我国高校内部控制问题研究[精选]

1、 南京财经大学本科毕业论文 nanjing university of finance and economics 本科毕业论文（设计）将来会发封皮，删除封面。题 目： 我国高校内部控制问题研究 学生姓名： 谭湄子 学 号： 2120133733 院 （系）： 会计学院 专 业： 审计学 指导教师： 朱海涛 2017年 4 月3日 目 录一、绪论4（一）研究背景和意义4（二）文献综述5二、高校内部控制理论8（一）高校内部控制的定义8（二） 高校内部控制的原则8（三） 高校内部控制的目标10（四） 高校内部控制的特殊性11三、 高校内部控制案例分析-以a高校为例19（一） 单位层面内部控制现状分

2、析19（二） 业务层面内部现状控制分析-以采购业务为例21（三） 风险管理现状分析23（四） 监督管理现状分析23（五） 高校内部控制改进方案24四、 完善我国高校内部控制的对策建议26（一） 加强单位层面内部控制26（二） 加强业务活动薄弱项的控制27参考文献33 我国高校内部控制问题研究【摘要】摘要只有意义，缺少内容摘要。随着经济全球化，中国“科教兴国，人才强国”这一战略逐渐显著，随着教育体制的不断深化与变革，我国的高等教育发展水平也随之水涨船，高校数量的不断增加，规模的逐渐扩大化，教育经费也随之飞速增加。在当前状况下，加强高校的内部控制建设便成为摆在我们面前的一项迫切而艰巨的任务，对高校

3、内部控制进行研究也就具有十分重要的意义。【关键词】 高校；内部控制；风险评估；监督study of internal control auditing of listed companies in chinaabstract：with the implementation of science and education, personnel power strategy and education reform deepening, the higher education in china has achieved rapid development. a substantial incr

4、ease in the number of universities, the scale of universities have been expanding, universities have been running in various forms, the fund-raising channels have been diversifying, while economic activity and institutional structure more complicated, so that universities face a greatly increased ri

5、sk. original internal management system of universities can not meet the needs of development.additionally, law cases of universities showed a sharp upward trend. criminals from the party and government leaders to departments cadres,and even ordinary staff,corruption cases often occur in universitie

6、s, the lots number and great value is shocking.these all poses a serious challenge to personnel training and universitys development. in this situation, strengthening their internal control building will become an urgent and arduous task before us, the study of internal control of universities will

7、have great significance. keywords:university，internal control，risk assessment，supervison一、绪论（一）研究背景和意义太简单随着经济全球化，中国“科教兴国，人才强国”这一战略逐渐显著，随着教育体制的不断深化与变革，我国的高等教育发展水平也随之水涨船，高校数量的不断增加，规模的逐渐扩大化，教育经费也随之飞速增加。因此，高校的内部控制管理制度开始无法满足当前的形势需要，建立健全的高校内部控制体系已成为我国教育领域一项长期而艰巨的任务。 （二）文献综述可是适当增加内容，且应增加近几年的文献，其次你没有做综述，只有文

8、献。国外对于内部控制的研究渊源已久，可以说是已经形成较为完善的内部控制理论体系。loughlin于c？1990年就指出高校行政问责有三部分组成：沟通的有效性、外部行为对决策的影响力的及权利对决策的影响力度。此外还将问责清晰划分为强有效问责、若有效问责和分散问责。thomas wanda与2000年提出内部控制的设计和运行状况应当有内部审计人员专门负责有效且合理的评估，并且明确指出内部控制的评价指标。相对于发达国家，我国对内部控制问题的研究时间较短，直到上世纪八十年代才开始进行。但是在对于高校内控学术方面，我国却有着很多李鸿、邹树梁、佘雅(2010)在基于coso框架的高校财务内部控制一文中，从

9、内控的五要素出发，对高校财务的内控的各方面提出了相关问题：对于风险评估方面，财务系统和风险均缺乏安全性保障；监督管理方面，定期监督管理手段不够，无法达到权力制衡；在控制活动中，不相容岗位分离制度落实不到位等。为此，提出了许多相对应解决问题的改进建议与措施。二、高校内部控制的基本原理建议如此修改。（一）高校内部控制的定义高校的内部控制是指由高校各教职工及领导层通过共同参与制定并执行一系列内控措施、方法，对高校各项经济活动业务所存在的风险进行有效的评估与控制，以达到高校工作的顺利开展，资产财务安全完整目标，具有自我约束力、自我调整能力的系统。（2） 高校内部控制的原则高校内部控制的原则对于高校的发

10、展具有指导意义，因此，对于高校的内部控制体系及制度的建设，应当遵循以下几点原则：全面性原则。对于高校的各个方面均要做到全面分析与管理。在层次、控制对象及流程这三项中，不可忽略其中任意一个环节。重要性原则。各高校在遵循全面性原则的同时，对于重要的经济活动业务要进行重点对待与划分，对于重要项目要进行重点分析风险等级，对于风险等级较高的应当首先处理，进行优先排序。制衡性原则。各高校的组织机构和岗位的设置要遵循合理性原则，做到权力的相互制衡，坚持不相容岗位分离控制。适应性原则。各高校的内部控制制度和内部控制体系可以借鉴参考国内外高校或企业的做法，但是要杜绝盲目借鉴参考，需从本校实际情况出发，发展符合本

11、校具体情况的内部控制制度与体系。合法性原则。各高校的内部控制体系必须以国家的法律法规为基础，遵循国家法律法规的各校指标与要求，不得违背。成本效益原则。随着各高校内部控制制度的发展，其控制范围也逐渐广泛，措施和过程也越来越具有全面性和复杂性，因此，成本也变得越来越高。所以不能再内控建设中不关注成本，需不断提高工作效率，控制成本。（3） 高校内部控制的目标合规目标一一确保高校各项经济活动遵循法律法规。高校的各项经济活动业务必须以遵循国家法律法规为基础。安全目标一一确保各高校资产安全稳定与有效使用。有效的内部控制制度对于确保高校资产安全与有效使用有着基础性作用，同时保障高校的资产安全与使用有利于推进

12、高校各项工作的开展。报告目标一一确保财务信息准确真实。高校实施内部控制可以有效增进财务信息的真实性和透明度，为营运活动及经营管理决策提供信息支持，同时有利于提升高校的诚信度和公信力，维护其良好的声誉和形象。廉政目标一一提升防范舞弊和预防腐败的能力。加强对确立的制约与监督，做到权利相互制衡与制约。同时不断健全内部监督体系。绩效目标一一提升科研学术和教育的效率与效果。科研学术和教学是高校最基本和最主要的两项任务，提升这两项任务的效率和效果是实现高校最终目标的必要条件。（4） 高校内部控制的特殊性高校其本质属于非营利单位，其任务主要是依靠国家财政拨款及学费为国家培养人才，提供科研陈国和社会服务。高校

13、经营目的的特殊性必然导致其内部控制的特殊性，具体体现在高校更多关注教学科研成果，而对成本收益等经济成果的关注度较低。高校内部存在双重管理:行政管理和学术管理。其中，行政管理主要表现在各个科层之中，各级的行政职能部门形成了行政权力体系。同时，学术管理也是高校管理的重心，决定着高校教学科研的整体水平，由高校教授组成的校、院学术委员会等代表了高校的学术权威，掌握着高校的学术管理大权。所以，各高校的务必做到统筹兼顾，做到行政和学术管理的均衡发展。作为教育机构，科研和教学是高校最重要的两大职能，这也就决定了高校在业务活动方面的特殊性。各高校不仅需要处理一般性单位通行的采购、收支等业务，另外还要处理科研、

14、学术等经费以及业务培训、校企合作等特殊业务，因此，高校的内部控制具有广泛性和复杂性，处理起来也相对较难。 三、高校内部控制案例分析-以a高校为例案例放在最后。请你按照案例的写作规则写，首先是单位简介，其次是分析，最后是建议。（1） 单位层面内部控制现状分析1 制度建立方面a高校对于内控制度扥建立较为关注，建立了一系列相关制度，例如，审计监督方面建有内部审计工作规定等有关制度；对于业务活动建有专项资金管理办法预算管理办法等有关制度；在人力资源方面建有人才引进管理办法等针对人才培训、能力要求标准的相关制度。a校虽然有意识的增强内控制度方面的建设理念，但仍然未建立起一个全方面系统健全的内控制度管理体

15、系与监督体系，主要体现在以下两点：对于一些关键的内控制度，a校并没有重视将其完善，例如对于岗位轮换制度的忽视，虽已做相关规定，但并未落实，形同虚设。这种缺乏完善的内控制度势必会影响内控工作的顺利进行。a校虽建立了一系列内控制度，但对于飞速发展的教育行业，该校仍有些制度没有做到及时更新较为滞后，与高效发展进度不一致。例如，近期由于学校规模不断扩大，固定资产的数量也随之增加，有些学校就会将资源高效利用，将一些闲置资产外租外借，但是a校仍然继续采用不和时机的资产管理方法，忽视对新增业务的规定与处理，从而会导致国有资产流失。2 内部执行方面a校的内部控制具有其明确的分工，当前，该校的主要控制措施有：会

16、计控制：确定会计工作中的各种处理程序，例如，会计账簿、凭证的处理；授权审批控制：做到重大事项集体决策和建立会签制度；财产保护控制：建立资产日常管理制度和定期清查机制；不相容岗位分离控制：对各种岗位职工进行归类分离，彼此制衡监督；单据控制：依据相关规定制定票据管理办法并以此严格执行；预算控制：依据相关规定制定预算管理办法并以此严格控制预算。a校内部控制执行中所出现的问题在于：没有设立针对内部控制的职能部门。当前，a校的审计部门既要负责审计工作的完成也要负责内部控制的推进，严重违背了内控的独立性原则，对内控执行会有较大的不利影响。a校的内部控制执行缺乏严厉的内部监督管理，特别实对于不相容岗位的控制

17、力度上，并未做到真的符合规定的不相容岗位分离。（2） 业务层面内部现状控制分析-以采购业务为例近年来，随着教育水平的不断发展，a校也随之不断扩大规模，进而带动了一系列的采购需求，例如教学仪器、办公用品、图书等。因此，采购业务的内部控制应当着重加强管理。1高校的采购范围a校根据中华人民共和国政府采购法及地方采购限额标准等相关规定，颁发了适合本校具体情况的a校采购管理办法并依次为采购依据。该校的采购项目由服务类、货物类和工程类三大类别组成。其中服务类包括绿化、印刷、维修等项目；货物类包括图书、仪器、教材等项目；工程类包括装修、施工等项目。 2采购的组织机构 采购工作的实施，由有关校领导和专业负责人

18、组成了采购工作领导小组，其主要职责有领导全校的采购工作、组建评审标准委员会等。其中，作为临时机构评标委员会，其主要负责各采购项目的评定评审同时可以推荐中标商家。 学校采购可采取的方式有：询价、公开招标、邀请招标等，其中邀请招标与公开招标为招标方式，其余的均为非招标方式。各高校一般情况下采用的是公开招标。 （3） 风险管理现状分析对于风险管理过程中，a校会对各项经济活动中潜在或者已存在的风险进行有效的常规分析，例如，贷款项目的偿债能力评估等。但由于专业人员业务水平及技术等限制，该校并没有建立系统全面的风险管理体系，导致即使进行有效的风险分析，也有可能出现漏洞，无法达成风险分析的最终目标。a校所存

19、在的各种风险中，财务风险最为重要，该校所定制的财务制度存在不规范性，例如，工不规范操作，不按照制度规定，以至于财务管理制度无法落实。（4） 监督管理现状分析a校内部监督管理机制由初期的不健全，到后来校领导的逐渐重视修整，逐步走向合理化。当前，该校的纪委和审计处负责内部监督工作的执行。此外，综合审计、工程项目审计和财务审计三部分构成本校的内部监督工作。a校的内部监督体系从表面上看似乎健全，但仍然存在潜在缺陷，主要表现在以下两点：审计工作缺乏独立性。由于校领导的权利过大，以及审计处的行政等级过低，a校的审计工作受到直接的管理与约束。此外，a校的审计监督工作人员的组成不符合相关规定，而是由该校内部人

20、员构成，审计部与被审计部相互不独立，由此可能导致相互包庇，从而影响审计工作的规范开展。对内部控制的监督力度不够。a校审计处在进行审计工作过程中，虽然对有关方面进行了全面审计，例如，规章制度的健全性、岗位设置的合理性等。但内部控制的审计范围却比较小，缺乏全面性，且监督的执行力度不强。例如，审计处相关人员以人员不足等为由，不按照有关规定对学校财务、固定资产进行每年年末的审计工作。（5） 高校内部控制改进方案1. 完善内部控制制度确保各高校内部控制目标得以实现，完善内部控制制度是必要手段。针对a校在内控制度建立过程中出现的问题，可着重从全面性与适应性来完善。提升内部控制制度的全面性。由于潜在风险的不

21、确定性和突发性，应当全面建设内部控制制度，对于重要的内部控制制度必须做出必要的有关管理办法。例如，a校对位轮换规定就缺少重视，由此可能导致严重的舞弊现象，因此应当尽快对该制度进行相关管理。提升内部控制制度的适应性。学校发展过程具有连续性，因此，a校的内部控制制度应当紧紧跟随学校发展的速度与步伐，做到内部控制制度的灵活性与适应性，对于学校新增的业务活动应当及时的进行更新，避免制度的滞后性。例如，a校可根据近期新增的固定资产出租出借业务及时制定相对应的国有资产出租出借管理条例，防止国有资产的流失。2.设立专门内部控制职能部门，提高内部控制执行力内部控制职能部门作为全部工作的基础保障，促进内部控制工

22、作的建设与开展，a校必须尽快组织建设该职能部门，由相关专业人员组成确保其规范性，在执行职能过程中务必严格按照有关规定章程。另外，还需增强内部控制职能部门的监督管理力度，对相关责任负责人进行权力监督与制约，例如在采购业务和工程项目中相容岗位分离制度等，避免权力过于集中所导致的违规行为。同时还应明确各个岗位的权限和职责，在发生问题是确保可以找到相对应的责任人。 四、完善我国高校内部控制的对策建议没有分析问题，哪里来的建议，增加一部分：我国高校内部控制存在的问题。（1） 加强单位层面内部控制1. 加强对内控知识的普及教育高等院校的领导人，作为院校的负责人及管理人员，对本校的各方面发展有着决定性作用，

23、因此，首先必须强化高校领导人的内部控制理念，同时可以设立相应的考核制度。其次，内部控制岗位的相关人员也应当提高责任意识，提升业务水平能力，保障内部控制顺利实施。最后加强全体教职工内部控制理论培训，增强全体教职工的内控意识，做到全体教职工共同参与内控工作中来。2. 建立健全内部控制制度体系内部控制制度的建立，对于各高校内部控制的发展起着决定性作用，建立内部控制制度可以从四个方面着手：第一，基于国家法律法规等相关政策，着重以行政事业单位内部控制规范（试行）为根据，参考国际相关法律法规，出具一套适合自身发展与执行的内部控制制度；第二：对于自身重要部门应当着重管理，提升其薄弱环节的控制；第三：内部控制

24、制度本身要具有伸缩性、灵活性，以适应各个时期具体情况的变化发展。3. 提升内部控制执行力 各高校可以根据自身实际状况设立专门内部控制职能部门，主要执行内部控制的监理、实施及协调，以保障内控建设的推进。对于小型院校，可成立相关联合工作小组，由高校负责人作为主要领导人。对于风险控制环境各职责部门应当尽快确定，分配好个部门职能，落实各项工作准确分配，并进行有效的相互监督，使得权力制衡以达到科学合理的内控机制目标。（2） 加强业务活动薄弱项的控制在业务层面上，各高校的普遍问题均出现在项目建设、科研经费及采购业务上，该三项业务应着重加强监督与管理，对于其中关键风险点应当及时处理。1. 加强对建设项目的控

25、制加大对招投标的审查力度。各高校应着重关注招投标，在招投标过程中严格遵循招投标法，并聘请相关法律顾问进行公证监督，此外，纪检、审计部门应对招投标全部环节采用全程监督的方式，防止弄虚作假等违法违纪现象。严格工程进度款的支付。各高校应当建立严格的工程进度款的审批监督及管理制度，规范工程资金的使用，确保实际投资额在预算范围内，先关财务人员应当做好监督作用，严格对工程款开支进行把控，不得让学校将工程款用于项目之外。实行全过程跟踪审计。相关审计部门对工程建设的所有过程进行较大范围的监督和审计。并且坚持持续性原则，贯穿项目的始终，出具审计报告并提出真该意见，有力与提高工程建设风险的防范能力。加强对科研经费

26、的控制这是标题吗？如果是，就应该有序号。各高校应不断提升科研经费管理机制，规范经费的申报、审批、使用，使其具体可从以下几方面着手:强化科研经费预算控制。科研项目立项后，相关负责人应当及时编制项目预算，并严格审批，审批之后也应当严格按照规定进行开支，保障项目开支符合预算，杜绝公款挪用。与此同时，还应建立预算反馈机制，在执行过程中，财务部门应当及时发现问题解决问题。对经费支出进行有效管理。各高校的科研经费由财务处统一进行管理、做到专款专用。还应制定相关规定，明确各经费的标准和范围，对于经费报销程序应当严格执行，并对此进行相关审批管理，提高科研经费的有效管理与监督。加强项目结账环节的控制。在科研项目

27、完结并已通过验收后，相关人员应及时编制经费决算报表，财务处应及时办理结账手续。对于项目完结后逾期六个月无正当理由不办理结账的项目，高校有权进行强制性结账。结账过程中应当注意经费的预算标准，对于结余经费应有效处理，尽可能提高资产使用率，节省重置费用。加强对采购业务的控制创新招投标管理。首先，加强对采购负责人的管理。应当严格任命采购人员及其负责人，并且制定相关管理制度及责任追究制度来规范其职责。其次，加强对评审专家的管理。招投标前，采用随机合理的方式抽取专家，建立专家抽取回避制度。最后，保证招标信息公开。在招标之前，过程及结束，都应公开化，可通过网络等渠道进行公示。加强验收管理。各高校应当制定相关

28、的验收工作机制及程序，并严格按照规定执行。对所购买的货物或服务进行各项指标的验收，并进行相应的监督措施，全程监控，保证其规范性。建立供应商资源库，完善供应商评价体系。要根据商品的事前和时候评价，建立供应商资源库，并及时更新。并以此为更加审查先关采购负责人与供应商之间的利益关系是否有问题。强化风险控制对于当前各高校中风险控制方面所存在的问题，各高校应当一切从实际出发，根据所需有必要的建立风险管理委员会实行风险评估和管理职能，其成员应当具有成熟的高效业务技能，并且具备完整的风险管理知识。该委员会负责健全适合自身发展的风险评估机制且能保证其稳定运行。首先，该机制应通过各种数据及财务分析，结合高校运行

29、经验，对高校本身所潜在的风险进行识别与鉴定，并将其进行分类。其次，根据已识别出的风险，进行相应的分析与定位，判断其发生的可能性与影响，并着重关注风险级别交高的问题。最后，选择适宜的风险应对措施与策略，降低风险力度，以实现对风险的有效控制，将风险扼杀在萌芽状态。2. 加强内部控制监督管理高校内部控制管理中，监督对于各个政策制度的实行起着最基本的作用。因此，高等院校应做到以下几点:第一，健全内部监督责任制。内部监督人员应提高自身职业道德，规范自身职业行为，杜绝工作中的盲目性与随意性，以此来确保监督工作的规范。第二，领导责任制。加强各高校的领导监督机制，约束制约领导权力集中，同时领导应提高自身责任意

30、识与职工多交流，做到通过集体对重大事项进行决策。另外对于高校各领导相关的经济活动，审计部门应着重关注，避免高校腐败行为的发生，一旦发现问题必须严厉惩治，杜绝包庇行为。第三，引进外部监督。外部监督因其特有的独立性，对于高校的内部控制监督起着重要作用，因此，各高校应当充分发挥财政部门、审计机关、事务所等外部机构的监督作用，对本校进行内外监督，以保障高校的健康运行与持续发展。第四，打造民主监督平台。各高校应当搭建内部控制的民主监督平台，让各教职工与学生能够参与其中。在学校网站上开通内部控制专栏，发布本校内部控制工作的相关内容。还可以通过设立邮箱、召开会议等方式让教职工对内部控制的执行效果以及当中存在的各种问题进行反馈和交流，另外，学校还应完善举报投诉等相关制度，开通举报投诉的各个途径，并及时对举报人及公众反馈。【参考文献】