行政事业单位财务培训Convertor

1、财务培训事业单位会计共有五个会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出资产一、概念与特征 事业单位的资产是指事业单位占有或使用的能以货币 计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。事业单位资产具有以下特征：1、事业单位的资产是一种经济资源；2、资产是以货币计量；3、事业单位资产的取得具有无偿性，一般是国家拨款、社会捐赠形成的。4、事业单位的资产主要是非经营性的，主要用于为社会提供服务，从事非营利性活动。二、资产的核算 事业单位的资产可分为：流动资产、对外投资、固定资 产、无形资产四类。（一）流动资产流动资产包括： 现金、 银行存款、 零余额账户用款额度、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收

2、款、材料、产成 品、财政应返还额度1、现金： 核算事业单位的库存现金 。收到现金做如下分录： 借：现金贷：有关科目 支出现金做如下分录：借：有关科目贷：现金 本科目借方余额反映库存现金数额 。 应设置“现金日记账” ，出纳人员根据原始凭证逐笔顺 序登记。2、银行存款 核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。将款项存入银行或其他金融机构时做如下分录： 借：银行存款贷：有关科目 提取和支出存款时做如下分录： 借：有关科目贷：银行存款 本科目借方余额反映银行存款数额 。 应设置“银行存款日记账” ，出纳人员根据原始凭证逐 笔顺序登记。3、应收款项应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应

3、 收款等。应收账款核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。应收票据核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到 的商业汇票。事业单位不允许对应收账款、应收票据提取坏账准备。 预付账款核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位 的款项。其他应收款核算事业单位除应收票据、应收账款、预付 账款以外的其他应收、暂付款项。包括借出款、备用金、应 向职工收取的各种垫付款项等。其他应收款核算 发生其他各种应收款项时做如下分录：借：其他应收款贷：有关科目 收回各种款项时做如下分录： 借：有关科目贷：其他应收款本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。(二) 固定资产1 、事业单位购置固

4、定资产时，应按资金来源做如下分 录：(1)借：事业支出贷：银行存款等科目（2）借：固定资产贷：固定基金3、出售固定资产时（ 1）借：银行存款（按实际收到的价款） 贷：专用基金修购基金 （按实际收到的价款）（ 2）借：固定基金（按原价）贷：固定资产（按原价）4 、清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用 列入专用基金科目中的修购基金。负债一、概念与特征负债是事业单位承担的能以货币计量，需要以资产或劳 务偿付的债务。事业单位负债具有以下几个特征：1 、负债是指已经发生，并在未来一定时期内必须偿付的 经济义务，这种偿付可以用货币、物品、提供劳务等债权人 所能接受的形式来实现；2 、负债是可用货

5、币计量的，有确切的或可预计的金额；3 、负债有确切的债权人和偿还期限；4 、大部分负债是交易的结果，而这种交易一般是以契约、合同、协议或以法律约束为前提的。5 、负债只有在偿还，或债权人放弃债权，或情况发生 变化以后才能消失 二、负债的核算事业单位负债类的科目包括：借入款项、应付票据、应 付账款、预收账款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专 户款、应缴税金、应付工资（离退休费） 、应付地方（部门） 津贴补贴、应付其他个人收入（一）其他应付款核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租 入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交 存的住房金等。1 、发生各种应付、暂收款项时：借：银

6、行存款等科目贷：其他应付款 - （明细科目）2 、支付款项时：借：其他应付款 - （明细科目） 贷：银行存款等科目 应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。（二）应缴预算款应缴预算款是指事业单位按规定应缴入国家预算的收入。1 、收到应缴预算款时：借：银行存款贷：应缴预算款 - 行政性收费收入或罚没收入2 、上缴应缴预算款时：借：应缴预算款 - 行政性收费收入或罚没收入 贷：银行存款应按应缴预算款项类别设置明细账。年终本科目应无余额。（三）应缴财政专户款应缴财政专户款是指事业单位按规定代收的应上缴财 政专户的预算外资金。（1）收到应上缴财政专户的各项收入时 借：银行存款贷：应缴财政专户款

7、（2）上缴时借：应缴财政专户款 应按预算外资金的类别设置明细账。年终本 科目无余额。净资产一、概念 净资产是指事业单位资产减负债的差额。 净资产按其来源和性质分为事业基金、固定基金、专用 基金和结余等。二、净资产的核算（一）事业基金本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。事业基金下设一般基金和投资基金两个明细科目。一般 基金主要核算滚存结余资金；投资基金主要核算对外投资部 分的基金。年终，单位应将当期未分配的结余转入事业基金科目借：结余分配贷：事业基金一般基金（二）固定基金固定基金是指事业单位固定资产所形成的基金。1 、增加固定基金时：借：固定资产贷：固定基金2 、

8、减少固定基金时：借：固定基金贷：固定资产（三）专用基金事业单位的专用基金是指按照财政部门或上级主管部 门等有关规定，提取、设置的具有专门用途的资金。专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住1、提取医疗基金时：借：事业支出社会保障费经营支出社会保障费贷：专用基金医疗基金2 、提取修购基金时：借：事业支出修缮费等经营支出修缮费等 贷：专用基金修购基金 3、清理报废固定资产残值变价收入转入时借：银行存款 贷：专用基金修购基金4、支付清理报废固定资产所发生的清理费用时借：专用基金修购基金贷：银行存款5、年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基 金时：借：结余分配提取职工福利基金贷：专用

9、基金职工福利基金6、事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住 房公积金）时：借：银行存款贷：专用基金住房基金 对于个人住房公积金的缴存情况，单位应设置辅助账进 行登记。7、使用专用基金时 借：专用基金修购基金或住房基金等 贷：银行存款（四）结余结余是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。主要包括事业结余和经营结余。事业结余是指事业单位各项非经营收支相抵后的余额。 期末，计算结余时， 应将“财政补助收入” 、“上级补助收入” “附属单位缴款” 、“事业收入” 、“其他收入”等科目余额转 入本科目；借记以上收入科目，贷记本科目。将“拨出经费” 、“事业支出” 、“上缴上级支出” 、

10、“销售 税金（非经营业务） ”、“对附属单位补助” 、“结转自筹基建” 等科目余额转入本科目。借记本科目，贷记支出科目。 结余分配核算事业单位当年结余分配的情况和结果。结余分配科目应设置“应交所得税” 、“提取专用基金” 等明细科目。1、将事业结余转入结余分配：借：事业结余贷：结余分配2、分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入事业基金 借：结余分配未分配结余 贷：事业基金一般基金单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更， 涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有 规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。收入、概念收入是指事业单位为开展业务活动，通

11、过各种形式、各 个渠道，依法取得的非偿还性资金，包括财政补助收入，上 级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴 款和其他收入等。二、收入的核算（一）财政补助收入 本科目用于核算事业单位按照核定的预算和经费领报 关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。收到财政补助收入时：借：银行存款贷：财政补助收入（二）事业收入 本科目用于核算事业单位开展专业业务活动及辅助活 动所取得的收入。单位收到的从财政专户核拨的预算外资金 和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金， 也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主 管部门要通过“其他应付款”科目核算。收到事业收入时：借

12、：银行存款贷：事业收入 - 预算外资金收入（三）拨入专款 本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他 单位拨入的有指定用途的，并需要单独报账的专项基金。 1、收到拨款时：借：银行存款贷：拨入专款2、年终结账时， 对已完工的项目， 将本科目与 “拨出专款” 、 “专款支出”科目对冲： 借：拨入专款贷：拨出专款 专款支出（四）其他收入本科目核算事业单位除上述各项收入以外的收入。如 对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财 物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。收到款项时：借：银行存款（或现金）贷：其他收入应按收入种类设置明细账。支出一、概念支出是指事业单位为开展业务活动

13、和其他活动所发生 的各项资金耗费及损失。包括事业支出、经营支出、对附属 单位补助、上缴上级支出等。二、支出的核算（一）拨出经费本科目核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预 算资金。对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不通过本科目核算拨出经费时：借：拨出经费贷：银行存款（二）事业支出 本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助 活动发生的实际支出。发生事业支出时：借：事业支出 贷：银行存款（或现金） 事业支出应按一般财政预算支出科目进行明细核算 。四、 年终清理结算和结账 年终清理结算的主要事项包括： 清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下 拨款项数字。年终前，对财政部门、

14、上级单位和所属各单位 之间的全年预算数（包括追加追减和上、下划数字）以及应 上交、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证 上下级之间的年度预算数、 领拨经费数和上交、 下拨数一致 年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银 行对账单的余额核对相符。现金账面余额应同库存现金核对 相符。有价证券账面数字，一般应同实存的有价证券核对相 符。年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、 盘亏的，应及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做 到账实相符，账账相符。在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括 年终转账、结清旧账和记入新账。12年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或 贷方的 12 月份合计数和全年累计数，结出 12 月末的余额。 然后，编制结账前的“资产负债表” ，试算平衡后，再将应 对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制 月 31 日的记账凭单办理结账冲转。发生事业支出时 ：借：财政补助收入贷：事业结余对冲结转时 会计分录如下：1 、转收入：借：财政补助收入贷：事业结余2 、转支出：借：事业结余贷：拨出经费3 、将事业结余转入结余分配：借：事业结余贷：结余分配4 、将未分配结余转入事业基金：