论企业内部审计和治理

1、论企业内部审计和治理 【摘 要】内部审计在公司治理方面的作用主要表现为内部评价与监督。内部审计作为一种监督手段，不仅可以提高公司的管理水平，还能进一步促进内部控制和提高公司治理水平。同时内部审计作为一种评价机制，可以对公司财务报告等信息进行评价，从而提高公司治理的效率1。文章对内部审计和公司治理的含义分别进行了阐述，从内部审计和公司治理的关系入手并对其相互作用及影响进行了论述和分析，指出现代企业应该重视内部审计的同时还应兼顾公司治理的重要性。 【关键词】内部审计 公司治理 作用 影响 1 内部审计与公司治理的含义 1.1 内部审计的含义 内部审计的含义大致可以从三个阶段的定义来理解。（1）内部

2、审计是利用系统、规范的方法，客观独立地确认、评估进而改善治理效果的一种服务活动，它的目的在于可以使企业的自身价值得以提升，运营效率得以提高，以达到利润最大化的目标。这一阶段内部审计含义重点强调其是一种服务活动。（2）内部审计是指对组织的经营运转进行检查和监督，通过对企业组织内部控制的合法性、合规性、有效性等进行评估，以此来加快实现企业组织目标的一种监督、评价活动。这一阶段内部审计含义主要强调其是一种监督、评价活动。其内容在不断的丰富和完善。（3）是对审计定义的一个扩充，将内部审计和社会审计、国家审计，并列为三大类审计。从传统意义上来讲，内部审计主要审计财务会计事项方面所出现的一些错误以及管理者

3、有可能出现的一些舞弊行为。时代在逐渐发展和进步，经济环境也在不断地发展变化，因而内部审计的功能也随着时代和经济环境的变化而逐渐强大。目前，内部审计除了审计财务事项，还审计非财务事项，其内容也在不断的扩充和完善；功能也在不断的更新和与时俱进。除了预防错误和舞弊的功能外，还逐步向综合管理的功能上发展，也就是公司治理和内部控制审查相结合的功能。随着这些功能的进一步发展和完善，加快了实现企业组织价值增值等一系列的新功能。 1.2 公司治理的含义 当今社会各行业之间的竞争非常激烈，现代企业要想在激烈的竞争中有更好的发展，就必须对公司治理的地位和作用引起足够的重视。公司治理实际上它是一种制度框架、一种机制

4、理念；它主要是使各方利害相关者之间的权力、利益、责任得以规范和合理配置。公司治理对实现公司的整体目标以及实现这些目标的方法、手段等影响较大。广义上来说，公司治理注重的是以产权关系为基础的，能够使各方利益相关者的权利、义务、责任得到妥善配置的，使企业的产权关系得以较好维护的，最终使企业实现目标最大化的一种制度。狭义上来说，公司治理就是一种监督管理与牵制机制，用来防止管理层舞弊、错误的发生。公司治理在合理保证企业目标实现的问题上的作用也不容小觑。公司治理说白了就是通过建立一系列的规范机制，对公司高管的责任进行界定，并对其责任的履行情况进行监督管理，尽可能地减少管理者在工作中出现的错误、防止其经不住

5、金钱的诱惑发生舞弊行为等，保障股东及其他利益相关者的利益能够得到实现。 2 内部审计和公司治理的相互关系 内部审计与公司治理相互依存，你中有我，我中有你，相互促进，相互影响。内部审计与公司治理实际上都是建立在委托代理理论基础上的，委托代理的出现就会导致舞弊等行为的产生，这样势必会影响公司整体目标的实现，进而影响公司治理水平。内部审计就是负责审计由委托代理问题产生的一系列问题，包括管理者的舞弊、错误等行为。正是由于这种受托责任关系的存在，内部审计的发展才会有肥沃的土壤。内部审计的关系内部审计既是公司治理的一部分，同时又参与到治理有效性的审计之中。一方面内部审计的监督服务于公司治理，另一方面，公司

6、治理又离不开内部审计的监督，二者相互促进，相互影响。另外，内部审计可以提升公司的运作效率，同时又可以有效地防止舞弊行为以及一些权力被滥用行为的发生。 3 内部审计在公司治理中发挥的积极作用 3.1 减少信息不对称，缓解委托代理问题作用 在现代公司制企业中，由于委托代理问题导致的委托代理各方利益追求的不同，从而各信息需求者对信息的需求也各不相同。内部审计在促进公司治理方面作用越来越明显，足以说明问题的就是可以减少因信息不对称而导致的委托代理问题，进而使委托代理问题得到一定程度的缓解。另外，内部审计还可以保证信息需求的真实性，在这种情况下，内部审计在减少信息不对称方面发挥的作用很大。内部审计人员对各级管理人员的舞弊行为、由制度上的漏洞产生的投机行为等进行监督、管理的方法通常是通过对内部牵制机制和财务报表进行内部审计，从而公平、公正、客观的反映企业信息，更好地提高组织运行效率，保证各方利益相关者的利益。 3.2 完善公司治理机制作用 由于出现了安然、世通等一系列公司丑闻，企业高管