账项调整PPT学习教案

1、会计学1 账项调整账项调整 应计业务收入调整事项举例 （调（调1）美丽影楼曾与名）美丽影楼曾与名 人影音签订合约，为人影音签订合约，为 该提供经常性的摄影该提供经常性的摄影 服务。年底，影楼根服务。年底，影楼根 据服务情况和合同，据服务情况和合同， 应当向名人公司收取应当向名人公司收取 8000元。元。 假设美丽影楼发生了以下需调整的事项：假设美丽影楼发生了以下需调整的事项： 借：应收账款名人公司 8000 贷：主营业务收入 8000 调整分录为： 这是美丽影楼的应计业务收入，但账成上尚未得以体现。就予以调整入账。 第1页/共16页 应计利息收入调整事项举例应计利息收入调整事项举例 凯旋公司凯

2、旋公司12月月18日日 出售一批商品给通出售一批商品给通 达公司，计达公司，计6000元元 ，收到对方开出的，收到对方开出的 利率利率8%，期限，期限60天天 的票据一张。到的票据一张。到12 月月31日已赚取了日已赚取了13 天的利息收入。天的利息收入。 借：其他应收款借：其他应收款 17.33 贷：财务费用（利息收入）贷：财务费用（利息收入） 17.33 调整分录为：调整分录为： 60008%13/360 =17.33 财务费用（利息支财务费用（利息支 出）是科目名称，出）是科目名称， 借记表示利息支出借记表示利息支出 ，贷记表示利息收，贷记表示利息收 入。入。 第2页/共16页 例例：南

3、华公司：南华公司20年第二季度的利息收入为年第二季度的利息收入为 3200元，其中元，其中4月、月、5月份分别为月份分别为1000元，元，6月份为月份为 1200元。元。 4月月30日：借：其他应收款日：借：其他应收款应收利息应收利息 1000 贷：财务费用贷：财务费用 1000 5月月31日：借：其他应收款日：借：其他应收款应收利息应收利息 1000 贷：财务费用贷：财务费用 1000 6月月30日：借：银行存款日：借：银行存款 3200 贷：其他应收款贷：其他应收款应收利息应收利息 2000 财务费用财务费用 1200 第3页/共16页 含义：含义： 应计未计的费用简称应计未计的费用简称应

4、计费用，应计费用，是指已经发生但是指已经发生但 尚未确认入帐也未支付现金的费用。比如企业使尚未确认入帐也未支付现金的费用。比如企业使 用了电话或其他服务，但在会计期末还没有支付用了电话或其他服务，但在会计期末还没有支付 也没有将该费用入帐，就形成应计费用。期末应也没有将该费用入帐，就形成应计费用。期末应 计未计的利息。计未计的利息。 会计处理：会计处理： 会计到了每期期末，应将未入帐的费用调整入帐会计到了每期期末，应将未入帐的费用调整入帐 。同时调整增加企业的负债。同时调整增加企业的负债。 第4页/共16页 应付服务费调整事项举例应付服务费调整事项举例 （调（调2）美丽影楼与海）美丽影楼与海

5、天广告服务公司签订天广告服务公司签订 合同，由海天公司为合同，由海天公司为 其进行广告宣传，为其进行广告宣传，为 期两年。美丽影楼到期两年。美丽影楼到 期一次性支付全部的期一次性支付全部的 广告费广告费10000元。年末元。年末 应调整确认这笔应计应调整确认这笔应计 费用。费用。 第5页/共16页 例例：南华公司向银行支付第一季度短期借款利：南华公司向银行支付第一季度短期借款利 息息2500元，其中，元，其中，1月、月、2月份分别为月份分别为800元。元。 1月月31日：日：借：财务费用（利息支出）借：财务费用（利息支出） 800 贷：应付利息（其他应付款）贷：应付利息（其他应付款）800 2

6、月月28日：日：借：财务费用（利息支出）借：财务费用（利息支出） 800 贷：应付利息（其他应付款）贷：应付利息（其他应付款） 800 3月月31日：日：借：应付利息（其他应付款）借：应付利息（其他应付款） 1600 财务费用（利息支出）财务费用（利息支出） 900 贷：贷： 银行存款银行存款 2500 第6页/共16页 （三）、预收收入的确认（三）、预收收入的确认 含义：含义： 所谓所谓预收收入，预收收入，是指已经收到现金、但尚未交付产是指已经收到现金、但尚未交付产 品或提供服务的收入。对商业企业来说，预收收入品或提供服务的收入。对商业企业来说，预收收入 后要在后续期间里以商品交付的方式来履

7、行其义务后要在后续期间里以商品交付的方式来履行其义务 。当企业提供了部分商品之后，就有权利将这部分。当企业提供了部分商品之后，就有权利将这部分 的预收收入转为本期已实现的收入。的预收收入转为本期已实现的收入。 会计处理会计处理: 期末应将预收收入中已经符合销售确认条件的部分期末应将预收收入中已经符合销售确认条件的部分 调整计入当期销售收入，调整计入当期销售收入，未实现的部分递延对下期未实现的部分递延对下期 。 第7页/共16页 预收收入调整事项举例预收收入调整事项举例 （调（调3）美丽影楼曾预）美丽影楼曾预 收美妙公司收美妙公司22000货款货款 。年末，影楼根据为。年末，影楼根据为 美妙公司

8、完成的摄影美妙公司完成的摄影 服务，确定其中有服务，确定其中有 12000元在本年度已赚元在本年度已赚 取。调整如下：取。调整如下： 借：预收账款借：预收账款 （预收收入（预收收入 ） 1200012000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1200012000 第8页/共16页 例例：南华公司向大同公司销售一批产品，：南华公司向大同公司销售一批产品，20年年1 月月20日预收货款日预收货款20000元，元，23日发出货物，并开出增日发出货物，并开出增 值税专用发票，计价款值税专用发票，计价款50000元。元。25日收妥余款日收妥余款30000 元。元。 20日：日：借：银行存款借：银行存款

9、20000 贷：预收账款贷：预收账款大同公司大同公司 20000 23日：日：借：预收账款借：预收账款大同公司大同公司 50000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50000 25日：日：借：银行存款借：银行存款 30000 贷：预收账款贷：预收账款大同公司大同公司 30000 第9页/共16页 （四）、预付费用的分摊（四）、预付费用的分摊 预付费用预付费用(prepaid expenses)是指支付在先受益在后的费用是指支付在先受益在后的费用 。 其中，支付与发生的时间差不超过一个会计年度的，称其中，支付与发生的时间差不超过一个会计年度的，称 为收益性支出，在我国被称为待摊费用为收益性支出

10、，在我国被称为待摊费用 ； 支付与受益的时间长于一个会计年度的，属于资本性支出支付与受益的时间长于一个会计年度的，属于资本性支出 。 对于收益性的支出，应该在一个会计年度内按实际发生或对于收益性的支出，应该在一个会计年度内按实际发生或 受益情况，全部摊销完毕受益情况，全部摊销完毕待摊费用；对于资本性支出待摊费用；对于资本性支出 ，则应该按它的可能受益年限分摊，则应该按它的可能受益年限分摊折旧。折旧。 固定资产支出属后一类型中的特例，因此，固定资固定资产支出属后一类型中的特例，因此，固定资 产支出的分摊，用专有名词产支出的分摊，用专有名词“折旧折旧”表示。表示。 第10页/共16页 预付费用调整

11、事项举例预付费用调整事项举例 （调（调4）美丽影楼曾）美丽影楼曾 在在12月初预付了全年月初预付了全年 的房租费的房租费3000，到年，到年 末时，应当将其中一末时，应当将其中一 个月的效用转为当年个月的效用转为当年 年度费用，剩余部分年度费用，剩余部分 转到下一个会计期间转到下一个会计期间 。调整如下：。调整如下： 借：主营业务成本（房租费用）借：主营业务成本（房租费用） 250 250 贷：预付账款（预付房租费）贷：预付账款（预付房租费） 250250 第11页/共16页 例例：南华公司南华公司20年年1月月2日用银行存款日用银行存款 预付本年度财产保险费预付本年度财产保险费3600元。元

12、。 保险费保险费3600元元12个月平均摊销，每月摊销个月平均摊销，每月摊销 300元，作分录如下：元，作分录如下： 1月月2日：日： 借：预付账款借：预付账款 3600 贷：银行存款贷：银行存款 3600 1月月31日：日：借：管理费用借：管理费用 300 贷：预付账款贷：预付账款 300 (2月至月至12月末作相同会计分录，月末作相同会计分录，12月末摊月末摊 销完后销完后“预付账款预付账款”账户无余额账户无余额) 第12页/共16页 折旧的调整事项举例折旧的调整事项举例 （调（调5）美丽影楼的全）美丽影楼的全 部设备计算应当计提部设备计算应当计提 1500元的折旧，调整元的折旧，调整 如

13、下：如下： 通过折旧的方式分期收回。通过折旧的方式分期收回。 第13页/共16页 习题：东方公司习题：东方公司2004年年12月发生如下业务：月发生如下业务： 1、1日从银行借款日从银行借款100000元，借期元，借期6个月，借款利率个月，借款利率 9%。 2、1日出售商品一批给大洋公司，计日出售商品一批给大洋公司，计60000元，收到元，收到 对方开出的利率为对方开出的利率为8%、期限为、期限为60天的票据一张。天的票据一张。 3、10日预收金城公司货款日预收金城公司货款20000元，在年末时向金城元，在年末时向金城 公司提供货物总计公司提供货物总计8000元。元。 4、东方公司每个月、东方

14、公司每个月10日发放管理人员上个月的工资日发放管理人员上个月的工资 6000元，因而到年末公司尚未支付元，因而到年末公司尚未支付12月的工资。月的工资。 要求：要求：1、根据给出条件编制会计分录。、根据给出条件编制会计分录。 2、编制、编制12月月31日的调整分录。日的调整分录。 第14页/共16页 【目的目的】练习期末账项调整的会计处理练习期末账项调整的会计处理 【资料资料】某公司某公司2009年年6月份需进行期末账项调整的月份需进行期末账项调整的 资料如下：资料如下： 1、1月份曾预付本年度房屋租金月份曾预付本年度房屋租金84 000元。元。 2、1月份曾预付本年度厂房设备财产保险费月份曾预付本年度厂房设备财产保险费12 000 元。元。 3、应计提折旧的固定资产中，机器设备原价、应计提折旧的固定资产中，机器设备