税收的本质和特征课件

1、税收的本质和特征课件 中国税制中国税制 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 对本课程学习的说明 1、本课程学习的意义 2、本课程在专业知识结构中的地位 3、本课程教学目的 4、本课程的教学课时安排 5、本课程教学方式 6、课程考核方式 7、教学资源与参考资料 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 （1）经济类专业知识中重要的组成部分：专业素养 （2）企业或个人投资理财的重要决策依据：业务技能 （3）财税系统公务员考试、各种执业资格考试（如注 册会计师、注册税务师等的必考科目）：求职法宝 （4）未来职称晋升的重要依据（如会计师、经济师初 、中、高级职称）：发展潜质 一、本课

2、程学习的意义 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 二、本课程在专业知识结构中的地位 本课程的地位： 税务专业、 会计学、 工商管理等 其他经济管理学科专业 的核心课程 本课程的基础课程： 基础会计 （或中级财务会计 经济法、 财政学、 政府预算 等学科平台课 后续专业课程： 税务管理、 纳税检查等 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 本课程讲授中国税收制度的基础知识、基本理论、基 本业务。通过本课程教学，要求学生： 1、掌握中国税收制度的基本概念、基本理论、基础 知识。 2、掌握各个税种的业务技能；掌握各个税种的立法 精神；了解税制改革的前景趋势。 三、三、中国税制中国

3、税制教学目的教学目的 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 四、本课程的教学课时安排 内容课时 1第一篇 概论6 2第一篇 流转税15 3第一篇 所得税15 4第一篇 其他税8 5课堂讨论2 6期中考试3 8机动2 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 五、本课程教学方式 （根据讨论会修改） 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 注意：作业上交方式注意：作业上交方式 请按以下步骤： 、登陆中国税制国家精品课程网站 、输入用户名和密码； 、“我的课程”“选课申请” 选择“中国税制”课程； 、进入“中国税制”网络课堂； 、点击“团队”，申请加入“团队”（团队一般以班级

4、名命 名），经批准，即可在网络课堂提交作业。 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 平时表现（20%） 注：平时考核范围包括平时作业、 提问与讨论、考勤 期中成绩（20%） 期末成绩（60%） 六、课程考核方式六、课程考核方式 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 七、教学资源与参考资料七、教学资源与参考资料 1、国家精品课程中国税制网站。有电子教材、 课件、习题集、案例集、试题库、相关法规）。 2、教材：中国税制（吴利群、杨春玲主编，浙 江大学出版社，第二版）。 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 3、专业实验室：供实验实训教学用。 4、参考资料： (1)税法

5、（最新年度）（报考CPA之用）； (2)税务研究、中国税务、中国税 务报； (3)国家税务总局网站 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 第一章 税收的本质特征 第一节 税收的概念 第二节 税收的特征 第二章 税收制度 第一节 税收制度的构成要素 第二节 税种分类 第三节 我国税收制度的改革发展（自学） 第一篇第一篇 税收基本知识税收基本知识 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 第一章第一章 税收的本质和特征税收的本质和特征 第一节第一节 税收的概念税收的概念 一、税收的概念一、税收的概念（什么是税收？） 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利， 按照预定的标准，向社会成

6、员和组织强制、无偿地 取得财政收收入的一种主要形式。 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 （一）政府征税的目的筹集财政资金 税收概念包含的三层含义：税收概念包含的三层含义： 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 （二）税收是财政收入的主要形式 2011年我国财政收入结构图 税收概念包含的三层含义：税收概念包含的三层含义： 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 2009年世界主要国家税收收入占财政收入比重年世界主要国家税收收入占财政收入比重 16 资料来源：国际货币基金组织政府财政统计数据库资料来源：国际货币基金组织政府财政统计数据库 财政与公共管理学院税务系 税

7、收的本质和特征课件 政府可以凭借所有权取得收入，但税收是政府征 税凭借政治权力取得的收入。同时，也只有政府才拥 有征税的主权，征税权是政府的重要主权。 （三）政府征税凭借的是政治权力（依据）（三）政府征税凭借的是政治权力（依据） 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 观点之一：观点之一：税收是一种分配关系。体现为：国 家与纳税人、纳税人之间、纳税人与非纳税人之间 的分配关系。 这种观点的着眼点和意义是提示税收的有分配 的功能，税收有分配关系的属性，从而具有阶级性。 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 二、税收的本质（了解两种观点） 纳税人纳税人 国家 纳税人 非纳税人 观

8、点之一：观点之一：税收是一种分配关系 这种观点的着眼点和意义是提示税收的有分配的功能， 税收有分配关系的属性，从而具有阶级性。 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 观点之二：观点之二：税收是政府为实现公共职能而向社会成 员筹集的收入。税收是公共财政活动的一个环节，是公 共产品的成本。 这种观点强调的是税收的筹资功能目的。当代税收 更充分体现了这本质。 这一观点更有现实意义：可以增强公民的纳税意识， 加强对税收的征收过程以及财政支出过程的监督。 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 第二节第二节 税收的特征税收的特征 税收的特征：税收的特征：是税收区别于其他财政收入形式的

9、标志。 一般地：具备三个特征的即使名称不叫税收，实 质上也是税收；而不具备三个特征的，即使叫税收， 实质上也不是税收；任何国家的税收都具有这三个特 征。 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 无偿性无偿性：政府征税以后不直接返还给纳税人，也不 向纳税人提供等价物和其他特权。 有偿的三种形式有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特权（能产 生收益）。 无偿性是其他特征的根源。 具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对社会成 员的整体返还性。 一、税收的无偿性一、税收的无偿性 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 强制性：强制性：政府征税是以法律的形式规定了纳税 人义务，纳税人必

10、须依法纳税，否则就要受到法律 的制裁。 强制的含义：非自愿强制的含义：非自愿。因为税收是无偿的，所 以必须强制。 税收的强制性是非惩罚性的税收的强制性是非惩罚性的 请同学辨析与罚款的区别 二、强制性二、强制性 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 固 定 性 政府要征什么税种 对什么征税（征税对象） 由谁纳税（纳税人）、 征多少税（税率） 纳税相关时间和环节 三、税收的固定性 财政与公共管理学院税务系 税收的本质和特征课件 国家与纳税人的税收关系一般用法律确定下来就不会 轻易、频繁改变，具有相对的稳定性稳定性。 税收固定性的另一种解释是：税收固定性的另一种解释是： 固定性固定性绝对一成不变 财政与公共管理学院