浅谈血站如何加强内部控制

1、浅谈血站如何加强内部控制 中图分类号：f272.9 文献标识：a文章编号：1009-4202(2013)07-000-02 摘要为了推动无偿献血事业、血液管理机构的健康发展，规范血站财务管理越来越引起重视，加强内部控制已是提高血站财务管理水平的重要手段。卫生部出台了一系列的血站业务管理规范，截止目前还未对血站的财务管理出台任何管理制度。这更需要加强血站内部控制建设，本文通过对血站财务管理及预算模式的介绍，提出了一些加强血站的内部控制工作的建议，目的在于通过建立完善的内部控制制度防止舞弊和减少错误的发生，进一步提高血站财务管理效果。 关键词血站内部控制建议 财务管理 血站是不以营利为目的的社会公

2、益性组织，是集血液采供管于一体、输血医疗服务和输血科研相配套的输血专业机构和业务技术指导中心。承担全市无偿献血的组织发动和采供血工作，负责基层血库及医疗机构临床用血和业务技术指导，协助市卫生行政部门进行血液监督管理、质量控制等相关工作，开展输血医疗服务和输血科学研究。血站财务管理越来越引起重视，河南省输血协会于2012年6月16日成立了“河南省输血协会管理委员会信息财务小组”。为了更好的交流，推动无偿献血事业的健康发展加强血站的财务管理很有必要，卫生部也出台了一系列血站业务管理规范，但截止目前未出台针对血站财务管理相关制度，血站正处在发展时期，规避血站的财务风险和保护献血者的合法权益是当前血站

3、的一项重要任务，规范我国血站的财务管理显得尤为重要。加强行政事业单位内部控制建设是提高财务管理科学化、精细化的重要手段，加强血站的内部控制是一个探索和实践的过程，需要建立一系列结合血站业务实际的规范性制度，目的在于通过建立完善的内部控制制度来提高财务管理的效果。 血站预算管理模式及财务状况 血站预算是根据事业发展计划和任务以及事业单位收支状况编制的年度财务收支计划，血站预算由收入预算和支出预算组成。预算应当力求收支平衡，不得编制赤字预算。预算编制时，既要参照近年各项收支水平，又要充分考虑预算年度内的业务活动情况，及可能出现的增减因素，使预算的编制科学、准确。经主管部门审核汇总报财政部门核定批复

4、后执行。在预算执行过程中要厉行节约，反对浪费，充分挖掘内部潜力，节约国家资金，提高资金使用效益，并结合单位实际情况，拟订预算指标预警线，及时发现并纠正超预算、超计划的经济事项。使有限的资金发挥最大的社会效益及经济效益。预算管理是单位正常运行的保证。全国血站体制、预算管理模式不一致、资金来源不统一。有的血站财政资金投入较大，财力支持充足。有的血站财政资金投入较少，血站的发展受到制约。目前濮阳血站实行的是差额财政预算管理。血站资金来源分为四部分，第一、财政补助收入，第二、事业收入（血液收入），第三、上级补助收入，第四、其他收入（利息收入）。2012年财务收入总计为 1975万元，其中财政补助收入2

5、2.8万元，占总收入的1.16%；上级补助收入15万元，占总收入的0.76%；事业收入1937万元,占总收入的98.06%。其他收入0.3万元，占总收入的0.02%；2012年总支出为1934万元，其中，设备购置为380万元。血站的主要收入为事业收入，血站的业务开展、人员工资的发放、设备、物料的采购、交通费支出、房屋建设和维修等都是由事业收入来支配。 二、血站财务管理与内部控制 财务管理是一个完整的循环活动过程。一般包括财务预测、财务分析、财务计划、财务决策、财务控制、财务监督、财务检查等环节。这些环节中的活动不仅与单位管理息息相关，更是控制和管理的核心。财务管理具有涉及面广、综合性强、灵活度

6、高等特点。血站是事业单位的差额单位，执行的是事业单位会计制度。人员支出、公务支出都不能进入成本核算，事业单位的固定资产也不得提折旧。加强资产的管理显得尤为重要 。血站资产是为保障采供血活动正常开展而提供的必需的物质资源，在讲求经济效益的大环境下，血站应该盘清家底，建立和完善资产管理制度。资产的购置、使用、维护、报废及变价清理各环节各状态均应纳入严格的资产管理体系。符合政府集中采购的要进行招标，实行政府集中采购。固定资产的变价收入也应及时收回人账，确保国有资产的安全与完整。其次，血液的采供血成本也是财务管理的重中之重。血液耗材价格的不断上涨和无偿献血用血返还费用的不断上升是导致血液成本增加的主要

7、方面。加强采供血全成本的核算才能有效做到降低耗材、控制成本。科学合理的成本核算系统，是单位有效控制成本的有力保障。所以加强财务管理，就应当将单位内部制约从会计环节入手，把财务管理目标推向一个新阶段。 内部控制是经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。要实行严格的职责划分和授权制约，使部门、岗位、员工明确职责，应特别强调不相容职务的分离。会计不能代出纳收款，出纳不能代会计做账，非出纳人员不得管理现金收

8、付和保管业务；要根据本单位业务活动的特点，划定相应的业务流程管理办法，要做好各项会计基础工作，完善会计信息系统；要明确会计处理权限，建立会计人员岗位责任制和内部稽核制，使经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约和监督，如定期对往来款项对账，督促、清理往来事项。通过内部制约的运行防止或自动检查与纠正各项违规现象的发生，保证会计记录的如实完整。 三、加强血站的内部控制工作的几点建议 1、合理配备财务人员，加强业务培训，全面提高财务人员的综合素质。血站财务科除有四名财务工作人员（会计负责人、主管会计、材料会计、出纳）和一名仓库保管员外，还应该有一名预算管理人员，着重编制预算、控制预算的执行情况，财务

9、人员的业务素质直接影响到单位的会计信息质量。作为一名合格的财务人员，不仅要有丰富的会计经验、扎实的业务基础还必须拥有良好的会计职业道德和法律观念，在不断提高会计基础工作规范化前提下，进一步突显会计工作的监督管理职能。培训会计人员要从根本抓起，营造良好的学习氛围，学习要多元化，深入扎实的学习业务知识，定期参加考核培训和会计人员继续教育学习，不断更新财务人员的业务知识。 2、规范资产管理，实施有效预算控制，加强内部控制。固定资产购置要纳入年度预算管理，防止无计划购置或重复购置，符合政府集中采购的要实行政府集中采购。购置、验收、入库、领用、报废、清理各个环节应衔接，财务部门要负责监督实施，确保固定资产的安全与完整。加强物料的管理，引进激励约束机制。预算核定各科室的材料消耗定额，制定成本警戒线，然后对每一个科室按需领用、结存的物料进行事前预测、事中控制、事后分析，结合科室任务完成的情况进行考核，节约奖，超支罚，实行绩效考评制度。 3、完善财务管理制度、要提高财务管管理水平，就必须要有一套完整的财务管理制度。做到有法可依、有章可循，实行规范化管理。保证无偿献血事业健康发展。规避财务风险。在财务风险上，要有预见性，找出应对措施，为领导决策提供可靠的理论依据。 总之，血站在内部控制上，要认真学习、借鉴其他相近行业的先进内部控制及管理经验，加强财务管理，严格执