农村商业银行非信贷资产风险分类操作流程

1、农村商业银行非信贷资产风险分类操作流程142号 （5月18日）第一条 为规范非信贷资产风险分类操作，准确清分非信贷资产，真实反映非信贷资产质量，依据监管部门要求和本行的相关制度规定，制定本流程。第二条 对非信贷资产风险进行分类，应在对信用风险、市场风险和操作风险等进行分析的基础上，结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等因素，相应采用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成本与市价孰低法和专家判定法等分类方法，将非信贷资产分类为正常、关注、次级、可疑、损失五个风险等级。（一）风险分类法。根据资产账龄、交易对手履行合同和偿债能力等进行质量分类的方法。主要适用于同业债权、投资类资产、应收利息、应收

2、账款、其他应收款项等。（二）账面价值法。根据资产的特性、合同及账面的价值,能直接确认有无损失或损失程度，将资产直接按照账面价值和损失程度进行质量分类的方法。主要适用于安全性非信贷资产和风险性非信贷资产中的待处理财产损溢、历年亏损挂账等。（三）可变现净值法。以风险性非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法。可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费后的金额。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-可(已)变现净值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)100%。主要适用于待处理抵债资产、固定资产、固定资产清理、无形资产等。（四）成本与市价孰

3、低法。根据投资成本与市价孰低的原则，估算投资损失的质量分类方法。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-公允价值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)100%。主要适用于投资类资产等。（五）专家判定法。以风险性非信贷资产实际情况为基础，经专家组综合判研确定预计损失的质量分类方法。主要适用于资产情况复杂、资料不全、信息有限，不能使用上述分类方法确认损失的资产。专家组由总行资产分类委员会成员组成，或由总行聘请中介机构和有关专家组成。第三条 非信贷资风险分类的流程为：收集资料初分初审复审认定第四条 收集资料非信贷资产管理单位（含总行相关部门、支行、营业部）应收集分管的非信贷资产风险分类的基础资料

4、，基础资料包括背景资料和附件材料。（一）背景资料。主要包括：非信贷资产的形成过程及现状；非信贷资产交易对手的基本信息、财务状况、履约意愿等，对资产有重大不利影响的各种因素；非信贷资产同类资产的市场价格、以往资产处置、变现损失率等；非信贷资产有关操作管理情况。（二）附件材料。指该项资产所涉及有关资料的复印件，主要包括：主要法律文书；原始凭证和原始记录；司法部门或相关政府部门的文件；本行已有的调查分析报告；原认定的风险分类资料，包括非信贷资产风险分类认定表、风险分类领导机构审议记录、批复文件等。特殊原因造成权属资料不全、交易对手信息不全等风险分类依据信息资料不完整时，必须书面说明形成经过和原因，经

5、负责人及有关人员签字确认后作为风险分类依据备查。（三）初分。1核对会计核算科目。初分人员对会计核算科目的核对要做到准确无误，即各类非信贷资产的账账、账表、账款、账实、账据、内外账务均要相符。2资料整理与分析。初分人员按风险分类要求，对收集的资料进行整理、归类，并依据分类标准进行初步分析，做好分类准备工作。3提出初分意见。初分人员根据初步分析，提出初分理由和初步分类意见，并按要求制作非信贷资产风险分类认定表。（见附件）（四）初审。1集体初审。初分人将非信贷资产风险分类认定表及其他资料呈交本部门（支行、营业部）集体审议。重点是审核资料完整性、程序合规性、分类理由的充分性和计算的准确性。2上报初审结

6、果。将初审的结果及相关资料连同核查报告一并上报总行风险管理部审核。（五）认定。1审核。总行风险管理部对支行及相关部门报送的初分结果及相关资料进行审核后，制作报告表，提交总行资产分类委员会审议。2认定。总行资产分类委员会对风险管理部提交初审结果进行审议，确定认定结果。第五条 分类标准非信贷资产按照资产风险程度可划分为安全性非信贷资产和风险性非信贷资产两大类。安全性非信贷资产主要包括：现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等项目。风险性非信贷资产主要包括：同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资

7、产清理、历年亏损挂账等项目。各类资产的风险分类的具体标准为：一、安全性非信贷资产按照账面价值法一般可直接认定为正常类。二、风险性非信贷资产（一）同业债权按照风险分类法，其分类标准：1、拆放同业款项（1）正常类。交易对手能够履行合同，没有足够理由怀疑拆借资金本息不能按时足额偿还。一般具有以下特征：交易对手经营正常，主要经营指标合理，现金流量充足，能正常足额偿还债务。拆借未到期。本笔拆借能按期支付利息。如有担保，担保合法、有效、足值。（2）关注类。尽管交易对手目前有能力偿还拆借款项本息，但存在影响债务偿还的不利因素。一般具有以下特征：宏观经济、行业、市场、交易对手内部经营管理或财务状况发生变化，对

8、正常经营产生不利影响，但其偿还债务的能力尚未出现明显问题。交易对手改制（如合并、分立等）对债务可能产生不利影响。交易对手还款意愿差，不与本行积极合作。交易对手完全依靠其正常营业收入无法足额偿还债务，但担保合法、有效、足值，完全有能力通过追偿担保足额收回债务。担保有效性有瑕疵，可能影响债务归还。（3）次级类。交易对手的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还债务，即使执行担保，也可能造成一定损失。一般具有以下特征：交易对手支付出现困难。交易对手正常营业收入和所提供的担保都无法保证本行足额收回债权。因交易对手财务状况恶化，或无力还款而需要对该笔拆借合同的还款条款作出较大调整。拆借款

9、项本息逾期30天（含）以内。（4）可疑类。交易对手无法足额偿还拆借款项本息，即使执行担保，也会造成较大损失。一般具有以下特征：因交易对手财务状况恶化或无力还款，在拆借合同还款条款作出调整后，仍然逾期或仍然无力归还。交易对手资金来源不稳定，即使执行担保，也肯定会造成较大损失。交易对手资产负债率超过100%，且当年继续亏损。已诉讼，执行程序尚未终结，债权不能足额清偿且损失较大。拆借款项本息逾期30天以上。（5）损失类。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，债权仍然无法收回，或只能收回极少部分。下列拆借款项应认定为损失类：交易对手和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，经对交易对手

10、和担保人进行追偿后，未能收回的。交易对手遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或以保险赔偿后，确实无力偿还部分或全部拆借款项，经对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的。交易对手虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，并被县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，经对交易对手和担保人进行清偿后，未能收回的。因交易对手和担保人不能偿还到期债务，本行诉诸法律，经法院对交易对手和担保人强制执行，交易对手和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，仍无法收回债权。因上述至项原因，交易对手不能偿还到期债务，对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公

11、允价值入账后，扣除相关费用，小于拆借款项本息的差额，经追偿后仍无法收回的。由于上述至项以外原因，交易对手不能偿还到期债务且拆借款项逾期2年（不含）以上，确认无法收回的。2、存放同业款项根据存放金融机构的信用风险状况，约定期限到期情况以及对款项的所有权是否受到限制，确定风险类别。存在以下情况之一，应视风险程度进行分类：（1）存放款项到期不能正常支取逾期1天至30天的，至少应分为次级类；逾期30天至90天的，至少应分为可疑类；逾期180天的，应分为损失类；（2）款项的所有权存在争议的，至少应分为关注类。（3）已采取法律手段，但可以预计即使执行法律程序仍将发生较大损失和经多次谈判或追索交易对手明显没

12、有还款意愿，至少应分为可疑类。（4）对交易对手的诉讼（仲裁）程序已经完结，但资产本息仍只能收回很少部分或完全损失，或因各种原因决定不提起诉讼（仲裁），应分为损失类。3、买入返售资产（1）买入返售资产以国债、金融债、央行票据作为质押券，且被中央国债登记结算公司冻结的，原则上分为正常类。其余分为关注类。（2）买入返售资产已出现逾期的，至少分为次级类。（3）买入返售证券属无券买卖或买空卖空，或交易对手存在挪用回购资金从事非法活动等违规行为的，至少分为可疑类。（4）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，债权仍无法收回，或只能收回极少部分的，分为损失类。（二）待处理抵债资产至少划分为关注类。按照

13、可变现净值法，其分类标准：1关注类。能在市场上随时变现，且市场价值或评估价值扣除各项处置税费后不低于其账面价值。2次级类。市场变现能力一般，市场价值或评估价值扣除各项处置税费后低于其账面价值，一旦变现将造成一定损失，但损失较小，预计损失率小于30%（不含）。3可疑类。变现能力差，产权未过户，存在严重法律瑕疵，或严重毁损、贬值，变现后肯定要造成较大损失，预计损失率为30%90%（不含）。4损失类。难以变现且使用价值很低，存在严重法律瑕疵，或严重毁损、贬值，预计资产将全部损失或只能收回极少部分资金，预计损失率在90%（含）以上。未在有关规定时间内处置的抵债资产，至少应下调一级。（三）应收账款按照风

14、险分类法，其分类标准：1凡表内应收利息在90天以内的，原则上不高于相对应的主债权风险分类情况。22000年以前形成的应收利息和其他应收利息,对照银监会股份制商业银行风险评级体系（暂行）（银监发20043号）的规定，全部划为损失类。（四）其他应收款按照风险分类法，根据账龄长短，其分类标准：风险分类 资产对象正常类关注类次级类可疑类损失类待结案诉讼费账龄在3个月以内（含）账龄在3个月至1年（含）账龄在1年至2年（含）账龄在2年以上案件挂账账龄在1年以内（含）账龄在1年至2年（含）账龄在2年以上其他账龄在3个月以内(含)账龄在3个月至6个月（含）账龄在6个月至1年（含）账龄在1年至2年（含）账龄在2

15、年以上具有以下特征的直接认定为损失类：1经济案件经仲裁机构仲裁或司法机关判决生效、并已执行终止，不能弥补的损失。2刑事案件在追赃完结或民事案件执行终止后尚不能弥补的损失。3内部劳动争议纠纷中被仲裁机关裁定承担付款责任而形成的损失。4因突发事故等造成的扣除保险赔偿后仍不能弥补的其他应收款损失。5责任人赔偿后仍不能弥补的结算、出纳短款损失等。（五）投资类资产按照风险分类法、成本与市价孰低法，其分类标准：1债券投资（1）对于以长期投资为目的、准备持有至到期日的债券，主要考虑发债主体的资信状况和债券本息的可收回性，按照风险分类法进行质量分类。国债、央行票据、政策性金融债等直接划入正常类。其他金融债和企

16、业债，应根据债券存续期、发行人信用前景和信用等级，并将专业评级机构的债券评级作为重要参考因素。其分类标准如下：正常类。债券处于存续期内，评级高于bbb-及baa3（含），或债券发行人经营正常，没有足够理由怀疑债券本息不能按时足额偿还。关注类。债券评级高于bb-及ba3（含），或债券发行人有能力偿还债券本息，但存在对偿还债券本息产生不利影响的因素，以及没有债券评级的中央企业债券。次级类。债券处于存续期内，但债券评级低于b+或b1（含），或债券发行人的还款能力出现明显问题，以及没有债券评级的地方企业债券；或债券本金、分期付息债券欠息均逾期30天（含）以上。可疑类。债券到期后未能得到足额偿付，或者债

17、券虽然处于存续期内，但已经宣布违约；或债券本金、分期付息债券欠息均逾期30天以上至2年（含）以内。损失类。债券融资方已经破产或虽未破产但已经关门停业的，且没有债券偿还能力以及融资行为存在严重法律瑕疵的债券投资；或由于债券发行人不能偿还到期债务且债券投资款项逾期2年以上，确认无法收回。（2）对于以交易为目的、准备随时变现的债券，按照成本与市价孰低法，根据分类时点证券市场收盘价格计算预计损失率（预计损失率=（账面价值-公允价值）/账面价值100%）进行分类。公允价值高于账面价值时，一般可划分为正常类。若公允价值呈不利变动趋势，可划分为关注类。预计损失率在30%（含）以内的，可划分为次级类。对已关闭

18、、破产的金融机构或企业发行的债券，预计损失率在30%90%（含）之间的，划分为可疑类。预计损失率90%以上的，划分为损失类。2股权投资（1）对于可以获得股权市场公允价值的，按照成本与市价孰低法进行分类。公允价值的确定原则为：如存在活跃市场的，则其市价即为其公允价值；如不存在活跃市场但与该资产类似的资产存在活跃市场的，其公允价值应比照相关类似资产的市价确定。正常类。公允价值高于投资账面价值，没有影响股权投资的不利因素。关注类。公允价值虽高于投资账面价值，但估计存在影响股权投资的不利因素。次级类。公允价值低于投资账面价值，股权投资存在一定风险，预计损失率在30%（含）以内。可疑类。公允价值低于投资

19、账面价值，股权投资存在较大风险，预计损失率在30%-90%（含）之间。损失类。公允价值低于投资账面价值，股权投资肯定损失，预计损失率在90%以上。（2）对于无法获得股权市场公允价值的，如果企业财务报表经审计可认为是真实可信的，依据每股净资产计算预计损失率。预计损失率=(投资账面价值-每股净资产本机构持股数)/投资账面价值100%同时，结合被投资单位财务状况、债权产权是否明晰以及影响被投资单位的行业风险、经营风险、管理风险、自然社会等因素分析，整体评价其风险状况和预计损失程度，合理划分风险类别。正常类。持股净资产总数高于账面价值，没有影响股权投资的不利因素。关注类。持股净资产总数虽高于账面价值，

20、但估计存在影响股权投资的不利因素。次级类。持股净资产总数低于账面价值；被投资单位经营出现不畅；或有违规行为；股权投资存在一定风险，预计损失30%（含）以内。可疑类。持股净资产总数低于账面价值；被投资单位出现经营危机或有重大违规问题，监管当局已对其发出警示或整改通知；被投资单位已被宣告破产、接管、撤销，或停止经营、名存实亡，进入清算程序；股权投资存在较大风险，预计损失率30%-90%（含）以内。损失类。持股净资产总数低于账面价值；股权投资肯定损失，预计损失率在90%以上。（3）对于无市场公允价值且无法保证企业财务报表可信度的，至少划分为次级类；被投资企业连续半年以上处于停产、半停产状态，无法获得

21、有关信息的，至少划分为可疑类。具有以下特征的划分为损失类：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，经清算和追偿后仍无法收回的股权。被投资单位或被持股企业亏损严重，虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，或被工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，经清算追偿后仍无法收回的股权。通过拍卖、出售、协议转让等形式处置被投资单位后变现价值低于账面价值的部分。已采取法律诉讼手段，但被投资单位仍无法偿还投资而形成的损失。转让、出售股权后形成的账面实际投资损失。3入股省联社资金直接认定为正常类。4投资资产科目中核算的“应收债券利息”，原则上不高于相应主债权的风险分类情况。

22、（六）委托及代理资产业务1委托及代理资产应依据操作风险进行质量分类。对于按委托协议约定，由委托单位指定贷款单位（投资项目）、用途、期限、利率，本行不承担任何经济责任的委托贷款和委托投资，若有关法律文件齐全，且本行作为受托人已按约定尽到管理职责的，直接划分为正常类。2出现法律文件缺陷，可能导致法律纠纷，但可以采取补救措施的，应至少划分为关注类。3对于经法院判决应由本行承担风险和还款责任的委托贷款和委托投资，预计损失率30%（含）以内的，应至少划分为次级类。4经法院判决应由本行承担风险和责任的，预计损失率30%-90%（含）以内的，划分为可疑类。5行社脱钩前代理农行的委托贷款，本行已经垫款并确实无

23、法增补贷款基金(资金)的，划分为损失类。6实际由本行承担风险的假委托实自营、假委托实垫款，按照贷款或投资的风险分类标准进行分类。7预计损失率90%以上的，划分为损失类。（七）固定资产1只针对未提足折旧的固定资产确定是否存在价值变动迹象，按照可变现净值法，按账面余额（此处账面余额是指固定资产原值减去累计折旧）与可变现净值的差额预计损失并据以进行分类。正常类。使用正常，无产权争议的。关注类。暂无产权证、土地证的房产类固定资产和暂无所有权证其他资产，但无产权争议或闲置时间在6个月至1年以内，评估价不低于账面价值的。次级类。存在产权争议或闲置时间在1年以上，预计损失率在30%（含）以内的。可疑类。评估

24、价值低于账面价值，预计损失率在30%90%（含）以内的。损失类。2年以上闲置不用，在可预见的将来也不会使用，且无转让价值的；已被淘汰或即将淘汰，无转让价值的；严重毁损、有账无实、存在法律瑕疵无法变现的；预计损失率在90%以上的。2账面上反映、但房产实际上已卖给职工的房屋，全部列为“房改”类固定资产，按照财政部关于金融企业住房制度改革若干财务问题的规定（财金200128号），对已批准为损失但尚未消化完的房改损失，直接认定为损失类。（八）在建工程按照专家判定法，其分类标准：正常类。法律手续齐全、运行规范、正常建设。关注类。非正常原因停建3个月（含）。次级类。非正常原因停建3至6个月（含）。可疑类。非正常原因停建6个月至1年（含）。损失类。非正常原因停建1年以上。被查出有严重违规问题的在建工程、存在各类法律纠纷的在建工程，根据实际情况合理确定风险类别，但至少应划分为次级类。（九）无形资产按照可变现净值法，根据账面余额与可变现净值的差额和实际受益期（指资产已使用年限与预计继续正常使用的年限之和）长短预计损失，确定风险类别。1实际受益期