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1、23一、财务基本概念一、财务基本概念1、会计要素，是会计核算对象的基本分、会计要素，是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。对会计要素加以严格进行确认和计量的依据。对会计要素加以严格的定义，就能为会计核算奠定坚实的基础。会的定义，就能为会计核算奠定坚实的基础。会计要素主要包括：计要素主要包括：4会计六要素会计六要素利利 润润费费 用用收收 入入所有者所有者权益权益负负 债债资资 产产会计要素会计要素5（一）资产（一）资产，是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者，是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，

2、该资源预期会给企业带来经济利益。控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（二）负债（二）负债，是指过去的交易或事项形成的现时义务，履，是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。行该义务预期会导致经济利益流出企业。（三）所有者权益（三）所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。利益，其金额为资产减去负债后的余额。（四）收入（四）收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。使用权等日常活动中所形成的经济利益的

3、总流入。（五）费用（五）费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。所发生的经济利益的流出。（六）利润（六）利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。，是指企业在一定会计期间的经营成果。会计六要素定义会计六要素定义6成本成本：是指企业为生产产品、提供劳务而：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。发生的各种耗费。费用费用：是指企业为销售商品、提供劳务等：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。日常活动所发生的经济利益的流出。2、成本和费用、成本和费用7成本费用的分类成本费用的分类企业在正常生产经营中，成本

4、费用可企业在正常生产经营中，成本费用可以从不同角度进行分类，不同的成本费以从不同角度进行分类，不同的成本费用分类信息有不同的用途。用分类信息有不同的用途。8按经济性质按经济性质按经济用途按经济用途转为费用方式转为费用方式成本决策成本决策外购材料外购材料外购燃料外购燃料外购动力外购动力工资工资职工福利费职工福利费折旧费折旧费税金税金销售费用销售费用管理费用管理费用生产成本生产成本直接材料直接材料直接人工直接人工燃料和动力燃料和动力制造费用制造费用产品成本产品成本期间成本期间成本营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用差别成本差别成本机会成本机会成本沉没成本沉没成本已分摊成本已分摊成本9企

5、业对外报送的财务会计报告：企业对外报送的财务会计报告：u资产负债表资产负债表u利润表和利润分配表利润表和利润分配表u现金流量表现金流量表10利润表利润表财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量企企业业资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表11我国资产负债表按帐户式反映，即资产负债我国资产负债表按帐户式反映，即资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映

6、资产、负债和所有者权益户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方平衡。平衡。 1、资产负债表、资产负债表121、资产负债表、资产负债表流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）债权人债权人股东股东资产资产资产资产=负债负债+ +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源13资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益（净资产）所有者权益（净资产）资产资产 - - 负债负债 = = 所有者权益（净资产

7、）所有者权益（净资产）如：房屋所有者的权益就是房屋的价值减去所欠的抵押贷款。14货币资金 300应收帐款 300存 货 600流动负债 1000长期负债 500固定资产 1800自有资本 1350本年利润 150合计 3000合计 3000（单位：万元）（单位：万元）此金额此金额=利润表中利润表中“净利润净利润”15利润表是通过一定的表格来反映企业的经营利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果。我国一般采用多步式利润表格式。成果。我国一般采用多步式利润表格式。 2、利润表、利润表16销售额 1200成本及税金 900费用 100利润总额 200所得税 50净利润 150（单位：万元）（单位：

8、万元）此金额此金额=资表中资表中“未分配利润未分配利润”的期末数的期末数-年初年初数数17现金流量表是反映企业一定会计期现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物间现金和现金等价物(以下简称现金以下简称现金)流流入和流出的报表。入和流出的报表。3、现金流量表、现金流量表181、库存现金、库存现金2、银行存款、银行存款3、其他货币资金，即指企业存在金额企业有特定用、其他货币资金，即指企业存在金额企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。4、现金等价物，指企业

9、持有的期限短、流动性高、现金等价物，指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。如购买在的短期投资。如购买在3个月或更短时间内即到个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资。期或可转换为现金的投资。什么是现金及现金等价物什么是现金及现金等价物19投资活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量 现金流量表现金流量表结构图现金流量表结构图筹资活动产生的现金流量 20最为重最为重要！要！21投资活动产生投资活动产生的现金流量的现金流量22筹资活动产生筹资活动产生的现金流量的现金流量23现金流量表分析现金流量表分析对于一

10、个健康的正在成长的公司来说，现金流对于一个健康的正在成长的公司来说，现金流量反映如下：量反映如下：经营活动经营活动产生的现金流量是正的，表明公司经产生的现金流量是正的，表明公司经营活动资金周转良好；营活动资金周转良好；投资活动投资活动产生的现金流量是负的，表明公司处产生的现金流量是负的，表明公司处在扩张时期；在扩张时期；筹资活动筹资活动产生的现金流量是正负相间的，表明产生的现金流量是正负相间的，表明公司资本结构合理。公司资本结构合理。244、三表之间的关联、三表之间的关联财务报表之间是相互关联的。当期的净利润财务报表之间是相互关联的。当期的净利润（来自利润表）将会增加作为所在者权益（资产（来自

11、利润表）将会增加作为所在者权益（资产负债表）组成部分的留存利润项目。现金流量表负债表）组成部分的留存利润项目。现金流量表解释了某一会计期间内现金从期初到期末的变动解释了某一会计期间内现金从期初到期末的变动差额。差额。2520002000年年1212月月3131日日20012001年年1212月月3131日日20012001会计年度会计年度经营活动净流量 -10投资活动净流量 20筹资活动净流量 15现金净增加额 25现金流量表现金流量表资 产现 金 275 其他资产 2575 资产总额 2850负债和所有者权益负 债 1500所有者权益- 投入资本 1000 未分配利润 350所有者权益总额

12、1350 负债和所有者权益总额 2850资产负债表资产负债表资 产现 金 300 其他资产 2700 资产总额 3000负债和所有者权益负 债 1500所有者权益- 投入资本 1000 未分配利润 500所有者权益总额 1500 负债和所有者权益总额 3000资产负债表资产负债表销售额 1200成本及税金 900费用 100会计利润 200所得税 50净利润 150利利 润润 表表26经营现金收入经营现金收入 1050经营现金支出经营现金支出 1060经营现金收支经营现金收支 -10 -150 -60 -210利润为利润为200收支为负的收支为负的-10差额差额210的内涵是什么的内涵是什么(

13、单位：万元单位：万元)利利 润润 表表 与与 现现 金金 流流 量量 表表 的的 关关 系系销售额销售额 1200成本及税金成本及税金 900费用费用 100经营利润经营利润 200利润表利润表现金流量表现金流量表27资资 产产 负负 债债 表表 与与 现现 金金 流流 量量 表表 的的 关关 系系货币资金 300应收帐款 300存 货 600固定资产 1800合计 3000资产负债表 经营活动净流量 -10投资活动净流量 20筹资活动净流量 15现金净增加额 25现金流量表 (单位：万元单位：万元)年初年初“货币资金货币资金”为为 275 万元。万元。28分分 析：析：1、库存是、库存是食金

14、虫食金虫，库存增加使资金拮，库存增加使资金拮据。据。2、应收款项延长了资金流入的时间。、应收款项延长了资金流入的时间。29现行税法体系的基本组成部分，它由现行税法体系的基本组成部分，它由以下几大类，多个税种构成：以下几大类，多个税种构成： 第一节第一节 我国现行税法体系基本结构我国现行税法体系基本结构30流转税类流转税类所得税类所得税类资源税类资源税类特定目的税类特定目的税类财产税财产税行为税类行为税类31一、流转税类一、流转税类这些税种通常是在生产、流通或服务领域中，这些税种通常是在生产、流通或服务领域中，按照纳税人取得的销售收入、营业收入或者进出按照纳税人取得的销售收入、营业收入或者进出口

15、货物的价格（数量）征收的。口货物的价格（数量）征收的。营业税营业税增值税增值税关税关税消费税消费税32这此税种是按照生产、经营者取得的利润或这此税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。者个人取得的收入征收的。二、所得税类二、所得税类企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税33这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节对纳税人取得的资源级差收入进行调节三、资源税类三、资源税类资源税资源税城镇土地使用税城镇土地使用税34四、特定目

16、的税类四、特定目的税类城市维护城市维护建设税建设税 耕地耕地占用税占用税 土地土地增值税增值税这此税种是为了达到特定的目的，对特定对这此税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。象进行调节而设置的。35这些税种是对存量资产征收的这些税种是对存量资产征收的五、财产税类五、财产税类房产税房产税城市房地产税城市房地产税36六、行为税类六、行为税类屠宰税屠宰税契税契税筵席税筵席税印花税印花税车船使用车船使用 牌照税牌照税 车船车船使用税使用税这些税种是对特定的行为征收的这些税种是对特定的行为征收的37第二节第二节 重点介绍以下税种重点介绍以下税种1.增值税增值税2.营业税营业税3.城市维护

17、建设税、教育费附加、堤防费城市维护建设税、教育费附加、堤防费4.价格调节基金、地方教育发展费价格调节基金、地方教育发展费5.企业所得税企业所得税6.个人所得税个人所得税7.城镇土地使用税城镇土地使用税8.房产税房产税9.车船使用税车船使用税10.车船购置税车船购置税11.印花税印花税12.契税契税 381、增值税的概念、增值税的概念增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值额为课税对象征收的一种税。 39企业应纳企业应纳增值税额增值税额购进

18、货物购进货物接受劳务接受劳务购农产品购农产品支付运费支付运费进项税额进项税额发票税额发票税额10%税率税率7%税率税率税率税率销项税额销项税额销售货物销售货物提供加工提供加工修配劳务修配劳务出口货物出口货物17%13%0%40 某公司销售产品一批，含税总价某公司销售产品一批，含税总价11.7万元，增万元，增值税税率为值税税率为17%。本月购进材料一批，进项。本月购进材料一批，进项税额为税额为1万元。问本月应纳增值税多少？万元。问本月应纳增值税多少？计算过程：计算过程：不含税价不含税价=含税价含税价/1.17=11.7/1.17=10万万销项税额销项税额=不含税价不含税价*17%=10万万*17

19、%=1.7万万本月应纳增值税本月应纳增值税=销项税销项税-进项税进项税=1.7-1=0.7万万41 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。税属于流转税制中的一个主要税种。 42税目税目税率税率一、交通运输业一、交通运输业 3% 二、建筑业二、建筑业 3% 三、金融保险业三、金融保险业 5% 四、邮电通信业四、邮电通信业 3% 五、文化体育业五、文化体育业 3% 六、娱乐业六、娱乐业 5%

20、-20% 七、服务业七、服务业 5% 八、转让无形资产八、转让无形资产 5% 九、销售不动产九、销售不动产 5% 433、城市维护建设税、教育费附加、堤防费、地方教育附加城市维护建设税、教育费附加、堤防费、地方教育附加税税 基基税税 率率企业应交纳的企业应交纳的城市维护建设税城市维护建设税教育费附加教育费附加堤防费堤防费地方教育附加地方教育附加=企企 业业交纳交纳增值税增值税消费税消费税营业税营业税税额税额73%2%1.5%附加税附加税444、价格调节基金、价格调节基金税税 基基税税 率率企业应交纳的企业应交纳的价格调节基金价格调节基金=1附加税附加税企业当月应税营业收入企业当月应税营业收入和

21、应税销售收入和应税销售收入45本月销售货物不含税收入本月销售货物不含税收入10万元，营业收入万元，营业收入2万元，问应交地万元，问应交地方附加税为多少？方附加税为多少？计算过程：计算过程：城建税、教育费附加、堤防费、地方教育附加计税依据城建税、教育费附加、堤防费、地方教育附加计税依据=流转税流转税税额税额=增值税增值税+营业税营业税=10万万*17%+2万万*5%=1.7+0.1=1.8万万应交城建税、教育费附加、堤防费、地方教育附加应交城建税、教育费附加、堤防费、地方教育附加=流转税额流转税额*税率税率=1.8万万*（7%+3%+2%+1.5%）=2340万万应交价格调节基金、应交价格调节基

22、金、=应税收入应税收入*1=（10+2）* 1=120应交附加税合计应交附加税合计=2340+120=2550元元其中：营业税及其附加税占营业收入的比重为其中：营业税及其附加税占营业收入的比重为1150元元/2万万=5.7756%（俗称为（俗称为六个点税率六个点税率）465、企业所得税、企业所得税企业所得税是以企业取得的生产经营所得和企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。其他所得为征税对象所征收的一种税。缴纳缴纳企业企业所得所得税税生产生产经营经营和其和其他所他所得得我国我国境内境内设立设立企业企业25%47自然人自然人1、工资、薪金所得、工资、薪金所得2、个

23、体工商户的生产、经营所得、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包、对企事业单位的承包、 承租经营所得承租经营所得4、劳务报酬所得、劳务报酬所得5、稿酬所得、稿酬所得6、特许权使用费所得、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得、财产租赁所得9、财产转让所得、财产转让所得10、偶然所得、偶然所得取取 得得个人所得税个人所得税6、个人所得税、个人所得税交交 纳纳48例如：工资、薪金应纳税额例如：工资、薪金应纳税额= （月工资、薪金收入（月工资、薪金收入 - 2000元）元） 适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数级级数数应纳税所得额（含税）应纳税所得

24、额（含税）税率税率（）（）速算扣除数速算扣除数1不超过不超过500元的部分元的部分502超过超过500元至元至2000元的部分元的部分10253超过超过2000元至元至5000元的部分元的部分151254超过超过5000元至元至20000元的部分元的部分203755超过超过20000元至元至40000元的部分元的部分2513756超过超过40000元至元至60000元的部分元的部分3033757超过超过60000元至元至80000元的部分元的部分3563758超过超过80000元至元至100000元的部分元的部分40103759超过超过100000元的部分元的部分451537549 某人本月工

25、资某人本月工资5300元，问个人所得税交多少？元，问个人所得税交多少？计算过程：计算过程：应纳税所得额应纳税所得额=5300-2000=3300元（处于元（处于3级）级）应交个人所得税应交个人所得税=3300*15%-125=370元元50 年终奖金则不等同与工资薪金办法。具体计算方法是：先年终奖金则不等同与工资薪金办法。具体计算方法是：先把年终奖摊开把年终奖摊开12个月，看是否达到工资薪金的计税标准，个月，看是否达到工资薪金的计税标准，找出税率和速算扣除数。税率和速算扣除数找出了，就看找出税率和速算扣除数。税率和速算扣除数找出了，就看连同年终奖金的当月工资薪金是否达到工资薪金的扣除标连同年终

26、奖金的当月工资薪金是否达到工资薪金的扣除标准。准。如果达到如果达到：年终奖金额：年终奖金额*税率税率-速扣数速扣数如果没达到如果没达到：(年终奖金年终奖金+当月工资薪金当月工资薪金-2000)*税率税率-速扣数速扣数 以月薪以月薪1600元，年终奖元，年终奖6300元的甲为例，以元的甲为例，以2000元为个元为个税起征点，按照缴税公式二（月薪没达到起征点），甲应税起征点，按照缴税公式二（月薪没达到起征点），甲应纳税额的计算方法：（纳税额的计算方法：（6300+1600-2000）12=492（元），处于（元），处于1级税率，应缴税为级税率，应缴税为63005%-0=315元，元，如此实际拿到的

27、税后奖金则为如此实际拿到的税后奖金则为5985元。元。 517、城镇土地使用税、城镇土地使用税城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。52实行分级幅度税额实行分级幅度税额地地 区区适用税额（元）适用税额（元）大城市大城市0.5 - 10中等城市中等城市0.4 8小城市小城市0.3 6县城、建制镇、工矿区县城、建

28、制镇、工矿区0.2 4应纳税额应纳税额 = 计税土地面积（平方米）计税土地面积（平方米） 适用税额适用税额53 8、房产税、房产税房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。一种财产税。依依 据据税率（）税率（）房产计税余值房产计税余值=（原值（原值（1-1030） ）1.2房产租金收入房产租金收入12个人出租居民住房个人出租居民住房4549、车船使用税、车船使用税企企 业业个个 人人拥拥 有有使使 用用车船使用税车船使用税缴缴 纳纳55类别类别项目项目计税标准计税标准每年税额每年税额(元元)机动车机动车乘人汽车乘人汽车每辆每辆60-320载货汽车载货汽车净位每吨净位每吨16-60二轮摩托车二轮摩托车每辆每辆20-60三轮摩托车三轮摩托车每辆每辆32-80非机动车非机动车人力驾驶人力驾驶每辆每辆1.20-24畜力驾驶畜力驾驶每辆每辆4-32自行车自行车每辆每辆2-45610、车船