国有企业财务监督管理办法

1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。国有企业财务监督管理办法 第一章总则 第一条为加强国有企业的财务预算及财务管理和监督，规范企业财务行为，依据企业国有资产法、中华人民共和国会计法、企业财务通则（财政部令第41号）、中央企业财务预算管理暂行办法和有关财务会计制度规定，结合我市实际，制定本办法。 第二条本办法所称“企业”为市本级国有企业（含国有独资企业、国有控股企业和国有参股企业）。石家庄市人民政府授权市国有资产监督管理委员会（简称市国资委）代表市政府履行对国有企业的出资人职责（以下简称国有资产出资人）。国有资产出资人根据市政府赋予的监督管理职能，代表市政府对市本级国有企业财务预算、财务管理和财务监

2、督实施统一的规范管理和监督。 第三条国有企业必须严格执行中华人民共和国会计法等有关法律、法规和财务管理制度，确保企业财务预算、财务管理和财务监督的规范运作。 第二章财务预算 第四条为提高企业财务管理水平，有效建立和完善企业内部控制制度，各企业都要建立规范的财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。 第五条财务预算是指企业在对未来一年的生产经营活动进行全面系统筹划的基础上，围绕企业发展规划和经营计划，对预算年度内企业各种资源运用及经营成果与分配等所作的具体安排。 第六条企业要在认真分析、预测影响年度经营目标主要因素的基础上，制定

3、切实可行的财务预算方案，并将年度财务预算细划为月份、季度预算，建立必要的财务预算执行和完成情况监控及考核机制。 第七条企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。 第八条企业年度财务预算重点反映以下内容： （一）企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构； （二）企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况； （三）企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况； （四）企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用； （五）企业预算年度内预计发生的产权

4、并购、增资扩股、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源； （六）企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构； （七）其他。 企业应当采用合并口径编制财务预算报表，合并范围应当与上年度财务决算编制范围一致，如有变动应当说明。 第九条企业应当于每年11月30日前将下年度财务预算报告报国有资产出资人；国有资产出资人对企业报送的财务预算报告审核后，于12月31日前提出批复意见。 第十条国有资产出资人根据企业财务预算，核定企业负责人经营业绩考核指标，并与企业签订经营目标责任书。国有资产出资人在年度终了，依据企业年度财务决算结果，组织财务预算执行情况核查，对主要财务预算指标完成情况进行综合评价，将财

5、务预算目标执行情况作为考核及奖惩依据。 第三章财务管理 第十一条企业要采取各种措施加强财务管理，在严格执行有关财务管理法律、法规和规定的基础上，结合本企业实际情况，制定财务管理制度和企业会计核算办法，并报国有资产出资人备案。企业内部财务管理制度原则上应包括以下内容： （一）资本金管理制度； （二）货币资金及往来户结算管理制度； （三）产品、原材料、设备等资产购销和管理制度； （四）固定资产和在建工程管理制度； （五）无形资产和递延资产管理制度； （六）对外投资管理制度； （七）销售及其他收入管理制度； （八）成本核算及费用支出管理制度； （九）利润分配管理制度； （十）部门负责人离任审计制度。

6、第十二条企业要以集团（公司）为单位，建立以现金流量为核心的内部资金管理制度，对资金实行统一集中管理，制定统一的使用计划，明确资金调度权限和资金使用审批程序。要坚持适度筹措的原则，从总体上控制企业负债规模。 第十三条企业所有资金（包括代收、代付资金）都必须严格按规定入账管理，不得账外设账和资金体外循环。 第十四条企业大宗原、辅材料或商品物资的采购、固定资产的购建和工程建设应当按照公开、公正、公平的原则进行操作。 第十五条企业因合并、设立、转让、划转、合资合作、改制等涉及资产（产权）变动发生的财务事项，必须按规定审批程序办理相应手续后，按相关规定调账。 第十六条企业要严格按权责发生制进行成本核算，

7、合理划分期间费用和当期成本的界线，及时结转成本和费用。要按规定的比例提取固定资产折旧及预提各项费用，不得随意调整计提比例和折旧政策。要定期开展经济活动分析，随时掌握企业成本变动的原因，及时提出相应的整改措施。 第十七条企业应严格遵守会计核算规定，执行新企业会计准则（财政部令第33号）的企业，制定各项资产减值准备计提的标准和方法，定期对计提的各项资产减值准备逐项进行认定、计算，不得应提不提、应摊不摊或者多提多摊成本（费用），造成企业经营成果不实。 第十八条企业原则上不应为其他企业提供贷款担保，确需为其他企业提供担保的，必须符合中华人民共和国担保法的规定，充分考虑被担保单位的资信和偿债能力，并由被

8、担保企业提供相应的资产反担保。企业发生的担保项目，要设置备查簿逐笔登记，并进行跟踪监督。 第十九条母公司与子公司或子公司与子公司之间发生关联交易，必须实行有偿交易，并按公允的原则合理作价，据实分摊相应费用。企业发生的关联交易，要按规定在会计报表附注中就关联方的关系、交易价格的公允性和关联交易差价的性质及形成的原因进行披露说明。 第二十条企业月末应对应收债权和对外投资进行清理核实，制定切实可行的清收方案，加大回收力度。要严格划分投资与债权的界限，不得交叉记账，正确核算企业投资收益。要建立企业投资决策失误追究制度，企业出现重大投资决策失误，要依据有关规定追究相关领导者和主要负责人的责任。 第二十一

9、条企业下列财务事项必须报国有资产出资人审批： （一）经清产核资确认的潜亏挂账及资产损失核销以及影响所有者权益的事项； （二）资产（产权）转让、划转、租赁、报废等资产处置行为； （三）企业所发生的担保、资产抵押行为； （四）企业年度计提的工资总额； （五）国家、省和市法律、法规和规章规定报批的其他事项。 第二十二条企业实现的年度净利润归企业出资人所有，必须按规定进行分配。国有独资和国有控股企业年度分配方案须报国有资产出资人审批后执行。 国有独资企业、国有控股、参股企业应上交的国有资本收益，要按照石家庄市市属国有企业国有资本收益管理的规定及时上交。 第四章财务监督 第二十三条企业要建立完善的内部财

10、务监督和审计制度，并报国有资产出资人备案。 第二十四条企业须按规定设置内部审计机构或专职审计人员，对企业各项财务管理办法执行情况进行监督。 第二十五条企业要明确经理（厂长）、财务负责人（包括总会计师或行使总会计师职权的企业领导）、财务部门在财务管理上的权限和工作职责；公司制企业根据公司法规定，还应明确董事会、股东会和监事会在财务管理和监督上的职权和义务，并经董事会、股东会讨论通过。 第二十六条根据国有资产监管工作的需要，国有资产出资人依据企业国有资产法、公司法等法律规定，向企业派驻监事会或监事，对企业财务活动实施监督。 第二十七条企业财务主要负责人的任免必须报国有资产出资人批准或备案： （一）

11、国有独资和控股企业财务负责人（总会计师、财务总监等）的任免必须报国有资产出资人批准。 （二）国有独资和控股企业所出资的上市公司、拟上市公司以及涉及公用事业类主业的子企业等重要子企业的财务负责人（总会计师、财务总监等）任免必须报国有资产出资人批准。 国有独资和控股企业的一般子企业的财务负责人（总会计师、财务总监等）任免须经母体企业批准，并报国有资产出资人备案。 第二十八条企业以下事项须按有关规定报国有资产出资人，由国有资产出资人委派具备资质的会计师事务所进行审计： （一）企业年度财务决算； （二）企业经理（厂长）任期届满、年度和专项事项； （三）企业发生重大财务异常情况，如企业发生债务危机、长期

12、经营亏损等重大事项； （四）国有资产出资人确定的其他需要审计事项。 第二十九条企业及各级子企业应当根据会计师事务所的审计报告进行财务决算调整；企业对审计意见存在异议且未进行财务决算调整的，应在上报财务决算报告时，向国有资产出资人提交说明材料。 第三十条会计师事务所出具的审计报告应当符合独立审计具体准则的有关规定，对企业违反国家财务会计制度规定或者未按注册会计师意见进行调整的重大会计事项进行披露。 第三十一条企业法人、总会计师或主管会计工作的负责人等应对企业编制的财务决算报告真实性、完整性负责；承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师对其出具的审计报告真实性、合法性负责。 第五章财

13、务决算与财务报告 第三十二条企业在每个会计年度终了后，应严格按国家财务会计制度及相关会计准则规定，在全面财产清查、债权债务确认、资产质量核实基础上，认真组织编制年度财务决算报告，以全面、完整、真实、准确反映企业年度财务状况和经营成果。 第三十三条企业于每月10日前将上月财务快报及分析报送国有资产出资人。财务分析重点围绕生产经营、财务变动、经营成果等情况进行分析，特别是对本单位影响经济效益的重大变动事项进行详细说明。 第三十四条企业年度财务决算报告由财务决算报表、年度报表附注和年度财务情况说明书，以及国有资产出资人规定上报的其他相关生产经营及管理资料构成。 第三十五条企业要严格按照财政部合并会计

14、报表暂行规定和省国资委及财政部门有关财务决算编制工作要求，按照规定的合并范围、合并口径和合并方法，纳入合并报表的范围，编制企业年度财务决算合并报表。对没纳入合并报表范围的子企业，企业应向国有资产出资人报送具有法律效力的文件或者经济鉴证证明。企业财务决算报表合并范围发生变更，应将变更范围及原因报国有资产出资人备案。第三十六条企业应在年度终了后2个月内分别以纸质文件和电子文档形式将财务决算上报国有资产出资人。含有上市公司的企业，可以在对上市公司财务指标预测的基础上，编制财务预决算，正式财务决算报告须在4月初报国有资产出资人。 第三十七条企业在编制财务决算工作中，要按照国家规定的成本开支范围、费用开

15、支标准以及递延资产分期摊销年限，规范提留。要结合企业清产核资工作，认真清理以前年度的潜亏挂账，如实反映历史遗留问题，经审批后合理消化和处理。 第三十八条为确保财务决算的真实性，企业编制年度财务决算工作中要认真遵循会计真实性、准确性原则，按照国家有关财务会计制度规定和会计核算工作要求，正确采用统一的会计政策和会计估计，不得随意变更会计政策和滥用会计估计。 第三十九条企业及子企业编制财务决算报告应当遵循会计可比性原则，编制基础、编制原则、编制依据和编制方法及各项财务指标口径应当保持前、后期一致，各年度期间财务决算数据保持衔接，如实反映年度间企业财务状况、经营成果的变动等情况。 第四十条除国家另有规

16、定，企业及子企业执行的会计制度应一致；因特殊情形不能保持一致的，应事先报国有资产出资人备案，并陈述相关理由。子企业执行会计制度与企业总部不一致的，应按有关规定将企业总部或者子企业的财务决算数据进行调整后合并。 第四十一条国有资产出资人依法对企业年度财务决算报告编制工作进行监督，组织有关工作人员和中介机构对企业财务决算报告真实性、完整性进行核查。 第四十二条企业报送财务决算报告后，国有资产出资人应当在规定时间内对企业资产质量、财务状况及经营成果进行审核，并依据审核后的财务决算报告进行企业负责人业绩考核、企业效绩评价和企业国有资产保值增值结果确认等工作。 第四十三条为促进企业及时准确编报企业财务报

17、告，国有资产出资人对企业财务报告编报工作实行考核制度，对在财务报告编报中表现突出的单位和个人给予表彰。 第六章罚则 第四十四条企业违反本办法，未按规定将有关事项报送国有资产出资人审批或备案的，即出现财务决算报告内容不完整、信息披露不充分、数据差错较大、造成财务决算不实及财务决算报告不符合规范要求等问题的，由国有资产出资人责令其重新编报并予以通报批评。 第四十五条经国有资产出资人或其委托机构检查，企业违反财经法规，即因违规操作造成国有资产对外投资不能收回，违规对外担保使国有资产被查封或拍卖，改制中造成国有资产流失，在国有资产处置中造成贬值，企业资产出租、出让的暗箱操作等方面行为，将对企业法定代表

18、人和直接责任人给予相应的处分，构成犯罪的移交司法机关进行处理。 第四十六条企业在财务决算编制中弄虚作假、提供虚假财务信息，故意漏报、瞒报的由国有资产出资人责令改正，并依照中华人民共和国会计法、企业国有资产法和企业财务会计报告条例等有关法律法规予以经济处罚和行政处分。 第四十七条会计师事务所及注册会计师在企业财务决算报告审计工作中参与做假账，或在审计程序、审计内容和审计方法等方面存在严重问题及缺陷，造成审计结论失实的，国有资产出资人应当禁止其承接企业审计业务，并通报或会同有关部门依法查处。 第四十八条国有资产出资人相关人员在对企业财务决算信息的收集、汇总、审核和管理过程中徇私舞弊，造成重大工作过

19、失或泄露国家机密或企业商业秘密的，要追究相关人员的责任。 第七章附则 第四十九条本办法由市国资委负责解释。第五十条本办法自下发之日起施行。 第二篇：安徽省国有企业财务监督暂行办法安徽省国有企业财务监督暂行办法 【章名】 第一章总则 第一条为了规范国有企业财务行为，加强国有企业财务管理，促进国有企业依法理财，保障国有资产安全、完整，根据国家有关规定，制定本办法。 第二条本办法所称国有企业（以下简称企业），是指国有企业、国有独资有限责任公司、国家出资额所占比例超过或者实质上拥有控制权的公司制企业（包括股份有限公司、有限责任公司和股份合作制企业）。 第三条企业财务监督应当遵循下列原则： （一）政企职

20、责分开； （二）企业外部财务监督与内部财务约束相结合； （三）严格执行财经法规，维护财经纪律，保障国有资产安全、完整。 第四条各级人民政府应当加强对企业财务监督工作的领导，建立健全企业财务监督机制，防止国有资产流失。 第五条各级人民政府财政部门负责对本级所属的企业财务实施统一监督。 审计、税务、国有资产管理等部门应当在各自的职责范围内负责企业财务监督工作。 第六条企业应当自觉接受财政、审计、税务、国有资产管理等部门依法实施的财务监督，如实提供完整的财务账目、凭证、报表和相关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。 【章名】 第二章内部财务制度的监督 第七条财政部门应当根据企业财务通则和行业财务制度的规定，

21、按照国务院财政部门的要求，指导企业结合生产经营特点和实际情况，建立健全内部财务管理制度。 第八条财政部门应当加强对企业内部财务管理制度的监督检查，对未按照规定建立内部财务管理制度的企业，财政部门有权不予审批企业申购控购商品的申请和发放财政信贷资金。 【章名】 第三章资金使用的监督 第九条企业应当根据生产经营的实际情况，按照科学、合理、实用、有效的原则，于每年年初编制财务预算，经职工代表大会或者董事会批准后执行，并在年终将财务预算执行情况报告职工代表大会或者董事会。 企业应当将财务预算及其执行情况报主管财政部门备案。 第十条企业应当在优先满足生产经营资金需要的基础上进行固定资产投资，并以技术改造

22、和提高经济效益为重点，合理确定固定资产投资规模。 企业重大固定资产投资项目应当报职工代表大会或者董事会批准。生产经营资金严重不足、简单再生产难以维持的企业，一般不得新上固定资产投资项目。 财政部门应当配合有关部门加强对企业生产经营资金的审查，监督企业按照国家规定优先、足额安排生产经营资金，保证企业生产经营活动的正常进行。 第十一条优化资本结构试点企业应当在提取盈余公积金之前，将税后利润的一定比例用于补充流动资本，保持企业营运资金与生产经营规模相适应。 第十二条企业应当按照先生产经营、后消费的原则，合理安排生产经营资金和消费资金。 财政部门应当配合有关部门加强对企业消费资金的审查，监督企业按照国

23、家规定安排、使用消费资金，禁止企业挤占生产经营资金用于消费性支出。 第十三条企业消费资金的使用，按照下列规定执行： （一）工效挂钩企业应当按照企业工资总额增长速度低于本企业经济效益增长速度、职工实际平均工资增长速度低于本企业劳动生产率增长速度的原则提取工资总额；非工效挂钩企业应当按照有关部门核定的工资总额计划提取工资总额。 实行计税工资后，工效挂钩企业发放的工资总额不得超过按工效挂钩方案提取的工资总额和企业以前年度工资结余；非工效挂钩企业发放的工资总额按照国家规定的计税工资标准执行。 （二）企业购置小轿车应当与其规模和盈利水平相适应，并按照国家规定向有关部门办理报批手续，同时附职工代表大会或者

24、董事会审核意见的材料。亏损企业以及欠交税费、欠发职工工资和欠付职工医药费的企业，不得购置小轿车。 （三）企业建造职工活动中心、宾馆、招待所等非生产经营性设施，应当按照基建程序办理立项和审批手续。 （四）企业不得超标准建设和装修职工住宅以及其他非生产经营性设施，标准内的建设和装修费用支出不得超过住房基金的余额和国家规定的其他数额。 （五）企业应当按照需要、合理、节约的原则，在财务制度规定的控制比例内据实列支业务招待费。企业负责人在每一年度内应当至少两次向职工代表大会或者董事会报告本年度业务招待费的使用情况。 【章名】 第四章对外投资的监督 第十四条企业对外投资应当按照集体讨论、民主决策原则，建立

25、健全审查和决策程序。对投资项目应当进行可行性研究和效益分析与预测，并报经职工代表大会或者董事会批准后执行，同时报主管财政部门备案。 第十五条除国家有特殊规定外，企业对外投资累计投资额不得超过本企业净资产的。 技术改造任务重或者生产经营资金不足的企业，以及对外投资报酬率预计达不到银行同期存款利率的，不得对外投资。 第十六条企业应当编制对外投资损益明细表，详细反映企业各项对外投资取得的收益或者发生的损失。企业对外投资连续年没有达到预期效益或者低于本企业资金利润率的，主要决策者应当向职工代表大会或者董事会作出书面汇报。 第十七条企业应当对对外投资进行定期清理，对发生的重大对外投资损失，应当及时查明原

26、因，报告主管财政、国有资产管理等有关部门，由有关部门依法追究有关人员的责任。 【章名】 第五章与关联企业经营往来的监督 第十八条企业与关联企业之间的业务往来、债权、债务、收入和费用，应当实行分账管理、独立核算，并建立相应的报表报告制度，防止企业转移收入，偷逃税收。 第十九条企业与关联企业之间进行原材料供应、商品销售活动时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用等，不得自行提高原材料进价、压低商品销售价格。 第二十条企业与关联企业之间的资金占用，应当坚持有偿使用的原则，资金占用费率不得低于银行同期存款利率。 第二十一条关联企业独立开展经营活动取得的经营收入、发生的成本费用支出，应当

27、独立核算、自负盈亏。企业对关联企业的经营状况、财务成果，应当建立相应的报表报告制度，并接受有关部门的监督、检查。 【章名】 第六章购销活动的监督 第二十二条企业应当建立健全产品（商品）、原材料、设备等资产购销活动的内部控制制度。 企业主要原材料、设备的购进价格以及主要产品（商品）的销售价格，与市场同类产品（商品）或者企业以往购进及销售的同类产品（商品）价格差异较大的，应当及时查明原因，并在企业财务报告中予以说明。 第二十三条企业在生产经营活动中，应当坚持往来货款结算制度。对符合规定采取以物抵款、以货抵款的，企业应当作为销售处理，依法纳税，并进行财务核算。对采取以物易物的，买卖双方应当按照国家规

28、定进行财务处理，其中易出物按照同类货物的市场价格转作销售处理，依法纳税；易进物作为企业购入有关资产处理。 【章名】 第七章资金调度的监督 第二十四条企业应当根据资金的性质、额度大小等情况，建立健全资金调度的内部控制制度，确保资金调度的安全。 企业应当按照生产经营、固定资产投资、对外投资、生活福利等项目，分类按月（季、年）编制资金运营预算，并逐步建立资金结算中心，统一筹集、分配、使用、管理资金，加快资金周转，充分发挥资金的最佳使用效益。 第二十五条企业支付现金应当按照银行的有关规定，办理现金支付手续，确保各项资金的安全、完整。对支付的款项，应当具备有效合同或者合法凭证，并经财务机构审查后方可支付

29、；对无有效合同或者合法凭证的，不得对外支付现金（包括支票、汇票等）。 第二十六条企业开设银行账户以及重大的非生产经营资金使用计划，应当报主管财政部门备案。 【章名】 第八章成本、费用的监督 第二十七条企业应当按照国家规定的成本开支范围和费用开支标准，正确核算成本费用，严禁少计少摊成本或者乱挤乱摊成本。 企业应当建立健全内部成本控制制度，并将具体的控制目标层层分解落实，年终考核，节奖超罚，做到奖惩兑现。 第二十八条企业的下列财务行为应当报主管财政部门备案： （一）存货的计价方法； （二）材料成本差异率的计算方法； （三）商品零售企业商品进销差价率的计算方法； （四）固定资产折旧年限、折旧方法、净

30、残值率的确定； （五）预提费用项目及标准、期限； （六）有关费用（包括企业发放的降温费、取暖费、劳动保险费等）开支标准； （七）上交主管部门管理费的比例； （八）坏帐准备金提取比例。 第二十九条企业递延资产应当按照国家规定的项目进行列示，分期处理。对确需转入递延资产的有关费用支出，企业应当将新增项目的名称、金额、摊销计划报经主管财政部门批准；未经主管财政部门批准的，不得列入递延资产。 各级财政部门应当对企业递延资产的分期摊销计划和实际处理情况进行监督，对违反规定计入递延资产的费用开支项目以及未按批准计划摊销的，应当及时予以调整。 第三十条企业应当按照规定对各类在建工程项目进行清查。已经完工交付

31、使用的工程项目，应当及时办理竣工决算手续；已经交付使用、没有办理竣工验收的工程项目，应当按暂估价计入固定资产价值，并按规定提取折旧，待办理竣工决算后，再按竣工决算数调整固定资产原价及已提折旧。已经交付使用的工程项目，一律按生产经营性固定资产管理核算，其借款利息和汇兑损益，应当按规定计入财务费用，不得计入在建工程成本，也不得转入待摊费用和递延资产。 【章名】 第九章资产损失处置的监督 第三十一条企业在生产经营活动中发生的固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废等净损失，经企业内部有关机构负责人审核，财务机构审查并提出意见，报企业法定代表人审批处理，计入当期损益。 财政部门应当会同国有资产管理部门、税务

32、部门对企业处理的固定资产、流动资产损失进行审查，待核实后在决算批复时一并审批。 第三十二条企业因发生被盗、贪污等造成的财产损失，应当按照审判机关结案材料和具体损失情况进行审查，并报主管财政部门和国有资产管理部门审批。未经主管财政部门和国有资产管理部门审批的，企业不得自行处理。 第三十三条企业坏账损失应当按照国务院财政部门的规定处理。 对因债务人临时财务状况恶化拖欠债务或者互相拖欠债务超过年的应收帐款，企业应当制定催收计划组织催收，不得擅自作为坏帐损失核销。 第三十四条企业依法为其他单位担保债务，应当坚持自愿原则，并严格审查被担保单位的偿债能力与信用程度，累计担保金额不得超过本企业净资产的。 企

33、业对外担保发生的损失，应当先转作应收款处理，并制定催收计划，督促被担保单位赔偿损失，对确实无法追回的担保损失，可按照坏帐损失的规定进行处理。 【章名】 第十章利润分配的监督 第三十五条企业依法缴纳所得税后，应当按照国家规定的税后利润分配程序进行利润分配： （一）股份制企业在按照净利润的提取法定公积金之后，可以提取任意公积金；其他企业按照不低于净利润的提取法定公积金；企业法定公积金累计超过其注册资本以上的，可不再提取。 （二）股份制企业应当按照净利润的依法提取公益金，其他企业按照不高于法定公积金的比例提取公益金；企业亏损或者实现利润不足以弥补以前年度亏损的，不得提取公益金。 （三）企业应当按照投

34、资协议的规定，向投资者分配利润。 第三十六条企业提取的公益金主要用于企业集体福利设施建设，不得和企业应付福利费混同使用或者用于其他消费性支出。 第三十七条企业以前年度的明亏、潜亏、挂账损失，需要核销法定公积金、任意公积金、资本公积金及实收资本的，应当报主管财政部门批准。 【章名】 第十一章财务报告的监督 第三十八条企业应当按照国家规定编制年度财务报告，并按照规定报主管财政部门审批。 财政部门应当按照财政、财务法规的规定，做好企业年度财务报告的审查批复工作，依法维护国家和企业各方的合法权益。 第三十九条按照国家规定，企业年度财务报告应当经过注册会计师审计并出具审计报告的，企业应当在规定的时间内将

35、年度财务报告连同注册会计师出具的审计报告报送主管财政部门。主管财政部门在审批企业年度财务报告时，应当以注册会计师出具的审计报告为依据，但是不得以注册会计师的审计代替财务报告的审批。 企业年度财务报告委托注册会计师审计的，主管财政部门有权对注册会计师出具的审计报告的真实性、合法性进行审查。 【章名】 第十二章法律责任 第四十条企业违反本办法规定，造成财务混乱，损害国家利益、社会公众利益的，由财政部门依据法律、行政法规规定的职责负责处理，追究责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第四十一条财政部门未按照规定履行监督职责，造成企业财务混乱的，本级人民政府或者上级主管部门应当责令改正，并给予直接负责的

36、主管人员和其他直接责任人员行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 【章名】 第十三章附则 第四十二条本办法应用中的具体问题，由省人民政府财政部门负责解释。 第四十三条本办法自发布之日起施行。本省过去有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。 第三篇：青岛市企业国有资产监督管理暂行办法青岛市企业国有资产监督管理暂行办法 青岛市人民政府令第187号青岛市企业国有资产监督管理暂行办法已于2021年1月26日经市人民政府第23次常务会议通过，现予公布，自2021年3月20日起施行。 第一章总则 第一条为了加强对我市企业国有资产的监督管理，防止国有资产流失，实现国有资产保值增值，根据中华人民共和国公司法

37、、企业国有资产监督管理暂行条例等法律法规规定，结合本市实际，制定本办法。 第二条市人民政府履行出资人职责的国有及国有控股、国有参股企业（以下称所出资企业）国有资产的监督管理适用本办法。 所出资企业由市人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称市政府国资委）依法确定，报市人民政府批准后公布，并按照规定的程序上报备案。 第三条市政府国资委代表市政府履行出资人职责，享有所有者权益，逐步实现管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制。 第四条所出资企业依法享有企业经营自主权，不得损害出资人的合法权益，并对其经营管理的企业国有资产承担保值增值责任。 第五条发生严重自然灾害、严重疫情等重大、紧急情况时，市人

38、民政府可以依法统一调用、处置企业国有资产。 第二章国有资产监督管理机构 第六条市政府国资委依法履行出资人职责，不得干预所出资企业正常的生产经营活动。 市政府国资委不行使政府的社会公共管理职能，市政府其他部门、机构不履行企业国有资产出资人职责。 市政府国资委对全市企业国有资产的管理工作进行指导和监督。第七条市政府国资委的主要职责： （一）建立和完善企业国有资产保值增值指标体系，通过统计、稽核等方式，对企业国有资产的保值增值情况进行监管； （二）指导推进国有及国有控股企业的改革和重组； （三）按照有关规定向所出资企业派出监督机构，管理外派监督机构的工作人员； （四）按照法定程序和职责分工对所出资企

39、业负责人进行考核，并根据考核结果对其进行奖惩；对所出资企业负责人的任免，按照有关规定办理； （五）对所出资企业的国有资产收益编制收缴计划、组织收缴和进行考核，按照投融资规划要求编制再投入预算建议计划； （六）依法对所出资企业的重大事项进行审核； （七）依法监督和规范企业国有资产的产权交易活动； （八）依法推动市属重点国有及国有控股企业建立健全企业法律顾问制度； （九）履行出资人的其他职责。第八条市政府国资委的主要义务： （一）依法加强企业国有资产监督管理工作，防止国有资产流失，促进企业实现国有资产保值增值； （二）推进国有资产合理流动和优化配置，推动国有经济布局和结构的调整，提高国有经济的整体

40、素质和竞争力； （三）推动建立归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅的现代产权制度； （四）指导和促进国有及国有控股企业建立现代企业制度，完善法人治理结构，推进管理现代化； （五）尊重、维护所出资企业的经营自主权，依法维护企业的合法权益； （六）指导所出资企业加强财务、审计和职工民主监督等制度建设，促进企业依法经营管理； （七）履行出资人的其他义务。 第九条市政府国资委应当按照规定向市人民政府报告企业国有资产监督管理工作、国有资产保值增值情况和其他重大事项。 第三章所出资企业负责人管理 第十条对所出资企业负责人的任免权限、选任原则和用人机制，按照有关规定执行。 第十一条市政府国资委应当建立健全

41、科学有效的考核机制，按照年度考核与任期考核、考核结果与奖惩相结合的原则，依法对所出资企业负责人进行考核。 第十二条市政府国资委应当建立健全可追溯经营责任的长效激励与即时激励、收益与承担风险相结合的企业负责人激励约束机制。 第十三条按照所出资企业中国有独资企业、国有独资公司的经营规模、经营难度、经济效益和国有资产保值增值等情况，制定其企业负责人的薪酬分配办法。 第四章所出资企业重大事项管理 第十四条所出资企业的下列重大事项应当由市政府国资委审核后，报市人民政府批准： （一）重要的国有独资企业和国有独资公司的分立、合并、破产或者解散； （二）转让全部国有股权或者转让部分国有股权致使国家不再拥有控股

42、地位。 第十五条所出资企业中的下列重大事项应当按照有关规定报市政府国资委审核或审核批准： （一）国有独资企业和国有独资公司的重组、股份制改造方案； （二）国有独资公司的公司章程； （三）国有独资企业和国有独资公司的分立、合并、破产、解散、增减资本或者发行公司债券； （四）国有及国有控股企业属非主业范围的重大项目投融资； （五）国有股权转让； （六）在增资扩股中全部或者部分放弃国有股认股权； （七）采用增发股票、定向吸纳其他非国有资本投资入股等方式，导致国有股比例下降； （八）国有独资企业和国有独资公司处置重大有形资产或者无形资产； （九）捐赠企业生产经营性资产； （十）按照规定需要经市政府国资

43、委审核的其他重大事项。第十六条所出资企业的下列事项应当报市政府国资委备案登记： （一）国有及国有控股企业属主业范围的重大项目投融资； （二）国有独资企业和国有独资公司的工资分配总体情况； （三）捐赠企业非生产经营性资产。第十七条所出资企业的下列事项应当向市政府国资委报告； （一）与自然人、法人或者其他组织进行托管、承包、租赁、买卖或者置换活动，超过规定资产额度的； （二）对外提供的单项担保额达到本企业净资产的20%、累计担保额达到本企业净资产的50%，以及向本企业以外的自然人、法人或者其他组织提供非对等担保的； （三）发生造成企业人员严重伤亡和重大财产损失的重大安全事故； （四）因诉讼、仲裁原

44、因，涉及到企业资产处置或者企业资产被有关机关采取查封、冻结、扣押等强制措施的情况； （五）企业相关负责人因健康等原因不能履行职责； （六）其他按照规定应当报告的重要事项。 第十八条所出资企业投资设立的子企业的重大事项的审核批准，按照国家和省、市的有关规定执行。 第十九条国有控股公司、国有参股公司的股东会、董事会决定公司分立、合并、破产、解散、增减资本、发行公司债券等重大事项时，市政府国资委派出的股东代表、董事应当事前向市政府国资委报告，并按照市政府国资委的意见行使表决权，并在规定时间内将有关情况向市政府国资委提交书面报告。 第二十条市政府国资委按照有关规定，组织协调所出资企业中的国有独资企业、

45、国有独资公司的兼并破产工作。 第五章企业国有资产管理 第二十一条市政府国资委按照有关规定，对所出资企业国有资产的产权占有、变更、注销进行登记。制定产权登记程序，完善产权登记档案制度，定期分析企业国有资产产权状况，并向市人民政府报告。 第二十二条市政府国资委应当建立和完善企业国有资产产权交易监督管理制度。 所出资企业在进行改制、分立、合并、破产、解散、产权转让、以非货币资产对外投资或者资产转让、拍卖、收购、置换时，应当依法公开并委托具有相应资质的资产评估机构进行资产评估。 第二十三条企业国有资产产权交易，必须在市政府国资委确定的产权交易机构中公开进行，不得私下交易。 所出资企业转让企业国有产权，

46、可以依法采取拍卖、招投标、协议和法律、法规规定的其他转让方式。 第二十四条市政府国资委应当依法建立健全国有资产评估管理制度和工作程序，规范国有资产评估行为。对所出资企业分立、合并、重组、出售、改制、破产、解散、对外投资、变动股权比例等过程中的项目资产评估活动进行监督管理，并对企业国有资产评估报告审核备案。 第二十五条市政府国资委应当按照国家专项工作要求和省、市的有关规定，组织所出资企业进行清产核资，并对清产核资结果进行审核确认，对不良资产认定核销。 第二十六条市政府国资委应当对所出资企业国有资产的存量、分布、结构及其变动和运营效益等基本情况进行统计分析。 所出资企业应当按照规定，向市政府国资委

47、提交国有资产统计报表和国有资产经营报表等有关资料。 第二十七条建立健全企业国有资产指标评价体系。 市政府国资委应当按照有关规定，对企业国有资产的运营状况、财务效益、偿债能力、发展能力等情况进行定量、定性分析，做出准确评价。 第二十八条市政府国资委应当按照有关规定，建立和完善规划、预算、稽核、企业国有资产保值增值等指标考核体系。建立企业国有资产运营、保值增值、投资发展效果等考核奖励制度。 第二十九条所出资企业国有资产的收益应当纳入本级财政预算管理。 市属国有资产收益资金纳入市财政预算管理，其使用由市政府国资委提出意见报市政府审定。市政府国资委负责所监管的国有资本经营预算的编制工作，并作为全市总预

48、算的组成部分由市财政局统一汇总和报告，预算收入的征管和使用接受市财政局监督。 第三十条市政府国资委应当按照国家产业政策及本市的国民经济和社会发展规划，制定国有经济布局和经济结构调整的政策意见，依法对所出资企业的发展战略规划、重大投融资规划进行审核或备案，对所出资企业的投资方向和投资总量进行监督，必要时依法对企业的投资决策进行事后评估。 第三十一条所出资企业之间发生国有资产产权纠纷时，应当协商解决。协商不成的，可以申请市政府国资委协调处理。 第六章企业国有资产监督 第三十二条市政府国资委依法向所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司派出监事会；按照有关法律、法规的规定和公司章程，向所出资企业中的

49、国有控股、国有参股公司派出监事。 第三十三条市政府国资委按照规定向未设董事会的市属投资类企业派出财务总监，对企业的财务状况和运营效益进行监督。 第三十四条监事会、财务总监依法对所出资企业的改制、改组、并购及重大投资等活动进行监督；对国有资产保值增值状况、投资收益等财务活动进行监督；对企业负责人的经营管理行为等进行监督；对企业内部审计、内部监督工作进行指导和监督；参与企业组织的任期经济责任及经营绩效审计并向市政府国资委报告工作。 财务总监按照规定对企业财务联签制度规定的主要事项实行联签。 第三十五条派驻监事会的所出资企业应当配合监事会的工作，如实向监事会报告重大事项，并定期报送企业财务会计报告。

50、 派驻监事会的企业召开董事会或研究企业发展、年度财务预决算、重要产权变动和重要人事调整等重大事项的会议，必须邀请监事会成员列席。 第三十六条所出资企业应当按照有关规定向市政府国资委报告财务、生产经营和国有资产保值增值情况，上缴国有资产收益。应当接受审计等有关部门依法实施的监督检查，并依法建立健全企业内部财务、审计、法律顾问和职工民主监督等制度，完善科学决策机制，强化内部监督和风险控制工作，确保企业国有资产的完整。 第三十七条所出资企业应当加强内部监督和风险控制，鼓励国有及国有控股企业建立法律顾问制度。 大型国有及国有控股企业应当设置企业总法律顾问，作为企业高级管理人员，负责企业法律事务的管理。

51、 第三十八条市政府国资委应当依法建立健全所出资企业负责人责任追究制度。第七章法律责任 第三十九条市政府国资委、外派监督机构及其工作人员违反本办法，有下列情形之一的，对直接负责人员和其他责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任： （一）干预所出资企业的生产经营自主权，影响所出资企业正常生产经营活动的； （二）未按照规定审核或审核批准所出资企业上报的重大事项的； （三）对所出资企业上报的重大事项有关信息处理不当，出现泄露企业秘密等问题，致使企业国有资产遭受损失的； （四）接受所出资企业馈赠的； （五）违法摊派，增加所出资企业负担的； （六）其他不依法履行职责的行为。 第四十条所出资企

52、业中的国有独资企业、国有独资公司违反本办法规定，有下列情形之一的，予以警告；情节严重的，对直接负责人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任： （一）未按照规定向市政府国资委报告财务状况、生产经营和国有资产保值增值状况或者虚报、瞒报、漏报有关状况的； （二）对应当审核或审核批准的重大事项未按照规定程序办理的； （三）未经同意出让企业国有资产产权或交易各方恶意串通、弄虚作假的，以及未通过产权交易机构进行国有资产产权交易的。 第四十一条国有及国有控股企业的负责人违反决策程序、滥用职权、玩忽职守、违法违纪，造成企业国有资产损失的，应当负赔偿责任，并按照规定对其给予纪律处分；

53、构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第四十二条国有及国有控股企业的负责人对企业国有资产损失负有责任受到撤职以上纪律处分的，五年内不得担任国有及国有控股企业的负责人；造成企业国有资产重大损失或者被判处刑罚的，终身不得担任国有及国有控股企业的负责人。 第八章附则第四十三条属各区、市管理的所出资企业，由各区、市人民政府履行出资人职责，参照本办法进行管理。 行政机关、事业单位及所属单位的经营性国有资产管理参照本办法执行。 非经营性的国有资产转为经营性的国有资产，由企业开发、经营的资源性国有资产，以及地方金融类企业中国有资产的监督管理，参照本办法执行。 第四十四条本办法自2021年3月20日起施行。 第四篇

54、：企业国有资产交易监督管理办法解读企业国有资产交易监督管理办法解读 2021年2月1日，国家颁布了企业国有产权转让管理暂行办法（以下简称旧文件）。随着近期，国有企业改革进入深水期，2021年7月1日国家新颁布了企业国有资产交易监督管理办法（以下建成新文件）进一步全面规范国有资产交易。新文件对比旧文件主要差异如下： 1、规范的行为范围扩大。旧文件只针对“产权转让”。 新文件规范三大行为。1）产权转让；2）增资；3）重大资产转让。显然，新文件对于交易过程中可能影响国有资产的行为覆盖更全面。 2、规范的主体更明晰： 旧文件笼统称。“持有国有资本的企业”。 新文件明确“国有及国有控股企业、国有实际控制企业”分别指4类企业：1）政府部门、机构、事业单位出资设立的国有独资企业（公司），以及上述单位、企业直接或间接合计持股为100%的国有全资企业。（100%出资） 2）第1）款所列单位、企业单独或共同出资，合计拥有产（股）权比例超过50%，且其中之一为最大股东的企业。（股权比例超50%，且第一大股东） 3）第1）、2）款所列企业对外出