一个老审计的自白,审计教会了我们什么

1、一个老审计的自白，审计教会了我们什么从事审计这么多年，能够真实感觉到他带给我的改变。审计教会了我什么？这个话题包括务虚和务实的两个方面。1 . 务虚( 1 )责任心( sense of responsibility )“四大”的工作量有时候很恐怖，有时候会24 小时连轴转，就是为了按时把工作做出来。( 2 )风险意识( risk awareness)控制和回避风险，是我们做审计工作经常被强调的东西。( 3 )抓大放小( top down approach )比如说经营风险，我们根据经营风险去判断哪里的工作要多做，哪里的工作要少做。其实做很多事情都可以用这样的一种思维方式。( 4 ) 凡事要有证

2、据、 有出处 ( supporting evidence /policies and standards)比如说，如果我们觉得客户的增值税计算错误，我们需要引用增值税的有关条例，你的业务是符合这个条例哪一条哪一款的规定，按照那个应该怎么算。凡是有出处的，要么你是根据什么样的法规，或者是什么样的会计政策和会计原则，而不能用“我觉得怎么样” 。说完上面这些，要加一句名人名言： “一个人的缺点就是他的优点的延续。 ”有时候一个人的优点会成为他的阻碍，任何一种美德都是有它的边界。比如，有人在事务所做风险控制的，天天给客户提示你这个企业有这样那样的风险，这套思维方式练得熟极了，但是他带到生活中可能就会遇

3、到麻烦，如果生活中要把所有的风险都控制住，那你就没法出门了。审计教会我们这些东西，在会计师事务所里运用都很好，但当我们迈入职场的时候，要注意平衡这些优点和缺点。（ 5 ）锻炼思考的能力这个可以说属于务虚之上的。在事务所的好处是，你会见到很多客户，见到很多不同的东西，这是你自己在一个企业中没有办法接触到的。你见到这些东西，是感性的体验，上升到规律性的东西，就是你的思考能力。比如你要多对比，这些客户都有什么共性的差异，思考、归纳、总结，对于你提升能力非常重要。2 .务实（ 1 ）对会计准则、审计规则的理解，一般商业规则的理解尤其对于刚毕业的学生，你通过对会计准则、审计规则的理解去了解一般的商业规则

4、。比如说最简单的，你进入企业做审计，一开始都不知道企业有多少个部门，在了解了企业的 组织架构图后，你慢慢会知道企业的架构，这个企业跟上一 个企业有什么不一样，为什么不一样？所以有很多审计准则有商业规则。（ 2 ） 最后期限 （ deadline ） ， 做好时间管理， to-do list,checklist 审计特别强调这个，为了做到这个，你需要做好时间管理。他锻炼你做事的方式。我曾经在美国做过两年审计，也带过美国小朋友做项目。其中有个小朋友几年后来中国玩，约我见面吃饭，说从我身上学到很多东西。我一听自豪感油然而生，然后问他都学到了什么。他说，别人带我做项目都是“从前往后做” ，你是“两头开

5、工”。比如，别人一上来就分配“你做现金、他做供应商”：然后大家开始做。你也安排我们做这个，然后你就去做最终的调整去了，就是从最终的目标开始，看审计报告的报表附注怎么描述企业，缺什么信息，这个信息可能是需要我们进一步确认调查研究的。需要研究的部分，你会给我们举去年的例子或者同类型、同行业的例子，要求我们把这部分研究透。从最终结果开始往后倒推，我们之后的目标和方向都很明确，最后两端的工作在规定的时间内碰上。我一听好像自己是有这个习惯，也没有特别意识到，是一个美国小朋友总结后，我觉得这是一个时间管理的例子。（ 3 ）写报表附注及尽职调查报告、学会专业人士的语言表达方式举个例子，我发现一件事情： “某

6、甲进了这个屋子把这幅名画偷走了” 。但是你不能这么写，这么写不专业。应该写事实，事实是： “画在屋子里，这个屋子没有别人，某甲进了这个屋子，某甲离开了这个屋子，画不见了。 ”写完以后，让读者自己去判断，这是我让他发现的东西。在这里我通常还会给你讲一个反面的例子，因为只讲正面不讲反面的东西是有毒的， 鸡汤有毒。 我有一个朋友在企业里，帮助做员工的年末绩效考评。他就跟不同部门的总监，大家给员工打分，比如说迟到早退、对于公司文化的遵从执行、工作表现之类，好几个方面，每个列五六个领域，每个领域打分，然后根据权重，加权平均就完了。这么简单的事情，最后出问题了。大家觉得艺术总监交上来的绩效考评数字都很奇怪

7、，琢磨半天怀疑到一件事，于是他就问艺术总监： “你知道加权平均是什么意思吗？”艺术总监说： “就是他们打完分之后，我再加我的权利，我再给他们加分。 ”语言表达方式各种各样，你跟不同的人交流，要用他能明白的语言去表达。（ 4 ）做 excel 表格大家不要觉得做excel 表格太简单了， 其实很多人做得不好，效率很低。 excel 表格的背后， 代表了你的思维方式、 你对这 些数据的看法。只有你脑子里有一个清晰的数据结构，才能把它们放到 excel 表格里，这样做下一步分析规划的时候， 才是最方便、最容易的。审计没有教会我的技能1. “忠诚”（ 1 ）对谁忠诚？事务所对于忠诚强调得不是那么多，而

8、到企业里，老板都会跟你讲忠诚。其实有一个问题，就是对谁的忠诚？很多时候我们觉得自己是一个职业经理人，当然有我的忠诚，可能不是忠于某个人、某个组织，而是忠于准则、职业操守、专业能力，同时也要爱惜自己的名声。这个在我看来是对忠诚更好的理解。其实忠诚的本质是信任问题，创始人能不能信任员工？企业里很多人出身不一样、 背景不一样， 所以强调忠诚度多一些。如果他不能对你有足够的信任，有一些工作就很难交给你。比如说最普通的一个职位：出纳，如果不信任，总会觉得有些风险，所以很多企业招出纳要求本地户口。同时，老板也需要更好地理解职业经理人的职业操守，这是个相互理解的过程。（ 2 ）用人不疑，疑人不用“用人不疑，

9、疑人不用”这话一方面对，但另一方面，它不完全符合现代企业管理制度。现代企业管理制度当然要有对人的信任，但同时也要有对人的监控，最终还是要通过内控制度、权责分离、互相监督来解决监控的问题。2 .如何升职在会计师事务所不怎么想升职，做一年升一级，可能到级别比较高的时候会有一些瓶颈。企业里升值的机会可能比事务所要少一些。这里面其实有一个理论：企业和个人互相赛跑。个人能力提高得快， 企业业务扩张没有那么快， 那就是个人跑赢了企业，那么这个企业可能不能给你足够的升职空间了。反过来，企业扩张了，需要更多地职位有人顶上去，而你个人能力提高得没有那么快，那企业就没办法提拔你，需要从外部招聘更高级的人才来填补那

10、些空缺。这就是企业和个人互相赛跑的过程。离开一个企业到其他企业去，同时也要考虑信任成本的问题，这也是一个要付出的代价，信任是要慢慢建立起来的。3 .面向未来的决策、承担风险企业经常要在信息不完备的情况下做决策，即面向未来的决策。但审计一般是根据历史数据做判断。有一些决定在今天看来，显然是荒唐的。但基于当时的情况，不得不做判断，判断错了也很正常的。我们之前讲过的风险意识特别强不一定是好事。在企业里，有时候是需要承担风险的。 有一些审计转型做cfo ， 专业特 别好，别人讨论事情要不要做的时候，他会考虑“能拿个预算来吗？” “能不能有一个全行业的分析报告？”这样思考问题是没错，但是决策太慢了，市面

11、上没有这样的数据，等你拿到数据，别人早就把这个领域给占领了。既然你做 cfo 、 做 ceo ， 就要承担责任和风险， 而不是天天免责和回避风险。信息不完备的情况下，也需要做决定。4 .会计政策的选择，同行业最佳实践这是个很有意思的事情。我跟 ceo 有过意见不一致的时候，我是按照会计准则来考虑要怎么做，但ceo 的第一反应是，同行业是怎么做的，我们也这么做行不行？ceo 眼中有个“同行业最佳实践” ，而我们一般考虑得比较少。后来我就想他这种说法也有道理，因为有时候会计准则的规定没有那么细， 企业现实经营变化太多， 也不能都 100%符合，这时候大家就要约定俗成去看同行怎么做。从会计方面也可以

12、自圆其说，我们提供的财务报表具有可对比性、一致性。5 .脱离项目制思维，和公司业务一起成长，有耐心了解各种运营细节在事务所，好比是给你扔过来一个18 岁的青年，长这样，高考成绩这样，你看怎么样？在企业不一样，给你扔过来的是一个 3 岁的孩子， 刚刚要上幼儿园， 你怎么把他培养成18岁、培养成24 岁的？你培养过程当中，他今天开始说脏话，明天摔了一跤，后天打架了，你要怎么处理。当你自己养了孩子之后，你会发觉做企业真的不容易，它有一个成长的过程，你也需要容忍企业一开始的不正规，让它慢慢成长起来。举个例子， 当我们的业务比较多的时候， 要开始做管理报表，于是给每个业务线做一个报表，让业务线负责人能了

13、解自己的经营情况。这里有个必不可少的问题，就是总部有一些共同费用，如何分摊到各个业务线。我们意识比较早，就提前让财务部门做个报表发给业务线负责人看。业务线负责人说： “无所谓了，反正共同分摊嘛，我就不操心了，你们提个方案，你觉得合理就分摊。 ”于是我们就开始做管理报表，给业务线负责人分发。当然有报表，绩效考评就要参考，收入不达标、利润不达标的时候，负责人就开始翻报表了。制定这个规则之后，怎么分摊最正确呢？说实话我也不知道。但是没关系，财务分析的员工和业务线吵完架之后，彼此让步得出来的原则，今天看来是最合理的。比如说，费用先向事业部分摊， 剩下的留在总部。 我们工程师在总部， cto跳出来说： “不能留这些，我招这些人都是为他们招的，他们不担费用，明年再招工程师的时候砍人