融资租赁业务会计处理规定(最终).docx

1、融资租赁业务会计处理规定一、售后租回业务会计处理1、固定资产售后回租会 计处理（1）固定资产清理借：固定资产清理资产处 置日资产净值累计折旧资产处置日累计折旧贷：固定资产资产处置日资产原值（2）收到售后租赁融资借：银行存款已收到的融 资租赁款长期应收款 -保证金租赁公司扣收的保证金应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租 赁手续费中可抵扣的增 值税额未确认融资费用融资租赁手续费总额（不含税）贷：固定资产清理资产处置日资产净值长期应付款 -手续费分期支付的租 赁手续费1（不含税）递延收益 未实现售后回租 损益借贷方差额注：如为分次收款，应按下列方式 处理： 分次收款且全部款 项均能收到 时借：银

2、行存款已收到的融 资租赁款其他应收款 -余款租赁公司未付的余款长期应收款 -保证金租赁公司扣收的保 证金应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租 赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用融资租赁手续费总额（不含税）贷：固定资产清理资产处置日资产净值长期应付款 -手续费分期支付的租 赁手续费（不含税）递延收益 未实现售后回租 损益借贷方差额 分次收款但未来不确定能收到全部款项时在会计核算上，应该按照合同 约定，先挂应收款，后期支付租金时，再将应收款与长期应付款对冲。（注该：行为系事实违约行为，出租2方需承担合同中的 违约责任，待合同双方达成一致意 见后，再考虑会计处理。）（3）缴纳相关税费借：管

3、理费用贷：银行存款（4）重新确认融资租入固定 资产借：固定资产 融资租入固定 资产最低租赁付款额现值（等于资产转让 价款）未确定融 资费用借贷方差额贷：长期应付款 应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）（5）计提利息借：财务费 用按照合同 计算的每期财务费用（不含税）贷：未确认融资费用按照合同 计算的每期财务费用（不含税）（6）季度还本付息借：长期应付款 应付融资租赁款借贷差额应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增 值税额（取得增值税专用发票）3贷：银行存款按照合同 计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付 时，贷记 “长 期应收款 ”，不足部分再贷记 “银行存款 ”）（7）

4、每次支付手续费借：长期应付款 -手续费按照每次支付的手续费（不含税）应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增 值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照每次支付的手续费（8）每月计提折旧借：生产费用-折旧费按照租 赁资产剩余使用年限 进行摊销贷：累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进行摊销借：生产费用-折旧费按照租 赁资产剩余使用年限 进行摊销贷：递延收益 未实现售后回租 损益按照租 赁资产剩余使用年限进行摊销4（9）融资租赁到期后1）支付购买价款借：长期应付款 应付融资租赁款贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定 资产 ”转入有关明 细科目，借：固定资产 - 贷：固定资产 -融资租入固定

5、资产2、在建工程售后回租会 计处理（1）取得融资租赁款借：银行存款收到的融 资租赁款长期应收款 -保证金租赁公司扣收的保证金应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租 赁手续费中可抵扣的增 值税额未确认融资费用借贷方差额贷：长期应付款 应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）长期应付款 -手续费分期支付的租 赁手续费（不含税）5（注：分次收款的处理同 “固定 资产 ”）（2）缴纳相关税费借：管理费用（或在建工程）贷：银行存款（3）计提利息借：财务费用按照合同 计算的每期财务费用（不含税）贷：未确认融资费用按照合同 计算的每期财务费用（不含税）（4）季度还本付息借：长期应付款 应付融资租赁款

6、借贷差额应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增 值税额贷：银行存款按照合同 计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付 时，贷记 “长 期应收款 ”，不足部分再贷记 “银行存款 ”）（5）每次支付手续费借：长期应付款 -手续费 按照每次支付的手续费应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增 值税额6（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照每次支付的手续费（6）在建工程竣工转固借：固定资产 -融资租入固定 资产贷：在建工程（7）每月计提折旧借：生产费用-折旧费按照租赁资产剩余使用年限 进行摊销贷：累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进行摊销（8）融资租赁到期后1）支付购买价款借：长期应付款 应付

7、融资租赁款贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定 资产 ”转入有关明 细科目，借：固定资产 - 贷：固定资产 -融资租入固定 资产二、直租业务会计处理71、固定资产租赁会计处理（1）取得融资租入固定 资产借：固定资产 融资租入固定 资产最低租赁付款额现值（等于资产购买 价款）应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租 赁手续费中可抵扣的增 值税额未确定融 资费用借贷方差额贷：长期应付款 应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）银行存款支付的租 赁手续费长期应付款 -手续费分期支付的手 续费（不含税）（2）支付保证金借：长期应收款 -保证金支付的保 证金贷：银行存款支付的保 证金（3）缴

8、纳相关税费借：管理费用贷：银行存款（4）计提利息借：财务费 用按照合同 计算的每8期财务费用贷：未确认融资费用按照合同 计算的每期财务费用（5）季度还本付息借：长期应付款 应付融资租赁款借贷差额应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增 值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照合同 计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付 时，贷记 “长 期应收款 ”，不足部分再贷记 “银行存款 ”）（6）每次支付手续费借：长期应付款 -手续费按照每次支付的手续费应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增 值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照每次支付的手续费（7）每月计提折旧借：生产费用-折旧

9、费按照租赁资产剩余使9用年限进行摊销贷：累计折旧 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销（8）融资租赁到期后1）支付购买价款借：长期应付款 应付融资租赁款贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定 资产 ”转入有关明 细科目，借：固定资产 - 贷：固定资产 -融资租入固定 资产2、在建工程租赁会计处理（1）收到融资租赁款1）租赁公司直接将款 项支付给设备厂家借：在建工程 最低租 赁付款额现值（等于支付设备价款）应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租 赁手续费中可抵扣的增 值税额未确认融资费用借贷方差额贷：长期应付款 -应付融资租赁款最低租赁付款额（不10含税租金 总额）银行存款支付的租 赁手续费长

10、期应付款 -手续费分期支付的手 续费（不含税）2）租赁公司将款 项交由承租人支付 给设备厂家 收到租赁款项借：银行存款收到的融 资租赁款应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租 赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用借贷方差额贷：长期应付款 -应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）长期应付款 -手续费分期支付的手 续费（不含税） 支付设备厂家款项借：在建工程支付设备价款贷：银行存款支付设备价款（2）支付保证金借：长期应收款 -保证金支付的保 证金贷：银行存款支付的保 证金11（3）缴纳相关税费借：管理费用贷：银行存款（4）计提利息借：财务费用（或财务费用）按照合同 计算的每期财务费用贷：未确认融资费用按照合同 计算的每期财务费用（5）季度还本付息借：长期应付款 应付融资租赁款借贷差额应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增 值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照合同 计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付 时，贷记 “长 期应收款 ”，不足部分再贷记 “银行存款 ”）（6）每次支付手续费借：长期应付款 -手续费 按照每次支付的手续费应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增 值税额12（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照每次支付的手续费（7）在建工程竣工转固借：固定资产 -