一借一贷。 复合分录：两个以上账户构成，一复合分录：两个以上账户构成，一借多贷、多借一贷、多借多贷，借多贷、多借一贷、多借多贷，例题见例题见P55P55页页10/9/2021编制会计分录应注意的问题编制会计分录应注意的问题

35、编制规则编制规则：有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等 在会计实务是填制在记账凭证上的在会计实务是填制在记账凭证上的 书书写方法：写方法： 借在上贷在下，借贷二字错开一个格；借在上贷在下，借贷二字错开一个格； 借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 1 5 0001 5 000 乙材料乙材料 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 00010/9/2021记 账 凭 证 2003年10月17日 第35号￥500500￥500500 合合 计计 500500银行存款银行存款500500库存现金库存现金贷方金额贷方金额借方金额借方金额明细科目明细科目总账科目总账科目摘

36、要摘要中国农业银行（苏） 现金支票存根 20159105 科目 . 对方科目 . 出票时期2003 年10月17日单位主管 会计用途用途备用金备用金金额金额 500500收款人收款人本单位本单位借：现金借：现金 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500500例：从银行提取现金例：从银行提取现金500500元元 ：n实际工作中的经济业务与会计分录实际工作中的经济业务与会计分录分别通过分别通过原始凭证与记账凭证原始凭证与记账凭证记载记载10/9/20212 2、账户对应关系：、账户对应关系：运用复式记账法处理经济业务，运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及的几个账户之间必然存在着某种相

37、一笔业务所涉及的几个账户之间必然存在着某种相互依存的对应关系，这种关系称为账户对应关系。互依存的对应关系，这种关系称为账户对应关系。对应账户：对应账户：相互间存在着对应关系的账户，称为对相互间存在着对应关系的账户，称为对应账户。应账户。例如：例如：从银行提取现金：则从银行提取现金：则“现金现金”账户和账户和“银行银行存款存款”账户是具有对应关系，这两个账户互为对应账户是具有对应关系，这两个账户互为对应账户。账户。10/9/2021实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22 000 22 000（1）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料以前例，会计分录、登账过程如下所示：以前例

38、，会计分录、登账过程如下所示：1. 借：银行存款借：银行存款 22 000 贷：实收资本贷：实收资本 22 00010/9/2021实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22 000 22 000（1）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料4 000 4 000（2）以前例，会计分录、登账过程如下所示：以前例，会计分录、登账过程如下所示：2. 借：原材料借：原材料 4 000 贷：应付账款贷：应付账款 4 00010/9/2021实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22 000 22 000（1）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料4 000 4 000（2

39、）1 000 1 000（3）以前例，会计分录、登账过程如下所示：以前例，会计分录、登账过程如下所示：3. 借：应付账款借：应付账款 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 00010/9/2021实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料1 0001 0004 000 4 000（2）（3）以前例，会计分录、登账过程如下所示：以前例，会计分录、登账过程如下所示：4. 借：固定资产借：固定资产 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010/9/2021实收资本实收资本

40、银行存款银行存款固定资产固定资产22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料1 0001 0004 000 4 000（2）（3）2 000 2 000（5）以前例，会计分录、登账过程如下所示：以前例，会计分录、登账过程如下所示：5. 借：应付账款借：应付账款 2 000 贷：短期借款贷：短期借款 2 00010/9/2021五、借贷记账法的试算平衡 为了检查账户的记录是否正确，会计人为了检查账户的记录是否正确，会计人员可以根据各会计要素之间的平衡关系来检员可以根据各会计要素之间的平衡关系来检查账户记录是否正确。查账户记录是否正确。1.1.试算平衡理论依据试算平衡理论依据: : 发生额平衡：发生额平衡：借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 “ “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” 余额平衡：余额平衡：资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益10/9/20212.2.试算平衡公式试算平衡公式期初期初余额试算平衡：余额试算平衡： 全部账户的借方全部账户的借方 全部账户的贷方全部账户的贷方 期初余额合计数期初余额合计数 期初余额合计数期初余额合计数发生额的试算平衡：发生额的试算平衡： 全部账户本期借方全部账户本期借方 全部账户本期贷方全部账户本期贷方 的发生额的合计数的发